Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin

Instituto Universitario de Tecnologa de Administracin Industrial
Carrera - Administracin Tributaria
Semestre Tercero

Administracin Tributaria
Introduccin

La administracin Tributaria consiste en la fijacin, cobro y administracin de los

impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se
recaudan en el pas, adems administra los servicios aduanales y de inspeccin
fiscal.

Tanto la Administracin Tributaria como los contribuyentes deben regirse por un

amplio ordenamiento jurdico que responde al principio de reserva legal
establecido en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, del cual
son complemento el Cdigo Orgnico Tributario y las dems leyes tributarias que
componen el basamento legal de los procedimientos fiscales.

En este trabajo, se decidi resaltar varios puntos especficos que contribuyen a la

creacin del concepto de administracin y tributo, muchos son los impuestos que
se establecen en Venezuela como lo son el impuesto del valor agregado, el
impuesto sobre la renta y otros que son aplicados de igual manera que los ya
expuestos para as llevar al pas a tener una fortaleza econmica.
Definicin de Administracin tributaria.

Es una entidad del ejecutivo nacional encargada de hacer cumplir funciones,

verificar y fiscalizar el cumplimiento de las leyes tributarias, es decir es la
encargada de controlar impuestos y tasas del pas.

Objetivos y fines de la administracin tributaria.

-Aumentar los ingresos propios, de fuentes locales, diversificadas y sustentables.

- Promover el pago voluntario y oportuno de los impuestos.

Principales instrumentos legales que rigen la Administracin Tributaria.

A travs de su jerarqua la podemos nombrar de la siguiente forma:

La primera es la constitucin que es orientativa en cuanto a los impuestos.

En Segundo lugar estn los tratados internacionales que estn despus de la

Constitucin, por lo tanto no puede contradecir lo que diga en la misma.

En tercer lugar estn las leyes, pero hay que tener en cuenta que el cdigo
tributario al ser una ley orgnica, tiene primicia sobre las leyes tributarias y juntos
nombran actos con fuerza de ley como lo son acuerdos de la asamblea o del
Presidente de la Repblica habilitado por la asamblea.

En cuarto lugar estn los contratos relativos a la estabilidad Jurdica, los cuales
garantiza que no se le va a subir los impuestos por cierto tiempo a las inversiones
nacionales y extranjeras.

En quinto lugar aparecen los reglamentos y dems disposiciones dictadas por la

administracin tributaria los cuales tienen que estar redactados de forma clara.
 Principios de la Administracin Tributaria

-Liquidar y recaudar Tributos y Accesorios

-Ejecutar procedimientos de determinacin, Verificacin y Fiscalizacin.
-Inscripcin y registro de los sujetos pasivos de las obligaciones Tributarias.
-Diseo de sistemas de informacin y anlisis estadstico.
-Suscripcin convenios institucionales para la consecucin de fines de la
Administracin.
-Aprobar o destinar propuestas de AAPAS.
-Notificar decisiones de la Administracin.
-Reajustar unidad Tributaria.
-Ejercer personera del fisco.
-Proponer, Aplicar y divulgar normas de contenido Tributario.
-Disear y ejecutar planes operativos para el Resguardo Nacional Tributario.
-Ejercer inspeccin y supervisin sobre los funcionarios y dependencias
Administrativas.

Qu es el Tributo?

Es todo pago o erogacin que deben cumplir los sujetos pasivos de la relacin
tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada como consecuencia de la
realizacin del hecho imponible, obligatorio y unilateral, creado por el estado en
uso de su potestad y soberana, con el fin primordial de obtener
los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos. Se clasifican
en impuestos, tasas, precios pblicos, contribuciones especiales y exacciones
parafiscales.

Tipos de Tributos

Tasas

Consiste en la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio

pblico, la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de
derecho pblico.

Impuestos

Tributos exigidos cuyo hecho imponible est constituido por negocios, actos o
hechos que ponen de manifiesto la capacidad econmica del contribuyente. Son
los ms importantes por el porcentaje que suponen del total de la recaudacin
pblica.
 Contribuciones publicas

Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el sujeto
pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos.

Caractersticas:

El hecho imponible exige una actividad administrativa

La actuacin administrativa se encamina a la satisfaccin de intereses o

necesidades generales. Al mismo tiempo genera un beneficio especial.

Se aplican tanto en el mbito estatal como autonmico y local, pero este

ltimo es su lugar natural.

Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artculo 1 nos seala: "es un tributo
que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y
la importacin de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que debern
pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades,
las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y
econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores de bienes
habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la
ley como hecho imponible".

El IVA es un impuesto donde justamente lo que se estar pagando tiene relacin

con el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido.
El IVA lo paga la empresa de dos diferentes formas: la primera es a travs de sus
proveedores y la segunda mediante las declaraciones peridicas que hace al fisco
del impuesto del valor agregado.

El cobro del IVA para una empresa se ejecuta en el momento que una empresa
que vende un producto o servicio, emite la factura correspondiente. Las
compaas, en lneas generales, poseen el derecho de recibir un reembolso del
IVA que han pagado a otras compaas a cambio de facturas, lo que se denomina
como crdito fiscal, restndolo del monto de IVA que cobran a sus clientes (el
dbito fiscal). La diferencia entre crdito fiscal y dbito fiscal debe ser entregada al
fisco.
Caractersticas

Las caractersticas del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:

1 Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es

que todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo
latino que dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido por otros autores,
como el Principio de Legalidad.

2 Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones

mediatas de riquezas o exteriorizacin de la capacidad contributiva.

3 Es un impuesto real, ya que no toma en atencin las condiciones subjetivas del

contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio.

4 Se puede decir, que es un "impuesto a la circulacin" ya que grava los

movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con
el movimiento econmico de los bienes.

5 No es un impuesto acumulativo o piramidal.

6 No se incurre en una doble tributacin con el gravamen del impuesto.

7 El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

Antecedentes del IVA en Venezuela

Desde 1989 se encuentra en proceso en Venezuela la reforma tributaria. En 1992

se adquieren compromisos con el Banco Mundial y el Banco Interamericano
de Desarrollo. Surgen los proyectos de Mejoramiento de la Recaudacin y
Modernizacin y Fortalecimiento de las aduanas sustentados en un
nuevo diseo tributario que intenta transformar la tributacin con la propuesta de
cuatro ejes transversales: el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto a
los Activos Empresariales, el Impuesto al Valor Agregado y, el Rgimen
Simplificado de Tributacin para pequeos contribuyentes. Los principios que lo
rigen son el mejoramiento y dominio de la recaudacin, la funcin socio-
econmica de los impuestos, los Proyectos de Remisin Tributaria y
el Cdigo Orgnico Tributario.
El Estado venezolano para el ao 2000 obtuvo un ingreso fiscal no petrolero
menos al 9% del PIB (OAEF, 2001), tal cifra lo ubica entre los pases con niveles
de ingresos tributarios internos ms bajos del mundo. De hecho, segn
la OEA (2002), los pases de Amrica Latina poseen un nivel que oscila entre el
13% y 20% del PIB y los pases del mundo desarrollado entre el 33% y el 50% del
PIB.

En el caso venezolano segn Rivas (2002), este bajo nivel de recaudacin interna,
sumado a la cada de la renta petrolera en los ltimos aos, ha obligado a los
diferentes gobiernos a incurrir en altos dficit cuyo mecanismo de financiamiento,
en muchos casos, ha sido la devaluacin, el aumento de la deuda pblica y la
disminucin del gasto social e inversin del sector pblico.

En el caso particular del Impuesto Al Valor Agregado (IVA), la

baja productividad del impuesto puede ser explicado fundamentalmente por lo
estrecha de su base y el alto nivel de incumplimiento. El rgimen del IVA del ao
2000 posea un gran nmero de exenciones y exoneraciones que haca que la
capacidad de recaudacin del impuesto fuese muy reducida. Esta Ley permita la
exclusin del pago de impuesto a 29 bienes y 12 servicios para un total de 41
rubros

Impuesto sobre la renta

Es un impuesto nacional que grava los enriquecimientos anuales, netos y

disponibles obtenidos en dinero en especie, causarn impuestos segn las
normas establecidas en la ley del I.S.L.R., segn el articulo 1.

Sujeto activo

Segn el artculo 156 de la Constitucin de la Republica Bolivariana de Venezuela

es de la competencia del Poder Pblico Nacional:

Segn Ordinal 12: La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control

de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems ramos
conexos, el capital, la produccin, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de
los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y servicios; de los
impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y dems especies
alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco; y de los dems
impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta
Constitucin o por la ley.

Sujeto pasivo

Salvo disposicin en contrario de la ley del I.S.L.R., el sujeto pasivo es toda

persona natural o jurdica, residente o domiciliada en Venezuela, la cual pagarn
impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de
ingresos est situada dentro del pas o fuera de l. Tambin las personas
naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarn sujetas
al impuesto establecido en la ley del I.S.L.R., dicho de otra forma estn sometidos
al Impuesto Sobre la Renta los siguientes:
Las personas naturales

Las compaas annimas y las sociedad es de responsabilidad limitada;

Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as
como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregularidades o
de hecho.
Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y
conexas, tales como la refinacin y el transporte, sus regalistas y quienes
obtengan enriquecimientos derivados de la exportacin de minerales, de
hidrocarburos o de sus derivados.
Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o
econmicas no citadas en los literales anteriores.
Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio
nacional.
Las herencias yacentes se considerarn contribuyentes asimilados a las personas
naturales; y las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita por
acciones y las civiles irregulares o de hecho que revistan la forma de compaa
annima, de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad en comandita pro
acciones, se considerarn contribuyentes asimilados a las compaas annimas.
http://www.seniat.gob.ve

http://www.buenastareas.com

http://pcc.faces.ula.ve/Tesis/Especialidad/Maria%20A.%20Medina/TESIS%20DE%20MARIA
%20ADRIANA%20MEDINA%20C.pdf