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GROHMANN
TECNOLOGIA DE LA INFORMACION II
AO : 2 B
TACNA PER
2017
1
INDICE
INDICE DE FIGURAS
DEDICATORIA
INTRODUCCION
CAPITULO I EL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA
(ASPECTOS GENERALES) ..7
1.1.IMPUESTO A LA RENTA ...7
1.2 CARACTERISTICAS7
1.3. IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA.8
1.3.1 rentas de segunda categora
1.3.1.1. Los intereses..8
1.3.1.2. Intereses presuntos (art 26)9
1.3.1.3. Las regalas (art. 27)9
1.3.1.4 Exoneracin Derechos de autor..10
1.3.1.5. Rentas Vitalicias..10
1.3.1.6. Los Dividendos....10
1.3.1.7. Ganancias de Capital..10
1.3.2. Otras rentas de segunda categora..11
2
3.3. FORMULARIO VIRTUAL N 1665...14
3.3.1. Formularios aprobados.14
3.3.2.Sujetos Obligados a presentar la Declaracin y medio para
efectuarla.14
3.3.2.1. Sujetos Obligados.14
3.3.2.2 Situaciones.15
3.3.2.3. Plazo, forma y condiciones para la presentacin de
la declaracin y pago del Impuesto..15
3.3.3 Declaracin Sustitutoria o ratificatoria17
3.3.4 Documentacin a presentar ante el Notario..17
3.4. LLENADO DEL FORMULARIO VIRTUAL N 1665.17
CASO 1 : Inmuebles..23
CASO 2: Herencia.24
CASO 3: Regalas o Derechos de Autor.24
CASO 4: Rentas Vitalicias....25
PREGUNTAS PROPUESTAS26
CONCLUSIONES.........30
RECOMENDACIONES....31
WEBGRAFIA ..................32
3
INDICE DE FIGURAS
4
DEDICATORIA
5
INTRODUCCION
6
CAPITULO I :
EL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
(ASPECTOS GENERALES)
Primera categora
Segunda categora
Tercera categora
Cuarta categora
Quinta categora
1.2. CARACTERISTICAS
-Categora : Segunda
-Origen : Capital
-Persona : Natural
-Actividades : Rentas obtenidas por intereses por colocacin de
capitales , regalas, patentes, rentas, vitalicias, derechos de
llave y otros.
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1.3. IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
Intereses
Enajenacin de Inmuebles
Dividendos
Ganancias de Capital
Regalas
Las personas naturales
SUJETO Sucesiones indivisas
IMPUESTO Sociedades conyugales
INGRESOS
AFECTOS
Transferencia de bienes
inmuebles.
Cesin de derechos: de
llave, marcas, patentes,
regalas o similares.
Dividendos: obtienen los
accionistas de una
empresa Colocacin de
capitales artculo
8
pago, tales como los producidos por ttulos,
cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos
privilegiados o quirografarios en dinero o en
valores.
El inters percibido proveniente de valores
mobiliarios (Bonos) emitidos por personas
jurdicas constituidas en el pas, siempre que su
colocacin se efecte mediante oferta pblica, al
amparo de la Ley del Mercado de Valores se
encuentran exonerado, segn lo dispone el
inciso i) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
1.4.2. Intereses presuntos (art. 26)
Se presume salvo prueba en contrario
constituida por los libros de contabilidad del
deudor, que todo prstamo en dinero, devenga
un inters no inferior a la TAMN que publique la
SBS.
En moneda extranjera se presume un inters no
menor a la tasa promedio de depsitos a 6
meses del mercado intercambiarlo de Londres
del ltimo semestre calendario del ao anterior.
1.4.3 Las regalas (art. 27):
Se considera regala:
Toda contraprestacin en efectivo o en especie
originada por el uso o por el privilegio de usar
patentes, marcas, diseos o modelos, planos,
procesos o frmulas secretas y derechos de
autor de trabajos literarios, artsticos o
cientficos.
Toda contraprestacin por la informacin
relativa a la experiencia industrial, comercial o
9
cientfica, entendindose por tal a toda
transmisin de conocimientos, secretos o no, de
carcter tcnico, econmico, financiero o de otra
ndole referidos a actividades comerciales o
industriales, con prescindencia de la relacin
que los conocimientos transmitidos tengan con
la generacin de rentas de quienes los reciben y
del uso que stos hagan de ellos.
1.4.4. Exoneracin Derechos de autor
Se encuentra vigente la exoneracin de las
regalas por derechos de autor que perciban los
autores y traductores nacionales y extranjeros,
por concepto de libros editados e impresos en el
territorio nacional.
Dicha exoneracin tiene una vigencia de seis (6)
aos y rige a partir del 1 de enero del ao 2008.
Los beneficiarios deben acreditar la exoneracin
ante la SUNAT con la constancia del depsito
legal otorgada por la Biblioteca Nacional del
Per (artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que
modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin
del libro y de fomento de la lectura).
1.4.5. Rentas Vitalicias:
Consiste en un contrato firmado que obliga a
una parte a abonar un pago de manera peridica
a la otra parte hasta que una de las partes ceda.
1.4.6. Los Dividendos:
Es la parte del beneficio de una empresa que se
reparte entre los accionistas de una sociedad.
1.4.7. Ganancias de Capital:
Proviene de la enajenacin de inmuebles que no
sean casa, habitacin.
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1.5. Otras rentas de segunda categora
11
CAPITULO II :
ASPECTOS CONTABLES
RB - 20%RB = RN
12
CAPITULO III
ASPECTOS TRIBUTARIOS
13
3.2.. PAGO DE GANANCIAS DE CAPITAL POR ENAJENACIN DE
INMUEBLES:
14
3.3.2.2 Situaciones
Que hubieran percibido en un mes las rentas
netas de segunda categora que se sealan a
continuacin, distintas de los dividendos y
cualquier otra forma de distribucin de utilidades a
que se refiere el inciso i) del artculo 24 de la Ley,
y de las originadas por la enajenacin, redencin o
rescate de los bienes a que se refiere el inciso a)
del artculo 2 de la Ley.
- Provenientesde la enajenacin de inmuebles
o derechos sobre los mismos.
-Otras rentas de segunda categora sobre
las que no se hubiere efectuado la retencin del
Impuesto con carcter definitivo a que se refiere el
primer prrafo del artculo 72 de la Ley.
3.3.2.3.Plazo, forma y condiciones para la presentacin de
la declaracin y pago del Impuesto
-Plazo para declarar
La Declaracin y el pago con carcter definitivo
debern efectuarse hasta el mes siguiente de
percibida la renta, dentro de los plazos
establecidos por Resolucin de Superintendencia
para las obligaciones tributarias de liquidacin
mensual, consignando el periodo corres- pondiente
al mes en que se percibe dicha renta.
-Observaciones
El formulario virtual deber ser utilizado para
cumplir con la presentacin de la Declaracin
correspondiente al perodo tributario enero de 2010
y siguientes. Formas
La Declaracin se presentar mediante
SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario
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deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea
con su Cdigo de Usuario y Clave SOL, ubicar el
Formulario Virtual para la Declaracin y Pago de
Renta de Segunda Categora Cuenta Propia N
1665 y consignar la informacin que corresponda
siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho
formulario.
Asimismo, los deudores tributarios
presentarn, de corresponder: 1. Una
declaracin por la renta percibida en cada mes por
concepto de enajenacin de inmuebles o derechos
sobre los mismos. Si la renta corresponde a la
enajenacin de ms de un inmueble o derecho
sobre el mismo, deber presentarse una
declaracin por cada uno de ellos.
Una declaracin por las rentas netas de segunda
categora sobre las que no se hubiere efectuado la
retencin del Impuesto con carcter definitivo a que
se refiere el primer prrafo del artculo 72 de la Ley
percibidas en cada mes.
-Observaciones
A efecto de pre- sentar la declaracin y efectuar el
pago correspondiente, el deudor tributa- rio deber
seguir las indicaciones del sistema.
-Pago
Para cancelar el Importe a pagar a travs de
SUNAT Virtual, el deudor tributario podr optar por
alguna de las siguientes modalidades:
a) Pago mediante dbito en cuenta:
En esta modalidad, el deudor tributario ordena el
dbito en cuenta del Importe a pagar indicado en el
formulario virtual al Banco que seleccione de la
16
relacin de Bancos que tiene habilitado SUNAT
Virtual y con el cual ha celebrado previamente un
Convenio de Afiliacin al Servicio de Pago de
tributos con cargo en cuenta. La cuenta en la que
se realizar el dbito es de conocimiento exclusivo
del deudor tributario y del Banco.
b) Pago mediante tarjeta de crdito o dbito:
En esta modalidad, se ordena el cargo en una
tarjeta de crdito o dbito del Importe a pagar
indicado en el formulario virtual al operador de
tarjeta de crdito o dbito que se seleccione de la
relacin que tiene habilitada SUNAT Virtual y con
el cual previamente existe afiliacin al servicio de
pagos por Internet.
-Observaciones
En ambos casos el deudor tributario deber
cancelar el ntegro del importe a pagar consignado
en la declaracin, a travs de una nica
transaccin bancaria.
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3.3.4 Documentacin a presentar ante el Notario
Se indica que los contribuyentes que hayan percibido
renta neta de segunda categora por la enajenacin de
inmuebles o derechos sobre los mismos, debern
presentar al notario la constancia de presentacin de la
Declaracin y pago (Formulario Virtual N 1665) o la
constancia generada por el Sistema Pago Fcil como
resultado del pago efectuado mediante el Formulario N
1662 Boleta de Pago, ello a efectos de que se eleve a
escritura pblica el contrato correspondiente.
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PASO 2 : Ingresar el RUC, usuario y Clave:
19
Figura 5: Formulario Virtual N 1665; http://www.sunat.gob.pe
20
Figura 7: Formulario Virtual N 1665 http://www.sunat.gob.pe
PASO 4 : El Pago
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Figura 9: Pasarela de pago ; http://www.sunat.gob.pe
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CAPITULO IV
APLICACIN PRCTICA
CASO 1 : Inmuebles
La seora Anali Olivares compro un inmueble en Enero del
2014 a S/. 100.000. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta
que decidi venderlo meses despus por motivos de
traslado en el trabajo, en el mes de Noviembre 2014
percibiendo un monto de S/. 120.000-Se debe precisar que
dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor
a dos aos, por lo que no se considera casa habitacin
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CASO 2: Herencia
A partir de 01/08/12 se tributa el 100% de lo obtenido
producto de la venta por parte de los herederos
El Sr. Juan Perez recibe una propiedad por parte de su
abuelo valorizado en S/.100.000 y este la vende en un precio
de S/.120.000
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Figura 12: Determinacin del impuesto a pagar; Fuente; Propia
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PREGUNTAS PROPUESTAS
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3. La Sra. Sandra Villanueva, en noviembre del 2014 suscribi
dos contratos de compra venta de dos inmuebles, por los
cuales se realizara el pago total a la firma de los mismos,
cuntos Formularios Virtuales 1665 deber presentar?
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Boleta de Pago (Sistema Pago Fcil) en la red bancaria
autorizada.
Con excepcin de las ganancias de capital por la venta de
inmuebles que no sean casa habitacin, los pagos definitivos
del Impuesto a la Renta de Segunda Categora se realizan
mediante la retencin que efecta la persona que abona
dichas rentas, lo que se conoce como retencin en la fuente.
En este caso, son Agentes de Retencin las personas
(naturales o jurdicas) que paguen o acrediten rentas
consideradas de Segunda Categora. Estas personas
retienen el impuesto con carcter de Pago Definitivo,
aplicando una tasa efectiva del 5% sobre el monto bruto que
deben pagar.
Para declarar y pagar las retenciones, presentarn el PDT
0617-Otras Retenciones, segn el ltimo dgito de su nmero
RUC, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones
Tributarias.
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8. La venta de un inmueble realizada por una persona
natural no domiciliada que califica como casa habitacin
adquirida a partir de 01.01.2004 en el pas, se encuentra
gravada con el Impuesto a la Renta?
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RECOMENDACIONES
30
CONCLUSIONES
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WEBGRAFIA
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-
menu/sistema-sol-sunat-operaciones-en-linea-personas/3311-
requisitos-para-obtener-la-clave-sol-personas
https://es.slideshare.net/SahoryGutierrezMendi/2categoria
http://henry-longa-segunda.blogspot.pe/
https://es.slideshare.net/ALBERTOCHANG/las-categorias-del-
impuesto-a-la-renta
http://www.sunat.gob.pe/
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RECOMENDACIONES
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