TECNICAS DE AUDITORIA Y EJEMPLOS

DEFINICIONES

Son mtodos bsicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de
formarse un juicio profesional sobre lo examinado.

Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las
circunstancias. Como cualquier herramienta unas empleadas con ms frecuencia que
otras.

CLASES DE TCNICAS

Las tcnicas se clasifican generalmente en base a la accin que se va a efectuar. Estas acciones
verificadoras pueden ser:

TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR

COMPARACIN.- Constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o negarse de la veracidad del

hecho.

EJEMPLO:

El ejemplo ms comn utilizado constituye la comparacin realizada entre los ingresos percibidos
y/o los gastos efectuados con las estimaciones incluidas en el presupuesto, tambin es muy
comn la comparacin de los ingresos mensuales provenientes de una fuente con aquellos del
mes anterior o del mismo mes con relacin al ao pasado.

OBSERVACIN.- Es la ms general de las tcnicas de auditora y su aplicacin es de mucha utilidad

en casi todas las fases de la auditora, por medio de ella el auditor se cerciora de ciertos hechos y
circunstancias.

EJEMPLO:

El ejemplo ms comn de esta tcnica es en la que el auditor puede obtener conviccin de que los
inventarios fsicos fueron tomados de manera satisfactoria observando la manera como es
desarrollada la labor de preparacin y realizacin prctica del levantamiento de inventarios.

REVISIN SELECTIVA.- Es una tcnica frecuentemente utilizada que consiste en un examen ocular
rpido con fines de separar mentalmente asuntos que no son tpicos o normales.
EJEMPLO:

Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debera ser debitada mensualmente en base al
registro de ingresos y acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al encontrar
dbitos y crditos adicionales a travs de la revisin selectiva el auditor aplicar otras tcnicas
para examinarlos y verificarlos.

RASTREO.- Consiste en seguir una operacin de un punto a otro de su procesamiento.

EJEMPLO:

El ejemplo ms sencillo y tpico de esta tcnica es seguir un asiento en el diario hasta su pase a la
cuenta del mayor general a fin de comprobar su correccin o viceversa.

TCNICAS DE VERIFICACIN VERBAL

INDAGACIN.- Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y

conversaciones. Esta tcnica es de especial utilidad en la auditora operacional cuando se
examinan reas especficas no documentadas. Sin embargo los resultados de la indagacin por si
solos no constituyen una evidencia suficiente y competente.

EJEMPLO:

Un ejemplo sencillo de indagacin es obtener de un trabajador de manera verbal si se estn

cumpliendo o no las polticas de depositar los ingresos diarios en el banco, si la respuesta es
negativa el auditor deber aplicar otras tcnicas para la verificacin de dicha afirmacin.

TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITA

ANLISIS.- Consiste en separar en elementos o partes las transacciones u operaciones que estn
sometidos a examen.

TIPOS DE ANLISIS

1. Anlisis de saldos

2. Anlisis de movimientos

1. ANLISIS DE SALDOS: Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante eliminaciones de

asientos y determinando las partidas que forman el saldo.
EJEMPLO:

Por ejemplo, un anlisis de la cuenta Vehiculos podra presentar los valores totales de cada clase
de vehculos: automviles, camionetas, camiones, etc., o podra presentar el detalle de cada
vehculo y su valor.

2. ANLISIS DE MOVIMIENTOS: Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento
del deudor o acreedor de una cuenta.

EJEMPLO:

Por el ejemplo el anlisis del movimiento de la cuenta vehculos presentar el saldo al principio del
ao. Las compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al fin de ao.

CONCILIAR.- Consiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de datos seleccionados,
separados e independientes.

EJEMPLO:

El ejemplo ms tpico de esta tcnica es la conciliacin bancaria que involucra hacer concordar el
saldo de una cuenta segn banco con el saldo en el mayor general de bancos.

CONFIRMACIONES.- Consiste en obtener contestacin de una fuente independiente de la entidad

bajo examen y sus registros.

Las confirmaciones pueden ser de dos tipos:

Confirmacin Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si est o no conforme con los
datos que se desea confirmar. Esta confirmacin a su vez puede ser DIRECTA, cuando se
suministran datos pertinentes a ser verificados; e INDIRECTA cuando no se suministra dato alguno.

Confirmacin Negativa, cuando se pide al confirmante conteste nicamente en caso de no estar

conforme con los datos que se enva.

EJEMPLO:

El ejemplo ms tpico es la confirmacin de saldos de los clientes por medio de una carta escrita y
autorizada para que el cliente pueda responder a la pregunta del auditor, para la confirmacin del
saldo.

TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL

COMPROBACIN.- Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a una transaccin u

operacin demostrando autoridad, legalidad, propiedad y certidumbre.
EJEMPLO:

Un ejemplo base es la revisin de la documentacin de respaldo estas pueden ser: facturas de

compra venta, cheques, plizas, contratos, rdenes de compra, informes de recepcin, etc. Las
mismas que sirven para el registro original de una operacin, constituyendo por lo tanto la prueba
de la misma.

Otro ejemplo es en el anlisis de la cuenta maquinaria, un aumento sustancial de su saldo

requerir que el auditor examine las facturas correspondientes al nuevo equipo y cualquier gasto
de instalacin, as como el contrato de compra y el de servicios similares. Es indispensable el
anlisis de todos los documentos vinculados a la operacin.

COMPUTACIN.- Esta tcnica consiste en verificar la exactitud matemtica de las operaciones.

EJEMPLO:

Un ejemplo de la aplicacin de esta tcnica: el importe de intereses ganados que puede haber sido
originalmente calculado sobre la base de cmputos mensuales de operaciones individuales, puede
ser comprobado por un clculo global de la tasa de inters a todo un perodo de inversin.

TCNICAS DE VERIFICACIN FISICA

INSPECCIN.- Es el examen fsico y ocular de activos, documentos, valores con el objeto de

demostrar su existencia y autenticidad.

EJEMPLO:

Un ejemplo claro puede ser la inspeccin de una obra que realice la empresa durante o despus
de su construccin.

Otro ejemplo puede ser la verificacin de documentos, ttulos o acciones, o de activos.

 TCNICAS DE AUDITORIA

I. CONCEPTO
Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin que usa el auditor para obtener la
evidencia y fundamentar su opinin en el informe. Es decir, son mtodos prcticos de
investigacin y pruebas que el auditor utiliza para lograr informacin y comprobacin
necesaria para emitir una opinin profesional.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario,
estara imposibilitado de ejecutar su examen tcnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y
competente que dice: debe obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que
permita la expresin de una opinin sobre los estados financiero sujetos a auditoria.
II. TIPOS DE TCNICAS
Existen diferentes clases de tcnicas, pero las ms utilizadas son las siguientes:
1) Observacin
2) Comparacin
3) Revisin selectiva o pasar revista.
4) Rastreo
5) Anlisis
6) Indagacin
7) Conciliacin
8) Confirmacin
9) Comprobacin
10) Computacin clculo
11) Totalizacin
12) Verificacin
13) Inspeccin o recuento fsico
14) Declaracin o certificacin
1. OBSERVACIN: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o
circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los
procedimientos establecido. Esta tcnica se aplica generalmente en todas las fases de la
auditoria.

Ejemplos:
Observar la toma de inventarios fsicos.
Observar pago de planillas
Observar el proceso productivo.
2. COMPARACIN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o
diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

Ejemplo:
Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qu meses ha
habido variaciones importantes y descubrir porqu ocurren estas variaciones, porqu
bajaron las ventas o subieron los gastos.

3. REVISIN SELECTIVA O PASAR REVISTA: Consisten en un ligero examen ocular,

con la finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son tpicas o normales.

Ejemplos:
Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.

4. RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transaccin o grupo de

transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta
registracin.
 Ejemplos:
El pase del asiento diario al mayor.
La liquidacin de una cobranza hasta el depsito al banco.

5. ANLISIS: Consiste en la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos que

forman una cuenta o un todo. El anlisis aplicado a una cuenta puede ser de 2 clases:

Anlisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.

Ejemplo:
Saldo de una cuenta de activo fijo.
Saldo de una cuenta por cobrar.
Anlisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja
acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).
6. INDAGACIN: Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y
conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre s pueden
suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy
consistente.

Ejemplo:
Indagar sobre la prdida de un activo fijo.
Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.

7. CONCILIACIN: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas

separadas e independientes.

Ejemplo:
Conciliacin bancaria.
Conciliacin del inventario fsico de mercadera con registros auxiliares de almacn.

8. CONFIRMACIN: Consiste en obtener una afirmacin escrita de una fuente distinta a la

entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros, abogados, etc.

Existen las siguientes clases de confirmacin:

Positiva, y
Negativa

Positiva:
a) Directa, cuando se enva el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su
conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos.

Ejemplo:
Confirmacin a clientes.

b) Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo.

Ejemplos:
Confirmacin a proveedores.
Confirmacin a bancos.
Negativa:
Cuando se enva el saldo al confirmante y se le solicita respuesta slo en el caso de
inconformidad. Este mtodo se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se presenten, es
decir, cuando los saldos no sean muy significativos o los clientes sean numerosos.

9. COMPROBACIN: Consiste bsicamente en comprobar hechos a travs de la

documentacin comprobatoria. En la revisin de la documentacin sustentatoria de gastos o
desembolsos, el auditor deber tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y
autenticidad del documento.

La legalidad, se refiere a que toda operacin se sustente con su respectivo documento que
renan los requisitos legales de comprobantes de pago (Ejm.: factura).
La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas
facultadas para ello.
La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa
examinada y no para uso de funcionarios o terceros.
La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos,
autnticos, que no sean fraudulentos.

10. COMPUTACIN O CLCULO: Consiste en verificar la exactitud matemtica de las

operaciones o clculos efectuados por la empresa.
 Ejemplos:
Pruebas de clculo en los inventarios de existencias.
Pruebas en depreciacin de activo fijo.
Pruebas en la contribucin de leyes sociales.
Pruebas en la asignacin de costos, etc.

11. TOTALIZACIN: Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales verticales

y horizontales.

Ejemplos:
Sumas vertical y/o sumas horizontal, de una planilla de sueldos y salarios.
La suma de una relacin de saldo de proveedores, etc.

12. VERIFICACIN: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.

Ejemplo:
Verificar la afirmacin de una respuesta dada a la aplicacin del cuestionario de control
interno.

13. INSPECCIN O RECUENTO FSICO: Consiste en examinar fsicamente bienes,

documentos y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad.

Ejemplo:
Inspeccionar fsicamente el estado operativo del activo fijo.

14. DECLARACIN O CERTIFICACIN: Consiste en tomar declaraciones escritas,

muchas veces a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada. Esto con la
finalidad de esclarecer hechos o cosas, pero an deben tenerse en cuenta que una
 declaracin no constituye definitivamente la evidencia, salvo excepciones. Muchas veces
las declaraciones son medios para seguir buscando la evidencia.

La certificacin consiste en obtener informaciones escritas que afirmen o nieguen hechos o

circunstancias.

Ejemplo:
Declaracin del custodio por faltantes o sobrantes en el arqueo de caja.
Certificacin de productos recibidos en consignacin.