INTRODUCCION

Por medio de este trabajo queremos mostrar las responsabilidades globales que tiene el
auditor independientemente de que realice una auditora de estados financieros de
conformidad con las NIA, puesto que es responsabilidad del auditor asegurarse del
cumplimiento de todas las obligaciones relevantes legales, reglamentarias o
profesionales.

Para el tema que nos compete que es la auditoria en estados financieros debemos tener
claro que una auditora debe aumentar el grado de confianza de los usuarios en los
estados financieros. La opinin del auditor sobre los estados financieros se refiere a si los
estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de informacin financiera aplicable. Dicha opinin es comn a
todas las auditoras de estados financieros. La opinin del auditor, por lo tanto, no
asegura, por ejemplo, la viabilidad futura de la entidad ni la eficiencia o eficacia con la
que la direccin ha gestionado la actividad de la entidad. En algunas jurisdicciones, sin
embargo, las disposiciones legales o reglamentarias aplicables pueden requerir a los
auditores que expresen opiniones sobre otras cuestiones especficas, tales como la
eficacia del control interno, o la congruencia de un informe separado preparado por la
direccin con los estados financieros. Aunque las NIA incluyen requerimientos y
orientaciones en relacin con dichas cuestiones, en la medida en que sean relevantes
para la formacin de una opinin sobre los estados financieros, si el auditor tuviese la
responsabilidad adicional de proporcionar dichas opiniones sera necesario que realizase
trabajo suplementario.

Es por esto que en este trabajo grupal queremos establecer los objetivos globales del
auditor y explica la naturaleza y el alcance de una auditora diseada para permitir al
auditor alcanzar dichos objetivos. Asimismo explicar el alcance, la aplicabilidad y la
estructura de algunas NIA.

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 OBJETIVOS

Objetivo general

Aprender que las Normas Internacionales de Auditora se deben aplicar en las auditoras de
los estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos bsicos y
esenciales para el auditor. Estos debern ser interpretados en el contexto de la aplicacin
en el momento de la auditora.

Objetivos especficos

1. La obtencin de una seguridad razonable de que los estados financieros en su

conjunto estn libres de incorreccin material, debida a fraude o error, que permita
al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados,
en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de informacin
financiera aplicable.

2. Aprender que las normas de auditora de estados financieros deben ser uniformes
y adecuadas a la importancia relevante que tienen para la comunidad financiera,
debido a la diversidad de intereses que existe entre todos los usuarios de los
estados financieros y los entes que lo emiten. La satisfaccin de esa necesidad
asegurar que se logre el preciso grado de confiabilidad de la informacin
contable.

3. Desarrollar y aplicar dentro de lo propuesto en el trabajo grupal algunas Normas

Internacionales de Auditora y otros temas importantes que nos llevarn a
comprender la estructura y composicin de las NIA.

4. Aprender que no todas las NIA pueden ser pertinentes o se pueden aplicar en
cada auditora.

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 CAPITULO 1: ANTESCEDENTES DE LAS NIA

Las Normas Internacionales de Auditora nacieron en los aos 70 como fruto del esfuerzo
de unificacin y estandarizacin de las metodologas de auditora, entonces guiadas por
los estndares de auditora generalmente aceptados (GAAS = Generally Accepted
Auditing Standards) [NAGA = Normas de Auditora Generalmente Aceptadas],
principalmente en los Estados Unidos (US-GAAS) y en el Reino Unido (UK-GAAS).

Dado que la auditora de estados financieros, tambin conocida como auditora

independiente (para diferenciarla de la auditora interna) ahora se da en un contexto de
aseguramiento de la informacin, muchos prefieren utilizar la expresin Estndares
Internacionales de Aseguramiento para abarcar tanto la auditora (aseguramiento alto),
como la revisin (aseguramiento medio) y los otros servicios relacionados con el
aseguramiento.

En consecuencia, desde su origen est la diferenciacin entre estndares (en aras de

dar prelacin a la calidad y la eficiencia) y normas (de carcter nacional, local), proceso
que, como se ver, todava no ha culminado completamente.
Para entender plenamente las NIA y poderlas aplicar con efectividad, es importante tener
bien claro cmo ha ido cambiando la auditora.

Histricamente se distinguen tres esquemas de auditora. Inicialmente fue entendida

como revisin (comprobacin al 100%), luego evolucion hacia la atestacin (muestreo
selectivo) y ahora lo est haciendo hacia el aseguramiento (administracin de riesgos),
donde:
Las prcticas de revisin generalmente se basaron en ensayo y error, en una
relacin de confianza entre el propietario y el auditor.
Las prcticas de atestacin se basaron en el muestreo selectivo (estadstico y no-
estadstico), en una relacin de fe pblica entre el propietario y el administrador, siendo el
auditor el tercero garante a nombre de y para el Estado.
Las prcticas de aseguramiento se basan en la administracin de riesgos
(principalmente riesgos de negocio), en una relacin de independencia entre el auditor y
el auditado, en aras del inters pblico.
De acuerdo con lo anterior, los GAAS (Generally Accepted Auditing Standards) fueron
exitosos en la implementacin de las prcticas de atestacin y lograron recibir un
importante apoyo legal y regulatorio, derivando en que cada jurisdiccin tena sus GAAS
locales, o si se prefiere decir, sus propias normas de auditora generalmente aceptadas
(NAGAS).

Adicionalmente, con los procesos de estandarizacin internacional, se est privilegiando

la calidad y la eficiencia de la auditora y por eso se presentan dos etapas importantes:

1. Una, mediante la cual los GAAS son reemplazados por las NIA
2. Otra que permite que las jurisdicciones adopten las NIA en sus normas locales, a
veces adicionndoles interesantes plus regulatorios.
Lo anterior es clave para el entendimiento estratgico de las NIA y para su
implementacin efectiva, tngase bien presente, en un contexto de aseguramiento, esto
es, de seguridad razonable.

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Seccin 1: Antecedentes desde el nivel internacional

Hoy en da los procesos de auditora se hacen indispensables, debido a que vivimos en

un mundo que cambia cada segundo, y la tecnologa va demandando cambios en el
manejo de los sistemas de informacin, como resultado de la globalizacin; adems la
informacin financiera se ha convertido en uno de los principales insumos del desarrollo
del comercio internacional, al momento de tomar decisiones financieras y econmicas. Lo
que hace necesario conocer el manejo adecuado del sistema de informacin financiera
para poder establecer su veracidad. Es por esto que surgen las Normas Internacionales
de Auditoria, un estndar internacional emitido por la el comit IASSB (International
Auditing and Assurance Standards Board) de la IFAC (International Federation of
Accounts), el cual se considera un conjunto de requisitos y cualidades personales y
profesionales que debe tener un Contador Pblico y Auditor al realizar su trabajo de
auditoria y emitir un dictamen o informe, garantizando calidad y veracidad en su trabajo.
Las Normas Internacionales estn siendo adoptadas por la mayora de los pases
alrededor del mundo, al realizar un trabajo de auditoria de calidad.

Las normas de auditoria son medidas establecidas por la profesin y por la ley, que
instauran la calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la
auditoria. Las nuevas normas internacionales, resultado del Proyecto Claridad, el cual ha
realizado una revisin sustancial de las normas para alcanzar una mayor claridad y
ajustar la estructura de las mismas para facilitar su adecuacin a diferentes pases
alrededor del mundo, estn vigentes desde Diciembre 15 de 2009, establecidas y
aclaradas por la profesin contable en los Estados Unidos para el desarrollo de auditoras
de estados financieros.

El proyecto de las NIA comprende 36 normas de auditoria clarificadas y la norma de

calidad (ISQC) que estn organizadas en secciones separadas que permiten entender la
norma completamente y que el auditor desarrolle la auditoria apropiadamente mejorando
la credibilidad de la informacin financiera y la calidad del trabajo de auditoria. Adems
establecen los objetivos generales del auditor cuando conduce una auditora de acuerdo
a las normas internacionales de auditoria, y cada norma presenta un objetivo especfico
estableciendo la obligacin del auditor en relacin a dichos objetivos mediante la
presentacin de requisitos en cada norma. Buscando un mayor entendimiento y claridad
las normas presentan introduccin, objetivos, definiciones, requisitos, y material de
aplicacin y otro material explicativo.

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 Objetivos generales del auditor independiente y
PRINCIPIOS Y NIA 200 conduccin de una auditoria, de acuerdo con
RESPONSABILIDADES las Normas Internacionales de Auditoria.
GLOBALES Acuerdo de los trminos de los trabajos de
NIA 210
Auditoria
PLANIFICACION, Planeacin de una auditora de estados
NIA 300
RIESGOS Y financieros
RESPUESTAS NIA 400 Evaluacin de riesgos y control interno
EVIDENCIA DE
NIA 500 Evidencia de auditora.
AUDITORIA
CONCLUSIONES E
Formacin de una opinin e informe sobre
INFORME DE NIA 700
estados financieros.
AUDITORIA

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1.2. Seccin 2: Antecedentes desde el nivel nacional

Con la expedicin del Decreto 302 del 2015, que contiene el marco normativo de las
normas de aseguramiento de la informacin (NAI), Colombia inicia su proceso de
transicin hacia los estndares internacionales de aseguramiento de la informacin,
cuya aplicacin ser obligatoria a partir del 1 de enero del 2016. El referido marco
incluye los siguientes estndares: las normas internacionales de auditora (NIA); la
norma internacional de control de calidad (NICC); las normas internacionales de
trabajos de revisin (NITR); las normas internacionales de trabajos para atestiguar
(ISAE, por sus siglas en ingls); las normas internacionales sobre servicios
relacionados (NISR) y el cdigo de tica para profesionales de la contabilidad. Este
conjunto de normas es emitido por el International Auditing Assurance Board, (IAASB)
bajo el auspicio de la International Federation of Accountants (IFAC).

Estamos pasando por un momento apasionante y extraordinario para la profesin

contable, en especial para los profesionales que desempean alguna funcin de
aseguramiento de informacin. En esta coyuntura podemos ser actores relevantes en un
cambio significativo que va a mejorar la forma en que hacemos las cosas y como las
empresas presentan la informacin financiera.

Lo recomendable en este ambiente de cambio es conocer e identificar de donde proviene

este nuevo conjunto de estndares de auditora, nuevo en Colombia, pero que a nivel
mundial ya se ha venido aplicando de aos atrs. Por lo que se hace importante:

Reto 1: Entender el sistema,

Reto 2: Desarrollar conocimiento,
Reto 3: Hacer una auditora basada en riesgos,
Reto 4: Adecuada supervisin,
Reto 5: Independencia,
Reto 6: Materialidad,
Reto 7: Aplicacin de las NIA en firmas pequeas y medianas,
Reto 8: Concepto de fraude,
Reto 9: Uso del trabajo de expertos,
Reto 10: Auditora del control interno

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Este conjunto de normas le van a permitir al contador pblico en calidad de revisor
fiscal o auditor externo, apoyar el desarrollo de su trabajo profesional con
herramientas de alta calidad en la ejecucin de su trabajo, situacin que le exigir:

a) Conocer de forma amplia y suficiente cada uno de los estndares relacionados con
las normas de aseguramiento de la informacin.

b) Establecer claramente las diferencias entre las NIA, ISAE, NITR y NICC, dado que
cada uno de estos estndares se utiliza para objetivos y fines distintos.

c) Cambiar el concepto de revisin por el de aseguramiento o atestiguamiento.

d) Concienciarse del cambio trascendental que representa pasar de aplicar las

normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA) descritas en el artculo 7 de la
Ley 43 de 1990, a la aplicacin del desarrollo del conjunto de estndares contenidos
en el marco tcnico normativo de aseguramiento de la informacin.

NIA 500 (599 Evidencia de Auditoria)

Concepto. La norma hace referencia a la responsabilidad que tiene el Auditor de

disear y aplicar los procedimientos de Auditoria para obtener evidencia de Auditoria
suficiente que permita alcanzar conclusiones basadas en su opinin.

Es el reflejo de la informacin obtenida por el Auditor donde se sustentan las

conclusiones con el fin de realizar el informe final. El objetivo del Auditor, consta de
plantear as como designar los procedimientos de Auditoria donde la evidencia se
efecta a la razn.

La conclusin del Auditor es la fase, teniendo en cuenta los registros contables,

adecuacin y la evidencia final es decir, la conclusin del ejercicio; esta norma se
basa en las partidas donde existen pruebas suficientes y se obtiene la evidencia de
Auditoria con confiabilidad tanto en la informacin, como la productividad
administrada, teniendo en cuenta inconsistencias, informacin producida e
informacin que utilizara como evidencia de Auditoria

Los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoria, se obtiene de una

mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos.
Pruebas de control
Procedimientos sustantivos

Pruebas de detalles de transacciones y balances

Procedimientos analticos

La evidencia de auditora puede ser:

Registros contables
Documentos soportes
Reportes
Anlisis
Informacin no financiera

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 Representaciones de la gerencia

Teniendo en cuenta lo anterior, las pruebas sustantivas buscan evidencia en los

Estados Financieros de la siguiente manera:

Existencia: Un Activo o Pasivo existente en una fecha dada.

Derechos y Obligaciones: Un Activo o Pasivo pertenece a la entidad en una fecha
dada.
Ocurrencia: Un transaccin o evento tuvo lugar, lo cual pertenece a la entidad durante
el periodo.
Integridad: No hay Activos, Pasivos, transacciones o eventos sin registrar, ni partidas
sin revelar.
Valuacin: Un Activo o Pasivo es registrado a un valor en libros apropiado.
Medicin: Una transaccin o evento es registrado a su monto apropiado y el ingreso
o gasto se asigna al periodo apropiado.
Presentacin y Revelacin: Una partida se revela, se clasifica y describe de acuerdo
con el marco de referencia para informes financieros aplicable.

Para que el auditor pueda dar la opinin de auditora, el deber obtener evidencia
suficiente y apropiada para extraer conclusiones razonables. Cuando se habla de
suficiente se refiere a una medida cuantitativa de la evidencia de auditora, y
establece que la cantidad de evidencia depende de la valoracin del auditor del
riesgo de incorreccin material, adems la medida cualitativa de la evidencia de
auditora, establece la relevancia y la fiabilidad para fundamentar las conclusiones de
auditora, es decir, el resumen del proceso.

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https://drive.google.com/file/d/0B104Kevch8ZBMEZ6SnZhNXd0UWdlWElVVDlrQkpp
VGsycEE0/view

NIA 700 (799 Conclusiones y Dictamen de Auditoria)

Concepto. Es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de formarse una

opinin sobre los estados financieros. Tambin trata de la estructura y el contenido
del informe de auditora emitido como resultado de una auditora de estados
financieros.
La responsabilidad del Auditor sobre el resultado de los Estados Financieros en
cuanto a forma, contenido y dictamen emitido por parte del Auditor como resultado de
la Auditoria.

Esta responsabilidad que se basa en la opinin del Auditor se presenta con la

siguiente estructura:

*Evaluacin de Estados Financieros

*Preparacin de los mismos de acuerdo con el Marco de referencia
*Contenido y Estructura del Dictamen.
*Datos del Auditor.

El objetivo del Auditor es la formacin de la opinin sobre los Estados Financieros a

partir de las conclusiones, hasta la generacin despus del estudio de los
lineamientos y contenido expuesto por el Auditor quien:

*Formarse opinin general.

*Replantear contenido e Informe.
*Redaccin del Informe.

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La estructura, bsicamente se determina en tres puntos importantes:
1. Seleccin de las partidas donde se obtiene la evidencia, es decir, la
informacin completa del informe.
2. Identificar las inconsistencias como base de la transparencia de la
informacin.
3. Resultado de la informacin, el reporte o informe, despus de haber
organizado e identificado las inconsistencias.

BIBLIOGRAFIA

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Articulos/lo-que-debemos-
aclarar-en-la-aplicacion-de-las-nai-en-colombia.asp

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20200%20p%20def.pdf

http://aobauditores.com/nias/

https://auditool.org/travel-mainmenu-32/blogs-mainmenu-55/1723-normas-
internacionales-de-auditoria-y-control-de-calidad

https://www.incp.org.co/la-implementacion-de-las-normas-internacionales-de-
auditoria-nia-en-el-2016/

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