UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUDITORA FINANCIERA

TEMA: INFORME DE GERENCIA

DEFICIENCIAS ENCONTRADAS NIA 265

Dra. Mnica Noboa

SHIRLEY CARRERA

CA5-4

29 de abril del 2017

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 Estructura de la Carta a la Gerencia.

No existe una estructura establecida para elaborar la carta a la gerencia, de ah

que la estructura vara de acuerdo a la poltica de diseo de cada firma de auditora o
auditor independiente, solamente existen algunos lineamientos indispensables que
debe contener, que proporcionan las Normas Internacionales de Auditora, edicin
2010, como se muestra a continuacin.

Cartula de la carta.

La carta a la gerencia debe poseer una cartula o introduccin, dicha cartula debe
contener los siguientes elementos, no importando el orden en que se presenten, pero s
con secuencia lgica, como sigue:
a. Se debe colocar la palabra CONFIDENCIAL.
b. Nmero de referencia para su archivo.
c. La fecha en que se emite la carta, casi siempre la fecha en que se finaliz la revisin.
d. Nombre de la persona a quien va dirigida la carta.
e. Cargo de la persona a quien se dirige la carta.
f. Nombre de la entidad a la cual se realiz la revisin.
g. Direccin de la entidad.
h. Jurisdiccin donde se emite la carta.
i. El ejercicio financiero que se est revisando, si es recurrente se debe especificar el
perodo, por ejemplo, ejercicio financiero al 31 de diciembre de 2010 por el perodo
que comprende el 1er. Trimestre, del 1 de enero al 31 de marzo de 2010.
j. El primer prrafo de la cartula debe especificar que se emite para obtener los
comentarios de la administracin y que la carta comprende ciertos asuntos
relacionados con el control interno y el sistema de contabilidad de los que se tomaron
nota durante el curso de la auditora.
k. En el segundo prrafo debe dar a conocer que una auditora no est diseada para
identificar todas las debilidades significativas en el sistema de control interno de la
entidad, ya que la revisin de dicho control interno se lleva a cabo nicamente en la
medida que se requiera para planear los procedimientos de auditora que son
apropiados para expresar una opinin sobre los estados financieros de la entidad, pero
no para el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno.
l. En el tercer prrafo debe mencionar que la carta es adicional y la informacin que
contiene es de carcter confidencial, ha sido elaborada para el uso exclusivo de los
directores de la entidad y no para los intereses de terceros.

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m. En el cuarto y ltimo prrafo se debe agradecer la colaboracin del personal, y
solicitar la discusin de los hallazgos identificados.

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Fecha: _ _/_ _/_ _ _ _

No. Referencia: 00/00

CONFIDENCIAL

Licenciado (a):

Nombre de la persona: Cargo de la

persona: Nombre de la
entidad: Direccin de la
entidad:

Estimado Licenciado (a),

REF: CARTA A LA GERENCIA EJERCICIO FINANCIERO TERMINADO AL (Periodo

de revisin) DE 20 - - .

Srvase encontrar adjunta la carta a la gerencia para el ao terminado que se especifica arriba, para
sus comentarios. La carta comprende ciertos asuntos relacionados con el control interno y el sistema
de contabilidad de los que se tom nota durante el curso de nuestra auditora, que fue planificada y
desarrollada para obtener seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de errores
e irregularidades significativas.

Una auditora no est diseada para identificar todas las debilidades significativas en el sistema de
control interno de la entidad. Nuestra revisin de los sistemas de control interno se lleva a cabo
nicamente en la medida que se requiera para planear los procedimientos de auditora que son
apropiados para expresar una opinin sobre los estados financieros de la entidad, pero no para el
propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno. Por lo tanto, nuestra
revisin y comentarios / recomendaciones derivados de los mismos no se deben considerar
necesariamente como una lista general de posibles mejoras al sistema de control interno o de los
procedimientos operativos que podra revelar una revisin ms exhaustiva.

La carta es adicional y la informacin que contiene es de carcter confidencial, ha sido elaborada

para el uso exclusivo de los directores de la entidad. La carta no se puede entregar a ningn tercero
sin nuestro previo consentimiento escrito. Dicho consentimiento slo se otorgar en el entendido de
que la carta no ha sido preparada considerando los intereses de ningn tercero y que nosotros no
aceptamos ninguna obligacin, responsabilidad o pasivos de ninguna naturaleza ante esa parte.

Quedamos a sus rdenes para ampliar o discutir los puntos anteriores y agradecemos la
colaboracin de los funcionarios y su personal para la realizacin de nuestro trabajo.

Atentamente,

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Nombre del Auditor
Cargo del Auditor

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MODELO DE CARTA DE COMUNICACIN DE DEBILIDADES
SIGNIFICATIVAS IDENTIFICADAS- Resolucin 1/9/1994 ICAC

Fecha
A la Direccin, Comit de Auditora o a los Administradores de Sociedad XYZ, SA

Como parte de nuestra auditora de la cuentas anuales de la Sociedad XYZ, SA,

correspondiente al ejercicio 20xx, hemos realizado (estamos realizando) un
estudio y evaluacin del sistema de control interno con el propsito de determinar
la naturaleza, momento de realizacin y amplitud de los procedimientos de
auditora. Debido a que el estudio y la evaluacin citados del sistema de control
interno fueron realizados nicamente con la finalidad indicada, no han pretendido
identificar necesariamente todas las debilidades que puedan existir y por tanto, no
expresamos una opinin sobre el sistema de control interno. Sin embargo, durante
nuestro trabajo se han identificado condiciones, que consideramos representan
debilidades significativas del sistema de control interno, que se incluyen en el
Anexo A.

(En el anexo A se incluira descripcin de las debilidades significativas

identificadas por el auditor y, optativamente, las sugerencias significativas para su
correccin.)

(Prrafo opcional: Adicionalmente en el Anexo B incluimos otras debilidades

identificadas en el sistema de control interno que, a nuestro juicio, no son
significativas, as como sugerencias de carcter operativo, que podran ser
consideradas por la Direccin, Comit de Auditora o los Administradores de la
Sociedad).

Las debilidades descritas anteriormente fueron consideradas al determinar la

naturaleza, momento de realizacin y amplitud de los procedimientos de auditora
aplicados en la auditora de las cuentas anuales de la Sociedad para el ejercicio

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anual terminado el xx de xx de 20xx y, por consiguiente el contenido de esta
comunicacin no modifica el informe de auditora de fecha xx de xx de 20xx. .

La implantacin y mantenimiento de un sistema adecuado de control interno y el

desarrollo de mejoras del sistema son responsabilidad exclusiva de Sociedad XYZ,
SA.

Esta comunicacin se realiza para el conocimiento y uso de la Entidad y, por

consiguiente, no debe utilizarse para ninguna otra finalidad.

Nombre de la Sociedad de Auditora de Cuentas

Firma del Socio Firmante de esta Comunicacin

Nombre del socio Firmante

Fecha

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Lima, 28 de Octubre de 2011

Seores
SOCIEDAD PERUANA DE ORTOPEDIA
Y TRAUMATOLOGA.
Presente.

Ref. : Carta de Control Interno

Estimado seores:
Complementariamente a nuestra auditoria sobre los Estados Financieros por los
ejercicios correspondientes a los aos examinados, hemos evaluado el sistema de
Control Interno y Contable de la Sociedad con el propsito de establecer una base de
contabilidad para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoria que deben efectuarse para emitir una opinin sobre
dichos estados financieros.

Nuestro estudio y evaluacin del Sistema de Control Interno y Contable de la

Sociedad han surgido algunas observaciones y recomendaciones que estamos
poniendo a su consideracin a fin de que se tomen las acciones y medidas correctivas
del caso.

Atentamente,

Delfn Villena Alarcn

Contador Pblico Colegiado
Matricula N 1614

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 SOCIEDAD PERUANA DE ORTOPEDIA Y TRAUMATOLOGA

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

De la revisin de los Libros Contables y la documentacin sustento de los ingresos y

egresos, al periodo examinado correspondiente a los aos 2006 al 2009, hemos
determinado que el registros de los Libros Principales como Auxiliares y el
archivamiento de los documentos sustento de ingresos y egresos se ha llevado en
forma deficiente reflejado en lo siguiente:

1. DEFICIENTE REGISTRO LIBRO AUXILIAR DE CAJA

La contabilizacin de las operaciones de ingresos y gastos del Libro Caja, se ha
efectuado en forma de resmenes genricos. No especifica el detalle de las cobranzas
y pagos realizados en forma individualizada y cronolgica, durante los periodos
examinados. No se realizaron conciliaciones saldos de Libros y existencia fsica de
los mismos.

2. INDEBIDO REGISTRO DE LIBROS CONTABLES

Segn examen practicado se establece que durante el ejercicio de 2008 y 2009, que
nicamente los libros auxiliares registro de compras y el registro de ventas, se han
llevado en forma permanente; es decir se han registrado las operaciones da a da,
mientras que los libros principales diario, mayor y el registro de caja, etc., las
operaciones han sido contabilizadas en forma anualizada, es decir, que durante todo
el ao fiscal, estos libros permanecieron en blanco y solamente para efecto de la
presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta, se hizo un asiento
contable anual globalizado.

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3. NO SE ENCUENTRAN CONTABILIZADOS EN LOS LIBROS CONTABLES
LAS DIVERSAS OPERACIONES BANCARIAS

Hemos observado que la Sociedad no ha registrado en los libros contables las

operaciones relacionadas con las cuentas corrientes bancarias, lo que ha causado un
deficiente control de los ingresos y pagos y saldos de los fondos efectivos de la
Institucin. Esta deficiencia ha trado como consecuencia, que se desconozcan los
saldos reales de las cuentas Bancarias.
No se encontr los respectivos Registros Auxiliares para el control de las operaciones
Bancarias de los Bancos Scotiabank y Banco de la Nacin, situacin que se agrava,
porque no se encontr ni siquiera los extractos bancarios remitidos mensualmente por
los Bancos y la falta de respuesta de las entidades bancarias a nuestro requerimiento
de informarnos los saldos bancarios a los periodos auditados.

4. NO CUMPLIERON CON EMITIR ESTADOS FINANCIEROS

DEBIDAMENTE SUSTENTADOS

La Sociedad no ha elaborado los estados financieros de acuerdo a la Norma

Internacional de Contabilidad NIC 1. Durante el periodo a auditar no se nos ha
presentado los estados financieros bsicos, ni el anlisis de saldo de las cuentas;
motivo por el cual se ha trabajado nicamente con las declaracin jurada de impuesto
anual a la renta.

5. DEFICIENTE REGISTRO DE LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE

Hemos Observado que en el libro de inventarios y balance no se encuentra detallado

los componentes del rubro de inmuebles, maquinaria y equipos, situacin que no
permite conocer su composicin por tems.
Conforme a dispositivos legales vigentes deben llevar un control permanente de los
bienes de activo fijo en libros auxiliares, registrando en l la Fecha de Adquisicin, el
costo, los retiros, la depreciacin, el valor neto de los bienes, etc.

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6. DEFICIENTE ARCHIVO DOCUMENTARIO

Los comprobantes sustentatorios de ingresos y gastos no estn debidamente

codificados y archivados, por lo que no es posible determinar si estn completos. Por
ejemplo se encontr recibos de ingresos varios (curso de taller), que corresponde a los
aos 2008 y 2009, que no han sido contabilizados.
Las facturas de ingresos, estn sustentados solamente con copias fotostticas y existen
gran cantidad de facturas anuladas, que no nos ha sido posible verificar su
autenticidad, por no habernos proporcionado las Facturas Originales respectivas

RECOMENDACIONES

1. Los ejecutivos de Sociedad Peruana de Ortopedia y Traumatologa Deben

prestar mayor inters a la accin de control contable, disponiendo:
La Auditoria de los Estados Financieros, deben efectuarse oportunamente,
esto es, antes de presentar la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta, es
decir, a ms tardar al mes de marzo del ao siguiente del ejercicio fiscal.
Deben disponer que los Estados Financieros con sus respectivos anlisis de
saldos, le sean reportados, por el contador de la Sociedad, mensualmente,
para as poder tener conocimiento permanente de la situacin econmica y
financiera de la Sociedad Peruana de Ortopedia y Traumatologa
Los Registros de operaciones contables debe ser efectuadas mediante los
comprobantes documentarios sustento en original.

2. Previo Inventario fsico de bienes de Activo Fijo y conforme a dispositivos legales

vigentes deben llevar un control permanente, de los bienes de activo fijo, en
registros auxiliares, registrando en l la fecha de adquisicin, el costo, los retiros,
la depreciacin, el valor neto de los bienes, etc.

3. La forma correcta de establecer, la real situacin econmica y financiera de la

Sociedad Peruana de Ortopedia y Traumatologa de los periodos auditados

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2006,2007, 2008 y 2009, sera reestructurando la contabilidad de dichos periodos,
por un profesional contable colegiado competente.

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