SEMINARIO DE GRADO II

ACTUALIZACIN TRIBUTARIA
MATERIAL DE APOYO UNIDAD TRES
SEMANA 5 Y 6
 LEY DE CONVERGENCIA
FINANCIERA
Reconoce las normas tcnicas contables vigentes en
Colombia.
Los ingresos generados en el mtodo de participacin,
no son sujetos del impuesto de renta sino hasta su
realizacin.
Los ingresos generados al determinar el valor
razonable, no son sujetos del impuesto de renta sino
hasta su realizacin.
La actualizacin de instrumentos financieros de renta
variable solo sern admitidos en su liquidacin.
La actualizacin de instrumentos financieros de renta
fija solo sern admitidos en su liquidacin.

SEMINARIO DE GRADO II 2
 LEY DE CONVERGENCIA
FINANCIERA
Se actualiza el concepto de activos y pasivos aceptando la
definicin de las normas internacionales de contabilidad.
Los activos, pasivos, ingresos costos y gastos adquiridos en
moneda extranjera se registran a precio histrico con TRM inicial.
La distribucin de utilidades en acciones y la capitalizacin de la
revalorizacin del patrimonio se consideran ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional.
Se admite el sistema de inventario peridico y el sistema de
inventario permanente.
Se rechaza las compras a proveedores insolventes ficticios.
Se actualiza el concepto de balance general a estado de situacin
financiera.

SEMINARIO DE GRADO II 3
 LEY DE CONVERGENCIA
FINANCIERA
Los activos biolgicos vinculados a la produccin se trata como activo fijo.
Los activos biolgicos consumibles se tratan como inventario.
El costo de las acciones que no cotizan en bolsa tienen como tope el valor
intrnseco incrementado en un 15%.
En la depreciacin se permite lo que indique la tcnica contable; acepta la vida
til, un valor residual y una tasa alcuota entre el 4% y el 33%; queda implcita la
aceptacin de la depreciacin diferida fiscal.
Los gastos no aceptados como deducciones, no podr ser aceptado como costo ni
ser capitalizado.

SEMINARIO DE GRADO II 4
 LEY DE CONVERGENCIA
FINANCIERA
Las variaciones por ajuste de tipo de cambio solo se
reconocen como ingreso gravable como gasto costo
deducible en el momento de la enajenacin para activos
liquidacin para pasivos.
No se reconoce como pasivos:
Provisiones y pasivos contingentes
Pasivos laborales salvo el de pensiones
Pasivo de impuesto diferido
Pasivo por ajuste a valor razonable en inversiones

SEMINARIO DE GRADO II 5
 LEY DE CONVERGENCIA
FINANCIERA

Para efectos del ESFA, las reexpresiones de

activos y pasivos no tienen efectos fiscales
(ingreso gravado o deduccin); el valor
patrimonial se mantiene el del ao anterior

SEMINARIO DE GRADO II 6
 Realizacin de las deducciones
fiscales
Se considera el sistema contable de causacin
No acepta diferencia a valor razonable.
No Acepta intereses implcitos.
No se acepta costos de desmantelamiento,
restauracin, rehabilitacin, pasivos laborales hasta
cuando realmente suceda la utilizacin de la provisin.
No se acepta costo de las sanciones o multas.
No se acepta gastos de atencin superiores al 1% del
ingreso fiscal.
No se acepta provisiones ( gastos de demandas
laborales solo hasta que se pague ).

SEMINARIO DE GRADO II 7
 Realizacin de las deducciones
fiscales
Se considera el sistema contable de causacin
Los parafiscales y prestaciones sociales sern
deducibles si estn efectivamente pagados (no
solo causados).
El IVA en bienes de capitales deducible de la
renta.
No se acepta deduccin de intereses a tasa
superior a la autorizada por la superfinanciera
realizacin de causalidad.
No son deducibles pagos a parasos fiscales. A
menor que haga retencin de la fuente.
SEMINARIO DE GRADO II 8
 Arrendamiento operativo y
financiero
Se considera el sistema contable de causacin
Se actualiza el concepto de arrendamiento. En el
arrendamiento operativo depreciacin del bien es del
arrendador; en el arrendamiento financiero la depreciacin es
del arrendatario, quien crea el activo y el pasivo
simultneamente.

SEMINARIO DE GRADO II 9