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PLAN DE EMPRESA
0. El Plan de Empresa
Qu es un Plan de Empresa y para qu sirve?
1. Aspectos Generales
Ubicacin de la empresa
Indicar la ubicacin geogrfica (provincia, municipio,) donde est o estar la empresa. La direccin de la
empresa puede darse de manera aproximada, indicando la zona desde la que la empresa ofrecer sus servicios.
Tipo de sociedad
Indicar el rgimen de constitucin de la empresa. Si sta no estuviera constituida, se hara referencia a la opcin
elegida por los promotores.
Seleccionar una de las formas de sociedad de la lista desplegable que aparece debajo de la celda "Tipo
de sociedad".
Tipo de sociedad Razones por las que se ha elegido ese tipo de sociedad
<Seleccionar> <Completar>
Actividad
<Seleccionar>
Breve descripcin de la actividad seleccionada.
<Completar>
N de trabajadores previstos
Cuantificar el nmero de trabajadores que espera tener la empresa.
Nmero de trabajadores 0
2. Plan de Marketing
Elementos innovadores que incorporan y que los diferencian del resto de productos en el mercado
Deber realizarse una breve explicacin de qu es lo que va a diferenciar a los productos o servicios ofrecidos de los que
ya se encontraban en el mercado ( Los productos o servicios pueden diferenciarse por sus caractersticas internas pero
tambin por la manera de distribuirlos o presentarlos).
Rellenar la tabla utilizando una nica fila para cada producto o servicio: si necesita ms filas inserte tantas como
sean necesarias.
Producto / servicio Elementos innovadores o diferenciadores
<Completar> <Completar>
<Completar> <Completar>
<Completar> <Completar>
<Completar> <Completar>
<Completar> <Completar>
<Completar> <Completar>
<Completar>
<Completar>
<Completar>
Plan Comercial
Poltica de ventas
Definir la estrategia de ventas de la empresa, enumerando aquellos criterios que la determinarn: clientes objetivo,
competencia, coste de produccin, etc.
En este apartado tambin se definirn los mrgenes comerciales, los rappels, descuentos a clientes o cualquier otro
aspecto que consideremos que van a determinar nuestra poltica de ventas.
<Completar>
<Completar>
Publicidad y comunicacin
En este apartado se describen las frmulas que se van a utilizar para atraer a los clientes (anuncios en los medios
generales o especializados, mailing, venta directa, etc.) y qu recursos se destinarn a las mismas (remuneracin en
funcin de resultados, coste de espacios publicitarios, etc.).
<Completar>
Canales de distribucin.
Estudiar cales sern los canales de distribucin de nuestro productos o servicio (mayoristas, minoristas, tienda propia,
etc.). <Completar>
Rellenar la tabla y en el caso de que sean necesario, incluir ms personal copiando la ltima fila tantas veces
como sea necesario.
4. Balance
El balance es un documento contable que refleja la situacin de la empresa en un momento determinado, constituye un resumen o fotografa instantnea
de la situacin de la empresa, teniendo, por lo tanto, un carcter esttico, frente al sentido dinmico de la cuenta de resultados.
El sistema conforme al cual se ordenan las partidas en el Balance son su procedencia u origen (pasivo) y la utilizacin que se ha hecho de ellos siempre
cumpliendo con el principio bsico de la contabilidad Activo = Pasivo. En el caso de que hayamos destinado ms fondos al activo o al pasivo sin lograr la
igualdad, en la fila de "Situacin del Balance" quedar reflejado.
Ao 1 Ao 2 Ao 3
TOTAL ACTIVO - - -
i Activo no corriente - - -
Aplicaciones informticas - - -
Construcciones - - -
- - -
Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo
Instrumentos de patrimonio - - -
Crditos a empresas - - -
Valores representativos de deuda - - -
Inversiones finacieras a largo plazo - - -
Instrumentos de patrimonio - - -
Crditos a empresas - - -
i Activo corriente - - -
Productos en curso - - -
Productos terminados - - -
Anticipos a proveedores - - -
Deudores varios - - -
Personal - - -
Crditos a empresas - - -
Ao 1 Ao 2 Ao 3
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO - - -
i Patrimonio Neto - - -
Fondos propios - - -
Capital - - -
Capital escriturado - - -
Prima de emisin - - -
Reservas - - -
Legal y estatutarias - - -
Otras reservas - - -
Remanente - - -
i Pasivo corriente - - -
Acreedores varios - - -
Anticipos de clientes - - -
Completar la tabla all donde sea necesario recordando que las celdas en color se calculan automticamente. Existe una descripcin detallada de las partidas marcadas con i a la que se puede acceder haciendo doble click sobre la misma.
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Ao 1 Ao 2 Ao 3
i Importe neto de la cifra de negocios (+) - - - - - - - - - - - - - - -
Ventas - - - - - - - - - - - - - - -
Prestaciones de servicios - - - - - - - - - - - - - - -
i Aprovisionamientos (-) - - - - - - - - - - - - - - -
Cosumo de mercaderas - - - - - - - - - - - - -
Consumo de materias primas y otras materias consumibles - - - - - - - - - - - - - - -
Trabajos realizados por otras empresas - - - - - - - - - - - - - - -
Deterioro de mercaderas, materias primas y otros aprovisionamientos - - - - - - - - - - - - - - -
Tributos - - - - - - - - - - - - - - -
Total ingresos de explotacin - - - - - - - - - - - - - - -
Total gastos de explotacin antes de amortizacin y depreciaciones - - - - - - - - - - - - - - -
i Diferencias de cambio (+ o -) - - - - - - - - - - - - - - -
Operaciones interrumpidas (+ o -) - - - - - - - - - - - - - - -
Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrimpidas neto de - - - - - - - - - - - - - - -
impuestos
RESULTADO DEL EJERCICIO - - - - - - - - - - - - - - -
1
Total ingresos de explotacin
Total gastos de explotacin antes de amortizacin y depreciaciones
1
Resultado de explotacin antes de amortizacin y depreciaciones
RESULTADO DEL EJERCICIO
0
-
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12
Ao 1 Ao 2 Ao 3
Resultado de explotacin antes de amortizacin y depreciaciones - - -
Variacin Fondo de maniobra (2) - - -
Impuestos (3) - - -
Resultado financiero - - -
Inversiones de capital (4) 0 0 0
Necesidades de tesorera - - -
Necesidades de tesorera
- - -
Observaciones
(1) Para mensualizar las necesidades de tesorera habra que mensualizar el balance
(2) Si se realizaran unas hiptesis de Periodos Medios de Cobro de los Clientes y Periodos Medios de Pago de
los Proveedores, podra realizarse una estimacin ms exacta de las necesidades de tesorera referente a
deudores y proveedores comerciales.
(3) Establecer las necesidades de tesorera por Impuesto de sociedades en base exclusivamente al gasto de IS,
es resumir en exceso, dado que es muy probable que muchas de las empresas de nueva creacin no obtengan
beneficios desde el primer ejercicio, lo que ocasionara en ejercicios siguientes, que el gasto de IS y lo que se
paga fuera diferente, o que haya divergencias de tratamientos contables respecto a los tratamientos fiscales que
den lugar a diferencias temporarias.
(4) Dado que en el Balance muestra los valor netos contables de los elementos de inmovilizado, netos de su
amortizacin, no podemos calcular las inversiones de capital por la variacin del inmovilizado, porque el efecto de
las altas se muestra neteado con el de las amortizaciones. Por tanto, he formulado para que a la variacin del
inmovilizado se le sume la amortizacin. Para realizar un buen clculo de Inversiones en Capital, habra que crear
una hoja en la que se desglosaran los elementos de inmovilizado, con sus costes, las vidas tiles de uso, para
estimar una gasto de amortizacin, y as poder linkar esa hoja con el gasto por amortizacin. De esta manera, se
podra observar fcilmente las compras del ejercicio.
Estado de Flujos de Efectivo
El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen y la utilizacin de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos lquidos equivalentes. La informacin acerca de los flujos
de efectivo es til porque suministra las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalente, as como sus necesidades de liquidez. El resultado que se
obtiene puede ser positivo o negativo, dependiendo de si la empresa genera o consume fondos en su actividad productiva.
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Ao 1 Ao 2 Ao 2
A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIN
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos - - - - - - - - - - - - - - -
2. Ajustes del resultado - - - - - - - - - - - - - - -
a) Amortizacin del inmovilizado (+) - - - - - - - - - - - - - - -
b) Correcciones valorativas por deterioro (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
d) Imputacin de subvenciones (-) - - - - - - - - - - - - - - -
e) Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
f) Resultados por bajas y enajenaciones de instrumentos financieros (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
g) Ingresos financieros (-) - - - - - - - - - - - - - - -
h) Gastos financieros (+) - - - - - - - - - - - - - - -
i) Diferencias de cambio (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
j) Variacin de valor razonable en instrumentos financieros (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
k) Otros ingresos y gastos (-/+) - - - - - - - - - - - - - - -
3. Cambios en el capital corriente - - - - - - - - - - - - - - -
a) Existencias (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
b) Deudores y otras cuentas a cobrar (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
c) Otros activos corrientes (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
d) Acreedores y otras cuentas a pagar (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
e) Otros pasivos corrientes (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
f) Otros activos y pasivos no corrientes (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotacin - - - - - - - - - - - - - - -
a) Pagos de intereses (-) - - - - - - - - - - - - - - -
b) Cobros de dividendos (+) - - - - - - - - - - - - - - -
c) Cobros de intereses (+) - - - - - - - - - - - - - - -
d) Cobros (pagos) por impuesto sobre beneficios (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
e) Otros pagos (cobros) (-/+) - - - - - - - - - - - - - - -
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Ao 1 Ao 2 Ao 2
5. Flujos de efectivo de las actividades de explotacin - - - - - - - - - - - - - - -
B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN
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6. Cuadro de amortizacin de prstamos
Principal -
N Aos 0.0
Tipo de inters 0.00%
Cuota mensual -
Mes Cuota Pago intereses Pago principal Capital pendiente
amortizar
Arranque -
Mes 1 - - - -
Mes 2 - - - -
Mes 3 - - - -
Mes 4 - - - -
Mes 5 - - - -
Mes 6 - - - -
Mes 7 - - - -
Mes 8 - - - -
Mes 9 - - - -
Mes 10 - - - -
Mes 11 - - - -
Mes 12 - - - -
Total Ao 1 - - - -
Mes 13 - - - -
Mes 14 - - - -
Mes 15 - - - -
Mes 16 - - - -
Mes 17 - - - -
Mes 18 - - - -
Mes 19 - - - -
Mes 20 - - - -
Mes 21 - - - -
Mes 22 - - - -
Mes 23 - - - -
Mes 24 - - - -
Total Ao 2 - - - -
Mes 25 - - - -
Mes 26 - - - -
Mes 27 - - - -
Mes 28 - - - -
Mes 29 - - - -
Mes 30 - - - -
Mes 31 - - - -
Mes 32 - - - -
Mes 33 - - - -
Mes 34 - - - -
Mes 35 - - - -
Mes 36 - - - -
Total Ao 3 - - - -
Mes 37 - - - -
Mes 38 - - - -
Mes 39 - - - -
Mes 40 - - - -
Mes 41 - - - -
Mes 42 - - - -
Mes 43 - - - -
Mes 44 - - - -
Mes 45 - - - -
Mes 46 - - - -
Mes 47 - - - -
Mes 48 - - - -
Total Ao 4 - - - -
Mes 49 - - - -
Mes 50 - - - -
Mes 51 - - - -
Mes 52 - - - -
Mes 53 - - - -
Mes 54 - - - -
Mes 55 - - - -
Mes 56 - - - -
Mes 57 - - - -
Mes 58 - - - -
Mes 59 - - - -
Mes 60 - - - -
Total Ao 5 - - - -
7. Principales ratios
Ratios econmicos
Estos ratios analizan aquellos aspectos relacionados con la eficacia de la empresa, la medida de la
rentabilidad de la empresa.
Margen sobre Ventas (Margen Bruto Medio) = Resultado de explotacin / Ingresos de explotacin
Es el margen bruto medio que se tiene sobre las ventas. Al ser bruto no incluye impuestos ni costes
financieros, indicndonos el margen real de nuestra actividad, ya que los impuestos y los costes financieros
no derivan de ella.
Ao 1 Ao 2 Ao 3
Margen sobre ventas - - -
Rotacin del activo circulante - - -
Rentabilidad econmica - - -
Rentabilidad financiera - - -
Ao 1 Ao 2 Ao 3
Solvencia a corto plazo - - -
Test de la prueba cida - - -
Tesorera - - -
Ao 1 Ao 2 Ao 3
Grado de endeudamiento - - -
Coeficiente de garanta - - -
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Activo no Comprende los activos destinados a servir de forma duradera en las actividades de la empresa. Constituyen una Patrimonio Se refiere a lo que comnmente se denomina como 'Fondos Propios', y que hace referencia a la parte del pasivo que no
corriente inversin a largo plazo y representan una parte fundamental dentro de la inversin global de la empresa. (Local para el Neto proviene de terceros. Es decir, se incluye el capital aportado, los beneficios obtenidos, las reservas de la empresa, etc.
establecimiento de la empresa, maquinaria, sistemas informticos, etc.)
La primera decisin de tipo estratgico que hay que plantearse es la ubicacin o local en el que se va a situar la
empresa, considerada en muchos casos vital para la viabilidad de un proyecto y que condicionar en el futuro el Fondos propios
desarrollo del mismo.
La ubicacin de la empresa puede venir condicionada por las caractersticas tcnicas del producto, la naturaleza del Recoge, entre otros, el capital desembolsado por los socios ms la autofinanciacin generada por los beneficios obtenidos
servicio, la tecnologa y otras muchas razones que hacen que la localizacin de la empresa sea una decisin importante. por la empresa durante los pasados ejercicios y que se refleja en las cuentas de reservas.
Resulta conveniente tener en cuenta las ayudas prestadas por las Administraciones (subvenciones, infraestructuras,
etc.). Los factores que pueden condicionar la ubicacin de la empresa son:
La proximidad con el mercado objetivo -Capital: Refleja la inversin de los propietarios en la creacin de la empresa. En el caso de que la aportacin de los socios
no haya sido monetaria, se incluir como Capital Social segn los precios de mercado de lo que constituya la aportacin a
la sociedad.
Existencia de buenas vas de comunicacin
Oferta de mano de obra cualificada Capital escriturado: Parte de la inversin ya abonada por los socios de la empresa.
Coste de transporte (Capital no exigido) (en negativo): Parte de la inversin que queda pendiente de desembolso, o aportacin no monetaria
pendiente de realizar, para su inclusin en el capital de la sociedad.
La distancia a la fuente de materias primas
Posibilidad de tener empresas auxiliares en las proximidades -Reservas: Las reservas son beneficios obtenidos por la empresa y que no son distribuidos entre sus propietarios.
Previsin de futuras ampliaciones
Legal y estatutarias: La ley obliga a dotar un porcentaje anual del beneficio a reservas, del mismo modo que
estatutariamente se puede establecer la necesidad de dotar otro porcentaje adicional.
El segundo paso una vez determinada la localizacin de la empresa, sera la determinacin de la naturaleza y
caractersticas de los activos inmovilizados necesarios para el desarrollo de la actividad. Otras reservas: Hay otro tipo de dotaciones que pueden realizarse voluntariamente a fin de cada ejercicio.
La empresa debe comparar varias alternativas de inversin, por lo que es necesario un estudio de las caractersticas
tcnicas, coste de adquisicin, gastos operativos, vida tcnica, etc. de las infraestructuras que se pretendan adquirir.
Es recomendable observar la conveniencia de adquirir los bienes nuevos o usados. Para la eleccin deben tenerse en -(Acciones y participaciones en patrimonio propias) (en negativo): En los casos en los que una empresa adquiera parte
cuenta tres factores: el precio, las condiciones de utilizacin y las posibles subvenciones por la adquisicin de activos de sus propias acciones o participaciones, debido a situaciones especiales o a una reduccin del capital, figurar en esta
nuevos. cuenta el valor de dichas acciones o participaciones, con signo negativo.
Tambin hay que plantearse si es preferible comprar o alquilar los diferentes conceptos del activo no corriente. Esta '-Resultados de ejercicios anteriores: Se considerarn los resultados anteriores al ltimo ejercicio cerrado, positivos o
decisin tiene un carcter econmico financiero, que incluye consideraciones de carcter fiscal. No conviene olvidar en negativos, que queden pendientes de reparto o aplicacin.
este tema, el componente estratgico de optar por tener la propiedad de los bienes o nicamente el derecho de uso de Remanente: Beneficios no repartidos ni aplicados especficamente a ninguna otra cuenta, tras la aprobacin de las
los mismos. cuentas anuales y de la distribucin de resultados.
(Resultados negativos ejercicios anteriores) (en negativo): En el caso de que el resultado de ejercicios anteriores hubiese
Inmovilizado Intangible (neto de amortizacin) sido negativo, figurar esta cuenta (con signo negativo).
-Otras aportaciones de socios: Son las cantidades entregadas por los socios para compensar las prdidas de la sociedad.
Est formado por todos aquellos elementos no tangibles que aportan beneficio a la empresa y que permanecen en el '-Resultados del ejercicio: Resultado, positivo o negativo, del ltimo ejercicio cerrado, pendiente de su reparto o inclusin
balance por un periodo superor a un ejercicio. Por ejemplo, un derecho de aguas, o derecho de disfrute de un terreno, en reservas.
etc. Es imprescindible que puedan ser valorados econmicamente, y se consideran netos de amortizacin.
Esta masa est constituida por todas las deudas contradas por la empresa con vencimiento superior al ao, con entidades
Inmovilizado Material (neto de amortizacin) Pasivo No
Corriente financieras u otras. Son partidas de naturaleza netamente financiera, que debern estar vinculadas con operaciones de
inversin en elementos del inmovilizado. Estar integrada por prstamos, obligaciones, bonos, etc.
Acreedores por arrendamiento financiero: Importe de las deudas con vencimiento superior al ao, con entidades de
leasing o similares.
- Terrenos y construcciones:
Incluye el valor de los terrenos y las edificaciones: Esta masa patrimonial est integrada por todas aquellas deudas contradas por la empresa con vencimiento a corto plazo
Terrenos recoger el valor del total de terrenos adquiridos, inscribindolos por su precio de mercado. El valor de (inferior al ao). Las partidas que aqu figuran pueden tener su origen en la actividad principal de la empresa
los terrenos se corregir en el caso de que se produzca una variacin de precio muy significativa. Por ejemplo, si se Pasivo corriente (proveedores, efectos comerciales a pagar) o pueden tener un origen diferente, como sera el caso de los acreedores, o
recalificara un terreno rural el precio se multiplicara, en ese caso aumentara el valor del terreno y de los recursos deudas netamente financieras como los prstamos solicitados a entidades financieras u otras, siempre y cuando su
de la empresa. Es importante recordar que cualquier variacin en el valor del activo tiene que estar correspondida vencimiento fuera a corto plazo.
por una variacin en el valor del pasivo para que pueda mantenerse la igualdad Activo= Pasivo.
Las Construcciones recogern el gasto que hayan tenido para la empresa, tanto si han sido compradas como si han
sido construidas, se reflejarn en el balance por el precio que tendran en el mercado. Deudas a corto plazo
-Deudas con entidades de crdito: Se recogen aqu los prstamos y deudas anlogas con entidades de crdito
(bancos, cajas de ahorro, etc.) lo son por duracin inferior al ao.
-Acreedores por arrendamiento financiero: Deudas con vencimiento no superior a un ao, con entidades de leasing
o similares.
- Instalaciones tcnicas y otro inmovilizado material:
Conjunto de mquinas, mobiliario, ordenadores, etc. necesarios para el funcionamiento de la empresa, cuyo valor
debe reflejarse en el Balance: Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
Maquinaria: Se incluirn todas aquellas herramientas y maquinaria adquiridas que vayan a intergrar el proceso Los acreedores son los ms habituales dentro de este grupo, que no son sino aquellas personas que suministran bienes y
productivo durante un periodo superior al ao. Por ejemplo, una mquina fresadora o una taladradora. En esta servicios a la empresa, que utiliza con carcter habitual en su actividad de explotacin.
cuenta figurarn asimismo todos aquellos elementos de transporte interno que se destinen al traslado de
personal, animales, materiales y mercaderas dentro de factoras, talleres, etc. sin salir al exterior.
Mobiliario: Escritorios, armarios, sillas, archivadores, etc.
Equipos para procesos de informacin: Ordenadores, impresoras, fax, etc.
Elementos de transporte: Vehculos de todas clases utilizables para el transporte de personas, animales, -Proveedores: Son proveedores aquellas personas fsicas o jurdicas que surten a la empresa de existencias
materiales o mercaderas, salvo los de transporte interno. (mercaderas, materias primas, envases, etc.), que posteriormente sta vender, transformar o elaborar. As, en un
almacn de materiales de construccin, los proveedores sern aquellas empresas que le suministren: cemento, vigas,
azulejos, etc.
- Inmovilizado en curso y anticipos: -Acreedores varios: Se denominan acreedores aquellos que suministran bienes distintos de las existencias e
Inmovilizado en curso: Valor monetario de los trabajos de adaptacin, construccin o montaje que se estn inmovilizados y servicios a la empresa y que sta necesita de una forma continua para realizar su actividad. Por
llevando a cabo en la empresa y que estn en curso al cierre del ejercicio. ejemplo, sern acreedores: la compaa elctrica que le proporciona energa elctrica, la entidad de seguros que
Anticipos: Pagos a proveedores y otros suministradores de elementos de inmovilizado material, normalmente en asegura los inmovilizados de la empresa, los bancos por los servicios que presta, los auditores que verifican la
efectivo, en concepto de a cuenta de suministros o de trabajos futuros. contabilidad de la organizacin, etc.
Inversiones Inmobiliarias (neto de amortizacin) -Personal (remuneraciones pendientes de pago): Partidas pendientes de pagar a los empleados de la empresa.
Activos inmuebles que se posean para obtener rentas o plusvalas por ellos, y no se dediquen a la produccin o -Pasivos por impuesto corriente: Dinero que se debe a la Administracin Pblica en concepto de impuesto sobre
suministro de bienes, es decir, inmuebles no utilizados para el fin ordinario de la empresa. beneficios.
-Otras deudas con las Administraciones Pblicas: Deudas que pueden generarse con la Administracin Pblica en
-Terrenos y bienes naturales concepto de IVA, devolucin de subvenciones, etc.
-Construcciones -Anticipos de clientes: Cobros de clientes, normalmente en efectivo, en concepto de "a cuenta" de ventas futuras
que van a realizarse.
Inversiones financieras a largo plazo
En el caso de que la empresa disponga de tesorera sobrante, puede invertirla para conseguir rendimiento procedente
de los capitales destinados a inversiones financieras.
Las inversiones financieras ms comunes son:
Acciones, coticen o no en Bolsa, y participaciones de capital en otras empresas.
Obligaciones y otros ttulos de renta fija emitidos por otros entes.
Prstamos y crditos no comerciales que la empresa concede.
Imposiciones a plazo en entidades de depsito.
Fianzas y depsitos constituidos.
-Instrumentos de patrimonio: Inversiones en acciones, u otros valores tales como participaciones en instituciones
de inversin colectiva, o participaciones en sociedades de responsabilidad limitada.
-Crditos a terceros: Prstamos y crditos concedidos por la propia empresa, con vencimiento superior a un ao.
-Valores representativos de deuda: Inversiones a largo plazo en obligaciones, bonos, letras del tesoro u otros
valores.
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
En esta categora se incluyen aquellos activos que se espera vender, consumir o generar en el ciclo normal de
Activo corriente explotacin, que con carcter general no exceder de un ao, as como otros activos cuyo vencimiento o venta se
espera que se realice en el plazo mximo de un ao.
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Incluye el valor de los activos no corrientes con carcter individual (maquinaria, terrenos, construcciones, elementos de
transporte, etc.), cuya recuperacin se espera realizar fundamentalmente a travs de su venta, en lugar de por su uso
continuado.
Existencias
Recoge el valor de mercado de todos aquellos bienes mantenidos por la empresa para su venta en el curso ordinario de
la explotacin, o bien para su transformacin o incorporacin al proceso productivo, que se mantienen almacenados o
en proceso de fabricacin.
-Comerciales: Bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformacin.
-Materias primas y otros aprovisionamientos: Producto que, tras sufrir la transformacin en el proceso
productivo, es finalmente un producto terminado listo para vender.
-Productos en curso: Bienes o servicios que se encuentran en fase de produccin o transformacin al cierre del
ejercicio.
-Productos terminados: Aquellos productos fabricados por la empresa y destinados al consumo final o a su
utilizacin por otras empresas.
-Anticipos a proveedores: Pagos a proveedores, normalmente en efectivo, en concepto de "a cuenta" de
suministros futuros que van a realizar para la empresa.
Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
Recoge el valor de todas las cuentas que tenga la empresa a su favor.
-Clientes por ventas y prestaciones de servicios: Esta partida representa aquellas cuentas derivadas de la venta de
productos o servicios pero que an estn pendientes de cobro. Una vez sean efectivas, dejarn de contabilizarse
como cuentas de clientes y pasarn a considerarse como ventas del ejercicio.
-Deudores varios: Se incluirn aquellas partidas con el importe a deber de las entidades que adeudan a la empresa
por un concepto distinto al de venta de mercancas.
-Personal: por ejemplo, si la empresa le presta dinero a los empleados, en ese caso los empleados seran deudores
y se incluiran en esta partida.
-Activo por impuesto corriente: Crditos con la Hacienda Pblica por razn de devolucin de impuestos. Es decir,
dinero a cobrar de la Hacienda Pblica.
-Otros crditos con las Administraciones Pblicas:
Exceso, en cada perodo impositivo, del IVA soportado deducible sobre el IVA repercutido, as como la devolucin
del IVA en los casos en que pueda ser deducible.
Devoluciones de la Seguridad Social, de las que la empresa sea beneficiaria.
Subvenciones que recibe la empresa, todava no hechas efectivas.
-Accionistas (socios) por desembolsos exigidos: Capital social escriturado, pendiente de desembolso, cuyo
importe ha sido exigido a los accionistas.
Inversiones financieras a corto plazo
En el caso de que la empresa disponga de tesorera sobrante, puede invertirla para conseguir rendimiento procedente
de los capitales pero, a diferencia del inmovilizado financiero a largo plazo, se contempla un periodo de tiempo no
superior al ao.
-Instrumentos de patrimonio: Inversiones financieras temporales, cualquiera que sea su forma de
instrumentacin, incluidos los intereses devengados, con vencimiento no superior a un ao.
-Crditos a empresas: Los prstamos y otros crditos no comerciales concedidos a terceros con vencimiento no
superior a un ao.
-Valores representativos de deuda: Inversiones a corto plazo en obligaciones, bonos u otros valores
representativos de deuda.
Efectivo y otros activos lquidos equivalentes
Incluye las cuentas con mayor liquidez: dinero en efectivo, cuentas corrientes, etc.
-Tesorera: Incluye todo el dinero del que dipone la empresa en un plazo inmediato, bien dinero en efectivo como
dinero en Cuentas Corrientes.
-Otros activos lquidos equivalentes: Inversiones financieras convertibles en efectivo, con un vencimiento no
superior a tres meses desde la fecha de adquisicin
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7. Cuenta de Prdidas y Ganancias
Aprovisionamientos (-)
Se incluyen los costes de los productos que la empresa compra a sus proveedores, bien para su venta posterior sin transformacin
(mercaderas) o bien para su transformacin (materias primas), as como el deterioro de stas. Tambin se incluyen los gastos de los
servicios prestados por otros acreedores. En concreto, estas son las diferentes cuentas a considerar:
Consumo de mercaderas
Consumo de materias primas y otras materias consumibles
Trabajos realizados por otras empresas
Deterioro de mercaderas, materias primas y otros aprovisionamientos
Tributos: Impuestos de diversa naturaleza, que no tengan asiento especfico en otras cuentas, como los impuestos municipales.
Es la representacin contable de la depreciacin monetaria que en el transcurso del tiempo sufren los activos inmovilizados que tengan
para la empresa una vida til no ilimitada pero si superior a un perodo contable, a 1 ao generalmente.
A excepcin de los terrenos, que no se amortizan, la mayora de los activos inmovilizados tienen una vida til de duracin limitada.
Dado que la contabilidad registra inicialmente en el activo el inmovilizado al precio de adquisicin, parece lgico repartir ese gasto
entre cada uno de los perodos contables que constituyen la vida til.
Esta correccin valorativa se considera un gasto del ejercicio aunque no suponga una salida efectiva de recursos de la empresa.
Imputacin de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras (+)
Importe traspasado al resultado del ejercicio de las subvenciones, donaciones y legados de capital, respecto a construcciones, edificios,
instalacin de paneles solares, etc.
Resultados por enajenaciones y otras: Prdidas debidas al inmovilizado, bien por su venta por debajo de su coste, o por su deterioro
no reversible. En la venta tambin puede producirse beneficio al vender por encima del coste.
Gastos derivados de los capitales utilizados en la actividad, por ejemplo los intereses de los capitales solicitados o prestados as como
los gastos de constitucin de una fianza, gastos de comisin, de mantenimiento de una cuenta corriente, etc.
Diferencias de cambio (+ o -)
Prdidas o ingresos producidos por modificaciones del tipo de cambio en partidas monetarias denominadas en moneda distinta del
euro. Esto puede suceder, por ejemplo, si se contrae una deuda con un proveedor extranjero y se le va a pagar una cantidad fija de
dlares. Si en el momento del pago el tipo de cambio ha variado, se producir una prdida o un beneficio, debida a esa diferencia en el
cambio.
(e) cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas
de las plizas suscritas;
(f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que stos puedan clasificarse especficamente
dentro de las actividades de inversin o financiacin; y
(g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediacin o para negociar con ellos.
a) Amortizacin del inmovilizado (+): La amortizacin contable del inmovilizado consiste en cuantificar el coste
econmico que tiene para la empresa la depreciacin del inmovilizado que conforma su patrimonio. As la dotacin
a la amortizacin del inmovilizado se transforma en un gasto contable que aminora el resultado de la empresa.
b) Correcciones valorativas por deterioro (+/-): Debido a que el inventario de existencias puede experimentar
prdidas irreversibles y reversibles, se efectuan correcciones valorativas cuando el valor de mercado de un bien o
cualquier otro valor que le corresponda sea inferior a su precio de adquisicin o su coste de produccin. Ejemplo de
correcin valorativa: dotacin de provisin.
c) Variacin de provisiones (+/-): Es la diferencia, positiva o negativa, entre el gasto relativo a la dotacin de la
provisin y el ingreso correspondiente a su anulacin.
d) Imputacin de subvenciones (-): Se empezarn a contabilizar una vez hayan sido recibidas.
e) Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado (+/-): El resultado de la venta de inmovilizado viene
determinado por la diferencia entre el precio de venta, excluido IVA e intereses por aplazamiento, si los hubiese, y el
valor neto contable del activo en el momento de la venta.
h) Gastos financieros (+): Todos aquellos gastos originados como consecuencia de financiarse una empresa con
recursos ajenos. En la cuenta de gastos financieros destacan entre otras las cuentas de intereses de obligaciones y
bonos, los intereses de deudas, los intereses por descuento de efectos, las diferencias negativas de cambio, y se
incluyen tambin dentro de este apartado los gastos generados por las prdidas de valor de activos financieros.
Gastos correspondientes a los intereses de las obligaciones financieras.
i) Diferencias de cambio (+/-): La diferencia de cambio se origina por el mantenimiento de activos y pasivos en
moneda extranjera en periodos en los que flucta la tasa de cambio. Se concreta al convertir un determinado
nmero de unidades de una moneda a otra moneda, utilizando tipos de cambio diferentes.
j) Variacin de valor razonable en instrumentos financieros (+/-): El valor razonable es un valor estimado, por el
que podra liquidarse un activo o pasivo en una transaccin en condiciones de mercado.
Es la cantidad por la que puede ser intercambiado un activo o
cancelado un pasivo entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, en condiciones de
independencia mutua.
k) Otros ingresos y gastos (-/+): En esta partida se recogen todos aquellos ingresos y gastos que obtiene la
empresa, de carcter variado y de cuanta generalmente poco importante, que de alguna manera estn relacionados
con la actividad principal de la misma. Ejemplo: servicios, materiales, suministros....
a) Existencias (+/-): Son existencias los bienes posedos por la empresa para su venta en el curso ordinario de la
explotacin, o bien para su transformacin o incorporacin al proceso productivo.
De ah, la diferenciacin entre los bienes que componen el inmovilizado tcnico y las existencias, puesto que los
primeros intervienen en el proceso productivo durante varios ejercicios, mientras que los segundos continuamente
se renuevan, ya que se venden o se consumen para la realizacin de la produccin.
b) Deudores y otras cuentas a cobrar (+/-): Deudores son aquellas personas que adquieren bienes o servicios
distintos a los que normalmente proporciona la empresa, por lo que no tienen la condicin estricta de clientes.
c) Otros activos corrientes (+/-): Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son
susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo inferior a un ao. Ejemplo de estos activos
adems de caja y bancos, se tienen las inversiones a corto plazo, la cartera y los inventarios.
d) Acreedores y otras cuentas a pagar (+/-): Dbitos que la empresa contrae con aquellas personas que le
suministran bienes y servicios que utiliza con carcter habitual en su actividad de explotacin.
e) Otros pasivos corrientes (+/-): Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar
en un plazo igual o inferior a un ao. Por ejemplo: obligaciones bancarias, anticipos
f) Otros activos y pasivos no corrientes (+/-): Los activos y pasivos no corrientes hacen referencia a los activos y
pasivos que la empresa debe cobrar y pagar en un plazo igual o inferior a un ao.
a) Pagos de intereses (-): Pago del rendimiento de los crditos de cualquier clase, estn o no garantizados por una
hipoteca o una clusula de participacin en los beneficios del deudor y, en particular, el rendimiento de bonos y
obligaciones, incluidas las primas y lotes vinculados a stos. Los recargos por pago atrasado no se consideran
intereses.
b) Cobros de dividendos (+): Cobro de la parte del beneficio obtenido por las sociedades mercantiles cuyos
rganos sociales acuerdan que sea repartido entre los socios de las mismas. Es decir, una vez acordado su reparto,
es un crdito del socio frente a la sociedad. La diferencia entre las aportaciones y el desembolso inicial de los
accionistas.
b) Inmovilizado intangible: Los activos intangibles estn compuestos por derechos susceptibles de valoracin
econmica, identificables, tienen carcter no monetario y carecen de apariencia fsica. Ejemplos: gastos de
investigacin y desarrollo, propiedad industrial, fondo de comercio...
c) Inmovilizado material: El inmovilizado material est constituido por elementos patrimoniales tangibles, muebles
o inmuebles. Se trata, por tanto, de bienes que se utilizan en la actividad permanente y productiva de la empresa,
tienen por lo general una vida til predeterminada, que trasciende la duracin de un ejercicio econmico,
condicionada por el desgaste y la evolucin tecnolgica y que no estn destinados a la venta. Ejemplos: terrenos,
construcciones, mobiliario...
d) Inversiones inmobiliarias: Inmuebles (terrenos o edificios) que se tienen para obtener rentas, plusvalas o
ambas.
e) Otros activos financieros: tales como depsitos en entidades de crdito, anticipos y crditos al personal, fianzas
y depsitos constituidos, dividendos a cobrar y desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio.
f) Activos no corrientes mantenidos para la venta: En lugar de recuperar la inversin a travs del uso continuado,
la intencin de la empresa es venderlos en el plazo de un ao. Se valorarn por el menor entre el valor en libros y el
valor razonable menos los gastos de venta
g) Otros activos:
2. Deudas con entidades de crdito (+): Las contradas con entidades de crdito por prstamos recibidos y otros
dbitos.
3. Deudas con empresas del grupo y asociadas (+)
4. Otras deudas (+)
b) Devolucin y amortizacin de
1. Obligaciones y otros valores negociables (-)
2. Deudas con entidades de crdito (-)
3. Deudas con empresas del grupo y asociadas (-)
4. Otras deudas (-)