AUDITORIA INTERNA.

TEMA:
Comit de Auditora.

NOMBRE:
Marcelo Macias

Docente:
Ing. Elisa Castelli

Aula:
A-405

NRC:
2298

Fecha: martes 09 de mayo de 2017

SEMESTRE

ABRIL 2017 AGOSTO 2017.

 Rol del comit de auditora
El gobierno corporativo, entendido como el conjunto de directrices que dan conduccin
a las organizaciones, requiere de un concejo de administracin ( el concejo ), bien
informado, slido y efectivo. Entre los comits que apoyan al concejo para cumplir con
su responsabilidad con los accionistas y la sociedad, destacan el de auditora,
remuneraciones y nominacin, entre otros.
El comit de auditora (el comit ) tiene un rol esencial en la construccin y
sostenimiento de organizaciones eficaces y confiables. La vigilancia que ejerce el comit
tiene un efecto en la transparencia, no slo respecto de la forma en que se manejan los
recursos, sino tambin en relacin con la informacin concerniente al desempeo y la
promocin de un ambiente propicio a los valores ticos y stos, a su vez, afines a la
misin y objetivos institucionales.
El rol del comit puede variar de una organizacin a otra, dependiendo de su entorno legal,
econmico y social; no obstante lo anterior, generalmente, considera lo siguiente:
Supervisa la integridad de la informacin contenida en los estados financieros.
Vigilar la efectividad del sistema de control interno contable.
Evaluar el alcance y efectividad de los sistemas establecidos por la
administracin para identificar, evaluar y dar seguimiento a los riesgos financieros y de
negocios. Esta responsabilidad la asume el comit, en tanto no exista un comit de
riesgos.
Revisar eficacia y eficiencia de la auditora interna.
Proponer la designacin del auditor externo y evaluar la independencia,
objetividad y eficacia.
Aprobar y , en su caso, implementar la poltica para la autorizacin de servicios
adicionales, distintos de los de dictaminaran de estados financieros, de parte del auditor
externo, con el fin de evitar el posible menoscabo de su independencia y objetividad.
En Estados Unidos, especficamente en el mbito del sector pblico, tanto la Government
Finance Officers Asociation ( GFOA ) y la Office of Management and Budget (OMB )
recomienda la prctica de establecer comits de auditora o su equivalente.
El comit de auditora es un elemento integrante de la gobernabilidad y rendicin
pblica de cuentas; su rol es en apoyo a la responsabilidad que tienen los rganos de
gobierno de cumplir con las obligaciones legales y fiduciarias, especialmente con
respecto a la integridad de la informacin financiera, el sistema de control interno y el
ambiente tico.
Entre las responsabilidades que tienen estos comits, destacan la aprobacin del alcance
de la auditora, as como su efectividad; vigilar los estados financieros y el control
interno; recomendar la aprobacin de los estados financieros; dirigir investigaciones
especiales para rganos de gobierno, y la administracin de riesgos ( reduccin de
ingresos, malversacin de recursos, informacin financiera fraudulenta, incumplimiento de
disposiciones legales y conflicto de intereses, entre otros).
Estructura del comit de auditora
Un aspecto a considerar para que el comit de auditora funcione como se espera de l,
es la estructura que se le provea para cumplir con sus responsabilidades. Las experiencias
que se observa en cuanto a su estructura, se sintetiza en lo siguiente:
Tamao
El nmero de miembros es de por lo menos tres y hasta cinco. Est demostrado que
una membreca pequea redunda en un mayor grado de eficacia.
Compensacin de los miembros
Dependiendo de la regulacin de cada pas, en algunos existen disposiciones especficas
que rigen este aspecto y en otras estn en vas de adoptar algunas polticas al respecto.
Cuando no existen disposiciones especficas, la compensacin depende de lo que al
efecto acuerde el concejo. La ley Sarbanes- Oxley establece que con el fin de que los
miembros alcancen la independencia de criterio, el comit est formado por directores
independientes a la organizacin de que se trate y no debern aceptar compensaciones
por consulta o cualquier otro servicio de parte de la institucin o sus subsidiarias. La
evaluacin de los miembros es parte de las responsabilidades del concejo y se busca
que tengan clara la responsabilidad que implica el cargo, que tengan el talento y la
suspicacia profesional para cuestionar con profundidad acerca de los temas incluidos en
la agenda del comit y evitar respuestas superficiales y que cuenten con experiencia en
la direccin de negocios, idealmente en el tipo de industria o actividad de la organizacin
de que se trate.
En estas circunstancias, el director general de la organizacin no forma parte del comit.
Se observa la tendencia a que los vnculos del comit lo sean por un periodo
determinado (tres aos, en algunos casos, con posibilidad de un segundo periodo) con el
propsito de fortalecer la independencia y fomentar una visin renovada de los
miembros.
Frecuencia
La prctica mundial seala que son cuatro reuniones del comit al ao, dejando la
posibilidad para la celebracin de reuniones extraordinarias cuando resulte necesario y a
peticin del concejo, la administracin o de los auditores internos o externos.
Agenda anual del comit de auditora
Cada una de las cuatro sesiones extraordinarias del comit puede variar, si bien es cierto
que se centran en el cumplimiento del rol que tienen asignado y la forma que se
desahoga la agenda u orden del da; sin embargo, se observa que en la prctica se tiende
a que cada una de las cuatro reuniones traten temas distintos, de manera que en el
transcurso de ellas se realice una revisin cuidadosa de los siguientes temas:
Primer Trimestre
Revisin del informe preliminar de la auditora de estados financieros del ao del
ejercicio recin concluido; cumplimiento del plan anual del auditor interno y principales
hallazgos y recomendaciones; consistencia del informe anual de la organizacin con los
estados financieros, y revelaciones relevantes con respecto a la situacin financiera as
como de operacin vinculadas a los estados financieros, incluidos los riesgos.
Segundo trimestre
(Posterior a la emisin de los estados financieros y la carta de recomendaciones del
auditor externo a la administracin.)
Revisin e implementacin de recomendaciones de control interno de los auditores
externos e internos; evaluacin del trabajo desarrollado por ambos auditores: auto-
evaluacin del comit de auditora, informe anual del comit al concejo, incluidas las
recomendaciones sobre el control interno y polticas contables, principalmente.
Tercer Trimestre
Revisin del informe intermedio del auditor externo ( cambios significativos en los
criterios contables, estimaciones contables, ajustes relevantes en la contabilidad, otros
comentarios relevantes), y aprobacin del plan anual de auditora interna del siguiente
ao.
Cuarto trimestre
Revisin de la evaluacin de riesgos de negocios financieros, identificados por los
auditores y la administracin, y seguimiento a las recomendaciones de los auditores as
como auto-evaluacin anual del comit.
La agenda del comit depende de la magnitud y complejidad de la organizacin,
segn se trate; sin embargo, los temas quedan esencialmente circunscritos a la vigilancia
de la informacin financiera, evaluacin de riesgos, auditora interna y externa, ambiente
tico as como a la auto-evaluacin de su estructura y funcionamiento.
Atributos del comit de auditora
A partir del reconocimiento del papel que tienen los comits en el proceso de la
gobernabilidad institucional, es indispensable tener claras cules deben ser sus
caractersticas ms sobresalientes.
La efectividad del comit de auditora es el principal atributo y para ello debe afrontar
con xito los siguientes retos:
a) Promocin de un ambiente tico afn a los valores y misin institucional. Es
cierto que esta es una responsabilidad del concejo de la administracin y de los
encargados de la administracin, pero el comit es el responsable de fomentarlo y
asegurar su observancia.
b) Independencia de los miembros del comit, la cual impulsa y estimula la
objetividad del trabajo que desarrolla es un bastin de la transparencia.
c) Composicin y experiencia de los miembros. La prctica mundial observa la
necesidad de balancear la experiencia y conocimiento de los miembros, de
manera que en su conjunto se logre una perspectiva amplia que beneficie la
calidad de sus decisiones. En algunos pases es obligatorio de que por lo menos
uno de los miembros posea experiencia en finanzas. El conocimiento de la
misin, objetivos, riesgos y procesos sustantivos de la organizacin de parte de
los miembros del comit es un atributo esencial para que estn en posibilidad de
emitir opiniones bien informadas y trascendentales.
d) Compromiso de los miembros del comit. El nivel y grado de compromiso de
los miembros impacta la efectividad del comit; por ello, es deseable que el
tiempo dedicado a cumplir con su responsabilidad sea el suficiente para, no
solamente informarse apropiadamente de los asuntos, sino para interactuar tanto
con el concejo de administracin como con los directivos y los auditores. La
prctica indica que es deseable que un miembro del comit no participe en ms
 de tres comits de auditora y que su cargo se extienda por ms de tres aos y
slo por causas fundadas se pueda designar por un periodo adicional. La
diligencia y la probidad son elementos insustituibles en los miembros de un
comit de auditora.
e) Contar con un estatuto debidamente autorizado por el concejo de administracin.
En esencia, el mandato del comit debe especificar su propsito, obligaciones y
responsabilidades.
f) Establecer especficamente sus funciones. A partir de la aprobacin del estatuto
es necesario desarrollar un documento forma que especifique sus funciones y
comunicarlas tanto al concejo como a los directivos de la administracin, as
como el nmero de reuniones al ao y la agenda correspondiente. El alcance de
las funciones vara de acuerdo con las circunstancias de cada organizacin, lo
cual evita sobrecargas de trabajo.
Independencia de los miembros del comit de auditora
Al respecto, es una prctica de reconocimiento mundial que la designacin de los
miembros de los comits recaiga en personas sin ninguna relacin profesional con la
organizacin y sus subsidiarias, segn se trate.
En algunos pases existen regulaciones que establecen los requisitos particulares que
apoyan la independencia. La seccin 301 de la Ley Sarbanes- Oxley establece los
requisitos de independencia para los miembros del comit, haciendo notar aspectos
relacionados con la aceptacin de honorarios y la relacin de la empresa emisora de
valores y con sus subsidiarias.
Bibliografa.
https://www.pwc.com/ve/es/auditoria-interna/boletin/assets/por-que-un-comite.pdf
https://auditool.org/blog/control-interno/1291-rol-del-comite-de-auditoria