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Exercícios Introdutórios
Exercício 1
Pretende-se:
a) O valor a pagar (ou a recuperar) relativo ao exercício de 2008;
b) O IRC estimado para o exercício de 2008;
c) O Resultado Líquido do Exercício de 2008;
d) O valor de cada Pagamento por Conta a efectuar em 2009;
e) O valor global do Pagamento Especial por Conta a efectuar em 2009.
Exercício 2
Você é o(a) TOC da Trigão, Lda., empresa que só tem instalações em Angra do
Heroísmo, estando actualmente a fechar as contas de 2008.
Outras informações:
• Resultados Antes de Impostos = 12.864,23.
• Volume de Negócios = 271.367,66.
• Em Novembro/2008 a empresa pagou uma indemnização a um cliente no valor de
1.496,39, não tendo activado um seguro sobre este tipo de garantias a clientes,
porque a apólice, ao invés do habitual, não foi efectuada a tempo por descuido de
um funcionário administrativo da Trigão, Lda.
• Ajustamento efectuada a 100% sobre um crédito de cobrança duvidosa cuja
factura data de 07-07-2007, com o respectivo vencimento a 07-08-2007. Valor do
crédito = 800,00.
• A empresa pagou 673,38 de ajudas de custo a um funcionário, não tendo estes
pagamentos devidamente identificados e individualizados na sua contabilidade.
• Prejuízos fiscais em 2006 = 6.200,00. Destes, foram utilizados 3.636,42 no
exercício de 2007.
• Pagamentos Especiais por Conta de 2007 (não utilizado) = 1.850,39
• Pagamentos Especiais por Conta pagos em 2008 = 2.243,00.
• Pagamentos por Conta em 2008 = 848,00
• Saldo da conta 24.12-Retenções na Fonte em 2008 = 89,78.
Pretende-se:
a) O valor a pagar (ou a recuperar) relativo ao exercício de 2008;
b) O IRC estimado para o exercício de 2008;
c) O Resultado Líquido do Exercício de 2008;
d) O valor de cada Pagamento por Conta a efectuar em 2009;
e) O valor global do Pagamento Especial por Conta a efectuar em 2009.
Exercício 3
Pretende-se:
a) O valor a pagar (ou a recuperar) relativo ao exercício de 2008;
b) O IRC estimado para o exercício de 2008;
c) O Resultado Líquido do Exercício de 2008;
d) O valor de cada Pagamento por Conta a efectuar em 2009;
e) O valor global do Pagamento Especial por Conta a efectuar em 2009.
Exercício 4
Pretende-se:
a) O valor a pagar (ou a recuperar) relativo ao exercício de 2008;
b) O IRC estimado para o exercício de 2008;
c) O Resultado Líquido do Exercício de 2008;
d) O valor de cada Pagamento por Conta a efectuar em 2009;
e) O valor global do Pagamento Especial por Conta a efectuar em 2009.
Exercício 5
Você está a trabalhar como TOC na empresa Nortepacato, Lda., com a sua sede e
instalações na Praia da Vitória. Em Fevereiro de 2009 encontra-se a fechar as suas
contas relativas ao ano de 2008.
O Resultado Antes de Impostos é 67.171,33, tendo o seu volume de negócios em
2008 sido de 794.736,68.
Outras Informações:
• A Nortepacato vendeu em 2008 um equipamento por 30.925,47, obtendo uma
mais-valia de 7.983,17 (saldo da conta 79.42). Este equipamento, que já não era
essencial ao processo produtivo, havia sido adquirido em 2001. A empresa não
considera reinvestir nos próximos 3 anos.
• Saldo da conta 62.221-Despesas de Representação = 2.672,13.
• A Nortepacato, apesar da sua pequena dimensão, suporta despesas com uma
creche para os filhos de alguns dos seus funcionários da secção industrial (não
considerando, portanto, os trabalhadores administrativos). A gerência considera que
o horário de trabalho administrativo é mais compatível com os horários das creches
privadas e que os seus ordenados são também mais elevados do que os
trabalhadores da secção industrial). Total dos custos com a creche = 24.241,58.
• A Nortepacato apresentou prejuízos nos anos anteriores de:
Prejuízo em 2005 = 12.120,79
Prejuízo em 2006 = 51.276,42
Prejuízo em 2007 = 27.982,56
• Pagamentos Especiais por conta em 2006 = 1.830,39
• Pagamentos Especiais por conta em 2007 = 1.925,98
• Pagamentos Especiais por conta em 2008 = 7.947,37
Pretende-se:
a) O valor a pagar (ou a recuperar) relativo ao exercício de 2008;
b) O IRC estimado para o exercício de 2008;
c) O Resultado Líquido do Exercício de 2008;
d) O valor de cada Pagamento por Conta a efectuar em 2009;
e) O valor global do Pagamento Especial por Conta a efectuar em 2009.
Exercício 6
Pretende-se:
a) O valor a pagar (ou a recuperar) relativo ao exercício de 2008;
b) O IRC estimado para o exercício de 2008;
c) O Resultado Líquido do Exercício de 2008;
d) O valor de cada Pagamento por Conta a efectuar em 2009;
e) O valor global do Pagamento Especial por Conta a efectuar em 2009.
Exercício 7
Data: 19 Fev 2009. Local: Lisboa. Você é o(a) TOC da empresa Hortaboa, S.A., com
instalações em Lisboa e na Horta. Está concentrado a concluir um precioso
procedimento anual: fechar as contas da empresa. Para isso está a estimar o IRC do
exercício.
Outras informações:
• O saldo da conta 66.76 – Ajustamentos de Existências – Matérias-Primas apresenta
um saldo de 13.425,00. A razão desta provisão é a matéria-prima Lixho, cujo stock
tem um valor unitário de €17,21/Kg, enquanto o seu valor de mercado é de
€16,11/Kg (as previsões apontavam inicialmente para €15,96/Kg). O stock de Lixho
em 31-12-2008 era de 10.740 Kg.
• A Hortaboa, S.A. tem uma participação de 75% (desde Agosto/04) numa empresa
denominada Shotvodka, Lda., tendo esta deliberado uma distribuição total do
resultado líquido de 2007, que importou em 241.153,82.
Quando a Shotvodka pôs o valor da distribuição à disposição da sua sócia Hortaboa,
em Abril/2008, aplicou uma retenção na fonte de 20%, nos termos do nº4 do artº
88º CIRC e al. c) do nº3 do artº 71º CIRS.
• A empresa apresenta no seu balancete provisório um saldo credor na conta 78.2-
Ganhos em Empresas do Grupo e Associadas. Este foi originado pelo valor de
172.939,50, que se refere ao ganho (contabilístico) em 2008 pela utilização do
método da equivalência patrimonial na valorização da participação na Shotvodka,
Lda. (uma vez que o RLE desta este ano foi de 230.586,00).
• A Hortaboa, S.A. suporta despesas com uma creche para os filhos de todos os seus
funcionários (Horta e Lisboa). Total dos custos com a creche em 2008 = 66.789,04.
• A conta 62.219 – Rendas e Alugueres apresenta um saldo de 32.421,86 referente
ao Aluguer de Longa Duração (renting) de duas viaturas dos administradores (uma
viatura de 39.903,83 em Lisboa e outra de 24.939,89 na Horta). O contrato de ALD
vigora por 2 anos.
• Valor das Retenções na Fonte sobre rendimentos de depósitos bancários= 6.711,93
(adicionando a este valor o valor da RnF s/ Lucros da Shotvodka, obtemos o saldo da
conta 24.121).
• O total de Pagamentos por Conta em 2008 foi de 239.423,00.
• Donativo a uma IPSS de apoio à terceira idade = 1.000,00 (registada na conta
69.1).
• Donativo a uma IPSS de apoio a mães solteiras = 2.500,00 (registada na conta
69.1)
• A empresa procedeu a uma reavaliação do seu imobilizado de acordo com o DL
31/98, tendo você elaborado o seguinte quadro (apresentado parcialmente) para seu
controlo, resultante da informação necessária para cumprir com o ponto 13 do anexo
ao Balanço e às Demonstrações de Resultados:
Amortizações Exercício
Contas V. Aquisição Reav. 31/98 Total Exercício
42.1 0,00 0,00 0,00
42.2 123.000,01 7.657,70 130.657,72
42.3 224.505,30 11.797,73 236.303,03
42.4 40.041,66 3.810,83 43.852,49
42.5 13.343,00 4.924,74 18.267,74
42.6 115.201,83 13.804,85 129.006,68
43.1 41.726,05 2.619,80 44.345,85
Total 557.817,85 44.615,65 602.433,50
Pretende-se:
a) Indique, apoiando-se na legislação fiscal, se a Shotvodka aplicou
devidamente ou não a retenção na fonte quando disponibilizou os resultados à
Hortaboa, S.A..
b) O valor a pagar (ou a recuperar) relativo ao exercício de 2008;
c) O IRC estimado para o exercício de 2008;
d) O Resultado Líquido do Exercício de 2008;
e) O valor de cada Pagamento por Conta a efectuar em 2009;
f) O valor global do Pagamento Especial por Conta a efectuar em 2009.
Exercício 8
Você é o(a) TOC da empresa Peixe Espada, S.A., com sede no Funchal e instalações
na Madalena do Pico e em Felgueiras (distrito do Porto). Está em Fevereiro de 2009
a concluir o fecho das contas da empresa. Para isso gostaria de estimar com
exactidão o IRC do exercício.
Outras informações:
• Ajustamento efectuado a 100% sobre dois créditos de cobrança duvidosa cujas
facturas têm ambas o respectivo vencimento a 30 dias:
Factura nº 103/08 de 09-03-2008 (a Nopay, Lda.) = 1.404,39 (Processo já
em tribunal);
Factura nº 245/06 de 09-11-2006 (a Eskrok, S.A.) = 1.323,40 (em mora,
aguarda inicio de processo judicial).
• Saldo da conta 62.221.1-Despesas de Representação (Funchal) = 2.479,52.
• Saldo da conta 62.221.2-Despesas de Representação (Pico) = 1.033,27.
• Saldo da conta 62.221.3-Despesas de Representação (Felgueiras) = 2.058,96.
• Na conta 66.2 foram incluídos € 1.804,03 de amortizações excessivas.
• Na conta 65.2 foram incluídos € 2.434,56 de quotizações para a CCIH e outras
agremiações representativas do seu sector empresarial.
• A conta 65.3 apresenta despesas não documentadas no valor de € 2.400,00
(originadas por movimentos das instalações de Felgueiras).
• Pagamentos por Conta em 2008 = 22.345,00.
• A conta 79.83 apresenta um saldo de € 5.392,04 relativa ao reconhecimento de
subsídios ao investimento relativos ao investimento que a empresa realizou no Pico.
O cálculo deste valor está de acordo com o previsto no artigo 22º do CIRC.
Pretende-se:
a) O valor a pagar (ou a recuperar) relativo ao exercício de 2008;
b) O IRC estimado para o exercício de 2008;
c) O Resultado Líquido do Exercício de 2008;
d) O valor de cada Pagamento por Conta a efectuar em 2009;
e) O valor global do Pagamento Especial por Conta a efectuar em 2009.
Exercício 9
NOTA DO DOCENTE: ESTE EXERCÍCIO, AO INVÉS DOS EXERCÍCIOS 1 A 8, NÃO PROCURA SIMULAR A ELABORAÇÃO
COMPLETA DE UMA ESTIMATIVA BASEADA NA DECLARAÇÃO DE RENDIMENTOS MOD. 22, MAS SIMPLESMENTE
EXEMPLIFICAR ALGUMAS CONSEQUÊNCIAS DAS LIMITAÇÕES AO USUFRUTO DE BENEFÍCIOS FISCAIS PREVISTAS NO ARTº
86º CIRC.
Segundo estes elementos haverá lugar a uma correcção do IRC liquidado segundo o
Artº 86 CIRC?
Veja o cálculo demonstrativo relativo ao Artº 86º CIRC.
Exercício 10
NOTA DO DOCENTE: ESTE EXERCÍCIO, AO INVÉS DOS EXERCÍCIOS 1 A 8, NÃO PROCURA SIMULAR A ELABORAÇÃO DE UMA
ESTIMATIVA BASEADA NA DECLARAÇÃO DE RENDIMENTOS MOD. 22, MAS SIMPLESMENTE EXEMPLIFICAR QUAIS AS
CORRECÇÕES A EFECTUAR NO Q.07 DA MOD. 22 (CÁLCULO DO LUCRO TRIBUTÁVEL), DE ACORDO COM O PREVISTO NO
ARTº 19º CIRC E CIRCULAR Nº 5/1990.
Você é o(a) TOC da empresa Konstrói, S.A., com instalações em Ponta Delgada
(R.A.A.) e está em Janeiro de 2008 a concluir o fecho das contas da empresa. A
empresa onde trabalha dedica-se exclusivamente à construção civil e habitualmente
tem em carteira diversas obras com carácter plurianual.
No entanto, assuma, para simplificação, que neste momento só tem em carteira uma
obra plurianual (uma empreitada) e que o seu Resultado Antes de Impostos, após
todos os movimentos contabilísticos (incluindo o do ajustamento da percentagem de
acabamento) é de € 180.000,00.
A obra durará dois anos completos (está no fim do 1º exercício económico após o
seu início). O total do orçamento das obras é € 250.000,00, sendo o valor a facturar
ao cliente de € 290.000,00. Feitos os cálculos dos valores gastos até 31 de
Dezembro, concluiu que já gastou € 75.000,00 (30% do orçamentado), tendo já
facturado ao cliente apenas € 50.000,00.
17,24% x 250.000,00 = 43.100,00 (valor a considerar como custo fiscal, pelo que
tenho que desconsiderar fiscalmente 75.000,00 – 43.100,00 = 31.900,00).
Conclusão:
Se a empresa aplicou na sua contabilidade o método da percentagem de
acabamento, de acordo com o previsto na Circular 5/1990, a tributação deverá ser
efectuada segundo os seguintes princípios: