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SEMANA 4
Transacciones y anlisis
de cuentas y saldos
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ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4 2
NDICE
OBJETIVOS ESPECFICOS
Registrar las transacciones econmicas ms frecuentes en la empresa.
Analizar saldos y movimientos de cuentas contables.
INTRODUCCIN
A diario en las empresas existen diversas transacciones y movimientos econmicos, tales como
ventas, compras, prstamos, traspasos de dinero, inversiones, entre otros. Cada uno de ellos, es
centralizado en los diferentes libros contables, con las cuentas correspondientes al registro y sus
respectivos montos. Luego de registrarlos, las cuentas presentarn saldo deudor o acreedor,
dependiendo de la naturaleza de las mismas; antes de traspasar estos datos a los informes
financieros, se debe realizar un anlisis de los saldos y transacciones que se contabilizaron, con el
objetivo de validar el tratamiento contable utilizado y verificar que exista consistencia,
uniformidad y coherencia con la realidad de la compaa.
A continuacin, se emplearn las cuentas esquemticas para agrupar el movimiento de cada una
de ellas. Y, finalmente, con base en estos ltimos antecedentes, se prepararn el balance y el
estado de resultados correspondiente (Torres, 2002).
1) Armando Arias inicia actividades comerciales con un aporte de capital de $600.000 en dinero.
2) Compra mobiliario para las oficinas en $420.000 al crdito, en 2 cuotas.
3) Para administrar mejor el dinero, abre una cuenta corriente en el Banco del Pas, depositando
$580.000 del dinero en caja.
4) Compra mercaderas por $300.000, pagando con cheque.
5) Vende 50% de la mercadera en $200.000 al crdito.
6) Paga con cheque los servicios de luz, agua y telfono por $27.000.
7) Recibe los siguientes abonos de clientes: $70.000 en dinero y $80.000 en cheque.
8) Se utilizan $10.000 de caja para publicidad.
9) Se paga la primera cuota de la compra del mobiliario, con cheque.
10) Paga remuneraciones a su personal por $32.000, con cheque.
Para ilustrar el razonamiento que debe seguirse en cada transaccin y efectuar las
contabilizaciones, el anlisis de cada una de las transacciones se basar en lo normado por la
Norma Internacional de Contabilidad n1 (NIC 1), respecto a las cuentas.
1) Armando Arias inicia actividades comerciales con un aporte de capital de $600.000 en dinero:
Las cuentas que intervienen son caja, para registrar el ingreso de dinero y capital y reflejar el
aporte del Sr. Arias.
La caja aumenta, porque est ingresando dinero y el capital tambin aumenta, porque se est
creando una obligacin con los dueos de la empresa, es decir, el capital refleja la porcin de
dinero que le pertenece a los dueos, ya que este contiene sus aportes.
El monto del aporte se anota al debe de la caja, en razn de que las cuentas de activo se cargan
por los aumentos, y al haber de la cuenta capital, debido a que los abonos aumentan las cuentas
de patrimonio.
El monto del mobiliario se anota al debe de la cuenta, en razn de que las cuentas de activo se
cargan por los aumentos, y al haber de la cuenta acreedores, debido a que los abonos aumentan
las cuentas de pasivo.
3) Para mejor administrar el dinero, abre una cuenta corriente en el Banco del Pas,
depositando $580.000 del dinero en caja.
La cuenta banco aumenta, porque est ingresando dinero a la cuenta corriente bancaria de la
empresa y la cuenta caja disminuye, porque se est transfiriendo el dinero en efectivo al banco.
El monto del dinero que ingresa al banco se anota al debe de la cuenta, en razn de que las
cuentas de activo se cargan por los aumentos, y al haber de la cuenta caja, debido a que los
abonos disminuyen las cuentas de activo.
El monto de la mercadera que ingresa se anota al debe de la cuenta, en razn de que las cuentas
de activo se cargan por los aumentos, y al haber de la cuenta banco, debido a que los abonos
disminuyen las cuentas de activo.
Las cuentas que intervienen son mercadera, costo de venta, clientes, ventas.
La cuenta clientes aumenta, porque se est creando una cuenta por cobrar al cliente por la venta
de mercadera, y la cuenta ventas aumenta para reflejar el resultado de la transaccin de venta de
mercadera al cliente, por su parte las cuentas de resultado ingreso aumentan al haber; la cuenta
costo de ventas aumenta para reflejar el costo de las mercaderas que estn saliendo de la
empresa, las cuentas de resultado prdida aumentan al debe y la cuenta mercaderas disminuye,
porque sale mercadera de la empresa ($300.000 monto de mercadera del inventario x 50%).
6) Paga con cheque los servicios de luz, agua y telfono por $27.000.
Las cuentas que intervienen son gastos por servicios bsicos (resultado prdida) y banco.
La cuenta servicios bsicos aumenta, porque se est reconociendo el gasto por los servicios
bsicos y la cuenta banco disminuye, ya que se pagan con cheque del banco.
El monto de los gastos por servicios bsicos se anota al debe de la cuenta, en razn de que las
cuentas de resultado prdida se cargan por los aumentos, y al haber de la cuenta banco, debido a
que los abonos disminuyen las cuentas de activo.
La cuenta caja y banco aumentan, porque est ingresando el dinero pagado por el cliente al banco
y a la caja, y la cuenta clientes disminuye, ya que los clientes estn abonando o disminuyendo el
dinero que deban a la empresa y la entidad ya no lo tiene por cobrar.
El monto de los pagos se anota al debe de la cuenta caja y a la de banco, en razn de que las
cuentas de activo se cargan por los aumentos, y al haber de la cuenta clientes, debido a que los
abonos disminuyen las cuentas de activo.
La cuenta gasto en publicidad aumenta, porque se est registrando el gasto por publicidad de la
empresa y la cuenta caja disminuye, ya que el gasto se paga en efectivo.
El monto del pago se anota al debe de la cuenta gasto por publicidad, en razn de que las cuentas
de resultado prdida se cargan por los aumentos, y al haber de la cuenta caja, debido a que los
abonos disminuyen las cuentas de activo.
La cuenta acreedores disminuye, porque se est pagando la cuota o deuda que se mantena con el
acreedor, y la cuenta banco disminuye, ya que este pago se realiza con cheque.
El monto del pago se anota al debe de la cuenta acreedores, en razn de que las cuentas de pasivo
se cargan por las disminuciones, y al haber de la cuenta banco, debido a que los abonos
disminuyen las cuentas de activo.
El monto del pago se anota al debe de la cuenta remuneraciones, en razn de que las cuentas de
resultado prdida se cargan por los aumentos, y al haber de la cuenta banco, debido a que los
abonos disminuyen las cuentas de activo.
Acreedores
210.000 420.000
210.000 420.000
210.000
4. ANLISIS DE SALDOS
Con apoyo en el libro de Contabilidad: Informacin y control en las empresas de Gabriel Torres
(2002), se puede realizar el siguiente anlisis:
Caja: es una cuenta de activo. Su saldo deudor de $80.000 representa el dinero disponible en
efectivo. Este saldo se comprueba mediante arqueo de los fondos, el cual consiste en contar y
reconocer los valores existentes en caja.
Banco: cuenta de activo y su saldo deudor de $123.000 indica el dinero disponible en cuenta
corriente bancaria. Se comprueba mediante la conciliacin bancaria, que consiste en comparar
el saldo del libro mayor con el saldo de la cartola bancaria en la que figura el movimiento
registrado por el banco.
Muebles: pertenece al activo. El saldo deudor de $420.000, indica el valor del mobiliario
existente. La comprobacin de este saldo se efecta por medio de un inventario fsico,
verificando presencialmente los distintos tipos de bienes que integran este inventario y
comparando las unidades fsicas y sus valores con lo registrado en contabilidad.
Clientes: pertenece al activo. Su saldo deudor de $50.000 representa el total adeudado por los
clientes. Para comprobar el saldo se debe identificar las deudas de cada cliente, informacin
que se obtiene, generalmente, de registros y libros auxiliares o complementarios que apoyan y
sustentan la informacin contable.
Cuentas de resultado
Las dems cuentas presentadas en la hoja de trabajo son de resultado (prdida), sus saldos son
deudores y el significado de estos corresponde a los gastos acumulados en el perodo, siendo
identificables con el nombre de cada cuenta as; gastos por servicios bsicos, saldo deudor de
$27.000; publicidad, saldo deudor de $10.000; y remuneraciones, saldo deudor de $32.000.
IVA dbito fiscal: Impuesto al Valor Agregado recargado en las ventas y servicios en Boletas,
Facturas, Liquidaciones, Notas de Dbito y Notas de Crdito.
Remanente: Concepto asociado a la diferencia positiva entre el IVA Crdito Fiscal e IVA Dbito
Fiscal.
Libro de compras: libro auxiliar del diario para registrar todas las compras y controlar el IVA
crdito.
Libro de ventas: libro auxiliar del libro diario para registrar todas las ventas y controlar el IVA
dbito.
Facturas: documento que respalda de la operacin de compra o venta, lleva el IVA separado
del valor de la mercadera o servicio.
Boletas: documento que respalda de la operacin de compra y venta, lleva el IVA incorporado
al valor de la mercadera o servicio. No da derecho a crdito fiscal.
Nota de Dbito: Documento tributario emitido por el Vendedor o Proveedor, originado por un
aumento en la facturacin.
Nota de Crdito: Documento tributario emitido por el Vendedor o Proveedor, a raz de una
disminucin en la facturacin.
En el tratamiento del IVA, las empresas actan como intermediarios entre el fisco (beneficiario del
impuesto), y el consumidor final, que es quien paga este tributo. La funcin de la empresa, es
recaudar este impuesto y pagar al fisco lo que resulte de rebajar al dbito fiscal el crdito fiscal.
Si la empresa tiene remanentes a su favor, por conceptos de IVA Exportador, IVA Adquisicin de
Activo Fijo e IVA por Cambio de Sujeto, es factible solicitar al Fisco la devolucin por estos
conceptos en conformidad a las disposiciones del Decreto Ley 825 y a las circulares e instrucciones
vigentes emitidas por el SII.
Suponiendo la siguiente compra, segn factura 1920 de enero de 2015, con los datos de:
________\_________
Mercaderas 100.000
Proveedores 119.000
________\_________
Ventas 178.500
Posteriormente, al recibir el pago por el total, se carga la cuenta efectivo o banco, segn la forma
del pago y se abona la cuenta cliente, para dejarla saldada (en cero).
COSTO DE VENTAS
________\_________
Mercaderas 100.000
El anlisis de los saldos es una de las fases ms importantes del proceso contable, ya que esta
determina la coherencia de la informacin que se presenta, en relacin con la naturaleza de la
cuenta contable y con la realidad econmica - financiera de la empresa.
Analizar los saldos y realizar una revisin de las transacciones realizadas en un perodo
determinado, permite controlar la correcta imputacin a las cuentas contables y el adecuado
registro de las mismas, adems de que se puede identificar de manera particular las transacciones
econmicas de una entidad.
Ernst & Young. (2007). Una gua para implementacin de IFRS en Chile. Santiago de Chile:
LegalPublishing.
Decreto Ley 825. (1974). Ley sobre impuesto a las ventas y servicio. Ministerio de Hacienda.
http://bcn.cl/1m058
Torres, G. (2002). Contabilidad: Informacin y control en las empresas. 5 edicin. Chile: Lexis
Nexis.