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PARCIAL 1
Usted es un reconocido abogado y recibe en su estudio al Sr. Felipe Gmez, Socio Gerente de
Automotores Gmez y Pereyra S.R.L. que se ha dirigido a usted para hacerle una consulta.
Le comenta que se dedica a la compra y venta de automotores usados, y que si bien la mayora de las veces adquiere
los vehculos a sus dueos para luego revenderlos, otras veces recibe los automotores en consignacin. Tambin
adquiere automotores chocados o volcados, a efectos de desarmarlos y comercializar las autopartes.
Por otra parte, le comenta que el mes pasado el Congreso de la Nacin dict la Ley N 66.345 (cuyo texto le entrega),
mediante la cual cre el denominado Impuesto a la Transferencia de Automotores Usados. Esta ley ya ha sido
publicada pero entrar en vigencia el primer da del prximo mes.
En el transcurso de la conversacin con el Sr. Felipe Gmez, usted le advierte que la Ley contiene las siguientes
normas.
Artculo 1: Estarn sujetos al impuesto dispuesto en esta Ley los automotores usados fabricados con anterioridad al
ao 1995, cuya transferencia se produzca dentro del mbito de las provincias de Crdoba, Santa Fe, Mendoza,
Corrientes y Entre Ros.
Artculo 2: El impuesto se generar al momento en que se concrete la venta o transferencia del rodado,
independientemente de la inscripcin de las mismas en el Registro Nacional de Propiedad del Automotor, y estar a
cargo del adquirente.
Artculo 3: El impuesto a pagar ser equivalente al veinte por ciento (20%) del valor que tenga el automotor transferido.
El valor del automotor ser exclusivamente el que el mismo tenga segn la tabla que anualmente publicar la A.F.I.P.-
D.G.I, sin que pueda asignarse relevancia a circunstancias tales como el precio de venta, el estado de conservacin u
otras similares.
Artculo 4: Estarn alcanzadas por este impuesto las ventas que se concretaron en los dos (2) aos anteriores a la
entrada en vigencia de la presente ley. Quienes hayan resultado adquirentes en tales operaciones, debern declarar e
ingresar el tributo dentro de los treinta (30) das contados a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.
Artculo 5: Publquese en el Boletn Oficial.
Tambin le comenta que das atrs el Poder Ejecutivo dict el Decreto Reglamentario de dicha ley, que dispone:
Artculo 1: A los efectos de lo dispuesto por el artculo 2 de la ley 33.114, se entender que existi concrecin de la
venta cuando se efectu la entrega material del automotor por cualquier ttulo (consignacin, comodato, locacin o
cualquier otro que importe la entrega material del automotor). En tales casos, se considerar adquirentes a aquellos a
quienes el automotor les haya sido entregado materialmente (consignatarios, comodatarios, locatarios, etc.).
Artculo 2: Sern considerados responsables solidarios del pago del tributo quienes por cualquier ttulo intermedien en
la venta de los automotores alcanzados por el impuesto, cuando no resulten ser los obligados directos al pago conforme
el artculo anterior.
Tras estas aclaraciones, usted le comenta que, a primera vista, el nuevo impuesto los perjudicara en gran medida y le
sugiere tomar las debidas previsiones, conociendo exactamente la situacin en que se encontraran frente al tributo
conforme a las normas aplicables y sabiendo si podran atacar stas por algn motivo.
El Sr. Felipe Gmez, desea que le explique detalladamente si el Estado posee facultades para crear tributos y exigir su
pago, y en su caso si dichas facultades poseen lmites.
Previo a retirarse de su oficina, le solicita que usted elabore un dictamen escrito sobre la cuestin.
RESPUESTA:
DICTAMEN
San luis, 29/05/2017
Sr. Felipe Gmez
(Automotores Gmez y Pereyra S.R.L)
Presente
De mi mayor consideracin:
*Podemos definir al impuesto como "el tributo exigido por el Estado a quienes se
hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo estos
hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal- relativa al obligado". Al decir que el
tributo es exigido a "quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles", significa que el hecho generador de la obligaci6n de tributar est
relacionado con la persona o bienes del obligado.
La norma tributaria posee coercibilidad, esto quiere decir bsicamente que el fisco
tiene la potestad para utilizar todos los medios legalmente permitidos para que los no
cumplidores acaten las normas y cumplan con aquello a lo que estn sujetos por ley:
nada ms y nada menos que las obligaciones.
* La legalidad de este nuevo impuesto hace que el incumplimiento del mismo sea
antijurdico, es decir ilegal. El no tributar en los casos que la ley ha establecido lo
categorizara a usted dentro de una violacin a la misma. Sin embargo, hay principios
inherentes a los impuestos que son establecidos por la Constitucin y siendo sta la
mxima responsable de toda la normativa a nivel pas, es necesario entender que los
principios de legalidad, igualdad, general, confiscatoriedad, proporcionalidad y
equidad se ven amenazados por dicha ley.
En conclusin: