LA CONTABILIDAD EN AUDITORIA FINANCIERA

La contabilidad en auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin
tcnica y profesional.

Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del Estado,
definen a la Auditora Financiera as:

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que

sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones
y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al
control interno".

Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene
la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una
certeza razonable sobre:

1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.

2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.

3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de
contabilidad

gubernamental vigente.

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con
las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en
cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la
labor realizada.
 AUDITORIA

Auditora es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas entre
s: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economa de una
empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La actividad de
auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad econmica de una
organizacin para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.

Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la practica
de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados
realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante
razonabilidad, la situacin real de la empresa.

Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las
tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la
gerencia.

Es comn que las instituciones financieras, cuando les solicitan prestamos, pidan a la
empresa solicitante, los estados financieros auditados, es decir, que vayan avalados con la
firma de un CPA.

Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una
parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y
su distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones.

Existen dos tipos de Auditora

1. Externa
Suele realizarla un Contador Pblico, ajeno a la Empresa y con el objetivo de emitir un
juicio e informe objetivo acerca del funcionamiento de la misma.

2. Interna
Es realizada por personal de la empresa, con intenciones de examinar el funcionamiento
de la misma y recomendar algunas mejoras.

Clasificacin de las Auditorias segn su motivacin

Operativa
Se trata de un examen de gestin, procedimientos y sistemas internos.
 Financiera
Se examina el estado financiero de la compaa.
Los motivos que dan origen a una Auditora suelen ser: Cambios en el Marco
Legislativo, Fluctuaciones del Mercado, Cambios y Reorganizacin de una Empresa, entre otros.

Beneficios de realizar una Auditora

Identificar los riegos de la empresa

Detectar sus vulnerabilidades
Otorgar confianza a los directivos, integrantes y clientes
Prevenir errores y fraudes
Proporcionar una mejora continua a la Compaa

Indicadores de necesidad de una Auditora

Resultados que no coinciden con los objetivos de la compaa

Gastos excesivos
Incumplimiento de proyectos
Disconformidad de los clientes
Alta rotacin de recursos humanos

Es recomendable realizar una Auditora por ao a fin de mantener un control regular sobre la
empresa. Las Auditoras suelen ser efectuadas por Empresas Auditoras. Dentro de las ms
importantes del rubro encontramos a las conocidas como Big Four -las cuatro grandes- cuales
son: PricewaterhouseCoopers (con sede en Reino Unido, Europa y EE.UU), Deloitte (con
profesionales en 140 pases), Ernst & Young (una de las mayores empresas privadas de EE.UU)
y KPMG (con presencia en 150 pases).

Aunque a simple vista parezca un proceso engorroso, la Auditora es una tcnica fundamental
para el desarrollo y crecimiento de cualquier empresa, dado que le otorgar interesantes
posibilidades de cambio y perfeccionamiento.
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
(NAGAS)
La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de
auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas estn constituidas por un grupo de 10 normas
adoptadas por el American Institute Of Certified Public Accountants y que obliga a sus miembros,
su finalidad es garantizar la calidad de los auditores.

OBJETIVOS:

OBJETIVO GENERAL:

Detallar la importancia y utilidad de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas mediante

una breve investigacin a fin de determinar la razon de ser de la misma.

OBJETIVOS ESPECFICOS:

Establecer la fuente y clasificacin de las NAGA mediante los parmetros indagados para
conocer la importancia y finalidad dentro de lo laboral de auditor.

Determinar las posibles resoluciones y sugerencias de acuerdo al anlisis realizado para plasmar
una utilidad y beneficio del trabajo realizado.

Normativa Internacional Auditora - NIA

Las Normas Internacionales de Auditora se debern aplicar en las auditoras de los

estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos bsicos y esenciales para
el auditor. Estos debern ser interpretados en el contexto de la aplicacin en el momento de la
auditora.

NIA 500 Evidencia de auditora en una auditora de estados financieros

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, explica lo que constituye evidencia de
auditora en una auditora de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de disear y aplicar procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables enlas que basar su opinin.

Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditora obtenida en el transcurso de la auditora.

Otras NIA tratan de aspectos especficos de la auditora (por ejemplo, la NIA 3151), de la evidencia
de auditora que se debe obtener en relacin con un tema concreto (por ejemplo, la NIA 5702), de
procedimientos especficos para obtener evidencia de auditora (por ejemplo, la NIA 5203) y de la
evaluacin sobresi se ha obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada (NIA 2004y NIA
3305).

Objetivo:

El objetivo del auditor es disear y aplicar procedimientos de auditora de formaque le permita

obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables
en las que basar su opinin.