ELABORACION DE MEMORANDO DE PLANEACION DE

AUDITORIA

Definicin.- Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarizacin y

evaluacin preliminar del control interno de la entidad a auditar, as como los criterios que
deben seguirse para realizar la planificacin especfica, que servir de base para la
ejecucin del trabajo.

Es tambin es el documento que se emite en la fase de planeacin en el proceso

general de auditoria debe ser una de las ms importante, ya que si en esta fase se logran
identificar la mayora de los aspectos a los que hay que prestar atencin, se evitaran
prdidas de tiempo o sorpresa al final de la auditoria. Es importante que en la planeacin
haya mucha comunicacin entre socio, gerente y encargado del proyecto.

Una vez hecha la revisin analtica de la informacin recopilada y seleccionada la o

las reas a evaluar, procedern a elaborar el Memorando de Planeamiento o Plan de
Auditora y el cronograma de auditora de gestin.

Se Har un breve repaso sobre los aspectos a considerar en la elaboracin del

Memorando de Planeamiento.

Objetivo

El objetivo de la elaboracin del memorando de planificacin es el de proporcionar a los

responsables de desarrollar la planificacin especfica, la informacin necesaria para
definir los objetivos de la auditoria, la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo a
realizar, conforme lo establecen las Normas de Auditoria Interna Gubernamental.

ESTRUCTURA DEL MEMORANDO

El memorando de planificacin tendr la siguiente estructura bsica:

1. Cartula

2. Contenido

3. Antecedentes

4. Legislacin y dems normas y regulaciones aplicables

 5. Auditabilidad de la entidad

6. Identificacin de posibles reas crticas

7. Objetivos de la auditora

8. Alcance

9. Criterios para la seleccin de la muestra

10. Informes que se presentarn

11. Cronograma de Actividades

12. Recursos humanos, financieros y materiales.

1) Cartula

El trmino caratula o primera hoja, es la portada que contiene el memorando de

planeacin al momento de realizar una auditora esta consiste en detallar el nombre de
la entidad a la cual se realizar la auditoria, as como un enunciado en el cual se lea el
texto MEMORANDO DE PLANIFICACION, y el periodo a auditar.

2) Contenido

Es el ndice el cual nos muestra los siguientes puntos a evaluar en forma ordenada.

3) Antecedentes

Se refiere a la parte que antecede al memorando de planificacin en esta describe la

entidad a la que se est evaluando, y todos los aspectos que se consideren importantes
para ser mencin de estos.

4) Legislacin y dems normas y regulaciones aplicables

En esta parte del memorando se especifica que de acuerdo al tipo de auditora que se
realizara, que legislacin aplicaremos, ejemplo si realizamos una auditoria a una
entidad gubernamental, ser necesario aplicar las siguientes leyes, ley orgnica del
presupuesto, ley de contrataciones del estado, ley de probidad, reglamento interno, etc.

5) Identificacin de posibles reas crticas

 Se establecen las situaciones que pueden tener una incidencia en el alcance a
desarrollar, identificados como factores de riesgo y divididos en los riesgos inherentes
el cual ocurran errores importantes generados por la caracterstica de la empresa y los
riesgos de control, es la posibilidad de que existiendo errores de importancia no fueran
detectados o corregidos por los sistemas de control interno de la entidad.

6) Objetivos de la auditora

De acuerdo a la anterior conceptualizacin el objetivo principal de una auditoria es la

emisin de un diagnstico sobre un sistema de informacin empresarial, que permita
tomar decisiones sobre el mismo en el memorando de planeacin se define que se
tendr como principal objetivo la deteccin de errores, que son los errores de principio
y los errores tcnicos.

7) Alcance

El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial a lo cual se llama

prueba selectiva y da una opinin general sobra la partida global.

Se define la extensin o alcance en el memorando de planeacin a los procedimientos

de auditora como la relacin que guardan el nmero de partidas generales.

8) Criterios para la seleccin de la muestra

La decisin sobre si usar o no un enfoque de muestreo estadstico o no estadstico es

un asunto para juicio del auditor respecto de la manera ms eficiente de obtener
suficiente evidencia apropiada de auditora en las circunstancias particulares. Por
ejemplo, en el caso de pruebas de control, el anlisis del auditor de la naturaleza y
causa de errores a menudo ser ms importante que el anlisis estadstico de
simplemente la presencia o ausencia (o sea, el conteo) de errores. En tal situacin, el
muestreo no estadstico puede ser el ms apropiado.

9) Informes que se presentarn

10) Cronograma de Actividades

El cronograma, por lo tanto, es una herramienta muy importante en la planeacin de

auditora, Puede tratarse de un documento impreso o de una aplicacin digital; en
 cualquier caso, el cronograma incluye una lista de actividades o tareas con las fechas
previstas de su comienzo y final.

11) Recursos humanos, financieros y materiales.

En el memorando de planeacin incluye la parte en donde se describir el equipo de

trabajo y la relacin de cada uno de ellos en la planeacin de auditora, como bien se
mencionan estos son todos los recursos humanos, financieros y materiales.