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EDUCACION
AYACUCHO PERU
2017
Dedicatoria
etapas de mi vida.
ii
Agradecimiento
sabidura necesaria.
iii
INTRODUCCIN
crear conciencia tributaria entre todos los ciudadanos, para que se formalicen y
iv
que contribuir a mejorar la calidad de vida del poblador de la Regin de
Ayacucho.
v
RESUMEN
ciudadanos.
contribuyente los motivos y situaciones que hacen que este incumpla con sus
vi
cumplimiento de todo los contribuyentes, es conveniente que desarrolle un
vii
INDICE
Pg.
Dedicatoria ............................................................................................... ii
Introduccin ............................................................................................. iv
Resumen ................................................................................................. vi
CAPITULO I
Antecedentes ........................................................................................... 10
CAPITULO II
CAPITULO III
CAPITULO IV
Conclusiones ........................................................................................... 82
Recomendaciones ................................................................................... 83
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CAPITULO I
ANTECEDENTES
tributaria y son:
b) Ventas No declaradas. Por ejemplo al llenar los datos del pdt 621 no se incluye
10
c) No registradas. En el rea de contabilidad se recibe una factura y el contador
punto (el sector informal) el que generalmente ocasiona una mayor evasin
11
del IVA Efectivo (Mercado Interno), es significativo, por la cantidad
de punta.
12
Alsina, R. ( 2011). En su tesis titulado Contribucin de la
13
Cativo, S. & Muos H. (2008). En su tesis titulado Manual de
Salvador.
14
ubicadas dentro del mismo se encuentran calsificadas dentro de el
15
CAPITULO II
MARCO TEORICO
fines.
La elusin fiscal es un acto lcito cuyo propsito es reducir el pago de los tributos
16
que sin embargo el sistema tributario debe abocarse a reducir dichos vacos para
evitar que se siga produciendo este acto que va en contra de la poltica tributaria
que contengan obligaciones fiscales sin vacos legales, de tal modo que se
nuestro pas.
importancia el IRE, el ISC y finalmente IM. Por otro lado el IGV, el ISC y el IM,
tributaria.
hizo que este coeficiente se incrementara, pero a partir de 2008, debido a que la
nuestro nivel de presin tributaria est muy por debajo del promedio
17
latinoamericano es un indicador de en nuestro pas an no se est recaudando
recaudacin.
Flores, P. (2012). Los tributos son ingresos pblicos de derecho que consisten
extra fiscales.
18
Para efectos de este trabajo, entenderemos por capacidad recaudatoria la
corresponde a la evasin tributaria; pero slo una parte de ella la que separa a
los impuestos.
evasin tributaria; pero slo una parte de ella la que separa a la recaudacin
19
fiscalizadora de la administracin tributaria, mientras que el resto, es decir, la
servicio que a travs del cual sirven para determinar la recaudacin tributaria a
leyes que regulan la distribucin entre los propietarios de la tierra, los del capital
necesario para cultivarla y los trabajadores que la cultivan. Es por ello, que el
de ser influida por las ideas polticas y sociales. Y por ello, estableci la
importe se paga, deducindolo del capital o de las rentas del pas. Los principios
20
Principio de la Legalidad.
de J. Stuart mill, igual que en otros autores, se plantea integrado en las doctrinas
forma tal que la cantidad de dinero que sobra de los bolsillos del pueblo exceda
lo menos posible de la que haga entrar en el tesoro del estado, es decir, que su
impuesto.
21
Principio de la Neutralidad.
no siempre para cubrir gastos pblicos, sino tambin para el logro de propsitos
antes sealados.
De acuerdo con el principio del beneficio, las personas que se benefician de los
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beneficiarse de la accin del estado son los que devengan menores ingresos, se
Principio de la Certeza.
Segn este principio, el impuesto que cada individuo est obligado a pagar debe
ser cierto y no arbitrario, lo cual implica que el tiempo, la forma y la cantidad del
pago deben ser claros y simples para el contribuyente y cualquier otra persona.
Teora de la contribucin.
Son varias las teoras que se han elaborado para fundamentar el derecho del
Estado para cobrar tributos; en Mxico, tanto Ernesto Flores Zavala como Emilio
detallan a continuacin:
Esta teora sostiene que el impuesto es el precio de los servicios prestados por
pagar los servicios prestados por el estado a ese conglomerado social o bien
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servicios que han sido prestados a generaciones pasadas, o que se presentan a
escuelas, etc.
Esta teora considera que el impuesto es una prima de seguro que se paga como
a cada individuo el respeto de sus propiedades. Por eso se estima las cantidades
que se pagan por concepto del impuesto, constituyen una prima por esta
garanta.
Esta teora seala que la obligacin de las personas e pagar tributos surge
necesidades sociales que estn a cargo del estado. Esta teora hace una
24
comparacin entre necesidades del hombre en lo individual con las de la
sociedad, las cuales divide en dos clases: fsicas y espirituales. Las necesidades
fsicas del hombre son los alimentos, vestidos, habitacin y en general todas
La evasin tributaria
proviene del latn evadere que significa substraerse, irse o marcharse de algo
donde se est incluido. Los actos que se practican con el objeto de evadir el pago
Contribuyente
25
Obligaciones del contribuyente
Formales: Que pueden abarcar desde llevar una contabilidad para el negocio
Tipos de contribuyentes
26
Contribuyente
los cuales otras ramas jurdicas atribuyan calidad de sujeto de derecho, y 3) Las
otras ramas del derecho, y tambin entidades que constituyan una unidad
adems en todos estos casos se trata de sujecin pasiva por cuenta propia.
27
Evidentemente el legislador se inspir en el artculo 24 del Modelo de Cdigo
definicin de contribuyente.
tributaria.
Por su parte el Modelo de Cdigo Tributario del CIAT define en los artculos 19
deuda propia.
28
De esta forma, el contribuyente sustituto, de acuerdo al Modelo del CIAT,
hecho generador del tributo o que podran asegurar al Fisco. La recaudacin del
Sobre esto, hay que tener presente que se est diferenciando la situacin de
del hecho imponible, es aquel deudor que por cuenta propia causa el hecho
Tributo:
ilcito, cuyo sujeto activo es, en principio una persona pblica, y cuyo sujeto
29
Caractersticas:
f) Es exigible coactivamente.
Clasificacin:
predial.
30
d) Tributos directos e indirectos.
1. Tributo directo.- aquellos cuya carga econmica suele ser soportada por el
mismo contribuyente.
2. Tributo indirecto.- aquellos cuya carga econmica suele ser susceptible de ser
trasladada a terceros.
momento.
Impuesto a la renta:
caractersticas:
31
a) Debe ser un producto
Teora del flujo de riqueza.- Considera como tal a todos los enriquecimientos
a) Ganancia de capital.
c) Ingresos eventuales
terceros. Por eso se dice que la renta del perodo es la suma de lo consumido
32
conjunta de ambos factores, entendindose como tales, aquellos que provengan
fuente peruana.
cargos oficiales.
de fuente peruana.
33
f) Las sucesiones indivisa se considera domiciliada en el pas cuando a la fecha
34
ingresen al pas temporalmente con el fin de realizar actividades vinculadas a
tipo.
en el pas.
acten en el exterior.
Inafectaciones:
35
Las comunidades nativas
del trabajador).
seguro).
Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinadas a sus fines
especificas en el pas.
36
estatuto este previsto que su patrimonio se destinar a una entidad benfica
de similares caractersticas.
enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia existente entre
costumbres de la plaza.
rentas provenientes del capital, del trabajo y las rentas mixtas o empresariales.
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I. Imputacin de la renta.
disposicin del beneficiario, aun cuando ste no las haya cobrado en efectivo
o en especie.
de tercera categora.
una empresa.
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- Por mandatario, se entiende a la persona que mediante un contrato de
- Por actividades similares, entre otras cosas, se incluye a las dietas que
I. Renta neta.
de la renta bruta del ejercicio gravable por concepto de todo gasto, el veinte por
actividades similares.
39
2. Personas naturales no domiciliadas en el pas.
rentas de cuarta categora, debern retener el impuesto con la tasa del 30%
aplicable sobre la renta neta. Al respecto, se considera renta neta sin admitir
cuarta categora.
Seala que los contribuyentes que contabilicen como gasto o costo, servicios,
40
Para el ejercicio gravable del 2014, la deduccin de las 7 UIT asciende a S/.
1. Agentes de Retencin.
41
1.2 Retenciones a personas no domiciliadas en el pas.
rentas de cuarta categora, considerarn como renta neta el 80% de los importes
pas tienen el carcter de pagos definitivos y deben ser abonados al fisco, dentro
periodicidad mensual.
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del agente de retencin. En caso de incumplimiento se harn acreedores a las
2. Pagos a cuenta.
abonarn con carcter de pago a cuenta por dichas rentas, cuotas mensuales
que determinarn aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta mensual. El pago
a cuenta deber efectuarse dentro de los plazos previstos por el cdigo tributario.
3. Certificado de Retenciones.
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nmero de quienes no las conocen. La forma de infraccin tributaria que ms
(52,9%).
renta de cuarta categora, el ser multado con una fuerte suma de dinero y el
cierre del establecimiento por 10 das son las ms conocidas (70% y 62,9%
servicios en Huaraz.
44
Desde el enfoque social, la evasin tributaria, especficamente de las empresas
sociales, es as que ese fraude fiscal puede ser practicado por una gran empresa
como tambin las medianas y pequeas empresas quienes optan por evadir su
Edad media
En la edad media los impuestos no se pagaban con dinero, sino en especie (con
trabajo o con parte de la produccin agraria). Como los servicios que ofrecan
especie bastaba para cumplir estos objetivos. Los gobernantes podan reclutar
45
Edad Moderna
la moral y los buenos principios, no se les llevo a la crcel por sus crmenes sino
Edad Contempornea
ingresos. Los sistemas ms sencillos slo son viables cuando la intervencin del
Argentina muestra una experiencia rica en estudios sobre la estimacin del IVA
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es el realizado por Durn en relacin con el impuesto de las personas fsicas, el
evasin fiscal en los ltimos cuatro aos que en las ltimas dos dcadas. Como
los primeros trabajos fue publicado por el Servicio de Impuestos Internos de ese
pas y fue realizado por Barra, J. (2008). Donde se estima la evasin por tipo de
renta de personas naturales slo hay tres estudios para los aos 1995, 2000 y
2005, de acuerdo con los cuales el rango de evasin flucta entre 31% y 44%,
aunque los dos estudios ms recientes sugieren que est ms cerca al 30%. En
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el caso del impuesto a la renta de las personas jurdicas slo hay un estudio que
La Historia en el Per
Existen diversas razones por las cuales los hacedores de poltica deben prestar
ltimas dcadas este ha ido en aumento, tanto en los pases en desarrollo como
(1) Las actividades informales reducen la base impositiva, con lo cual impiden
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(2) Un sector informal prspero puede distorsionar las estadsticas oficiales,
Lo cierto es que pareciera existir cierto consenso respecto de la idea de que una
2009), la cual fue una medida que se tom para contrarrestar la elusin tributaria,
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El valor que se da a las operaciones para efectos tributarios tiene una gran
se ha sustituido el primer prrafo y los numerales 1,3 y 4 del segundo prrafo del
artculo.
Con la sustitucin del primer prrafo del Artculo 32, se ampla la aplicacin del
forman parte del activo fijo estn referidas al mercado y no slo a la empresa.
a) Definicin de Tributo:
Pero el tributo no es slo prestacin pecuniaria, sino vnculo jurdico, relacin sui
generis entre los miembros del Estado y el Estado mismo, y que origina para una
de las partes (El Estado) el derecho de percibir una prestacin pecuniaria, y para
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c) Definicin de Obligacin Tributaria
obligacin jurdica fue consagrada por los romanos en dos frmulas que
el distingo del vnculo personal con los derechos reales, mostrando que la
algn servicio, ms, si, en obligar a otros a dar, hacer o prestar alguna cosa. "La
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2. Nacimiento de la obligacin tributaria
52
captulo y que diferenciaremos de la exigibilidad de la obligacin tributaria y de
la deuda tributaria.
denominado en esta obra hecho generador, situacin esta ltima que genera el
"Confirmndose el principio de "nullum tributum sine lege" (no hay tributo sin ley
sea el negocio o hecho econmico indicado por la ley para configurar el tributo".
desde el vencimiento del plazo para efectuar la liquidacin, cuando sta deba
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1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente
al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a
plazo fijado.
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que
1. Definicin de Deudor:
Belande, M. (2010). Explica las diferencias entre uno y otro sujeto pasivo en la
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llamado jurdicamente al pago de tributo por mandato de la ley. Soporta la
una tasa o una contribucin". Agrega el citado autor: "La figura del sujeto pasivo
retenedor".
el pago del tributo. Junto con esta obligacin esencial, traducida en una
declarar.
55
2. Componentes de la deuda tributaria
tributario que lo solicite, siempre que ste cumpla con los requerimientos o
56
El incumplimiento de las condiciones bajo las cuales se otorg el aplazamiento
pendientes de pago.
Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y los tributos para otros fines. Por
57
con los organismos que sean necesarios para la realizacin de este fin
genera costos y gastos, los cuales, como resulta obvio, deben ser cubiertos
realizan tareas que le produzcan tales ingresos, o bien, y sobre todo, porque
capacidad econmica del sujeto pasivo; con tal fin, los tributos no pueden ser
58
Elusin fiscal
pagndolos.
una sociedad que tiene prdidas acumuladas, las mismas que permiten a la
Tambin ser un ejemplo de elusin el adquirir un bien del activo por medio de
59
esta operacin (recuperacin de la inversin afectando las cuotas directamente
no podra por este solo hecho determinar que el contribuyente tiene una
no pagar los tributos o abaratar los costos tributarios, procurando para ello
60
forzar alguna figura jurdica establecida en las leyes. Eludir es perfectamente
Obligaciones fiscales
de una prestacin pecuniaria a ttulo de tributo por parte de un sujeto por parte
define como una relacin jurdica especial surgida entre el Estado y los
61
Gianini, F. (2010). Esta relacin jurdica especial es de naturaleza compleja lo
importante.
acreedor Tributario, o una entidad pblica, que en virtud de una ley posee este
Todas las personas que inicien un negocio, deben saber que sus operaciones
62
tributo que por su parte puede ser directo como el Impuesto General a las
una parte del dinero obtenido por sus actividades, para solventar el gasto pblico;
ejercicio del poder tributario; creada tanto para la administracin como para los
de los obligados por razn de un acto o contrato; nexo obligatorio, comn que
cuando le sea exigido por el acreedor con derecho a ello. Asimismo, con la
finalidad de ayudar a que la persona obtenga una visin casi real de los que en
63
continuacin a modo de caso prctico, le exponemos un flujo grama sobre el
Todo acto o negocio jurdico posee forma pues necesita materializarse verbal,
escrita o gestualmente para que alcance su objetivo que es surtir efectos. Sin
regula el numeral 4 del Artculo 140 (7) del Cdigo Civil y en especial el Artculo
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CAPITULO III
MARCO CONCEPTUAL
Impuestos: son los ingresos que percibe el estado derivado de una prestacin
obligadas al pago de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del
organismo o una sociedad, que se identifican con una razn social con facultades
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La elusin del pago: de un impuesto por un individuo, consiste en la
de terceros.
declarar; silencio, reserva, olvido o descuido. Falta del que ha dejado de hacer
supremo.
66
SUNAT: La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
obligados a su pago.
ciertas actividades.
67
CAPITULO IV
CASO PRCTICO
DEBE HABER
01 S/
101 Caja
20 MERCADERAS 0.00
201 Almacenes
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
39 263,053.00
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
68
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
40 110,824.00
DE SALUD POR PAGAR
50 CAPITAL 379,008.00
..02.....
60 COMPRAS ########
601 Mercaderas
6032 Suministros
6033 Repuestos
69
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
6313 Alojamiento
6314 Alimentacin
651 Seguros
..03.....
20 MERCADERAS ########
201 Almacenes
611 Mercaderas
70
..04.....
..05.....
..06.....
70 VENTAS 8,543,141.00
..07.....
621 Remuneraciones
6214 Gratificaciones
71
627 Seguridad y previsin social
4031 ESSALUD
4032 ONP
..08.....
..09.....
72
101 Caja
10 CAJA Y BANCOS
..09.....
10 CAJA Y BANCOS
4031 ESSALUD
4032 ONP
4039.1 #N/A
73
4039.2 #N/A
471 Prstamos
101 Caja
..10.....
74
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
79 0.00
GASTOS
..11.....
691 Mercaderas
20 MERCADERAS 6,225,564.29
201 Almacenes
..12.....
687 #N/A
471 Prstamos
..13.....
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
95 GASTOS DE VENTAS
..14.....
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
39
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
75
..15.....
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
95 GASTOS DE VENTAS
######## #########
76
PAGOS A CUENTA.
CONCRETE AO 2016
77
NOVIEMBRE 0.00 2,000.00
78
BALANCE DE COMPROBACION CONCRETE LOS A
EFECTIVO Y EQUIVALENTE
CTAS X COBRAR
INMUEBLE MAQUINARIA Y
OTROS ACTIVOS NO
DEPRECIACION-
AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTOS
79
TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE Y
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR
CTAS X PAGAR
58 RESERVAS -
GASTOS DE PERSONAL,
GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR
80
OTROS GASTOS DE
OTROS INGRESOS DE
75 GESTION - - -
CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS Y
RESULATDOS
81
III. CONCLUSIONES
Ayacucho.
Ayacucho.
de impuestos.
82
RECOMENDACIONES
excesivo para realizar una transaccin, por tal motivo se debe implementar
83
4. Se puede plantear a la SUNAT que extienda los plazos de las declaraciones,
SUNAT.
recaudacin, cualquier exceso sobre dicho monto se use para reducir tasas.
Esta relacin directa tendra un efecto positivo sobre el valor que la sociedad
da al cumplimiento tributario.
84
Tributaria. En este aspecto, mencionamos que el Estado debera incrementar
los tributos y la nocividad que produce la omisin del ingreso de los mismos.
como el nuestro.
85
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.
Editores.
Bustamante Ed.
www.congreso.gob.pe
Chile: CEPAL
86
10. Chvez A. & Ferreyra G. (2012). Tratado de Auditora Tributaria. Lima.
Marcos.
Jurdica Editores.
Pacfico Editores.
empresas.
Graw.
87
21. Lpez, L. (2010). Evasin tributaria en el Per: Tributacin, lmites y
http://www.gestiopolis.com/recursos.
Depalma.
PGINAS WEB:
1. www.google.com
2. www.encarta.com
3. www.sunat.gob.pe
4. www.monografas.com
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