UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS

MARIATEGUI
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS
EMPRESARIALES Y PEDAGOGICAS

DERECHO TRIBUTARIO I
DOCENTE: DR. EVARISTO CESAR MALDONADO
CCOPA
ALUMNO: DAVID QUISPE ESPINOZA
CICLO: IX
SECCION: B

MOQUEGUA PERU
-2017-

DERECHO TRIBUTARIO I DHQE

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DEDIDACTORIA

EL PRESENTE TRABAJO LO DEDICO A

MIS RAZONES Y FORTALEZA DE MI
VIDA QUE ME INSPIRAN PARA SEGUIR
ADELANTE, MIS AMADOS HIJOS, MI
ESPOSA Y MI FAMILIA.

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CONTENIDO

INTRODUCCION
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE
RESERVA TRIBUTARIA
PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

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INTRODUCCION
La Administracin Tributaria realiza una serie de funciones que
garantizan el proceso de recaudacin fiscal para la cual est
facultada, ejerce un conjunto de acciones, bien sean punitivas,
correctivas o educativas, con el propsito de disminuir el
incumplimiento de la obligacin tributaria por parte de los
contribuyentes, los cuales deben colaborar con el soporte de las
cargas pblicas mediante el cumplimiento de los tributos. Tanto
la Administracin Tributaria como los contribuyentes deben
regirse por un amplio ordenamiento jurdico establecido en la
Constitucin Poltica del Per , Cdigo Tributario y dems leyes
de la materia,. Este trabajo de anlisis se ha realizado en funcin
de las obligaciones de la administracin tributaria dentro de la
relacin tributaria estado contribuyente; es as que en esta
relacin tributaria entre administracin tributaria y los
administrados tributarios surgen derechos y deberes con
relacin de los unos con los otros y esta se puede enmarcar en
obligaciones. Es en esta relacin que se da no solo los
administrados tienen obligaciones, de la misma manera la
administracin tributaria tiene obligaciones las cuales
desarrollare a lo largo del presente anlisis.
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OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

ELABORACIN DE PROYECTOS

Los rganos de la Administracin Tributaria tendrn

a su cargo la funcin de preparar los proyectos de
reglamentos de las leyes tributarias de su
competencia.

Como se sabe, corresponde al presidente de la Repblica

ejercer la potestad de reglamentar las leyes sin transgredirlas ni
desnaturalizarlas; dictando decretos y resoluciones (numeral 8
del artculo 118 de la Constitucin). Segn el numeral 2 del
artculo 3 del Decreto Legislativo N 560 (Ley del Poder
Ejecutivo): Los decretos supremos son normas de carcter
general que regulan la actividad sectorial o multisectorial a nivel
nacional. Pueden requerir o no de la aprobacin del Consejo de
Ministros segn disponga la ley. En uno y otro caso son
rubricados por el presi- dente de la Repblica y refrendados por
uno o ms ministros, segn su naturaleza. Rigen desde el da
siguiente de su publicacin en el diario oficial El Peruano salvo
disposicin expresa.
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De otro lado, como tambin se sabe, la direccin y gestin de

los asuntos que competen a la cartera a su cargo le estn
confiadas a cada ministro (artculo 119 de la Constitucin); de
acuerdo con el artculo 25 de la Ley del Poder Ejecutivo:
Corresponde al Ministerio de Economa y Finanzas planear,
dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica fiscal,
financiacin, endeudamiento, presupuesto, tesorera,
contabilidad, comercio exterior y las polticas de la actividad
empresa- rial financiera del Estado; as como armonizar la
actividad econmica. Asimismo, a travs de los rganos u
organismos correspondientes, administra la ejecucin de
polticas aduanera y de tribulacin nacional, as como los que
por Ley expresa se le encargue administrar. En esta lnea, la
Norma XIV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, establece:
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las
leyes tributaras lo har exclusivamente por conducto del
Ministerio de Economa y Finanzas.

Ahora bien, el artculo 83 del Cdigo Tributario expresa: Los

rganos de la Administracin Tributaria tendrn a su cargo la
funcin de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes
tributarias de su competencia.

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Por su parte, el inciso h) del artculo 5 del Decreto Legislativo N

501 (Ley General de la Sunat) seala como funcin de la
Superintendencia Nacional de :

Administracin Tributaria Sunat: Proponer al Ministerio de

Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas
tributarias y participar en su elaboracin.

El inciso e) del artculo 14 del Decreto Supremo N 115-2002-

PCM Reglamento de Organizacin y Funciones de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria,
prescribe como una de las finalidades de esta entidad: Proponer
la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y
participar en la elaboracin de las mismas. A su vez, el inciso b)
del artculo establece como una de las funciones y atribuciones
de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria:
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la
reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras.

As, pues, la Sunat tiene como obligacin la funcin de preparar

los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su
competencia (objetiva y material); el rgano encargado de
preparar tales proyectos ser la Intendencia Nacional Jurdica
(con la colaboracin de los otros rganos normativos y los
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rganos de lnea), y que, luego, institucionalmente, sern

propuestos al Ministerio de Economa y Finanzas para el trmite
pertinente.

ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE

La Administracin Tributaria proporcionar

orientacin, informacin verbal, educacin y
asistencia al contribuyente.

En el Decreto Legislativo N 501 (Ley General de la Sunat) se

seala como una de las funciones de la Superintendencia
Nacional de la Administracin Tributaria (Sunat): desarrollar
programas de informacin y divulgacin en materia tributara. El
artculo 15 del Decreto Supremo N 115-2002-PCM prescribe al
respecto lo siguiente: son funciones y atribuciones de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, entre
otras: desarrollar programas de informacin, divulgacin y
capacitacin en materia tributaria y aduanera. No obstante,
cuando el Decreto Supremo N 115-2002-PCM trata de la
finalidad de la Sunat, seala que una de ellas es: Proveer
servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover
y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

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De otro lado, como se sabe, es un derecho de los administrados

formular consulta a travs de las entidades representativas, de
acuerdo con lo establecido en el artculo 93 del Cdigo, y obtener
la debida orientacin respecto de sus obligaciones tributarias.

La Administracin Tributaria en cumplimiento de lo prescrito en

la presente norma recurre a diversos mecanismos:

formularios con instrucciones en las diversas declaraciones

tributarias; publicaciones: cartillas, folletos, comunicados
publicados en diarios, publicaciones peridicas de informacin
tributaria; pginas web; oficinas de atencin (actualmente
denominados centros de servicios al contribuyente) a los
deudores tributarios donde se brinda informacin y orientacin,
as como se absuelven consultas verbales respuestas que por
cierto no son vinculantes, directas o telefnicas; y, actividades
orientadoras y educativas: foros, exposiciones, charlas.
Asimismo, absuelve (o debe hacerlo) las consultas motivadas
que las entidades representativas de las actividades
econmicas, laborales y profesionales, as como las entidades
del Sector Pblico Nacional, formulen sobre el sentido y alcance
de las normas tributarias.

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RESERVA TRIBUTARIA

Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente

podr ser utilizada por la Administracin Tributaria para sus
fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos,
la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a
ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e
informaciones que obtenga por cualquier medio de los
contribuyentes, responsables o terceros, as como la
tramitacin de las denuncias a que se refiere el artculo 192.

Constituyen excepciones a la reserva:

a. Las solicitudes de informacin, exhibiciones de

documentos y declaraciones tributarias que ordene
el Poder Judicial, el fiscal de la Nacin en los casos
de presuncin de delito, o las comisiones
investigadoras del Congreso, con acuerdo de la
comisin respectiva siempre que se refiera al caso
investigado. Se tendr por cumplida la exhibicin si
la Administracin Tributaria remite copias

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completas de los documentos ordenados

debidamente autentica- das por fedatario.
b. Los expedientes de procedimientos tributarios
respecto de los cuales hubiera recado resolucin
que ha quedado consentida, siempre que sea con
fines de investigacin o estudio acadmico y sea
autorizado por la Administracin Tributaria.
c. La publicacin que realice la Administracin
Tributaria de los datos esta- dsticos, siempre que
por su carcter global no permita la
individualizacin de declaraciones, informaciones,
cuentas o personas.
d. La informacin de los terceros independientes
utilizados como comparables por la Administracin
Tributaria en actos administrativos que sean el
resultado de la aplicacin de las normas de precios
de transferencia. Esta informacin solamente podr
ser revelada en el supuesto previsto en el numeral
18 del artculo 62 y ante las autoridades
administrativas y el Poder Judicial, cuando los
actos de la Administracin Tributaria sean objeto de
impugnacin.

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e. Las publicaciones sobre comercio exterior que

efecte la Sunat, respecto a la informacin
contenida en las declaraciones referidas a los
regmenes y operaciones aduaneras consignadas
en los formularios correspondientes aprobados por
dicha entidad y en los documentos anexos a tales
declaraciones. Por decreto supremo se regular los
alcances de este inciso y se precisar la
informacin susceptible de ser publicada.
f. La informacin que solicite el Gobierno central
respecto de sus propias acreencias, pendientes o
canceladas, por tributos cuya recaudacin se
encuentre a cargo de la Sunat, siempre que su
necesidad se justifique por norma con rango de ley
o por decreto supremo. Se encuentra
comprendida en el presente inciso entre otras:
1. La informacin que sobre las referidas acreencias
requiera el Gobierno central, con la finalidad de
distribuir el canon correspondiente. Dicha
informacin ser entregada al Ministerio de
Economa y Finan- zas, en representacin del
Gobierno central, previa autorizacin del

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Superintendente Nacional de Administracin

Tributaria.
2. La informacin requerida por las dependencias
competentes del Gobierno central para la defensa
de los intereses del Estado peruano en procesos
judiciales o arbitrales en los cuales este ltimo
sea parte. La solicitud de informacin ser
presentada por el titular de la dependencia
competente del Gobierno central a travs del
Ministerio de Economa y Finanzas para la
expedicin del decreto supremo habilitante.
Asimismo, la entrega de dicha informacin se
realizar a travs del referido Ministerio.
g. La informacin reservada que intercambien los
rganos de la Administracin Tributaria, y que
requieran para el cumplimiento de sus fines
propios, previa solicitud del jefe del rgano
solicitante y bajo su responsabilidad.
h. La informacin reservada que se intercambie con
las administraciones tributarias de otros pases en
cumplimiento de lo acordado en convenios
internacionales.

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i. La informacin que requiera el Ministerio de

Economa y Finanzas, para evaluar, disear,
implementar, dirigir y controlar los asuntos relativos
a la poltica tributaria y arancelaria. En ningn caso
la informacin requerida permitir la identificacin
de los contribuyentes.

La obligacin de mantener la reserva tributaria se extiende

a quienes accedan a la informacin calificada como
reservada en virtud a lo establecido en el presente artculo,
inclusive a las entidades del sistema bancario y financiero
que celebren convenios con la Administracin Tributaria de
acuerdo al artculo 55, quienes no podrn utilizarla para sus
fines propios.

Adicionalmente, a juicio del jefe del rgano administrador

de tributos, la Ad- ministracin Tributaria mediante
resolucin de superintendencia o norma de rango similar,
podr incluir dentro de la reserva tributaria determinados
datos que el sujeto obligado a inscribirse en el Registro
nico de Contribuyentes (RUC) proporcione a la
Administracin Tributaria a efecto que se le otorgue dicho
nmero y, en general, cualquier otra informacin que

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obtenga de dicho sujeto o de terceros. En virtud a dicha

facultad no podr incluirse dentro de la reserva tributaria:

1. La publicacin que realice la Administracin

Tributaria de los contribuyentes y/o
responsables, sus representantes legales, as
como los tributos determinados por los citados
contribuyentes y/o responsables, los montos
pagados, las deudas tributarias materia de
fraccionamiento y/o aplaza- miento, y su deuda
exigible, entendindose por esta ltima, aquella a
la que se refiere el artculo 115. La publicacin
podr incluir el nombre comercial del
contribuyente y/o responsable, si lo tuviera.
2. La publicacin de los datos estadsticos que
realice la Administracin Tributaria tanto en lo
referido a tributos internos como a operaciones
de comercio exterior, siempre que por su carcter
general no permitan la individualizacin de
declaraciones, informaciones, cuentas o
personas.

Sin embargo, la Administracin Tributaria no se encuentra

obligada a proporcionar a los contribuyentes, responsables
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o terceros la informacin que pueda ser materia de

publicacin al amparo de los numerales 1 y 2 del presente
artculos.

No incurren en responsabilidad los funcionarios y

empleados de la Administracin Tributaria que divulguen
informacin no reservada en virtud a lo establecido en el
presente artculo, ni aquellos que se abstengan de
proporcionar informacin por estar comprendida en la
reserva tributaria.

Nuestra Constitucin, en el numeral 5 del artculo 2, establece

que: Artculo 2.- Toda persona tiene derecho:

()4. A solicitar sin expresin de causa la informacin que

requiera y a recibirla de cualquier entidad pblica, en el
plazo legal, con el costo que suponga el pedido. Se
exceptan las informaciones que afectan la intimidad
personal y las que expresamente se excluyan por ley o por
razones de seguridad nacional.

El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a

pedido del juez, del Fiscal de la Nacin, o de una comisin
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investigadora del Congreso con arreglo a ley y siempre que se

refieran al caso investigado ().

De otro lado, el numeral 10 del mismo artculo 2 seala que toda

persona tiene derecho:

10. Al secreto y a la inviolabilidad de sus comunicaciones y

documentos privados.

Las comunicaciones, telecomunicaciones o sus instrumentos

solo pueden ser abiertos, incautados, interceptados o
intervenidos por mandamiento motivado del juez, con las
garantas previstas en la ley. Se guarda secreto de los asuntos
ajenos al hecho que motiva su examen.

Los documentos privados obtenidos con violacin de este

precepto no tienen efecto legal.

Los libros, comprobantes y documentos contables y

administrativos estn sujetos a inspeccin o fiscalizacin de la
autoridad competente, de conformidad con la ley. Las acciones
que al respecto se tomen no pueden incluir su sustraccin o
incautacin, salvo por orden judicial.

Por su parte, el artculo 97 de la Constitucin prescribe:

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Artculo 97.- El Congreso puede iniciar investigaciones

sobre cualquier asunto de inters pblico. Es obligatorio
comparecer, por requerimiento, ante las comisiones
encargadas de tales investigaciones, bajo los mismos
apremios que se observan en el procedimiento judicial.

Para el cumplimiento de sus fines, dichas comisiones pueden

acceder a cualquier informacin, la cual puede implicar el
levantamiento del secreto bancario y el de la reserva tributaria;
excepto la informacin que afecte la intimidad personal. Sus
conclusiones no obligan a los rganos jurisdiccionales.

Sustentado en tales derechos fundamentales, principalmente el

derecho a la intimidad, el artculo 85 del Cdigo Tributario
establece y regula la denominada reserva tributaria.

La presente norma, si bien limitadamente tiende a asegurar la

confidencialidad de la informacin proporcionada a la
Administracin Tributaria y la que esta obtenga por cualquier
medio de los contribuyentes, responsables o terceros, pudiendo
nicamente ser utilizada por esta para sus fines propios; tal
confidencialidad, adems, est considerada como un derecho

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de los deudores tributarios (inciso j) del artculo 92 del Cdigo

Tributario).

Bajo el criterio anotado, la Administracin Tributaria (sus

funcionarios, empleados y personal que acceda a la informacin)
est en la obligacin, y por tal razn es responsable, de asegurar
la confidencialidad de dicha informacin reservada (mantener en
estricta reserva toda la informacin calificada como reservada
que llegue a su conocimiento en el ejercicio de sus funciones,
sin poder comunicarlo ni revelarlo, directa ni indirectamente, a
persona alguna), y de utilizarla de acuerdo con la ley
(estrictamente para el cumplimiento de sus fines institucionales
propios).

PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y

SERVIDORES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Los funcionarios y servidores que laboren en la

Administracin Tributaria al aplicar los tributos, sanciones
y procedimientos que corresponda, se sujetarn a las
normas tributarias de la materia.

Asimismo, estn impedidos de ejercer por su cuenta o por

intermedio de ter- ceros, as sea gratuitamente, funciones o

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labores permanentes o eventuales de asesora vinculadas a

la aplicacin de normas tributarias.

De la lectura de la presente norma se desprende la ratificacin

de la especialidad de las normas tributarias; en ese sentido, por
la materia que contienen y regulan, adems de la singularidad
con la que en sus disposiciones se norman algunos institutos
jurdicos, los funcionarios y servidores que laboren en la
Administracin Tributaria al aplicar los tributos, sanciones y
procedimientos que corresponda, se sujetarn a las normas
tributarias correspondientes.

El segundo prrafo del artculo es claro, por la evidente

incompatibilidad de ambas labores o funciones (funcionario
de la Administracin Tributaria y asesor tributario de
contribuyentes); los funcionarios y servidores de la
Administracin Tributaria estn impedidos de ejercer
labores de asesora.

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CONCLUSIONES

La administracin tributaria tiene como obligacin la

funcin de preparar los proyectos de reglamentos de las
leyes tributarias de su competencia (objetiva y material); el
rgano encargado de preparar tales proyectos ser la
Intendencia Nacional Jurdica (con la colaboracin de los
otros rganos normativos y los rganos de lnea), y que,
luego, institucionalmente, sern propuestos al Ministerio
de Economa y Finanzas para el trmite pertinente.
La Administracin Tributaria en cumplimiento de lo
prescrito en la presente norma de orientacin al
contribuyente recurre a diversos mecanismos como
pueden ser ,formularios con instrucciones en las diversas
declaraciones tributarias; publicaciones: cartillas,
folletos, comunicados publicados en diarios, publicaciones
peridicas de informacin tributaria; pginas web; oficinas
de atencin (actualmente denominados centros de
servicios al contribuyente) a los deudores tributarios donde
se brinda informacin y orientacin, as como se absuelven
consultas verbales respuestas que por cierto no son
vinculantes, directas o telefnicas; y, actividades
orientadoras y educativas: foros, exposiciones, charlas.

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El secreto bancario y la reserva tributaria pueden

levantarse a pedido del juez, del Fiscal de la Nacin, o de
una comisin investigadora del Congreso con arreglo a ley
y siempre que se refieran al caso investigado ()el
secreto y a la inviolabilidad de sus comunicaciones y
documentos privados. Las comunicaciones,
telecomunicaciones o sus instrumentos solo pueden ser
abiertos, incautados, interceptados o intervenidos por
mandamiento motivado del juez, con las garantas
previstas en la ley. Se guarda secreto de los asuntos
ajenos al hecho que motiva su examen.
Los funcionarios y servidores que laboren en la
Administracin Tributaria al aplicar los tributos, sanciones
y procedimientos que corresponda, se sujetarn a las
normas tributarias correspondientes. es claro, por la
evidente incompatibilidad de ambas labores o funciones
(funcionario de la Administracin Tributaria y asesor
tributario de contribuyentes).

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BIBLIOGRAFIA

CONSTITUCION POLITICA DEL PERU DE 1993

T UO DEL CODIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO
N 135-99-EF(PUBLICADO EL 19 DE AGOSTO DE 1999)
DECRETO LEGISLATIVO N 560 (LEY DEL PODER
EJECUTIVO
DECRETO LEGISLATIVO N 501 (LEY GENERAL DE LA
SUNAT
DECRETO SUPREMO N 115-2002-PCM REGLAMENTO
DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DE LA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

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