Rgimen de Incorporacin Fiscal

Y El Rgimen General

Impuestos en Derecho Fiscal

Licenciatura en Derecho

Cuatrimestre 09

Job Daniel Wong Ibarra

Matricula 00182090
 INTRODUCCION.

Los contribuyentes que estaban en el rgimen intermedio y que en 2013

obtuvieron ingresos superiores a 2 millones de pesos automticamente pasaron al
rgimen general.

De acuerdo con el Servicio de Administracin Tributaria es la forma ms sencilla

de cumplir con la obligacin fiscal. Es un rgimen sencillo que permite ser formal a
aquellos que tengan un pequeo negocio. En l, pueden emitir facturas o, si lo
prefieren, pueden reportar al SAT bimestralmente las ventas globales.

Pueden incorporarse al rgimen de incorporacin fiscal: Los contribuyentes

personas fsicas que realicen nicamente actividades empresariales, que
enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realizacin
ttulo profesional, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad
de dos millones de pesos. (Artculo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)
 CUADRO COMPARATIVO.

INCORPORACION FISCAL. PEQUEOS CONTRIBUYENTES.

De acuerdo con el Servicio de Administracin
Tributaria es la forma ms sencilla de cumplir
con la obligacin fiscal. Es un rgimen sencillo
que permite ser formal a aquellos que tengan un
pequeo negocio. En l, pueden emitir facturas
o, si lo prefieren, pueden reportar al SAT
bimestralmente las ventas globales.
Antes pagaban una cuota fija de forma bimestral sin
hacer ningn clculo ni determinacin de
impuestos, antes su mayor complicacin era
ingresar a la pgina del portal de su estado donde
realizan sus actividades, emitir el recibo de pago y
pagar a su administracin de rentas estatal, banco
de su preferencia o en algn otro lugar autorizado,
tienen la obligacin de emitir notas de venta cuando
tienen alguna operacin mayor a $100.00, no se
preocupan por recibir facturas de sus proveedores
para efectos fiscales, nicamente el comprobante
que ampare la mercanca que recibe.

En este rgimen podrn tributaran las personas Un profesional y una Sociedad Annima (Sociedad
fsicas que realicen nicamente: Mercantil) pueden optar por el rgimen del Pequeo
Contribuyente siempre y cuando cumplan con la
Prestacin de servicios que no requieran ttulo condicin que sus ingresos anuales no superen los
profesional ejemplo: (Saln de belleza, plomera, 150mil.
carpintera, herrera, albailera, taxista, entre otros)
nicamente presentan la declaracin informativa de
Actividades empresariales y enajenacin de sus ingresos, en el ejercicio fiscal de que se trate,
bienes: (Tienda de abarrotes, papelera, carnicera, cuando sea requerida por las autoridades fiscales.
frutera, dulcera, tortas, cocina econmica, jugos,
entre otros) Fundamento legal: ( 1.62 MB) Artculo 137, cuarto
Ingresos por comisin, de los productos que prrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en
vendes y no excedan del 30% de tus ingresos relacin con la ( 631 KB) regla I.3.12.3.1 de la
totales: Ejemplo (comisin por ventas de tarjetas Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013.
telefnicas, tiempo aire, productos de belleza, entre Cuando se deje de pagar el impuesto en el
otros). rgimen de Pequeos Contribuyentes puede
volver a tributarse en el mismo rgimen fiscal
posteriormente?

No, en ningn caso puede volver a tributarse en

 dicho rgimen.

Fundamento legal: Artculo 139, fraccin II, de la

(1.62 MB) Ley del Impuesto sobre la Renta.

PERSONAS QUE NO PUEDEN INCORPORARSE Despus de abrir o iniciar el negocio, se tiene un

AL REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL. mes para darse de alta en el Registro Federal de
Contribuyentes, por lo que el trmite
Los socios, accionistas o integrantes de personas correspondiente se debe presentar en los Mdulos
morales o cuando sean partes relacionadas en los de Atencin del SAT que correspondan al domicilio
trminos del artculo 90 de esta Ley, o cuando exista del negocio, con la siguiente documentacin:
vinculacin en trminos del citado artculo con
personas que hubieran tributado en los trminos de 1. Formulario de Registro R-1 y anexo 6, (por
esta Seccin. duplicado).

Los contribuyentes que realicen actividades 2. Documentacin en original y copia:

relacionadas con bienes races, capitales
Acta de nacimiento o constancia de la Clave
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades
financieras. nica de Registro de Poblacin (CURP).

Tratndose de mexicanos por naturalizacin,

Las personas fsicas que obtengan ingresos a que
se refiere este Captulo por concepto de comisin,
mediacin, agencia, representacin, corredura,
consignacin y distribucin, salvo tratndose de
aquellas personas que perciban ingresos por
conceptos de mediacin o comisin y estos no
excedan del 30% de sus ingresos totales. Las
retenciones que las personas morales les realicen
por la prestacin de este servicio, se consideran
pagos definitivos para esta Seccin.
carta de naturalizacin.
Para los extranjeros, documento migratorio
vigente con la debida autorizacin para
realizar los actos o actividades que
manifiesten en su formato R-1.
Comprobante de domicilio fiscal
Identificacin oficial

Las personas fsicas que obtengan ingresos a que

se refiere este Captulo por concepto de
espectculos pblicos y franquiciatario.

Los contribuyentes que realicen actividades a travs

de fideicomisos o asociacin en participacin.
(Artculo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)

TIEMPO DE PERMANENCIA.
Los contribuyentes que opten por aplicar lo
dispuesto en esta Seccin, slo podrn permanecer
en el rgimen que prev la misma, durante un
mximo de diez ejercicios fiscales consecutivos.
Una vez concluido dicho periodo, debern tributar
conforme al rgimen de personas fsicas con
actividades empresariales y profesionales. (Artculo
111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)
La principal ventaja de este rgimen es su
simplicidad para llevar los registros contables y
clculos de impuestos. Sabrs inmediatamente
cunto pagar de impuestos pues nicamente
multiplicars tus ingresos mensuales por 5%.
Adems que te olvidars de los otros impuestos
tales como el ISR o el ISO.

CONCLUSIN

El rgimen de incorporacin fiscal viene a sustituir al rgimen de pequeos

contribuyentes (REPECOS), siendo una opcin para las personas fsicas con poca
capacidad econmica y administrativa.

Dicho rgimen est creado para las personas fsicas con actividades
empresariales y las que prestan servicios por las que no se requiera para su
realizacin ttulo profesional y cuyos ingresos anuales sean de hasta dos millones
de pesos.

Con la reforma fiscal de 2013 nacen dos secciones para las personas fsicas con
ingresos por enajenacin de bienes: un rgimen general y otro para quienes
enajenen acciones en bolsa.

REFERENCIAS

lvarez, S. (2010). Derecho Fiscal. Mxico: Oxford University Press

Carrasco, H. (2011). Derecho Fiscal I. Mxico: Iure

Fernndez, J. (1991). Derecho Fiscal. Mxico: Universidad Nacional Autnoma de

Mxico. Instituto de Investigaciones Jurdicas.