UANCV-PUNO DERECHO MINERO CAP.

DERECHO IX B

NDICE
DEDICATORIA ........................................................................................................................... 2

INTRODUCCIN ........................................................................................................................ 3

CAPTULO I CANON MINERO .................................................................................. 4

1. DEFINICIN ............................................................................................................. 4

2. COMO SE DISTRIBUYE........................................................................................... 4

3. USO DEL CANON MINERO ..................................................................................... 5

4. BASE LEGAL DEL CANON MINERO ................................................................................ 6

5. LA LEY DEL CANON MINERO............................................................................................ 6

6. DISTRIBUCIN DEL CANON MINERO ........................................................................... 8

7. IMPACTO DEL CANON MINERO ...................................................................................... 9

CAPTULO II REGALAS MINERAS .................................................................................. 10

1. DEFINICIN DE REGALAS ................................................................................. 10

2. QUE SEALA NUESTRO ORDENAMIENTO JURDICO ............................................. 10

3. COMO Y CUANDO SE REALIZA LA DECLARACIN Y PAGO DE REGALAS ...... 11

- La Declaracin....11
- El Pago................12
- El Plazo....12
4. DICTAMEN DE LA COMISIN DE ENERGA Y MINAS ............................................... 12

- En el dictamen se afirma que el Banco Mundial, a travs del Dr. Jos

Lpez - Clix, as como el Profesor James Otto12
- En el Dictamen se seala que ya existen antecedentes sobre las
contribuciones con carcter de regala que se aplican en nuestro pas...14
- Se indica tambin que ya se viene aplicando regalas mineras.....15
- La parte resolutiva del Dictamen aprobado contiene imprecisiones, que
deben aclararse..16
5. ARGUMENTOS EN CONTRA DE LAS REGALAS ....................................................... 17

6. DIFERENCIA ENTRE REGALA MINERA Y CANON MINERO .................................. 20

CONCLUSIONES ....................................................................................................... 21

BIBLIOGRAFA ........................................................................................................... 22

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 1

UANCV-PUNO DERECHO MINERO CAP. DERECHO IX B

DEDICATORIA

Nuestro trabajo lo dedicamos con todo amor y cario a nuestra familia por su
sacrificio y esfuerzo, por darnos una carrera para nuestro futuro y por creer en
nuestra capacidad, aunque hemos pasado momentos difciles han estado
brindndonos su comprensin, cario y amor.

A dios por habernos permitido llegar hasta este punto y habernos dado salud,
ser el manantial de vida y darnos lo necesario para seguir adelante da a
da para lograr nuestros objetivos, adems de su infinita bondad y amor.

A nuestro docente por su gran apoyo y motivacin para la culminacin de

nuestros estudios profesionales, por su apoyo ofrecido en este trabajo, por
habernos transmitido los conocimientos obtenidos y habernos llevado pas a
paso en el aprendizaje.

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 2

UANCV-PUNO DERECHO MINERO CAP. DERECHO IX B

CARIANNI RODRIGO

INTRODUCCIN
El objetivo de este trabajo; es conocer todo lo referente al tema de Canon
Minero y Regalas Mineras.
El Per es considerado el sptimo pas ms rico en recursos minerales en el
mundo, en los ltimos aos la minera ha representado un 70% de la
exportacin anual, por otro lado la cotizacin de los principales metales se ha
quintuplicado por el incremento de la demanda en China, Japn y EE.UU.
El canon minero es una de las principales fuentes de ingresos fiscales del
estado que favorece no solamente al gobierno central sino a los gobiernos
regionales y locales.
Algunas municipalidades del Per reciben transferencias por canon minero,
que se calcula del 50% del impuesto a la renta que pagan las empresas al
estado por la explotacin de recursos mineros en la regin los cuales son
brindados con la finalidad de elevar la calidad de vida de la poblacin y
mejorando el desarrollo local a travs de la generacin, ampliacin e
incremento de la cantidad o calidad de servicios pblicos brindados.
Con la finalidad de controlar estos fondos el estado peruano ha creado lo que
el MIN (Mejoramiento de Inversin Municipal) la cual es una iniciativa de
instituciones de la sociedad civil para promover la rendicin social de cuentas.
Adems promueve un dilogo informado entre las autoridades locales y la
ciudadana de dicha localidad, sobre el uso de los recursos que reciben del
canon minero, la inversin municipal y los servicios pblicos.
Que busca el desarrollo de un buen gobierno municipal, para que orienten sus
acciones a satisfacer la necesidad de la poblacin, gestionan eficientemente
los recursos municipales y para ello tienen tres componentes claves (capacidad
de respuesta, eficiencia, rendicin social de cuentas).

El I Capitulo consiste en Canon Minero, Definicin, Como se Distribuye, Uso

del Canon Minero, La Ley del Canon, Distribucin, Impacto y Base Legal.

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 3

UANCV-PUNO DERECHO MINERO CAP. DERECHO IX B

El II Captulo hace referencia a las Regalas Mineras, Definicin, Dictamen,

Argumentos y Diferencias entre Regala Minera y Canon Minero.

Finalmente para concluir nuestro trabajo monogrfico presentamos las

Conclusiones con lo cual esperamos dar solucin a la problemtica detectada.

CAPTULO I

CANON MINERO

1. DEFINICIN DE CANON MINERO:

Segn el ordenamiento jurdico peruano, el Canon Minero es la

participacin efectiva y adecuada de la que gozan los Gobiernos
Regionales y Locales (municipalidades provinciales y distritales) del total de
ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotacin econmica de
los recursos mineros (metlicos y no metlicos).
En ese sentido, efectuada la recaudacin y regularizacin anual del
Impuesto a la Renta, el Estado transfiere el 50% de los ingresos captados
por dicho concepto a las zonas en donde se explot el recurso minero. Este
porcentaje se aplic recin desde el 2003, siendo antes 20%.
El monto de la transferencia es depositado en Cuentas Especiales del
Banco de la Nacin.
Cabe sealar que los montos transferidos no revierten al Estado.
El Canon Minero es el ms importante de los seis tipos de canon existentes
en el Per (minero, petrolero, gasfero, hidroenergtico, forestal y
pesquero), debido al volumen de recursos que genera para las zonas
donde se distribuye.
Desde junio del 2007 el Canon Minero generado en un ao se distribuye en
una sola cuota en el ao siguiente a su recaudacin. Usualmente el pago
se hace en junio o julio, luego de la regularizacin del Impuesto a la Renta
(que genera su base de clculo). Antes de junio del 2007 las transferencias
del canon minero se hacan a lo largo de un ao en doce cuotas iguales,
desde julio del ao siguiente al ao de generacin de los recursos.

2. COMO SE DISTRIBUYE:

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 4

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Los criterios de distribucin del Canon Minero han variado en distintas

oportunidades. Su actual distribucin qued establecida de la siguiente
manera:

a) 10% del total de canon para los gobiernos locales de la municipalidad o

municipalidades donde se explota el recurso natural (del cual 30% se
destinar a la inversin productiva para el desarrollo de las
comunidades).
b) 25% del total de canon para los gobiernos locales de las municipalidades
distritales y provinciales donde se explota el recurso natural.
c) 40% del total de canon para los gobiernos locales del departamento o
departamentos de las regiones donde se explota el recurso natural.
d) 25% del total de canon para los gobiernos regionales donde se explota
el recurso natural. (De este porcentaje, el 20% ser entregado a las
universidades pblicas de su circunscripcin. Estos recursos sern
destinados exclusivamente a la inversin en investigacin cientfica y
tecnolgica que potencien el desarrollo regional).
El cien por ciento (100%) del monto a distribuir corresponde a lo generado
por el canon en cada regin o regiones en cuya circunscripcin se explotan
los recursos naturales.
Otro cambio importante, desde el 2010, es el referido a los casos en los
cuales una operacin minera que genera Canon se encuentra en dos o
ms regiones. De presentarse este caso, la distribucin del Canon ser
proporcional al valor de ventas del concentrado (o equivalente) proveniente
de cada regin.
Para realizar la distribucin se toma como referencia los indicadores que
son calculados por el MEF. En la actualidad el clculo de los ndices se
hace en base a criterios de poblacin y pobreza, vinculados a la carencia
de necesidades bsicas y dficit de infraestructura.

3. USO DEL CANON MINERO:

Las transferencias por concepto de canon minero podrn utilizarse

exclusivamente para el financiamiento o co-financiamiento de proyectos de
inversin u obras de infraestructura de impacto regional y local.

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 5

UANCV-PUNO DERECHO MINERO CAP. DERECHO IX B

Mantenimiento de infraestructura generada por proyectos de impacto

regional y local.
Elaboracin de perfiles correspondientes a proyectos de inversin pblica
enmarcados en Planes de Desarrollo Concertado.
Para el caso de la inversin del Gobierno Regional en las Universidades de
su jurisdiccin, el dinero est destinado a la inversin en investigacin
cientfica y tecnolgica que potencien el desarrollo regional.

4. BASE LEGAL DEL CANON MINERO:

Creado por la Ley General de Minera (D.S. N 014-92-EM y D.S. N 88-

95-EF).
Ley N 27506 Ley General de Canon (publicada el 10 de julio de
2001).
Reglamentado por D.S. N 005-2002-EF (publicado el 09 de enero de
2002).
D.S. N 003 -2003 - EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF-
Reglamento de la Ley de Canon (publicado el 09 de enero de 2003).
D.S,. N 115 -2003-EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF, que aprob
el Reglamento de la Ley de Canon (publicado el 14 de agosto de 2003).
Ley N 28077 - Modificacin de la Ley N 27506 -Ley de Canon
(publicada el 26 de setiembre de 2003).
D.S. N 029 -2004-EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF, mediante el
cual se aprob el Reglamento de la Ley N 27506, Ley del Canon
(publicado el 17 de febrero de 2004).
Ley N 28322 - Modificacin artculos de la Ley N 27506, Ley de Canon,
modificados por la Ley N 28077 (publicada el 10 de agosto de 2004).
D.S. N 187 -2004-EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF, mediante el
cual se aprob el Reglamento de la Ley N 27506, Ley del Canon
(publicado el 22 de diciembre de 2004).
Ley N 29281 - Modificacin del artculo 5 de la Ley N 27506, Ley de
Canon (publicada el 25 de Noviembre de 2008).
D.S. N 044-2009-EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF (publicado el
26 de Febrero de 2009).

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 6

UANCV-PUNO DERECHO MINERO CAP. DERECHO IX B

Yanina cruz
5. LA LEY DEL CANON MINERO:

Segn el ordenamiento jurdico peruano con la Ley del Canon del 2001, el
Canon Minero es la participacin efectiva y adecuada de la que gozan los
Gobiernos Regionales y Locales (municipalidades provinciales y distritales)
del total de ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotacin
econmica de los recursos mineros (metlicos y no metlicos), petroleros,
gasferos, forestales, hidroenergticos y pesqueros. En ese sentido,
efectuada la recaudacin y regularizacin anual del Impuesto a la Renta
(IR), el Estado transfiere el 50% de los ingresos captados por dicho
concepto a las zonas en donde se explot el recurso. Este porcentaje se
aplic desde el 2003, siendo antes el 20% del IR.
Posteriormente, en el 2004 se incorporaron las normas que definen
participaciones adicionales (FOCAM y Regalas Mineras) por los mismos
conceptos. Desde julio del 2007, hasta la fecha, el Canon Minero generado
en un ao se distribuye en una sola cuota en el ao siguiente de su
recaudacin. Desde el 2010, el monto a distribuir es el referido a los casos
en los cuales una operacin minera que genera Canon se encuentra en
dos o ms regiones. De presentarse este caso, la distribucin del Canon es
proporcional al valor de ventas del concentrado (o equivalente) proveniente
de cada regin.
En la actualidad, la distribucin toma como referencia indicadores que son
calculados por el MEF, en base a criterios de poblacin y pobreza, y
vinculados a la carencia de necesidades bsicas y dficit de infraestructura.
A continuacin, se presenta el marco normativo que define las condiciones
del Canon, Regala Minera y FOCAM y su evolucin es:

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 7

UANCV-PUNO DERECHO MINERO CAP. DERECHO IX B

En trminos generales, las transferencias son un porcentaje del impuesto a

la renta, las regalas o derechos de produccin. El monto transferido total
es repartido en dos etapas: i) en la primera etapa se define el monto
transferido total a los gobiernos locales, a los gobiernos regionales y otras
entidades como un conjunto; ii) en la segunda etapa se define cunto le
corresponde a cada gobierno distrital, provincial y regional particular (esta
participacin suele ser calculada como con el ndice que se mencion
anteriormente).

Los criterios de distribucin del Canon Minero han variado en distintas

oportunidades. Su actual distribucin qued establecida de la siguiente
manera:

6. LA DISTRIBUCIN DEL CANON MINERO:

Al estar basados en criterios puramente geogrficos respecto a la ubicacin

de los recursos, esta distribucin ha generado una significativa desigualdad
tanto a nivel vertical como horizontal.

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 8

UANCV-PUNO DERECHO MINERO CAP. DERECHO IX B

En Gobiernos Locales:
Las principales transferencias a los gobiernos locales son canon,
FONCOMUN y donaciones. La transferencia ms importante de los
gobiernos locales con menores transferencias per cpita es el
FONCOMUN. A medida que las transferencias per cpita son mayores,
el FONCOMUN pierde participacin y el Canon toma su lugar como la
transferencia ms importante. Los gobiernos locales con mayores
transferencias recibieron 28 veces ms donaciones, 20 veces ms
canon y 10 veces ms regalas que los de menores transferencias.

En Gobiernos Regionales:
A diferencia de los gobiernos locales, en el caso de los gobiernos
regionales las transferencias ms importantes son solo canon y
donaciones. La dispersin de algunas transferencias per cpita es
elevada y no existe una transferencia adicional que compense dicho
efecto. Los gobiernos regionales con mayores transferencias per cpita
recibieron 21 veces ms canon y el doble de donaciones que los que
recibieron menores transferencias.

7. EL IMPACTO DEL CANON:

Las transferencias por FONCOMUN y, en menor medida por Canon

Minero, aumentan las diferencias. A partir del 2010, las transferencias por
Canon Minero aumentan al menos en 0.07 puntos el coeficiente de Gini, lo
que significa que incrementan la desigualdad en dicha medida. Las dems
transferencias asociadas a recursos naturales incrementan o mantienen los
desbalances fiscales.

Por otro lado, en los gobiernos regionales, no se observa el mismo

resultado que en los gobiernos locales. El potencial igualador de FONCOR
y Canon Minero excede la dispersin originada por las otras transferencias.
Ello se evidencia por la poca variacin frente a los valores del coeficiente
de Gini en la columna que incluye todas las transferencias e ingresos

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 9

UANCV-PUNO DERECHO MINERO CAP. DERECHO IX B

propios (la ltima columna (FONCOMUN) respecto a los valores del

coeficiente de Gini para solo los ingresos propios (primera columna). Dicho
resultado evidencia, que en el caso de los gobiernos regionales el aporte
de las transferencias es bajo y voltil en trminos de su repercusin sobre
la desigualdad.

A pesar de ello, la variabilidad del ingreso propio per cpita es

generalmente menor que la variabilidad del ingreso propio ms todas las
transferencias. Particularmente, las transferencias que incrementan la
variabilidad en mayor medida son renta de aduanas y las transferencias por
canon gasfero y FOCAM, pero para incrementar la desigualdad.

FIORELA NEIRA
CAPTULO II

REGALAS MINERAS

1. DEFINICIN DE REGALAS:
Hay diversas definiciones de regalas. Segn el diccionario la Regala es la
participacin en los ingresos o cantidad fija que se paga al propietario de
un derecho a cambio del permiso para ejercerlo.
La ms extendida es aquella que consiste en un gravamen que afecta
porcentualmente el valor bruto de los minerales extrados. Se trata, de un
gravamen ad valorem que se impone sobre la produccin y no sobre las
utilidades. Es por ello un gravamen ciego, que no toma en cuenta los
mrgenes entre costos y precios posibles de obtener en el mercado.
El concepto de regala surgi en pocas en que los sistemas tributarios y
contables eran rudimentarios y para los gobiernos era necesario conseguir
ingresos a como diera lugar, aun cuando la minera no genera utilidades. La
modernizacin de los sistemas tributarios, con el establecimiento del
impuesto a la renta, que grava las utilidades, dej a la regala sin
fundamento prctico.

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 10

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2. QU SEALA NUESTRO ORDENAMIENTO JURDICO EN RELACION

A LA COMPENSACIN POR LA EXPLOTACIN DE LOS RECURSOS
NATURALES?
En el ordenamiento jurdico peruano se encuentra regulada la retribucin
econmica que debe aportarse al Estado en la Ley Orgnica para el
Aprovechamiento Sostenible de los Recursos Naturales.
En efecto, el artculo 20 de la Ley N 26821, Ley Orgnica para el
Aprovechamiento Sostenible de los Recursos Naturales, dice:
Todo aprovechamiento de recursos naturales por parte de particulares da
lugar a una retribucin econmica que se determina por criterios
econmicos, sociales y ambientales.
La retribucin econmica a que se refiere el prrafo precedente, incluye
todo concepto que deba aportarse al Estado por el recurso natural, ya sea
como contraprestacin, derecho de otorgamiento o derecho de vigencia del
ttulo que contiene el derecho, establecidos por las leyes especiales.
El canon por explotacin de recursos naturales y los tributos se rigen por
sus leyes especiales.
Vale decir, nuestro ordenamiento jurdico ya precis la forma en que el
Estado actualmente obtiene una retribucin econmica por los recursos
naturales que se explotan.
Es ms la Constitucin Poltica del Estado establece en el prrafo segundo
del artculo 77 que la participacin de los Gobiernos Regionales, Locales y
otras entidades en la explotacin de los recursos naturales se da mediante
el canon, sobre la base de una participacin adecuada del total de ingresos
y rentas obtenidos por el Estado.
De otro lado, el artculo 9 de la Ley de Canon vigente, seala que el
canon minero est constituido por el 50% del total de los ingresos y rentas
obtenidos por el Estado en la actividad minera, por el aprovechamiento de
los recursos minerales, metlicos y no metlicos.
En tal sentido, el Canon Minero es la va constitucional para redistribuir los
recursos generados por la actividad minera y ste se debe aplicar
correctamente para que una parte significativa de los beneficios generados
por la minera, llegue a los gobiernos locales y regionales.

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 11

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3. CMO Y CUANDO SE REALIZA LA DECLARACIN Y PAGO DE

REGALAS?
LA DECLARACION:
Se realizar a travs del PDT Regala Minera Formulario Virtual N
698, para ello previamente debe obtener el archivo con la informacin
de las Unidades de Produccin, ingresando a SUNAT Operaciones
en Lnea (SOL)
En la Declaracin se consigna, en forma independiente, la base de
referencia por cada Unidad de Produccin, sealando para cada una
de ellas el tonelaje de mineral tratado proveniente de cada concesin.
La presentacin de la declaracin se efecta en moneda nacional.
Excepcionalmente los sujetos obligados que se encuentren autorizados
a llevar contabilidad en moneda extranjera, presentaran la declaracin
en dlares americanos

EL PAGO:
El pago se efectuar en moneda nacional. Para tal efecto, cuando el
valor calculado est en dlares americanos, se deber convertir a
moneda nacional, utilizando el tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros, del
ltimo da del mes por el cual se determina la regala. Si a dicha fecha
no se hubiera publicado tipo de cambio, se tomar como referencia la
publicacin inmediata anterior.
El monto efectivamente pagado por concepto de regala minera se
considera como costo para efectos del Impuesto a la Renta, en el
ejercicio correspondiente.
EL PLAZO:
El vencimiento del plazo para pagar y presentar la Declaracin mensual
es el ltimo da hbil del mes siguiente al del nacimiento de la
obligacin.
El monto de la regala no pagada dentro del plazo establecido devenga
un inters mensual, equivalente a la Tasa de Inters Moratorio para
obligaciones tributarias administradas o recaudadas por la SUNAT y
tambin genera una multa equivalente al 10% del valor impago. La

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 12

UANCV-PUNO DERECHO MINERO CAP. DERECHO IX B

multa como los intereses se pagan a travs del PDT Regalas Mineras,
seleccionando la opcin Boleta de Pago.
El inters acumulado al 31 de diciembre de cada ao se agregar al
monto impago, constituyendo la nueva base para el clculo de los
intereses del ao siguiente.

4. DICTAMEN DE LA COMISIN DE ENRGA Y MINAS:

En fecha reciente y sobre la base de ciertas iniciativas legislativas, la

Comisin de Energa y Minas aprob un Dictamen con el cual se pretende
establecer una regala del orden del 3% como un gravamen a la produccin
minera.
Dicho Dictamen contiene no slo apreciaciones carentes de fundamento
sino tambin imprecisiones que son menester comentar:
1. En el dictamen se afirma que el Banco Mundial, a travs del Dr.
Jos Lpez Clix, as como el Profesor James Otto, proponen el
establecimiento de hasta el 3% de regalas sobre las ventas brutas
de las empresas del sector minero.
Tal afirmacin es inexacta por cuanto en los informes tanto del Dr. Jos
Lpez - Clix, cuyas recomendaciones, son exactamente las mismas a
las del propio
Profesor James Otto, sealan que en la eventualidad de la imposicin de
regalas a la actividad minera, en compensacin a tales regalas, debe
eliminarse otros tributos como los aranceles a la importacin de bienes
de capital; la reduccin del porcentaje de la distribucin de utilidades a
los trabajadores de las empresas mineras y que tal contribucin
constituya crdito contra el Impuesto a la Renta; se restituya la
depreciacin acelerada a las construcciones y edificaciones; que se
extienda por lo menos a cinco aos el arrastre de las prdidas que
obtuvieran las empresas mineras; y que se permita la deduccin de los
gastos sociales, contra el Impuesto a la Renta, entre otros.
Es decir que, en el hipottico caso de establecerse un sistema de
regalas slo se establezca en sustitucin de otros impuestos o mediante
una disminucin significativa de los dems tributos que afectan a la

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 13

UANCV-PUNO DERECHO MINERO CAP. DERECHO IX B

minera, ya que la presin tributaria de las empresas mineras debe

mantenerse en niveles competitivos.
Adems, en reciente visita del Profesor Otto a Lima (noviembre de
2003), recalc que la imposicin de regalas no debe suponer una mayor
presin tributaria sobre las empresas, puesto que en ese caso la
inversin se ir a otros pases que sean ms competitivos. Tambin
indic que, por el contrario, durante el ltimo ao ms bien diez pases
han mejorado sus esquemas de tributacin para atraer la inversin en el
sector minero. Adems seal que slo el Per y Ecuador en todo el
mundo tienen la obligacin de entregar un porcentaje de sus utilidades
para los trabajadores; y que de aplicarse una regala, para evitar una
mayor presin tributaria, debe compensarse a travs de la exoneracin
de otros tributos como por ejemplo, arancel cero para las importaciones.
Tambin indic que en este caso el Gobierno central sera el ms
perjudicado, ya que dejara de percibir de manera adelantada impuestos,
por la importaciones que se generan antes de la puesta en produccin
minera, ya que desde la fase de la exploracin de un proyecto se pagan
aranceles; en cambio las regalas deben pagarse desde que entre en
produccin la mina.
Es decir que de aplicar el modelo sugerido por el Profesor Otto, las
proyecciones de ingresos fiscales a corto plazo, se reduciran y por tanto
no justificara tal propuesta.
Finalmente, el Profesor Otto expres que para captar mayores fondos
para el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales, debe promoverse el desarrollo de nuevos proyectos mineros,
que permitirn ampliar la base de contribuyentes.
2. En el Dictamen se seala que ya existen antecedentes sobre las
contribuciones con carcter de regala que se aplican en nuestro
pas y aluden principalmente al rgimen de regalas petroleras.
Al parecer, existe una confusin al pretender equiparar el sistema de las
regalas petroleras, en el cual este tributo es fijado sobre la base de un
porcentaje sobre la Produccin Fiscalizada de Hidrocarburos y adems
forma parte del contrato. Es decir, que la base est dada por el valor del
hidrocarburo producido combinado con la rentabilidad del proyecto, de

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 14

UANCV-PUNO DERECHO MINERO CAP. DERECHO IX B

all que las regalas sea una cifra dinmica que puede ir variando
conforme se explota el yacimiento.
Vale decir, que nos encontramos frente a una situacin en la que el
monto de la regala es acordada con PeruPetro y por tanto depender
del acuerdo entre las partes (determinado por la canasta de precios de
hidrocarburos que sern aplicados) y de la rentabilidad del yacimiento
(que se va determinando a lo largo de su explotacin).
Asimismo, la diferencia entre la cotizacin internacional de los
hidrocarburos y los costos de su extraccin, ms conocida como spread
o margen operativo permiten por lo general aplicar estas prcticas a esta
actividad econmica. Pero igual depende del porcentaje de regalas que
se establezca, el tamao del yacimiento de hidrocarburos que se trate y
sobre todo la calidad del hidrocarburo que se encuentre, para que el
spread incorpore el porcentaje de la regala en sus costos y no
perjudique la rentabilidad de los proyectos en este sector.
Por otro lado, no se debe olvidar que, un yacimiento de hidrocarburos
tiene un componente de sus lquidos ms uniforme, con lo cual el
inversionista tiene una mayor precisin para determinar si ser rentable
o no el proyecto hidrocarburfero, y por tanto su retorno de la inversin
ser el ms adecuado.
A todo lo antes mencionado se debe agregar que a nivel de poltica de
gobierno, se ha revisado la estructura de regalas de hidrocarburos
vigente desde 1994 ya que estas resultaban sumamente elevadas y no
permitan atraer y promover mayores inversiones en este sector. A la
fecha, tanto el Poder Ejecutivo como el Legislativo, han dictado normas
que han modificado las metodologas de clculo de las regalas,
reduciendo significativamente los porcentajes en este sector y buscando
favorecer una mayor inversin en los campos marginales.
De otro lado, se debe tener en consideracin que a diferencia de la
actividad petrolera, en el caso de un yacimiento minero, por un lado el
spread, es decir la diferencia entre la cotizacin internacional de los
metales y los costos de su extraccin no es tan elevada como en el
petrleo para permitir la introduccin de una regala o impuesto bruto; y
tambin que las leyes o calidad del contenido valioso de las sustancias

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 15

UANCV-PUNO DERECHO MINERO CAP. DERECHO IX B

minerales en el terreno son diversas, es decir, un rea determinada no

tiene las mismas caractersticas o leyes que permiten una produccin
homognea.
Es por ello que en la prctica minera se determinan calidades de mineral
segn el contenido o ley del mineral, que es el mnimo de contenido de
material valioso que garantiza que luego de extraerlo se obtenga una
rentabilidad. Lo que est por debajo de dicho contenido queda como
mineral marginal.

Luz bravo
3. Se indica tambin que ya se viene aplicando regalas mineras. Por
ejemplo, el Proyecto Toromocho se ha convenido en una regala
anual de 0.51% sobre las ventas y al Proyecto Alto Chicama una
regala anual del 2.51% de las ventas.
A diferencia de la iniciativa legislativa, este tipo de regalas son tambin
regalas contractuales, producto de una licitacin internacional por la
privatizacin de concesiones mineras del Estado, que hacen diferir el
pago de precio, en lugar de efectuar el pago al contado, como se hizo en
el proceso de privatizacin en aos anteriores.
La regala contractual compensa al vendedor del derecho minero, por las
inversiones realizadas anteriormente para poner en valor este
patrimonio, inversiones que han hecho que el mismo pueda ser objeto
de una transaccin comercial y va dicha regala, se recupera la
inversin realizada.
Por otro lado, se dice que la empresa BHP Billiton Tintaya ha adoptado
el sistema de regalas, lo cual no es exacto. Mediante el Convenio
suscrito entre BHP Billiton Tintaya y la Provincia de Espinar, la empresa
se ha comprometido a efectuar un desembolso anual del 3% de sus
utilidades siempre y cuando la empresa opere al 100% de su capacidad
o hasta un milln quinientos mil dlares durante los prximos cinco aos,
para apoyar el programa de responsabilidad social de la provincia antes

Abog. MONZON GRANDA JUAN EDWIN Pgina 16

UANCV-PUNO DERECHO MINERO CAP. DERECHO IX B

mencionada. Aqu no estamos frente a una regala, se trata de una

donacin o contribucin voluntaria de una empresa.
Al respecto debemos indicar que la mayora de las empresas mineras
como parte de sus polticas corporativas cuentan con Programas de
Desarrollo Social y apoyan a las comunidades aledaas a su centro de
operacin, as como a los Gobiernos Locales y Regionales.
4. La parte resolutiva del Dictamen aprobado contiene imprecisiones,
que deben aclararse:
El artculo 2 define a la regala como la contraprestacin econmica
que los concesionarios mineros retribuyen al Estado por la explotacin
de recursos minerales.
Ya se ha sealado que la Constitucin Poltica del Estado establece
que la participacin de los gobiernos regionales, locales y otras
entidades en la explotacin de los recursos naturales se da mediante
el canon y que la retribucin econmica por el aprovechamiento de
recursos naturales por parte de los particulares ya se encuentra
establecida y regulada mediante la Ley Orgnica para el
Aprovechamiento Sostenible de los Recursos Naturales. Es decir, que
a travs de esta norma ya fue determinada la contraprestacin
econmica que los concesionarios mineros retribuyen al Estado por la
explotacin de los recursos naturales e integrada por varias
aportaciones. Adems, debe tenerse en cuenta que el proyecto de ley
pretende modificar una norma de una jerarqua normativa superior,
como la es Ley Orgnica para el Aprovechamiento Sostenible de los
Recursos Naturales.
El artculo 3 indica que la regala ser del 3% sobre el valor de la
produccin expresado en su valor de facturacin.
Este artculo es poco claro, suponemos que se refieren al valor de
facturacin. No obstante, se contrapone a lo sealado en la segunda
disposicin transitoria del Dictamen, cuando faculta a los Ministerios
de Economa y Finanzas y al de Energa y Minas evaluar el monto de
porcentaje de regala aplicable, en base a una escala variable de
hasta el 3%.

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La Primera Disposicin Transitoria seala que la ley es de aplicacin

a las nuevas concesiones mineras, a la produccin incremental que
modifica sus condiciones contractuales y a todas las empresas que
concluyan sus contratos de estabilidad tributaria.
Se estn incorporando conceptos aplicables a los hidrocarburos que
no son vlidos para la actividad minera. As pues, suponemos que
cuando se refieren a la produccin incremental que modifica sus
condiciones contractuales se refiere al incremento de produccin de
la concesin minera.
Pero ello sera un absurdo, ya que lejos que se premie el incremento
de la produccin de las empresas mineras, se castigara con la
imposicin de regalas. Es decir, que las empresas en actual
operacin, deben mantener el mismo ritmo de produccin de
aprobarse esta ley, con la finalidad que esta regala no afecte sus
costos de produccin, privndose al Gobierno Central, Gobiernos
Locales y Regionales de incrementar su canon, impuestos, compras
locales y aumento de la mano de obra, etc.

5. ARGUMENTOS EN CONTRA DE LAS REGALAS:

A todo lo anteriormente sealado, la Sociedad Nacional de Minera,
Petrleo y Energa se encuentra en franca oposicin a la iniciativa
legislativa planteada que pretenden imponer regalas mineras, por las
siguientes razones y fundamentos:

1. La aplicacin de regalas es inconstitucional, por ser discriminatoria y

podra devenir en confiscatoria. Al pretenderse imponer un gravamen
que afecta porcentualmente el valor bruto, real o presunto, de los
minerales extrados,viene a constituirse en un impuesto ad valorem que
se impone sobre la produccin y no sobre las utilidades, impuesto
ciego, que al no tomar en cuenta los mrgenes entre costos y precios
posibles de obtener en el mercado, se convierte en confiscatorio.
2. Las regalas deteriorarn la competitividad del sector minero peruano,
con lo cual se estara promoviendo que las nuevas inversiones se
dirijan a otros pases cuyos esquemas tributarios sean ms atractivos,
como por ejemplo Chile, etc. No es suficiente para nuestro pas el
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contar con una geologa atractiva, ya que otras naciones tambin la

tienen y compiten con nosotros para atraer inversiones mineras a sus
territorios. Para desarrollar nuevos proyectos en el mundo existe un
monto limitado de fondos de inversin, que naturalmente acudirn a los
pases que ofrezcan mayores ventajas en conjunto.
3. La aplicacin de regalas significara un cambio en las reglas de juego
que influira negativamente en la percepcin del inversionista y
deteriora el riesgo pas, pero sin mayor efecto de recaudacin real,
debido a la crtica situacin de algunas empresas y por la estabilidad
jurdica de otras.
4. Los principales pases mineros en el mundo, con los que competimos
por inversiones, no cuentan con regalas y aquellos que las tienen no
han logrado desarrollar su industria minera.
5. La comparacin entre diferentes legislaciones no puede ser tomada a
la ligera, ya que para apelar al ejemplo de otros pases, es necesario
realizar una comparacin global entre los sistemas tributarios
completos de cada pas. As por ejemplo, Argentina contempla una
regala facultativa para cada provincia y con un tope del 3%, pero a la
vez garantiza la estabilidad del rgimen tributario normal hasta por 30
aos. Por su lado, Bolivia tiene diversas regalas, pero su monto se
acredita contra el Impuesto a la Renta, de modo que el titular de la
actividad minera paga nicamente la cantidad que resulte ms alta.
Asimismo, no cuentan con cargos por Participacin de Utilidades de
8% para los trabajadores, y el Estado provee de la infraestructura vial,
elctrica, hospitalaria, de seguridad y escolar en los lugares en que
operan.
6. Segn el Metals Economics Group, (ao 2001), el 56% de la inversin
en exploracin minera en Latino Amrica fue destinado slo a tres
pases Chile, Mxico y Per, los cuales no imponen regalas. De esta
participacin el Per capt el 22%.
7. La aplicacin de una regala implicara restar reservas mineras al pas.
En una muestra efectuada por nuestra institucin dependiendo del tipo
de yacimiento mineral y el sistema de operacin de la mina, vale decir,

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a tajo abierto o subterrnea, por efecto de esta pretendida medida

impositiva, la prdida de reservas varan entre 4% a 27%.
8. La reduccin del volumen de reservas, obliga a minimizar el tamao de
los proyectos y su inversin, con lo cual no slo se restan
oportunidades de empleo y compras locales, sino en general se pierde
la posibilidad de mayores ingresos para el pas y las Regiones.
9. La rentabilidad (Tasas de Retorno) de la Inversin por efecto de las
regalas, se ver reducida, con lo cual diversos proyectos sern
descartados. Segn el estudio del Profesor James Otto, Position of the
Peruvian Taxation Systemas Compared to Mining Taxation Systems in
Other Nations, demuestra que la Tasa Interna de Retorno para invertir
en un proyecto cuprfero en el Per es del orden del 11.7%, la cual de
por s es bastante baja si tomamos en cuenta por ejemplo, que en Chile
es de 15%, Argentina de 13.9%, Zimbabwe de 13.5%, etc. En cambio
de aplicar una regala significar que dicha Tasa de Retorno sea de tan
slo de 10.3%, cuando la tasa mnima esperada por un inversionista es
de cuando menos 11.5%.
10. La imposicin de regalas tendr un impacto inmediato en el valor de
las acciones mineras, y por ende al Sistema Privado de Pensiones que
afilia a ms de tres millones de ciudadanos, que por este efecto
podran verse afectados.
11. Por efecto de las regalas, la participacin en las utilidades de los
trabajadores de las empresas mineras se ver reducida, calculndose
entre un 20% a 30% el porcentaje que de menos que podran percibir.

6. DIFERENCIA ENTRE REGALA MINERA Y CANON MINERO:

El canon minero tiene su origen en el Impuesto a la Renta que pagan las

empresas mineras. Conforme a lo establecido en la Ley N 27506 -Ley del
Canon; del monto ingresado por este concepto (IR), se destina el 50%
para las zonas donde se explota el recurso mineral y el otro 50% para el
gobierno central. El canon minero es la participacin que tienen las zonas
productoras del 50% del total de ingresos y rentas que percibe el Estado;
es decir, es la distribucin que de acuerdo a Ley hace el Estado de la caja
fiscal.

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La regala minera es la contraprestacin econmica que los

concesionarios mineros tienen que pagar al Estado peruano por el
derecho que se les otorga para explotar los recursos naturales no
renovables. Las empresas dedicadas a la explotacin de hidrocarburos,
recurso natural tambin no renovable, pagan regalas en porcentajes que
varan entre 45% y 15%, dependiendo de la zona de explotacin y
accesibilidad a los pozos; del mismo modo las empresas dedicadas a la
explotacin del gas pagan la regala gasfera (37.4%). Qu razn existe
para que las empresas mineras no paguen regala minera? Ninguna!
La insistencia en derogar la regala minera tiene visos de escndalo, da
vergenza que peruanos y, ms an, que lderes polticos que deben ser
conocedores de nuestra realidad social persistan en defender los intereses
econmicos de empresarios mineros que slo dejan pobreza y dao
ambiental. Espero que ahora la lideresa de Unidad Nacional entienda
exactamente cules son los conceptos de regala minera y de canon
minero, y no cometa nuevamente el desliz de dar opiniones que confunden
a la opinin pblica nacional.

CONCLUSIONES

Analizamos la figura del canon minero y llegamos a la conclusin de que

debido a un conjunto de problemas de diversa ndole, lograr una
modificacin en su naturaleza para que el canon de una determinada regin
pueda ser destinada a otra es sumamente difcil, corresponde, entonces,
encontrar una va distinta para que las regiones no involucradas puedan
manejar un presupuesto que no sea abismalmente distinto al de las regiones
generadoras.
El canon minero es la compensacin por el futuro agotamiento debido,
obviamente, a la explotacin del recurso natural, lo que incidir de manera
negativa en su futuro desarrollo; as, la propia distribucin del canon se da

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en funcin al rea de influencia proveniente de la ubicacin del recurso

natural.
El canon es como una compensacin que se reconoce a determinadas
zonas del pas por la explotacin de un recurso natural, realizada la
recaudacin, el Estado distribuye parte de los ingresos captados para
asignrselos a las zonas en donde se explota el recurso natural.
Los criterios de distribucin del Canon Minero variaron desde su publicacin
inicial en junio del 2001, siendo que inicialmente se distribua entre los
Gobiernos Locales de acuerdo al criterio de rea de influencia del yacimiento
explotado y densidad poblacional. Se modific los porcentajes y criterios de
distribucin del canon; y a partir de julio del 2005 los Gobiernos Regionales y
Locales recibieron un porcentaje de lo recaudado.
En cuanto a la utilizacin de los recursos por concepto de canon que
reciban los Gobiernos Regionales y Locales deben ser utilizados
exclusivamente para el financiamiento o co-financiamiento de proyectos u
obras de impacto regional y local.
La minera es una gran fuente de desarrollo a corto y largo plazo.
Dediqumonos a mejorar nuestra competitividad.
Finalmente podemos concluir que queda la satisfaccin de haber hecho un
trabajo conciso y claro que nos ayuda a comprender algo ms de nuestra
carrera como abogados, sobre la base terica y se aclararon varios aspectos
prcticos relacionado con dichos temas.

BIBLIOGRAFA

Balden Rios Juan Francisco Tratado de Derecho Minero Peruano Jurista

Editores - Edicin 2016.

Franciskovic Ingunza Millitza / Ipenza Peralta Csar Derecho Minero y el

Medio Ambiente Editorial Grijley - Edicin 2015.

Velarde Marta Sylvia Manual de Derecho Minero Editorial Astrea - Edicin

2010.

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