SEGUNDA EVALUACIN

LIBRO DIARIO
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema
contable, en el cual se anotan todas las operaciones. Factura y lleva la
contabilidad de tu negocio usando Debitar. Es simple y muy intuitivo.
MAYORIZACIN
JORNALIZACION (CONCEPTO Y DEMOSTRACION)
Acto de registro e inscripcin contable en el Diario General, que se realiza a
base de respaldo documental y el reconocimiento previo de la naturaleza,
la veracidad y el valor de toda operacin financiera e incluyendo la
personificacin de la Cuenta o Cuentas Deudoras y de la Cuenta o Cuentas
Acreedoras afectadas por tal operacin.
Tambin se la puede denominar como el registro que se efecta en
el Libro Diario de las operaciones comerciales hechas por el comerciante
o empresa durante un determinado periodo contable.
AJUSTE
Despus de terminar los registros en forma cronolgica a lo largo de un
perodo contable en los libros contables se inicia el proceso de ajustes para
algunas cuentas, el cierre de las cuentas de resultado y la preparacin de
los estados financieros.
1. CONTABILIDAD DE CAUSACIN.- Se fundamenta en la norma tcnica que
estipula que las transacciones o hechos econmicos deben reconocerse
en el perodo en el cual se realicen y no solamente cuando se efecte el
pago o se reciban los ingresos.
2. ONTABILIDAD DE CAJA.- Consiste en reconocer los ingresos de un
periodo (ventas o servicios)
3. ASOCIACIN DE INGRESOS O EGRESOS.- Identificar los ingresos y egresos
.
FINES DE LOS AJUSTES
Registrar las transacciones o los hechos econmicos que no se han
reconocido.
Corregir los errores cometidos en asientos contables.
Ingresos realizados pendientes de cobro
Gastos causados sin cancelar
Gastos pagados por anticipado que se efectu en perodos corrientes.
Los gastos por depreciacin y la correccin de errores de los asientos
contables.
Actualizacin de los saldos de las diferentes cuentas facilitando la
preparacin de los estados financieros.
Efectos de los ajustes por gastos e ingresos
diferidos
Incremento en la utilidad del ejercicio, pues se reconoce un ingreso que
puede ser operacional o no operacional.
Al incrementarse la utilidad, se incrementa tambin el valor del impuesto
de renta.
Se disminuye los pasivos, al amortizar el valor de los ingresos recibidos por
anticipado.
Para los gastos diferidos o gastos pagados por anticipado, el efecto es el
siguiente: Se incrementa el valor de los gastos operacionales por el hechos
de reconocer o amortizar dichos gastos pagados por anticipado.
Se disminuye la utilidad del ejercicio y, por consiguiente, el valor del
impuesto de renta.
Se disminuye el valor del activo corriente con la amortizacin de dichos
pagos anticipados.
Ajustes por depreciacin
La depreciacin se determina por medio de cualquiera de los mtodos de
reconocido valor tcnico, como el de lnea recta de los dgitos, unidades de
produccin etc. Tratando de determinar el valor real del bien que continuamente
se esta desgastando y por esta razn tenemos que identificar el valor por el cual
se desgasto en el desarrollo de la produccin.
AJUSTES DE GASTOS ACUMULADOS
Gastos que no se pueden haber cancelado a tiempo o su factura no llego a tiempo
a pesar de esto estos gastos deben considerarse como gastos del periodo. Se
deber hacer la nota de ajuste. En ingresos del estado de resultados se registrar
un aumento. En el balance se registrara un aumento en las cuentas por cobrar.
En los gastos se registra en el estado de resultados un incremento en las cuentas
de gasto y disminucin en la utilidad. En el balance un incremento en el pasivo.
AMORTIZACIN
BALANCE DE COMPROBACIN
Por lo general el Balance de comprobacin se realiza al final del
ejercicios econmico para ayuda en la elaboracin de los estados
financieros.
Los saldos del libro mayor son segregados en los saldos de dbitos y
crditos. Las cuentas de activos y gastos aparecen en el Debe
del balance de comprobacin,por otra parte, los pasivos, cuentas de
capital y de ingresos aparecen en el lado de crdito.
Si todos los asientos contables se registran correctamente y todos los
saldos del libro mayor se extraen con precisin, el total de todos los
saldos deudores que aparecen en el balance general tienen que ser
igual a la suma de todos los saldos acreedores
Objetivos de un Balance de Comprobacin

Es un documento de trabajo que los contadores utilizan como base.

Asegura que los asientos contables correspondientes se han
registrados en los libros, de acuerdo con el concepto del sistema de
partida doble en la contabilidad. Si los totales del balance de
comprobacin no concuerdan, las diferencias pueden ser
investigadas y resueltas antes de que se preparen los estados
financieros. El proceso de rectificacin de errores bsicos puede ser
una tarea extensa.
Este informe de contabilidad asegura que los saldos de las cuentas se
extraigan con precisin de los libros contables. Adems, ayuda en la
identificacin y correccin de errores.
 Limitaciones de un balance de comprobacin
Un balance de comprobacin slo confirma que el total de todos los
saldos deudores coincide con el total de todos los saldos de crdito,
incluso los totales de esta balanza pueden concordar, a pesar de los
errores. Un ejemplo sera una entrada de dbito incorrecta siendo
compensada por una entrada de crdito igual.
http://www.socialetic.com/que-es-un-balance-de-comprobacion.html
BALANCE DE RESULTADOS
El estado de resultados, tambin conocido como estado de ganancias y
prdidas es un reporte financiero que en base a un periodo determinado
muestra de manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el
momento en que se producen y como consecuencia, el beneficio o
prdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo para
analizar esta informacin y en base a esto, tomar decisiones de negocio.
Este estado financiero te brinda una visin panormica de cul ha sido el
comportamiento de la empresa, si ha generado utilidades o no. En
trminos sencillos es un reporte es muy til para ti como empresario ya
que te ayuda a saber si tu compaa est vendiendo, qu cantidad est
vendiendo, cmo se estn administrando los gastos y al saber esto, podrs
saber con certeza si ests generando utilidades.
Componentes del estado de resultados

Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:

Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados,
debe corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.

Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le cost a la

empresa el artculo que est vendiendo.

Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de

ventas. Es un indicador de cunto se gana en trminos brutos con el
producto es decir, si no existiera ningn otro gasto, la comparativa del precio
de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo segn sea el caso.
 Gastos de operacin: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos
que estn directamente involucrados con el funcionamiento de la
empresa. Algunos ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta,
salarios, etc.
Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las
ganancias o utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los
gastos financieros, impuestos y otros gastos contables que no implican
una salida de dinero real de la empresa como son las amortizaciones y
depreciaciones.
Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual
se aplican para disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la
empresa utiliza para llevar a cabo sus operaciones (activos fijos), por
ejemplo el equipo de transporte de una empresa.
 Utilidad de operacin: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las
depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o prdida de la
empresa en funcin de sus actividades productivas.
Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compaa
tiene pero que no estn relacionados de manera directa con la operacin de la
misma, por lo general se refiere montos relacionados con bancos como el pago
de intereses.
Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o
prdida de la empresa despus de cubrir sus compromisos operacionales y
financieros.
Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al
gobierno.
Utilidad neta: Es la ganancia o prdida final que la empresa obtiene
resultante de sus operaciones despus de los gastos operativos, gastos
financieros e impuestos.
ESTADO DE SITUACION FINAL
El Estado de Situacin Financiera, tambin llamado balance general,
es el medio que la contabilidad ha utilizado para mostrar el efecto
acumulado de las operaciones que se han efectuado en el pasado.
Nos muestra, a una fecha determinada, cules son los activos con los
que cuenta la empresa para las futuras operaciones, as como los
derechos que existen sobre los mismos y que aparecen bajo el
nombre de pasivos y capital contable.
Muestra la situacin financiera de una empresa, los recursos con que
cuenta (activos), las obligaciones que tiene (pasivos) y la situacin de
los accionistas (capital). Seala las inversiones hechas en el proyecto y
las fuentes de donde provienen estas.
INVENTARIOS DE MERCADERIAS
La cuenta inventario de mercaderas pertenece al activo corriente, sirve para
registrar los siguientes movimientos:
- Se debita:
a) Por el inventario inicial de mercaderas.
b) Por la adquisicin por compra de mercaderas.
c) Por el pago de transporte y fletes que se cargan a los productos.
d) Por la devolucin de mercaderas por parte de los clientes al precio de costo:
- Se acredita:
a) Por la venta de mercaderas al precio de costo.
b) Por la devolucin de mercaderas a los proveedores.
c) Por el error en la facturacin.
El saldo es deudor y representa el valor del inventario final en
un momento determinado,
el mismo que debe coincidir con los valores de la constatacin
fsica de los artculos; y,
con los saldos de las tarjetas krdex; ejemplos: Marzo 10. La
empresa Guayas Ca Ltda.
Segn factura 025 adquiere mercaderas por $2.000,00, ms
el 14% del IVA , el pago se realiza con cheque.
 SISTEMA DE CUENTAS PERMENENTE O
INVENTARIO PERPETUO.
Este sistema tiene la ventaja que en cualquier momento se
puede determinar el valor del inventario de mercaderas,
y conocer la utilidad de las venta. Para su aplicacin es necesario el uso
de las tarjetas krdex para el control de cada uno de
los artculos que dispone la empresa.
El uso de este sistema en la actualidad est ganado espacio en las empresas,
sin embargo para su aplicacin requiere de equipos
y programas informticos que permitan agilitar el proceso de la informacin.
El sistema de inventario permanente utiliza tres cuentas
contables o contabilizaciones a saber:
.1. Inventario de mercadera,
2. Ventas; y,
3. Costo de ventas.
1) Inventario de mercaderas.- En la pgina anterior ya hablamos sobre este tema.
2) Ventas.- Esta cuenta pertenece al grupo de ingresos operacionales,
registra la salida de las mercaderas de la empresa al precio de venta.
El respaldo de la transaccin es la factura o nota de venta.
Todo negocio persigue obtener ganancia, por lo tanto las ventas se realizan al precio de venta.
Precio de venta = Precio de compra + ganacia
La cuenta ventas: Se debita:
a. Por las devoluciones de mercaderas por parte de los clientes,
al mismo precio que se vendi.
b. Al final del ejercicio econmico para cerrar las cuentas de ingreso.
Se acredita:
Por la venta de mercaderas al contado o crdito.
El saldo es acreedor y representa las ventas netas realizadas en el ejercicio econmico.
3) Costo de ventas.- Esta cuenta permite llevar el control de
las mercaderas que ha vendido la empresa al precio de costo.
a. Se debita por la disminucin de mercaderas al precio de costo,
es decir cuando se vende.
b. Se acredita por el retorno de las mercaderas por parte
de los clientes al precio de costo. El saldo es deudor y represente
el costo de ventas neto.
 MTODOS DE VALORACIN DE LOS
INVENTARIOS DE MERCADERAS.
Por la importancia que tienen los inventarios en las empresas comerciales o industriales
la prctica contable ha establecido diversos mtodos de valoracin, cada uno de ellos
con sus propias caractersticas, tratndose de adecuar a las
necesidades de cada empresa o del momento econmico.
Los mtodos de valoracin de inventarios a estudiar son:
1. Mtodo LIFO. Lo ltimo que ingresa es lo primero que sale.
2. Mtodo FIFO. Lo primero que ingresa, es lo primero que sale.
3. Mtodo PROMEDIO PONDERADO.
4. Mtodo de valor de ltima compra.
En el sistema de inventario permanente para un control
contable correcto del movimiento que se produce
en la bodega o el almacn, es necesario para la aplicacin
de uno de los mtodos de valoracin antes mencionados.
Tarjeta Krdex
Conocida tambin con el nombre de tarjeta de existencia, permite
controlar los diferentes movimientos de ingresos, egresos y saldos de
cada uno de los artculos que se manejan en la empresa. El modelo
de tarjeta krdex vara de acuerdo a las necesidades de informacin
de cada entidad. A continuacin veremos un modelo frecuente de
krdex.
http://wwwcontaups.blogspot.com/2011/12/cuenta-inventario-de-mercaderias_29.html