Introduccin

Impuesto de importacin sostn del gobierno

mexicano durante gran parte del siglo XIX

Hoy se padece globalizacin producto del

monopolio y monopsonio que provoco EE.UU.
 Conceptos Bsicos

Mercancas: todos los bienes, productos, artculos y

cualquier otra denominacin que se susceptible de importarse o
exportarse a nuestro pas.

Despacho Aduanero: conjunto de actos y formalidades

relativos a la entrada y salida de mercancas al territorio nacional
segn los diferentes regimenes aduaneros que se realizan en las
aduanas, y llevan a efecto las autoridades aduaneras,
consignatarios, agentes aduanales tramitndose en la aduana de
despacho.
 Aduana de Despacho: dependencia de la SHCP
autorizada para llevar a cabo todos los actos y
formalidades que integran el despacho de las
mercancas tanto de importacin como de
exportacin.
Clasificacin de las aduanas.

Martimas
Por su ubicacin
Fronterizas

Interiores

De altura
Por su trfico Martimas De cabotaje
Mixto
Terrestres
Areas
Postales
Fluviales
 Libre
Por zonas Fronteriza
Restringida
 Clasificacin de mercancas

Por su origen Nacionales

Nacionalizadas
Extranjeras

Por su pago Gravadas

Exentas

Por sus requisitos Libres Restringidas Prohibidas

Por el lugar de destino Zona Libre

Zona Fronteriza
Zona Gravada
 Pedimentos de Importacin o
Exportacin

Formas oficiales aprobadas por la SHCP que contienen

los datos referentes al rgimen aduanero al que se
pretenden destinar las mercancas de importacin o
exportacin as los elementos para la determinacin y
pago de las contribuciones al comercio exterior.
 Documentos que deben acompaar los
pedimentos:

1. Factura comercial
2. Mercancas restringidas el permiso previo de la
Secretaria del Estado
3. Conocimiento de embarque en trafico marino
4. Comprobacin de origen de procedencia de la mercanca
5. Documento en que conste garanta de la SHCP para
determinar operaciones
6. Pedimento de exportacin se anexan factura y
documentos que comprueben el cumplimiento de requisitos
especiales
 Agente Aduanal

Debe contar con una patente expedida por la SHCP, que

otorga nica y exclusivamente a aquellas personas que
renan determinados requisitos de preparacin,
capacidad, experiencia y honorabilidad en el medio
aduanero.
 RECONOCIMIENTO ADUANERO

Consiste en el examen o revisin de mercancas de importacin

o exportacin, as como de sus muestras para allegarse
elementos que ayuden a precisar la veracidad de lo declarado en
el pedimento respectivo.
Es llevado a cabo en la Aduana del Despacho
 Respecto de los siguientes conceptos:

Las unidades de medida, as como el numero de piezas,

volumen y otros datos que permitan cuantificar la mercanca.

La descripcin, naturaleza, estado, origen y dems

caractersticas de las mercancas.

Los datos que permitan identificar las mercancas.

 Entrega de Mercancas

Una vez satisfechas todas las formalidades y actos propios del

despacho aduanero y habindose pagado los aranceles la
aduana del despacho har entrega de las mercancas
importadas o exportadas, a fin de que puedan disponer
libremente de las mismas.
 RECINTO FISCAL

Es aquel lugar en donde las autoridades aduaneras realizan

indistintamente las funciones de manejo, almacenaje,
custodia, carga y descarga de las mercancas de comercio
exterior, su fiscalizacin y el despacho aduanero de las
mismas
 RECINTO FISCALIZADO

Consiste en el inmueble en el que determinados

particulares prestan los servicios de manejo, almacenaje
y custodia de mercancas sujetas a operaciones de
comercio exterior, previa autorizacin de la SHCP.
 Retencin de Mercancas.

La ley aduanera otorga a la SHCP facultades especiales para

suspender la libre circulacin de mercancas de procedencia
extranjera, cuando exista una resolucin administrativa o judicial
en materia de propiedad industrial o propiedad intelectual.
 Consiste en la importacin
o exportacin definitiva de
las mercancas de
DEFINITIVO procedencia extranjeras o
mexicanas para quedarse
en el pas o en el extranjero
por tiempo ilimitado.

REGMENES ADUANEROS Consiste en la entrada al

pas de mercancas de
origen o de procedencia
extranjera para permanecer
en el por tiempo limitado y
con la finalidad especifica,
TEMPORAL siempre que retornen al
extranjero en el mismo
estado, o se sujeten a
procesos de elaboracin,
transformacin o reparacin
en programas de maquila o
de exportacin.
 Reglas para la eficiente operacin del
Rgimen Temporal

Cuando no se puedan retornar las mercancas por

causa de fuerza mayor los importadores deben solicitar
ante las autoridades aduaneras su permiso para su
destruccin y proceder a la cancelacin definitiva.
Las empresas con programas de exportacin pueden
ser autorizadas por la SHCP para cambiar al rgimen
de importacin definitiva de bienes de activo fijo.
 DEPSITO FISCAL

Consiste en el almacenamiento de mercancas de

procedencia extranjera o nacional en almacenes generales de
depsito que presten su servicio segn la L.G.O.A.A.C. y que
adems estn autorizadas por la aduana.
El depsito fiscal es una especie de rgimen provisional que
permite tener almacenadas en territorio nacional determinadas
mercancas de importacin o exportacin.

Este depsito ocurre de la siguiente manera:

Las mercancas arriban a la aduana de entrada que determina del
impuesto general de importacin a pagar, las remite a un
almacn general de depsito en el que permanecern hasta que
se termine el despecho aduanero
 CMO OPERA EL RGIMEN
ADUANERO EL LAS TIENDAS LIBRES
DE IMPUESTOS?

Estas tiendas venden a los pasajeros de vuelos internacionales

mercancas de origen extranjero sin el pago de impuestos al
comercio exterior, siempre y cuando dichos pasajeros
comprueben que van a salir del pas y que van a llevar consigo
las mercancas.
 Trnsito de Mercancas.

Este consiste en el traslado de una a otra aduana nacional de

las mercancas que se encuentre bajo control fiscal y
respecto de las cuales se est llevando a cabo una operacin
de importacin o exportacin.
Elaboracin, Transformacin o
Reparacin en Recinto Fiscalizado.

Es la introduccin de mercancas a recintos que fueron

autorizados por la autoridad aduanera, para el efecto de
que en los mismos se lleva a cabo la elaboracin,
transformacin, o reparacin de las mismas mercancas
para ser retornadas al pas de origen.
 Valuacin Aduanera.
El impuesto general de importacin se determinar sobre el
valor real de las mercancas se hiciera eliminando el valor en
factura y se hiciera en la aduana.

La Ley Aduanera dispone que la base gravable del impuesto

General de Importacin, es el valor en aduana de las
mercancas.

La ley lo define como Valor de Transaccin

Adems del valor de transaccin, tambin
comprender el importe en los sig casos:
Las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones
de compra.
El costo de los envases o embalajes que, a efecto de aduaneros,
se considere que forman un todo con las mercancas de que se
trate:
a) Gastos de embalaje
b) Gastos de transporte, seguro y gastos conexos.
c) Regalas y derechos de licencia.
 Influir en la valoracin de las mercancas de
importacin, la existencia de cualquier vinculacin
entre el proveedor extranjero y el importador
nacional:
a) Si una de ellas ocupa cargo de direccin
b) Si estn legalmente reconocidas como asociadas en
negocios.
c) Si tienen una relacin de patrn y trabajador.
d) Si una de las partes tienen directa o indirectamente
la propiedad o la posesin del 5% o ms de las
acciones.
e) Si una de ellas controla directa o indirectamente la
otra
f) Si ambas partes estn controladas directa o indirectamente
por una tercera persona.
g) Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera
persona
h) Si son de la misma familia.

En conclusin no es posible determinar con exactitud el valor

de transaccin de determinadas mercanas de importacin. En
estos casos lo que la Ley contempla es lo que se denomina
Procedimientos Alternativos de Valuacin.
Comentario sobre los impuestos al
comercio exterior
Poltica de apertura comercial

Tratado de Libre Comercio

Restricciones proteccionistas

dcada de los 80s

 Comercio exterior sujeto a:

Exportacin: impuesto general

Importacin: impuesto general e impuesto al

valor agregado
 Fraccin arancelaria : cada mercanca se
encuentra identificada mediante una
clave.
combinacin de nmeros y letras,
descripcin del producto.
Tasa , cuota o tarifa, fijada en porcentaje
sobre su valor
 Fracciones arancelarias: aplicadas de
manera genrica o residual a todas las
mercancas de una determinada clase.
No comprendidas dentro de las fracciones
arancelarias especificas.
tarifa impositiva promediada por el grupo
 La expedicin, reforma y adicin de las
leyes de impuestos generales de
importacin .
Se hace por medio de Decretos-
delegados
Por el ejecutivo en uso de facultades
extraordinarias segn el 131
constitucional prrafo segundo
 La Ley Aduanera
Considera que la entrada al territorio
nacional o la salida del mismo de
mercancas se realiza por :
A) el propietario o el tendedor de las
mercancas
B) El remitente en exportacin o el
destinatario en importacin
C) El mandante, por los actos que haya
autorizado.
 D) Por los propietarios y empresarios de
medios de transporte, los pilotos,
capitanes o en general los conductores de
los mismos.
 Franjas Fronterizas
Nuestra legislacin de acuerdo con la
Secretaria de Economa y de la Secretara de
Hacienda permite que se eximan prcticamente
todo tipo de mercancas del pago de aranceles
que estn destinadas a las llamadas zonas
libres y franjas fronterizas .
Franjas fronterizas: comprende un radio de 20
km. En las poblaciones fronterizas corre
paralela a la lnea divisoria internacional.
 Excepciones
Las bebidas alcohlicas, la cerveza, el
tabaco labrado en cigarrillos o puros y los
caballos pura sangre causaran aranceles
a la importacin sin reduccin alguna.
 La ley aduanera establece que podrn
introducirse posteriormente al resto del
territorio nacional, mediante la
presentacin del respectivo pedimento de
importacin y cubrir las importaciones
necesarias .
 Introduccin por va area : se llevara
acabo por medio de los puestos de
revisin establecidos en los aeropuertos
de las ciudades fronterizas.
 Franquicia de pasajero
Permitir la introduccin libre de impuestos
de los artculos personales del pasajero
segn su naturaleza y a la duracin de su
viaje, as como ciertos artculos
adicionales de uso personal y de regalo
dentro de un lmite de valor que
generalmente se fija en dlares y cuyo
monto varan con relativa frecuencia las
autoridades hacendarias.
 La infraccin y delito de
contrabando
Contradiccin : La Ley Aduanera Vs.
Cdigo Fiscal Federal.
Ley Aduanera que dispone que comete el
delito de contrabando quien introduzca al
pas o extraiga de l mercancas, en
cualquiera de los siguientes casos:
 Omitiendo el pago total o parcial de los aranceles o, en
su caso de las cuotas compensatorias que deban
cubrirse.
Sin el permiso previo de la autoridad competente o sin la
firma electrnica en el pedimento que demuestre el
descargo total o parcial del permiso antes de realizar los
trmites del Despacho Aduanero o sin cumplir otros
requisitos o regulaciones no arancelarias por razones de
seguridad nacional, salud pblica, preservacin de la
flora o fauna, del medio ambiente, de sanidad
fitopecuaria o los relativos a normas, etiquetas,
compromisos internacionales, requerimientos de orden
pblico o cualquier otra regulacin.
 Cuando su importacin o exportacin est
prohibida
Cuando se ejecuten actos idneos
inequvocamente dirigidos a realizar las
operaciones a que se refieren las
fracciones anteriores, si stos no se
consuman por causas ajenas a la voluntad
del agente
 Cuando se internen mercancas
extranjeras procedentes de las zonas libre
o franjas fronterizas al resto del pas en
cualquiera de los casos anteriores; o
cuando se extraigan dichas mercancas
de recintos fiscales o fiscalizados sin que
hayan sido entregadas legalmente por la
autoridad.
 La infraccin de contrabando se sanciona
con multas que puedan fluctuar entre
medio tanto (50%) y un tanto y medio
(150%) de los impuestos y contribuciones
omitidos. Adems, cuando se trate del
contrabando de mercancas cuya
importacin o exportacin estn
prohibidas, dichas mercancas pasarn a
ser propiedad del Fisco Federal.
 Cdigo Fiscal de la Federacin
comete el delito de contrabando quien
introduzca o extraiga del pas mercancas:
Omitiendo el pago total o parcial de las
contribuciones o cuotas compensatorias
que deban cubrirse.
 Sin permiso de autoridad competente,
cuando sea necesario este requisito
De importacin o exportacin prohibida
De las zonas libres o franjas fronterizas al
resto del pas, as como quien las extraiga
de los recintos fiscales o fiscalizados sin
que la hayan sido entregadas legalmente
por las autoridades o por las personas
autorizadas para ello.
 El delito de contrabando se sanciona con PENA
de prisin de 3 meses a 6 aos de prisin, si el
monto de las contribuciones o de las cuotas
compensatorias omitidas es de hasta $100,000,
o en su caso la suma de ambas si es de hasta
$150,000 de 3 a 9 aos, si el monto de las
contribuciones o de las cuotas compensatorias
omitidas, excede de $100,000 respectivamente
o, en su caso, la suma de ambas excede de
$150,000, de 3 a 9 aos cuando se trate de
mercancas cuyo trfico haya sido prohibido por
 El Ejecutivo Federal en uso de las facultades
sealadas en el artculos 131 segundo prrafo
constitucional, en los dems casos de
mercancas de trfico prohibido, la sancin ser
de 3 a 9 aos de prisin; y de 3 meses a 6 aos,
cuando no sea posible determinar el monto de
las contribuciones o cuotas compensatorias
omitidas con motivo del contrabando o cuando
se trate de mercancas que requiriendo el
permiso de autoridad competente no se cuente
con l.
 El Contrabando Infraccin o Delito?

El Transporte y El Seguro

Seguros:

1. Seguro por la Naturaleza y especificaciones de las Mercancas

2. Seguro por el tiempo del recorrido de la Ruta Programada
3. Seguro por los riesgos y sumas aseguradas
4.- Seguro por la manera en que viajar la mercanca en los
medios de trasporte y otros factores

5.- Seguro sobre daos a las operaciones de comercio

exterior que son:
a) Martimo
b) Transporte terrestre o Areo

6.- Seguro de Responsabilidad Civil

7.- Seguro de Responsabilidad Comercial

 INCOTERMS
International Commercial Term
( Trminos Comerciales
Internacionales)

a) FOB
b) CIF
c) DES
d) FAS
e) Cost and Freight
f) EXW
g) DDU
h) DEQ
i) DDP
Costos y Gastos que influyen en el Precio de venta de la
Mercanca
Transporte de Mercancas
Documentos que Amparan el traslado de Mercancas:
* Por Avin
*Por Barco
*Por Ferrocarril
* Por Camin
 Responsabilidad Civil y Riesgos
Profesionales

Cubre el pago de la indemnizacin que el asegurado deba a un

tercero a consecuencia de un hecho que cause un dao
previsto en el contrato de seguro.
 Incendio
Cubre aquellos que tengan por base la indemnizacin de todos
los daos y prdidas causadas por incendio, explosin,
fulminacin o accidente de naturaleza semejante.

Terremoto y otros Riesgos Catastrficos

eventos no predecibles en que producen acumulacin de
responsabilidades para las empresas de seguros por su
cobertura.

Varios
pago de la indemnizacin por daos y perjuicios ocasionados a
personas o cosas por cualquier otra eventualidad prevista en el
contrato de seguro.
 Fijacin del Precio

Determinar el precio de venta de exportacin de un

producto, debemos considerar los puntos que a
continuacin se sealan:
Determinar los costos de produccin (fijos y variables)

Los costos de promocin, publicidad y comercializacin

en el extranjero ( embalaje, comisiones, gastos de ferias,
publicidad, etc.

Los costos de operacin (financieros, administrativos,

costo real del dinero invertido.

Determinar el punto de equilibrio de ventas para que la

exportacin sea atractiva.

Determinar el volumen de la exportacin.

El Mecanismo de Seleccin Automatizado

Al mecanismo de seleccin automatizado tambin se le llama

semforo fiscal aqul que determinar si las mercancas que
se estn importado se sometern o no a reconocimiento
aduanero o segundo reconocimiento. Si es luz verde pasar la
mercanca sin revisin. De resultar luz roja ser revisada por
las autoridades aduaneras.
 Certificados o Permisos

Los ms comunes son: fitosanitarios para la importacin de

alimentos y productos destinados a la salud, los zoosanitarios
para la importacin de animales y sanitarios para la
importacin de alimentos y productos destinados a la salud,
los de peligro a la estabilidad del pas como son las armas,
plvora, etc.
 Certificado de Orgen

Documento con base en el cual se determina la procedencia

y el origen de las mercancas para efectos de la aplicacin de
preferencias arancelarias, cuotas compensatorias, cupos,
marcado de pas de origen y otras medidas que al efecto se
establezcan.
Debido a los tratados de libre comercio se otorgan a Mxico
preferencias arancelarias. Es necesario contar un certificado
de origen que avale que la mercanca fue elaborada en el pas
con el cual se tiene el tratado.
 El Pedimento de Importacin

Documento por el cual se lleva a cabo una importacin o

exportacin ya que resume los datos de estos actos y sirve
para efectuar el pago de las contribuciones
correspondientes.
 Factura Comercial

Este documento lo emite el proveedor extranjero.

La factura es obligatoria cuando el importe de la mercancas
exceda a los $300 dlares o equivalente.
 Cuotas Compensatorios

Aquellas medidas econmicas con carcter sancionatorio

que se aplican en un pas a las mercancas de procedencia
extranjera, cuyo precio es muy bajo en virtud de
exenciones, subsidios, mano de obra esclavista, con la
finalidad de proteger el mercado interno respecto de
mercancas similares producidas en el pas a costos de
produccin sensiblemente mayores.
 Procedimientos de Importacin

a) Importacin regular
b) Revisin de orgen
c) Importacin a travs de empresas de mensajera y
similares
d) Importaciones a travs del servicio postal
e) Procedimiento Simplificado
f) Importaciones mediante cuadernos ATA
 El Agente Aduanal

Persona fsica autorizada por la SHCP para promover por

cuenta ajena el despacho de las mercancas, en los diferentes
regmenes aduaneros. A la autorizacin que la autoridad le da a
este agente se le denomina patente aduanal.
solamente los agentes aduanales que acten como
consignatarios o mandatarios de un determinado importador
podrn llevar a cabo los trmites relacionados con el despacho
aduanero de las mercancas propiedad de dicho importador.
Sus funciones son las siguientes:
a) Lleva a cabo todos los trmites relacionados con el
despacho aduanero.
b) Elaborar los pedimentos de importacin y la
documentacin con ellos relacionada.
c) Determinar la fraccin arancelaria que le corresponde a
la mercanca que se importa.
d) Es el consignatario o mandatario del importador para
todos los trmites de importacin.
e) Asesora a los importadores como exportadores.