PROYECTO DE INVESTIGACIN

IMPUESTO A LA RENTA

AUTORES:

Allauca Palomino, Dino.

Gonzales Paucar, Beatriz.

ASESOR:

Bernales Aranda, Eduardo Alfredo.

AULA:

I 208

TURNO:

Noche

LIMA SUR PER

2017
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DEDICATORIA

El presente trabajo est dedicado a nuestros

padres por ser ellos nuestro apoyo
constante en la realizacin de nuestras
metas y proyectos. Tambin al profesor del
curso por los conocimientos que nos brinda
en cada una de sus clases.

CUBAS JARA, Jess

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RESMEN

El trabajo monogrfico tiene como objetivo informar un concepto amplio del

impuesto a la renta, sea esta como medida tributaria aplicada a los ingresos
originados por el capital y/o trabajo.

En posterioridad se desarrollar un concepto breve del impuesto a la renta y sus

categoras, por lo cual, permite organizar al contribuyente a tributar determinada
cantidad y al estado poder afrontar el mercado internacional, destacando el
desarrollo y crecimiento del sector interno del Per, en este caso a travs de obras
pblicas.

En resumen, el trabajo monogrfico solo apuntara a expresar los conceptos

principales del impuesto a la renta con el uso de algunos ejercicios, las operaciones
gravables y en asunto obligatorio las tasas imputables.
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1. DEFINICIN:

El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual que grava las

rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de generar
ingresos peridicos.
El impuesto a la renta, es clasificado como un impuesto directo desde el
punto de vista subjetivo (sujeto gravado) es un tributo que grava directamente
a quien tiene renta.
Es desde el punto de vista objetivo (objeto gravado) se denomina directo, por
que incide directamente en la ganancia o utilidad a diferencia de los
impuestos indirectos en los que tambin se grava la posesin de riqueza,
pero expresada en actos de consumo.

2. IMPORTANCIA DEL IMPUESTO:

Se puede resumir en dos puntos de vista:

Desde un ngulo doctrinario este tipo de imposicin representa la

implantacin de un impuesto moderno, de mayor justicia tributaria y
con el cual puede ser gravada a las rentas provenientes de todas las
actividades humanas, sean producto de capital de trabajo. Desde el
punto de vista de la justicia fiscal, el impuesto a la renta es el ms
justo, equitativo y eficaz.

Desde un punto de vista social, el impuesto a la renta satisface la

conciencia soda!, que inspirndose en un ideal de evidente justicia,
quiere que cada individuo aporte al estado una contribucin pecuniaria
que est en relacin con la posicin econmica que ocupa.
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3. PERSONAS SUJETAS AL IMPUESTO:

Persona Natural:
Es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones
a ttulo personal. Al constituir una empresa como Persona Natural, la
persona asume a ttulo personal todas obligaciones de la empresa. Lo
que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con
todo el patrimonio que posea (los bienes que estn a su nombre), las
deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa.

Sociedad Conyugal:
Se forma entre dos personas y nace en razn del matrimonio, en este
el patrimonio est integrado por activos y pasivos destinados a
repartirse entre los cnyuges por partes iguales al momento de la
disolucin de la sociedad. El patrimonio se conforma por:
Haber Absoluto: Que son aquellos bienes que ingresan al patrimonio
de la sociedad y estn destinados a repartirse entre los cnyuges al
momento de la disolucin.
Haber Relativo: Que son aquellos bienes que aportan los cnyuges a
la sociedad, quedando est obligada al momento de la disolucin a
devolverlos si existen o restituir su valor.
Los Pasivos: Son deudas sociales que al momento de la disolucin de
la sociedad conyugal existan para los cnyuges y tienen la obligacin
de liquidar.

Sucesin Indivisa:
En el caso que existan varios herederos, cada uno de ellos es
propietario de los bienes de la herencia que dej el causante, en
proporcin a la cuota que tengan derecho a heredar. Tales herederos
tienen derecho a cuotas ideales, pues mientras no se realice la divisin
y participacin de sus derechos, estos no se encontrarn
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materializados sobre partes del bien comn. El artculo 17 del TUO

de la Ley del Impuesto a la Renta, seala que las rentas obtenidas por
las sucesiones indivisas se reputarn, para los fines del impuesto a la
renta hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos
o se inscriba el testamento en los registros pblicos.

Persona Jurdica:
Es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre
de sta. Al constituir una empresa como Persona Jurdica, es la
empresa (y no el dueo) quien asume todas las obligaciones de sta.
Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la
empresa, estn garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda
tener la empresa a su nombre (tanto capital como patrimonio).

Asociaciones De Hecho De Profesionales Y Similares:

A la agrupacin de personas que se renen con la finalidad de ejercer
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio; se trata de sujetos que se
agrupan de hecho (sin constituirse en personas jurdicas), la norma
hace esta distincin para diferenciarla del ejercicio individual de una
profesin, arte u oficio.

4. INAFECTACIN AL IMPUESTO:
La inafectacin es aquel beneficio tributario que se encuentra fuera del hecho
imponible por la naturaleza de la actividad, es decir, se encuentra fuera del
mbito de aplicacin del tributo.

Inafectacin subjetiva: se da por el aspecto personal.

Sector pblico nacional
Las fundaciones
Entidades de mutuo auxilio
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Comunidades campesinas
Comunidades nativas

Inafectacin objetiva: se da por el aspecto material.

Indemnizaciones laborales
Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad
Las compensaciones por tiempo de servicio
Renta vitalicia y pensiones

5. EXONERACIN AL IMPUESTO:
La exoneracin, es aquel beneficio tributario que se otorga a una actividad
que se encuentra gravada por el hecho imponible, pero que se le excluye del
mandato de pago, por un determinado perodo. La Norma VII del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario establece que las exoneraciones tributarias
deben tener un plazo no mayor a tres aos, plazo que puede ser prorrogable
por tres aos ms.

Exoneracin subjetiva: se da por el aspecto personal.

Sociedades o instituciones religiosas
Fundaciones afectos y asociaciones sin fines de lucro
Organismos internacionales respecto de sus rentas de
inmuebles que les sirvan de sede
Representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros
respecto de sus actividades en el pas
Representaciones de pases extranjeros por los espectculos
en vivo de teatro, calificados como espectculos pblicos
culturales por el INC.
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Exoneracin objetiva: se da por el aspecto material.

Intereses de depsitos en el Sistema Financiero
Ganancia de capital por enajenacin de valores a travs de la
Bolsa de Valores, o fuera de ella si es realizado por persona
natural
Ganancia de capital por enajenacin de ttulos efectuados en la
Bolsa de Productos.

6. DEFINICIN DE RENTA:
Segn el Diccionario de la Lengua Espaola el trmino renta significa el
beneficio o utilidad obtenida anualmente producto de una cosa. Sin embargo,
por la autonoma conceptual propia del derecho tributario veremos que tanto
doctrinariamente como en la legislacin comparada existe una diversidad de
conceptos relacionados con la obtencin de renta.

Tipos de renta:

Renta bruta: est constituida por el conjunto de ingresos

afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes,
la renta bruta estar dada por la diferencia existente entre el
ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo
est debidamente sustentado con comprobantes de pago. No
ser deducible el costo computable sustentado con
comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la
fecha de emisin del comprobante.

Renta neta: - Para establecer la renta neta de la primera y

segunda categora, se deducir por todo concepto el veinte por
ciento (20%) del total de la renta bruta. Dicha deduccin no es
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aplicable para las rentas de segunda categora comprendidas

en el inciso i) del Artculo 24. Las prdidas de capital
originadas en la enajenacin de los bienes a que se refiere el
inciso a) del artculo 2 de esta Ley se compensarn contra la
renta neta anual originada por la enajenacin de los bienes
antes mencionados.

7. CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Primera categora:
Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y
subarrendamiento de predios (terrenos o edificaciones)
incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los
servicios suministrados por el arrendador (persona que da en
alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el
arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al
arrendador.

En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la

renta bruta, si el monto del alquiler total del ao resulta inferior
al 6% del valor de autoevalo del ao 2016 (en base al cual
cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se deber
declarar como Renta Presunta el 6% del valor de autoevalo.

Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est

constituida por la diferencia entre el alquiler que el
subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que ste
deba abonar al propietario. Esta presuncin no ser de
aplicacin cuando se trate de las transacciones previstas en el
numeral 4 del artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta
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(valor de mercado), o previstas en el artculo 32-A de dicha Ley

(precios de transferencia).

Predio: Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que

se hacen del suelo para su apropiacin por el hombre. De otro
lado, se entiende por "predio urbano" al inmueble que, an
dentro de las poblaciones, est dedicada a uso agrcola,
forestal o pecuario, inclusive sus construcciones y edificios,
aunque stos, total o parcialmente, se destinen a vivienda.
Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que est situado
en centro poblado y se destina a vivienda o a cualquier otro fin
urbano, as como los terrenos sin edificar que tengan todas las
obras de habilitacin urbana consideradas en la respectiva
licencia de urbanizacin.

Cesin temporal de bienes muebles e inmuebles: Los ingresos

obtenidos por la locacin o cesin temporal de bienes muebles
o inmuebles (distintos de predios), as como los derechos sobre
stos o sobre los predios.

Mejoras incorporadas: El valor de las mejoras incorporadas en

el bien por el arrendatario o subarrendatario (inquilino), en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que
ste no se encuentre obligado a reembolsar.

Cesin gratuita de predios: En caso ceda un predio

gratuitamente o a precio no determinado, se deber declarar
como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de
autoevalo del ao 2016, importe que debe considerarse como
ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no ser de
aplicacin la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe
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el predio, tenga la posesin o ejerza alguno de los atributos que

confiere la titularidad del bien.

Cesin gratuita de bienes muebles o inmuebles distinto de los

predios: En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de
un predio, se deber declarar como Renta Ficta el 8% del valor
de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al
patrimonio de los referidos bienes, importe que debe
considerarse como ingreso bruto.

Segunda categora:
Enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios: La
ganancia de capital que se obtiene por la enajenacin,
redencin o rescate de acciones, participaciones, certificados,
bonos, ttulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el
inciso a) del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, por
rentas de fuente peruana.

Renta de fuente extranjera por la enajenacin de acciones y

dems valores mobiliarios: A la renta neta de Segunda
Categora generada por la enajenacin, redencin o rescate de
acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la Renta Neta
de Fuente Extranjera proveniente de la enajenacin de valores
mobiliarios, siempre que dichos valores cumplan con alguna de
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las siguientes 2 condiciones establecidas en el artculo 51 de

la Ley:
Que se encuentren registrados en el Registro Pblico de
Mercado de Valores del Per (La Superintendencia de
Mercado de Valores SMV es la entidad encargada del
Registro) y que se enajenen a travs de un mecanismo
centralizado de negociacin del pas (Por ejemplo: La
Bolsa de Valores de Lima).
Que se encuentren registrados en el exterior y que se
enajenen a travs de un mecanismo de negociacin
extranjero, siempre que exista un Convenio de
Integracin suscrito con estas entidades. Actualmente
se han suscrito convenios con los pases de Chile,
Colombia y Mxico, con los cuales se ha formado el
MILA Mercado Integrado Latinoamericano.

Tercera categora: es un tributo que se determina anualmente. Su

cmputo se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada
ao. Esta categora de renta grava los ingresos que provengan de las
personas naturales con negocio, todo tipo de renta que obtengan las
personas jurdicas, y as tambin las rentas que se consideren como
Tercera Categora por mandato de la misma Ley.
Concepto del Rgimen General:
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta
obtenida por la realizacin de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participacin conjunta de la
inversin del capital y el trabajo.
Comprende a las personas naturales o jurdicas, sin importar el
monto de los ingresos que ganen o proyecten anualmente, ni
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las actividades que desarrollen, pues este rgimen no tiene

ningn tipo de restriccin.

Concepto del Nuevo Rus:

Es un rgimen tributario creado para los pequeos

comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una
cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos,
con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan

ventas de mercaderas o servicios a consumidores finales.
Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que
desarrollan un oficio.

En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas

de venta y tickets de mquina registradora como comprobantes
de pago.

Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros

comprobantes que dan derecho a crdito tributario y hay
restricciones respecto al mximo de ingresos y/o compras
mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS

segn los montos mnimos y mximos de ingresos brutos y de
adquisiciones mensuales.
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CATEGORA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Concepto del Regimen Mype:

En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones
de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos.

Deber considerar:

a. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada

mensual del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de
la fecha de su vencimiento.

b. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del

ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin
jurada que corresponda.

c. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del

ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin
jurada que corresponda.

d. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la

declaracin del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
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Deber pagar los impuestos siguientes:

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar

el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y
acumulativas que se aplican a la renta neta.

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente

conforme lo seala el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar

el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y
acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Ms de 15 UIT 29.50%

Concepto del Regimen Especial:

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un

rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en
el pas que obtengan rentas de tercera categora, es decir
rentas de naturaleza empresarial o de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:
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Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de
acuerdo a las siguientes tasas:

Concepto del Rgimen General:

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta
obtenida por la realizacin de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participacin conjunta de la
inversin del capital y el trabajo.
Comprende a las personas naturales o jurdicas, sin importar el
monto de los ingresos que ganen o proyecten anualmente, ni
las actividades que desarrollen, pues este rgimen no tiene
ningn tipo de restriccin.
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Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categora se

encuentran gravados con las siguientes tasas:

A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir

los siguientes pasos:

a) Determinacin del coeficiente que se aplicar a los ingresos

obtenidos en el mes:

Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los perodos de enero y febrero la divisin se realiza de

la siguiente manera:

Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior

Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente

al anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deber
aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
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b) Determinacin de la cuota con la aplicacin del coeficiente

determinado en a):

Una vez determinado el coeficiente, ste se aplica a los ingresos netos

del mes:

Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)

c) Comparacin de Cuotas.

La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante

de la siguiente operacin:

Ingresos del mes x 1.5%

De la comparacin de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago

a cuenta mensual determinado.

De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son

consideradas Rentas de Tercera Categora las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o
minera; de la explotacin agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestacin de servicios comerciales, industriales o
de ndole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos,
garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalizacin; y,
en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de
bienes
AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes
mediadores de comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por
OPERACIONES HABITUALES operaciones habituales a que se refieren los
artculos 2 y 4 de esta Ley, respectivamente.
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PERSONAS JURDICAS e) Las dems rentas que obtengan las personas

ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL
OTRAS RENTAS
CESION DE BIENES
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
jurdicas a que se refiere el Artculo 14 de esta
Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en
asociacin o en sociedad civil de cualquier
profesin, arte, ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las dems
categoras
h) La derivada de la cesin de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios, cuya depreciacin
o amortizacin admite la presente Ley
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones
Educativas Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversin
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecucin de un negocio o empresa

Cuarta categora: son aquellas obtenidas por el desempeo

independiente e individual de: profesin, arte, ciencia u oficio.
Las obtenidas por el desempeo de funciones como director de
empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares, as como las obtenidas por las funciones de
regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.
Se entiende por:

Director de empresas: A la persona integrante del directorio de

las sociedades annimas y elegido por la Junta General de
Accionistas.

Sndico: Al funcionario encargado de la liquidacin del activo y

pasivo de una empresa en el caso de quiebra o de administrar
temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la
continuacin temporal de la actividad de la empresa fallida.
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Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual

llamado mandato, se obliga a realizar uno o ms actos jurdicos,
por cuenta y en inters del mandante.

Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que

medie autorizacin alguna, asume conscientemente el manejo
de los negocios o de la administracin de los bienes de otro que
lo ignora, en beneficio de este ltimo.

Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de

cumplir la ltima voluntad del finado, custodiando sus bienes y
dndoles el destino que corresponde segn la herencia.

Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeo de

las funciones del Regidor municipal o consejero regional por las
dietas que perciban.

Quinta categora: Los ingresos obtenidos por el trabajo personal

prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, tales
como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios
personales.
El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades,
ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro
beneficio otorgado en sustitucin de las mismas.
El importe de las retribuciones por servicios prestados en relacin de
dependencia percibidas por los socios y titulares de EIRL, as como
las que se asignen los socios de cooperativas de trabajo.
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8. CASOS PRACTICOS:

Primera categora:
Patricia en el 2016 obtuvo S/ 600 mensuales por arrendar su predio
cuyo valor del autoavalo 2016 es de S/ 150,000 y no arrastra saldos
a favor de ejercicios anteriores. Consulta por su obligacin mensual y
anual:

Obligacin mensual: 5% del monto del arrendamiento. A travs

del Recibo por Arrendamiento (Formulario 1683) declarar
segn el cronograma de obligaciones mensuales y realizar el
pago a cuenta de S/ 30 (5% S/ 600). En el ao ha realizado
pagos a cuenta por la suma de S/ 360.
Obligacin anual: Se deber presentar si es que se determina
un saldo a favor del fisco, para ello debemos considerar lo
siguiente:
Cuando se arrienda inmuebles al finalizar el ao se debe
comparar la Renta Bruta Anual obtenida con la Renta Mnima
Presunta que viene a ser el 6% del autoavalo del inmueble del
2016. Si la RRA es menor a la RMP, la diferencia deber ser
declarada en la renta anual. Para el presente caso, la Renta
Bruta Anual (600x12) comparamos con la RMP (6% de S/
150,000). Se observa que la RBAl (S/ 7,200) es menor a la RMP
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(S/ 9,000). Esto implicar que la diferencia (S/ 1,800) sea

declarada en la renta anual.
Luego de esta explicacin, procedemos a la determinacin del
impuesto a la renta:

Segunda categora:
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de
autor sobre la obra Como mantenerse joven a la empresa Editorial
Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta
de Segunda Categora y el importe que ser retenido.

Renta bruta S/. 320,000

Deduccin (20% x 320,000) S/. ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categora S/. 256,000
Retencin (6.25% x 256,000) o S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la

seorita Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de
acuerdo con el cronograma de vencimientos, segn su nmero de
RUC, utilizando el PDT 617 Otras Retenciones.
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Tercera categora:
Nuevo Rus:
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para
su tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/.
4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/.
5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar la cuota
mensual de S/. 20 por el perodo octubre.

Mype:
Rer:
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General:

La empresa MARCELOS SAC desea saber que monto le

corresponde declarar los meses de enero y febrero 2017; en

ese sentido, nos indica lo siguiente:

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DJ ANUAL DEL 2015

TOTAL INGRESOS IMPUESTO COEFICIENTE

DJ 2015
(A) CALCULADO (B) (B)/(A)

MARCELOS S.A.C 14184,208.00 762, 242.00 0.0537

MONTOS 2016

TOTAL INGRESOS

MARCELOS S.A.C 28 040, 100.00

PROYECCIN DE INGRESOS EN ENERO Y FEBRERO 2017

2017 ENERO FEBRERO

MARCELOS S.A.C 575,412.00 601, 100.00

Respuesta:
Segn la LIR, para los pagos a cuenta de los meses de enero
y febrero del ao 2017 existen dos escenarios posibles para
MARCELOS S.A.C. En el primero se tendra prdida tributaria
en el ejercicio fiscal 2015 y en segundo se tendra utilidad en el
mencionado ejercicio fiscal. En ese sentido, los pagos a cuenta
para los meses de Enero y Febrero 2017 operarn de la
siguiente forma:
Cabe resaltar, que los contribuyentes que se encuentren
efectuando los pagos a cuenta con el porcentaje del 1.5%
podrn suspender dichos pagos a cuenta a partir de los meses
de febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de
notificacin del acto administrativo que se emita con motivo de
la solicitud.
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Para efecto de aplicar lo sealado, los contribuyentes no

debern tener deuda pendiente de pago por los pagos a cuenta
de los meses de enero a abril del ejercicio, segn corresponda,
cuyo vencimiento se produzca en el mes en el que se presente
la solicitud de suspensin de pagos a cuenta.
En ese sentido, los contribuyentes que opten por suspender los
pagos a cuenta debern cumplir con los requisitos concurrentes
que establece la norma tributaria y que fueron desarrollados por
esta revista en la edicin de su segunda quincena de marzo del
ao 2013 (pgina A-15), los cuales estarn sujetos a
evaluacin por parte de la SUNAT.

PAGOS A CUENTA ENERO Y FEBRERO 2017

a.1) Determinacin del coeficiente

Impuesto calculado del ejercicio 2015

Coeficiente = Ingresos netos del ejercicio 2015

762, 242.00
Coeficiente = 14 184, 208.00

COEFICIENTE = 0.0537

Coeficiente = Coeficiente determinado segn LIR

multiplicado por el factor 1.0536 segn la
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quinta disposicin complementaria final del

Decreto Legislativo N. 1261

Coeficiente =
0.0537 X 1.0536

COEFICIENTE = 0.0566

a.2) Determinacin de los pagos a cuenta
Ingresos netos 575,412.00 x 0.0566 = 32,
Enero 2017
568.32

Ingresos netos 601,100.00 x 0.0566 = 34,

Febrero 2017
022.26

a.3) Comparacin con el porcentaje a efectos de

escoger el monto mayor
Cuotas
de
Cuotas de los
Monto de los
Meses
ingresos pagos Monto
Ejercicio Coeficiente pagos a
netos 1.5% a mayor
2017 cuenta
mensuales cuenta
segn
segn
coeficiente
1.5%
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8, 32,
Enero 575,412.00 0.0566 32, 568.32 1.5%
631.18 568.32

9, 34,
Febrero 601,100.00 0.0566 34, 022.26 1.5%
016.50 022.26

Entonces, la empresa MARCELOS S.A.C. deber

aplicar el sistema de coeficientes y el monto
especificado en el cuadro a.3).

Cuarta y Quinta categora:

Ignacio, fotgrafo profesional, en el 2016 percibi rentas de cuarta
categora sustentadas en recibos por honorarios electrnicos
emitidos a diversas empresas por S/ 60,000, todos con retencin del
8%, en total S/ 4,800. Asimismo, percibi rentas de quinta categora
de una empresa por la suma de S/ 57,000 y cuyas retenciones
fueron por S/ 3,100. Cabe sealar que no arrastra saldos a favor de
ejercicios anteriores. Nos consulta por su obligacin mensual y
anual.
Obligacin mensual: Para las rentas de cuarta categora no
corresponder declarar ya que ha sido sujeto de retencin en
cada recibo por honorarios emitido durante el 2016. Para las
rentas de quinta categora tampoco corresponder declarar ya
que su empleador es quien le retiene y declara en el PDT
Plame.
Obligacin anual: Se deber presentar si es que se determina
un saldo a favor del fisco, para ello debemos determinar el
Impuesto a la Renta:
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