3.
CLASIFICACIN, PREPARACIN Y ETAPAS DEL PRESUPUESTO
TIPOS DE CONCEPTO
PRESUPUESTO
Este principio debe aplicarse a todos los presupuestos, ya
que stos deben revisarse y adaptarse a las fluctuaciones
PRESUPUESTO del mercado, reconsiderando los planes iniciales de acuerdo
FLEXIBLE con las variaciones que pudieran existir en los ingresos y
gastos, mediante la fijacin de porcentajes sobre las bases
de inicio
PRESUPUESTO POR Es una tcnica de planeacin, direccin y control, previsin,
REA O NIVELES DE coordinacin y organizacin, respecto a la predeterminacin
RESPONSABILIDAD de cifras financieras, de condiciones de operacin y de
resultado encaminados a cuantificar la responsabilidad de
los encargados de las areas y los niveles en que se divide
una entidad.
PRESUPUESTO BASE Clasifican en orden de importancia y en forma descendente,
CERO para as tomar las decisiones que permitan a la
administracin jerarquizar las actividades y decidir su
aprobacin, de acuerdo con los recursos disponibles y con
base en los diferentes niveles de actividad y costo.
PRESUPUESTO Es el que se refiere al control, costo y redituabilidad del
FINANCIERO efectivo.
CARACTERISTICAS
Esta herramienta permite ajustar
partidas en funcin de los cambios
producidos en los volmenes de
produccin.
Se encarga de prever las
circunstancias por las cuales una
partida puede variar, el monto al
que puede ascender dicha partida y
el volumen variable de toda
actividad productiva.
Una herramienta de motivacin, al
hacer que participen los
responsables en la fijacin de los
objetivos y de la elaboracin de los
presupuestos; es una medida de
eficiencia y de autocontrol que sirve
como gua de accin para quien
asume la responsabilidad de una
funcin.
Planificacin porque se fijan tanto
los objetivos como las metas
Se suman decisiones relativas a las
polticas bsicas de la organizacin
Distintas actividades que generan
ingresos
Costos para que permitan la
obtencin de los resultados
deseados.
Es de la administracin de recursos
invertidos y obtenidos tanto de
fuentes internas como externas.
EJEMPLO
Estimaciones de los costos de operacin
y de las utilidades, como consecuencia
de los cambios en las ventas o en el
volumen de la produccin, y como
resultado provoca mejoras al
presupuesto fijo y esttico al permitir su
ajuste con las variaciones que se
produzcan en las practicas
Es indispensable para la administracin y
contabilidad financiera para la toma de
decisiones y el control de operaciones
Consiste en revaluar cada uno de los
programas y gastos, partiendo siempre a
partir de cero, es decir, se elabora como
si fuera la primera operacin de la
empresa, se evala, justifica el monto y
necesidad de cada rengln del mismo,
se olvida del pasado para planear con
plena conciencia en el futuro.
Su claro ejemplo es bsicamente asia a
los presupuestos de efectivo,
inversiones, compras, programas de
pago, proyectos capitalizables y estado
 3.CLASIFICACIN, PREPARACIN Y ETAPAS DEL PRESUPUESTO
PRESUPUEST DE Comprende todos los conceptos que integran los resultados
OPERACIN de operacin de una empresa, algunos de los cuales estn
ligados ntimamente con conceptos que integran el
presupuesto financiero
PRESUPUESTO DE Eterminar el comportamiento de su demanda, es decir,
VENTAS conocer qu se espera que haga el mercado, al concluir con
esto, podr elaborar un presupuesto propio de produccin.
PROSUPUESTO DE Una vez que ya se determin el presupuesto de ventas, se
PRODUCCIN debe elaborar el plan de produccin. ste es importante ya
que de l depende todo el plan de requerimientos con
respecto a los diferentes insumos o recursos que se
utilizarn en el proceso productivo.
PRESUPUESTO DE S proveniente del plan de produccin, para determinar las
MATERIAS PRIMAS cantidades necesarias de cada tipo de materia prima
PRESUPUESTO DE trata de diagnosticar claramente las necesidades de
MANO DE OBRA recursos humanos y cmo actuar, de acuerdo con dicho
diagnstico para satisfacer los requerimientos de la
produccin planeada.
Obtener lo gasto que se van a
producir
Determinar claramente el objetivo
que desea lograr la empresa con
respecto al nivel de ventas
Realizar un estudio del futuro de la
demanda, apoyado en ciertos
mtodos que garanticen la
objetividad de los datos, como
anlisis de regresin y correlacin,
anlisis de la industria, anlisis de la
economa.
Ventas presupuestadas de cada
lnea.
Inventarios finales deseados para
cada tipo de lnea.
Inventarios iniciales con que se
cuente para cada lnea.
Requerimientos de materia prima
Se incluye nicamente el material
directo, ya que los materiales
indirectos
determinacin del estndar en horas
de mano de obra para cada tipo de
lnea que produce
de situacin financiera presupuestado.
Reporte que permita a la
administracin, conocer hacia dnde se
dirigirn los esfuerzos en torno a la
operacin de la compaa, lo cual se
logra a travs del estado de resultados
presupuestado.
Basndose en los datos deseados para el
futuro que gener el pronstico y en el
juicio profesional de los ejecutivos de
ventas, elaborar el presupuesto de stas
tratando de dividirlo por zonas,
divisiones, lneas, etctera, de tal forma
que se facilite su ejecucin.
Presupuesto de produccin por lnea +
inventario final deseado inventario
inicial
Materia prima a requerida =
produccin presupuestada de una lnea
* estndar materia prima a
Una vez calculado el nmero de obreros
requeridos, se debe determinar qu
costar esa cantidad de recursos
humanos
 3.CLASIFICACIN, PREPARACIN Y ETAPAS DEL PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DE Debe elaborarse con anticipacin de todos los centros de
GASTOS INDIRECTOS responsabilidad del rea productiva que efectan cualquier
DE FABRICACION gasto productivo indirecto.
En el contexto del desarrollo del plan maestro es muy
importante utilizar el denominado presupuesto flexible,
PRESUPUESTO Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos en que
GASTO DE incurrirn las funciones de distribucin y administracin de
OPERACION la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su
naturaleza
PRESUPUESTO DE por su naturaleza, ya que es el elemento coordinador de los
EFECTIVO dems dentro de un sistema integral
PROSUPUESTO El plan maestro debe culminar con la elaboracin de los
MAESTRO estados financieros presupuestados, que son reflejo del
lugar en donde la administracin quiere colocar la empresa,
as como cada una de las reas, de acuerdo con los objetivos
que se fijaron para lograr la situacin global.
calcularse la tasa de aplicacin tanto
en su parte variable como en su
parte fija.
elegir una base que sea adecuada
para la estructura del presupuesto
de gastos de fabricacin indirectos.
los gastos indirectos de produccin,
los gastos de operacin deben ser
separados en todas las partidas de
gastos variables y fijos para aplicar
el presupuesto flexible a estas reas,
utilizando costeo con base en
actividades.
requisito indispensable para su
preparacin, es necesario que el
resto de los presupuestos estn
terminados y aprobados.
El estado de resultados, el estado de
situacin financiera y el estado de flujo de
efectivo presupuestado indican la situacin
proyectada. Con estos informes queda
concluida la elaboracin del plan anual o plan
maestro de una empresa.
GASTOS DE FABRICACIN FIJOS +
(GASTOS VARIABLES POR UNIDAD *
UNIDADES A PRODUCIR)
Cual planea los gastos de distribucin y
administracin de la empresa, que son
en parte fijos y variables.
Logran preservarse Clasificacin,
preparacin y etapas del presupuesto
necesidades o sobrantes de efectivo, las
inversiones que se efectuarn, los
compromisos financieros en que se
incurrir, as como el grado de liquidez y
lo adecuado de la estructura financiera
de la entidad
aunado a ciertos datos del estado de
resultados presupuestado expresa el
estado de situacin financiera
presupuestado y el estado de flujo de
efectivo presupuestado.