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El impuesto a la renta es un tributo creado por el Estado Peruano con la finalidad de proveer de
recursos econmicos al Estado para que ste pueda financiar la atencin de los servicios pblicos
ms elementales de la nacin. Este impuesto grava (obliga a pagar) un determinado porcentaje de
los ingresos que pueda percibir una persona natural o una empresa, sociedad conyugal, sucesin
indivisa (en caso el contribuyente titular fallezca) o una asociacin de hecho (grupo de personas
que, sin constituir una empresa, prestan servicios profesionales o servicios de arte, ciencia u
oficio). Los ingresos gravados con el impuesto a la Renta son aquellos procedentes de un capital,
de una actividad empresarial y del trabajo sea este dependiente y/o independiente. Asimismo, es
importante resaltar que la persona (natural o jurdica) que genera alguna de estas rentas gravadas
no slo est obligado a pagar el impuesto sino que la ley tambin le impone una serie de
obligaciones adicionales al pago, a estas obligaciones se les llama obligaciones formales4 , entre
las cuales podemos mencionar, la obligacin de inscribirse en los Registros de la Administracin
Tributaria (es decir obtener un nmero de RUC ante Sunat), llevar registros y/o libros contables,
emitir, otorgar y exigir comprobantes de pagos, permitir el control fiscalizador de la
Administracin Tributaria, comparecer ante la misma, suministrar informacin acreditada de sus
actividades econmicas y, lo que es materia de estudio en este trabajo, la obligacin de presentar
declaraciones en la que se debe incluir todos los ingresos gravados que haya obtenido el
contribuyente durante el ejercicio y ah mismo determinar el impuesto a pagar (calcular el pago
del impuesto que corresponda al ejercicio); esta tarea debe ser realizado por el deudor al cierre
del ejercicio, es decir al trmino del ao5 . Ahora bien, por regla general, este impuesto es de
naturaleza peridica, vale decir, que se va a determinar o saber cunto se tendr que pagar recin
al cierre del ejercicio (31 de diciembre de cada ao) calculndose sobre los ingresos que se hayan
tenido durante dicho ao. Sin embargo, la obligacin de pagar y declara recin se cumplir dentro
del primer trimestre del ao siguiente y la Administracin Tributaria Sunat establece un
cronograma de pago de acuerdo al ltimo dgito del nmero de RUC de los contribuyentes.
EL IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de
la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento
o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios
rsticos y urbanos o de bienes muebles.
Importante:
Las Rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin
de dependencia.
Si la renta de Cuarta Categora se complementa con actividades empresariales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerar como renta de
Tercera Categora ( rentas empresariales )
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los
contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos
permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de
realizacin inmediata.
La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es una valor de referencia utilizado por las
normas tributarias para determinar bases imponibles, lmites de afectacin,
deduccin, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los
supuestos macroeconmicos.
1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias
y las empresas financieras establecidas en el Per como resultado
de la utilizacin en el pas de sus lneas de crdito en el exterior.
Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan en funcin a
dos sistemas:
Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de
tercera categora que en el ejercicio gravable anterior hayan obtenido renta
imponible.
Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de rentas
de tercera categora, que hayan iniciado operaciones durante el ejercicio o que no
hayan obtenido renta imponible en el ejercicio anterior (es decir que hayan
obtenido prdida tributaria).
El monto total del anticipo se podr pagar hasta en 9 cuotas mensuales y podr
utilizarse como crdito contra el pago de regularizacin del ejercicio, como crdito
contra los pagos a cuenta o solicitar su devolucin luego de vencido el plazo para
la declaracin anual del impuesto.
Cada una tiene distintas facilidades para el pago de impuestos. Sin embargo, la
declaracin del impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar
el ao y el pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente,
de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada
ejercicio.
Trabajadores
Tributariamente, pueden ser de dos tipos: los que estn en planilla - contrato -
dependencia (quinta categora) e independientes con recibo por honorarios (cuarta
categora).
- Los trabajadores con rentas de quinta categora (en planilla) estn obligados a
pagar IR si perciben ingresos anuales (sueldos y gratificaciones) mayores a 7
unidades impositivas tributarias (UIT). Como la UIT vigente es S/.3,950, el monto
en referencia es de S/.27,650.
El dato
> Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento
o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios
rsticos y urbanos o de bienes muebles.
> Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.
> Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia.
Va Gua Sunat.
Declaracin mensual
Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a travs de SUNAT virtual con su Clave
SOL, o en la red bancaria autorizada.
Tambin se puede efectuar mediante Declaracin y Pago IGV Declaracin
Simplificada Formulario Virtual 621. Para usar la declaracin simplificada de IGV -
Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en el
perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Las Declaraciones en cero (o), solo se podrn presentar por SUNAT virtual.
Fuente : Detalle :
Predios ubicados en el Per Ingresos por la venta de predios
ubicados en el Per
Para presentar este formulario es necesario estar inscrito en el RUC y tener la Clave
SOL. Ambos trmites son gratuitos. Recuerda marcar la opcin elegida al terminar de
presentar la declaracin anual del Impuesto a la Renta efectuada que se presenta por
Internet cada ao.
La devolucin una vez procesada y aprobada genera una Resolucin de devolucin la que
es enviada al buzn electrnico del interesado, para que este proceda a su cobro.
2.- Presentando el Formulario fsico N 4949 Solicitud de Devolucin en las
dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, en original y copia.
Para presentar este formulario fsico es necesario tambin estar inscrito en el RUC. El
trmite es gratuito en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT de la
localidad donde fijar su domicilio fiscal.
Los motivos o causas que originaron el pago indebido o en exceso (por ejemplo
error en clculo o error en el cdigo del impuesto pagado).
Asimismo, se debe adjuntar copia de los documentos que tiene la persona y que
sustenten el pago indebido o en exceso que se ha hecho.
Fuente: Sunat
Conclusiones
El Impuesto a la Renta es un tributo fiscal, eso quiere decir que ha sido creado con la nica
finalidad de suministrar recursos al Estado para que pueda financiar la atencin de los servicios
pblicos bsicos a toda la nacin. Por ello, constituye en uno de los dos impuestos del gobierno
nacional que ms recursos econmicos le otorga al Estado.
A fin de garantizar el cumplimiento oportuno del pago del Impuesto a la Renta, la ley ha
establecido una serie de obligaciones formales que debe cumplir el deudor, entre ellas se
encuentra la obligacin de presentar Declaraciones Juradas Anuales de la renta generada en el
ejercicio anterior. En estas declaraciones el deudor incluye todos sus ingresos gravados obtenidos
durante el ejercicio y determina el impuesto a pagar aplicando determinadas tasas porcentuales
establecidas por ley de acuerdo a cada categora de renta obtenida.
Las declaraciones del impuesto a la renta constituyen obligaciones formales que todo
contribuyente debe cumplir, de no hacerlo en los plazos establecidos se est incurriendo en una
infraccin tributaria pasible de imponerse una multa por parte de la Administracin Tributaria -
Sunat.
Para el ejercicio 2015, mediante Ley 30296 se han incorporado importantes modificaciones en la
Ley del Impuesto a la Renta tanto de personas naturales como de empresas, entre las que se
resaltan la reduccin de las tasas porcentuales a las rentas provenientes de tercera, cuarta y
quinta categora. Estas nuevas alcuotas recin sern aplicadas en las declaraciones del mes de
marzo del prximo ao.
BIBLIOGRAFA:
Bravo Cucci, Jorge Algunas meditaciones sobre el concepto de renta Vectigalia. P.41-44 Lima.
Caia Vela, Javier (2011) Rentas del capital y del trabajo: perspectiva peruana En: Derecho
Tributario Peruano y Espaol: un anlisis comparado de problemas comunes. Fondo Editorial de la
USMP. Lima p. 351-369
Durn Rojo, Luis Alberto (2006) El deber de contribuir en la jurisprudencia del Tribunal
Constitucional peruano En: Jurisprudencia y Doctrina Constitucional Tributaria. Gaceta Jurdica S.
A. Lima. P. 285-298
Moreno Solsol, Josue (2014) Anlisis constitucional del rgimen cedular del impuesto a las rentas
del trabajo de personas naturales (fsicas) en el Per: contravencin sistemtica al principio de
capacidad contributiva. En: Investigaciones Tributarias y de Poltica Fiscal en Homenaje al Dr.
Rubn Sanabria Ortiz. Grijley y Centro de Estudios Tributarios de la USMP. Lima. P. 239 -258
www.sunat.gob.pe.