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Declaracin de renta y co

y patrimonio para perso


personas naturales y asimilad

1. Ao 2 0 1 5

3 3 4
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) 6. 7. Primer apellido
8 0 0 0 1 2 8 7 1 3
declarante
Datos del

11. Razn social

COMERCIALIZADORA FVZ SAS

24. Actividad econmica 4 6 5 1 Si es una correccin indique: 26. Cd.

28. Fraccin ao gravable 2016 (Marque "X") 29. Cambio titular inversin extranjera (Marque "X")

Total costos y gastos de nmina 30


informativos
Datos

Aportes al sistema de seguridad social 31

Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin 32

Efectivo, bancos, otras inversiones 33

Acciones y aportes
34
(sociedades annimas, limitadas y asimiladas)

Cuentas por cobrar 35

Inventarios 36
Patrimonio

Activos fijos 37
Patrimonio
Otros activos 38

Total patrimonio bruto (sume 33 a 38) 39

Pasivos 40

Total patrimonio lquido


41
(39 - 40; si el resultado es negativo escriba 0)

Ingresos brutos operacionales 42

Ingresos brutos no operacionales 43

Intereses y rendimientos financieros 44

Total ingresos brutos (sume 42 a 44) 45


Ingresos

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46

Ingresos no constitutivos de renta


47
ni ganancia ocasional

Total ingresos netos (45 - 46- 47) 48

Costo de ventas y de prestacin de servicios 49


Costos

Otros costos 50

Total costos (49 + 50) 51

Gastos operacionales de administracin 52

Gastos operacionales de ventas 53


Deducciones

Deduccin inversiones en activos fijos 54

Otras deducciones 55

Total deducciones (Sume 52 a 55) 56


Servicios Informticos Electr
85. No. Identificacin signatario 86. DV
997. Espacio exclusivo para el
981. Cd. Representacin
de la entidad recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa

982. Cdigo Contador o Revisor Fiscal 0 2

Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

Coloque el timbre de la mqu


983. No. Tarjeta profesional
registradora al dorso de este for
Declaracin de renta y complementario o de ingresos
y patrimonio para personas jurdicas y asimiladas, Privada
personas naturales y asimiladas obligadas a llevar contabilidad

4. Nmero de formulario

5 6
mer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombr

correccin indique: 26. Cd. 27. No. Formulario anterior

tular inversin extranjera (Marque "X")

Renta lquida ordinaria del ejercicio


193,948,000
(48-51-56, si el resultado es negativo escriba 0)

o Prdida lquida del ejercicio


18,789,000
(51 + 56 - 48, si el resultado es negativo escriba 0)

5,700,000 Compensaciones
Renta

248,699,000 Renta lquida (57 - 59)

- Renta presuntiva

1,250,968,000 Renta exenta

226,277,000 Rentas gravables

Renta lquida gravable (Al mayor valor entre


536,985,000
60 y 61, reste 62 y sume 63)
1,349,000 Ingresos por ganancias ocasionales

ocasionales
Ganancias
2,264,278,000 Costos por ganancias ocasionales

696,569,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

1,567,709,000 Ganancias ocasionales gravables (65-66-67)

Impuesto sobre la renta lquida gravable


12,359,604,000

387,402,000 Descuentos tributarios

4,761,000 Impuesto neto de renta (69-70)

12,751,767,000 Impuesto de ganancias ocasionales

Descuentos por impuestos pagados en el exterior


-
por ganancias ocasionales

- Total impuesto a cargo (71+72- 73)


Liquidacin privada

Anticipo renta por el ao gravable 2015


12,751,767,000
(casilla 80 declaracin 2014)

Saldo a favor ao 2014 sin solicitud de devolucin o


10,157,941,000
compensacin (casilla 84 declaracin 2014)

- Autorretenciones

10,157,941,000 Otras retenciones

795,091,000 Total retenciones ao gravable 2015 (77 + 78)

244,699,000 Anticipo renta por el ao gravable 2016

Saldo a pagar por impuesto (74 + 80 - 75 - 76


-
- 79, si el resultado es negativo escriba 0)

57,183,000 Sanciones

Total saldo a pagar (74 + 80 + 82 - 75 - 76 -


1,096,973,000
79, si el resultado es negativo escriba 0)
o Total saldo a favor (75 + 76 + 79 - 74 - 80 - 82,
si el resultado es negativo escriba 0)

s Informticos Electrnicos - Ms formas de servirle!

997. Espacio exclusivo para el sello


de la entidad recaudadora
980. Pago total $

996. Espacio para el nmer

Coloque el timbre de la mquina


registradora al dorso de este formulario
Privada
110

10. Otros nombres

12. Cd. Direccin


Seccional

###57 1,496,853,000
scriba 0)

58 0
o escriba 0)

59 0

### 60 1,496,853,000

###61 57,377,000

### 62 0

63 0

r entre
### 64 1,496,853,000
###65 100,000,000

66 80,000,000

entas 67 0

5-66-67)### 68 20,000,000

vable
69 379,213,000

###70 0

###71 379,213,000

###72 2,000,000

el exterior
73

74 381,213,000

###75 0

devolucin o
76 38,654,000
014)

77 0

78 331,469,000

5 (77 + 78) 79 331,469,000

80

0 - 75 - 76
81 11,090,000
0)
8

82 0
9

75 - 76 -
83 11,090,000
ba 0)
74 - 80 - 82,
###84

ervirle!

11,090,000

spacio para el nmero interno de la DIAN / Adhesivo


COMERCIALIZADORA FVZ SAS
NIT 800.128.871-3
(Fecha de Elaboracin: Febrero 4 de 2016)

ANEXOS A DECLARACIN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO


AO GRAVABLE 2015

1. Este formulario lo est usando una persona jurdica del rgimen ordinario, incluidas las "usuarias comer
es por "loteras, rifjas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).

Cdigo
Rengln Descripcin cuenta o partida
PUC

30 Total Gastos De Nmina


510506 Sueldos
510527 Auxilio de Transporte
510530 Cesantas
510533 Intereses sobre cesantas
510536 Prima de servicios
510539 Vacaciones
510548 Bonificaciones
520506 Sueldos
520518 Comisiones
520527 Auxilio de Transporte
520530 Cesantas
520533 Intereses sobre cesantas
520536 Prima de servicios
520539 Vacaciones
520548 Bonificaciones
720506 Sueldos
720527 Auxilio de Transporte
720530 Cesantas
720533 Intereses sobre cesantas
720536 Prima de servicios
720539 Vacaciones
720548 Bonificaciones

31 Aportes al Sistema de Seguridad Social


(*-1) 510568 ARL
510569 EPS
510570 Fondos Pensiones
520568 ARL
520569 EPS
520570 Fondos Pensiones
720568 ARL
720569 EPS
720570 Fondos Pensiones

32 Aportes al Sena, ICBF, Caja Compensacin


510572 CAJA COMP.
510575 ICBF
510578 SENA
520572 CAJA COMP.
520575 ICBF
520578 SENA
720572 CAJA COMP.
720575 ICBF
720578 SENA

Efectivo, Bancos, cuentas de Ahorro, inversiones mobiliarias


33
(*-2) 1105 Caja General
1110 Bancos- Moneda Nacional
Bancos- Moneda Extranjera
1115 Remesas en trnsito
1120 Cuentas de ahorro
1125 Fondos
1215 Bonos
1220 Cdulas
1225 Certificados
1230 Papeles comerciales
1235 Ttulos
1240 Aceptaciones bancarias
1245 Derechos Fiduciarios
1250 Derechos de recompra de inversiones negociadas
1260 Cuentas en Participacin
1295 Otras Inversiones
129915 a Provisiones sobre inversiones (distintas a la provisin sobre acciones o
129995 cuotas; la provisin sobre estas ltimas van en el rengln 34)

(*-4) Efectivo y otras inversiones que se haban mantenido ocultas en


periodos anteriores

34 Acciones y Aportes
1205 Acciones (en sociedades nacionales)
1205 Acciones (en sociedades del exterior)
(*-7) 1205 Acciones en sociedades ubicadas en pases con los que Colombia tiene
convenios de doble tributacin

1210 Cuotas o partes de inters social (sociedades nacionales)

1210 Cuotas o partes de inters social (sociedades del exterior)

1210 Cuotas en sociedades ubicadas en pases con los que Colombia tiene
convenios de doble tributacin

129905 y Provisiones
129910
(*-4) Acciones y cuotas que se haban mantenido ocultas en periodos
anteriores

35 Cuentas por Cobrar Clientes


1305 Clientes
1310 A compaas Vinculadas
1315 Cuenta por cobrar a casa matriz
1320 Cuentas por cobrar a vinculados econmicos

1325 Cuentas por cobrar a socios o accionistas

1330 Anticipos y avances


1335 Depsitos
1340 Promesas de compraventa
1345 Ingresos por cobrar
1350 Retenciones sobre contratos
1355 Anticipo de Impuestos y contribuciones
1360 Reclamaciones
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores
1380 Deudores Varios
1399 Provisin sobre Clientes y otras cuentas que s tuvieron en este ao o
en los anteriores una contrapartida en el ingreso y sin incluir las
cuentas por cobrar que sean con vinculados econmicos (solo esta
provisin, si se ajuste a los mximos permitidos por la norma fiscal, es
aceptada fiscalmente; ver art. 145 del E.T.)

1399 Provisin sobre las dems cuentas por cobrar (esta sera la que no es
aceptada fiscalmente)
(*-8) Otras provisiones sector financiero
(*-4) Cuentas por cobrar que se haban mantenido ocultas en periodos
anteriores

36 Inventarios
1405 Materias Primas
1410 Productos en proceso
1415 Obras de construccin en curso
1417 Obras de organismo
1420 Contratos en ejecucin
1425 Cultivos en desarrollo
1428 Plantaciones agrcolas
1430 Productos terminados
1435 Mercancas no fabricadas por la empresa
1440 Bienes races para la venta
1445 Inventarios de Semovientes bovinos
1445 Inventarios de actividades avcolas, pisccolas y otras especies menores

1450 Terrenos
1455 Materiales, repuestos y accesorios
1460 Envases y empaques
1465 Inventarios en trnsito
1499 provisin para inventarios
(*-10) Disminucin de inventarios (art. 64 del E.T.)
(*-4) Inventarios que se haban mantenido ocultos en periodos anteriores

37 Activos Fijos
1504 Terrenos
1506 Materiales proyectos Petroleros
1508 Construcciones en curso
1512 Maquinaria y Equipo en montaje
1516 Edificaciones
1520 Maquinaria y Equipo
1524 Equipo de oficina-Muebles y enseres
1528 Equipo de comunicacin y cmputo
1532 Equipo mdico y cientfico
1536 Equipo de hoteles y restaurantes
1540 Flota y Equipo de Transporte
1556 Acueductos, plantas y redes
1564 Plantaciones agrcolas y forestales
1568 Vas de Comunicacin
1572 Minas, canteras y yacimientos
162535 Bienes recibidos en Leasing

159205 Depreciacin acumulada de Edificaciones

159210 Depreciacin acumulada de Maquinaria


159215 Depreciacin acumulada-equi.ofici-muebl.y ense.

159220 Depreciacin acumulada equipo computacin y comunicacin

159225 Depreciacin acumulada equipo mdico y cientfico

159230 Depreciacin acumulada equipo de hoteles y restaura

159235 Depreciacin flota y equipo de transporte

159255 Depreciacin acueductos, plantas y redes

1596 Depreciacin diferida

159705 Amortizacin acumulada de plantaciones agric.

159710 Amortizacin acumulada vas de comunicacin

159805 Agotamiento acumulado de minas,cante.y yaci.

1599 Provisiones

169830 Depreciacin bienes recibidos en leasing

(*-4) Activos fijos que se haban mantenido ocultos en periodos anteriores


38 Otros Activos

(*-13) 1605 Crdito Mercantil


1610 Marcas
1615 Patentes
1620 Concesiones y Franquicias
1625 Derechos (sin incluir la 162535-Bienes en Leasing, pues esa cuenta se
coloc en el rengln 37)

1630 Know how


1635 Licencias
1698 Depreciacin y/o amortizacin acumulada (sin incluir la amortizacin
de los bienes en leasing, pues esa partida ya se coloc en el rengln
37)

1705 Gastos Pagados por Anticipado


171076 Impuesto diferido debito de renta
17109502 Impuesto diferido dbito del CREE
1715 Costos de exploracin por amortizar
1720 Costos de explotacin y desarrollo
1710 Otros Costos Diferidos Art 201. ET Contratos de Construccin.

1798 Amortizacin acumulada de cargos diferidos

(*-15) Amortizacin diferida


1805 Bienes de Arte y cultura
189520 Bienes recibidos en Dacin en pago
189905 Provisiones sobre otros activos
189910 Provisiones sobre bienes recibidos en dacin en pago

1905 Valorizaciones de inversiones


191005 Valorizaciones de terrenos
191008 Valorizaciones de construcciones y edificaciones
199529 Valorizaciones Semovientes
1995 Valorizaciones-Las dems valorizaciones

(*-16) Activos por derivados financieros y oper. cobert.


(*-4) Otros activos que se haban mantenido ocultos en periodos anteriores

39 Total patrimonio bruto


40 Pasivos
2105 Bancos Nacionales
2110 Bancos del exterior
2115 Corporaciones financieras
En Colombia
En el exterior
2120 Cas. De Financiamiento comercial
En Colombia
En el exterior
2125 Corporaciones de ahorro y vivienda
En Colombia
En el exterior
2130 Entidades financieras del exterior
2135 Compromisos recompra inversiones negociadas
En Colombia
En el exterior
2140 Compromisos recompra cartera negociada
En Colombia
En el exterior
2145 Obligaciones gubernamentales
En Colombia
En el exterior
2195 Otras obligaciones
En Colombia
En el exterior
2205 Proveedores-Nacionales
2210 Proveedores-Exterior
2215 Cuentas corrientes comerciales
En Colombia
En el exterior
2220 Casa Matriz
En Colombia
(*-17) En el exterior
2225 Cas vinculadas
En Colombia
En el exterior
2305 Cuentas corrientes comerciales
En Colombia
En el exterior
2310 A casa matriz
En Colombia
En el exterior
2315 A compaas vinculadas
En Colombia
En el exterior
2320 A Contristas
En Colombia
En el exterior
2330 Ordenes de compra por utilizar
En Colombia
En el exterior
2335 Costos y gastos por pagar
En Colombia
En el exterior
2340 Instalamentos por pagar
En Colombia
En el exterior
2345 Acreedores oficiales
En Colombia
En el exterior
2350 Regalas por pagar
En Colombia
En el exterior
2355 Deudas con socios o accionistas
En Colombia
En el exterior
2357 Deudas con directores
En Colombia
En el exterior
2360 Dividendos o participaciones por pagar
En Colombia
En el exterior
2365 Retencin en la fuente
2367 Retencin de IVA
2368 Retencin de Industria y comercio
2370 Retenciones y aportes en nmina
2375 Cuentas por devolver
En Colombia
En el exterior
2380 Acreedores Varios
En Colombia
En el exterior
2404 Impuesto por pagar - De renta y complementario

2408 Impuestos sobre las ventas


2412 Impuesto por pagar - De industria y comercio
2416 Impuestos por pagar - A la propiedad raz

2424 Impuestos por pagar - De valorizacin


2428 Impuestos por pagar - De turismo
2432 Impuestos por pagar - Por utilizacin de puertos

2436 Impuestos por pagar - De vehculos


2440 Impuestos por pagar - De espectculos pbcos.

2444 Impuestos por pagar - De hidrocarburos y minas

2448 Impuestos por pagar - Regalas y mediana minera

2452 Impuestos por pagar - A las exportaciones

2456 Impuestos por pagar - A las importaciones

2460 Impuestos por pagar - Cuotas de fomento


2464 Impuestos por pagar - licores, cervezas, cigarrillos

2468 Impuestos por pagar - Sacrificio de ganado


2472 Impuestos por pagar - Al azar y juegos

2476 Impuestos por pagar - Utilizacin del suelo

2495 Impuestos por pagar - Otros (incluye el CREE)

2505 Salarios por pagar


2510 Cesantas Consolidadas
2515 Inters de Cesantas
2525 Vacaciones Consolidadas
2530 Prestaciones extralegales
2532 Pensiones por pagar
2540 Indemnizaciones laborales

2605 Provisin - Para costos y gastos


2610 Provisin - Para obligaciones laborales

2615 Provisin - Para obligaciones fiscales

262005 Provisin-Pensiones de jubilacin-Calculo actuarial

262010 Pensiones de jubilacin por amortizar


2625 Provisin-Para obras de urbanismo
2630 Provisin-Para mantenimiento y reparaciones

2635 Provisin-Para contingencias


2640 Provisin-Para obligaciones de garanta
2695 Provisin-Diversas

2705 Ingresos recibidos por anticipado


2710 Abonos diferidos
2715 Utilidad diferida en ventas a plazos
2725 Impuesto Diferido

2805 Anticipos y avances recibidos


2810 Depsitos recibidos
2815 Ingresos recibidos para terceros
2820 Cuentas de operacin conjunta
2825 Retenciones a terceros sobre contratos

2826 Retenciones a terceros sobre contratos

2835 Acreedores del sistema


2840 Cuentas en participacin
2895 Diversos

(*-18) Reserva matemtica y/o tcnica y otros pasivos exclusivos en


compaas de seguros

Pasivos por derivados financieros y operaciones de cobertura

(*-19) Pasivos inexistentes que se incluan en periodos anteriores y que ahora


se estn eliminando

41 Total patrimonio lquido-positivo


3105 Capital suscrito y pagado
3115 Aportes sociales
3120 Capital Asignado
3125 Inversin suplementaria al capital asignado
3135 Aportes del Estado
3140 Fondo social
(*-21) 3205 Prima en colocacin de acciones o cuotas
3210 Donaciones
3215 Crdito mercantil
3220 Know How
3225 Supervit mtodo de participacin
(*-22) Diferencia en cambio en cas controladas

330505 Reserva legal


Tomada de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
330510 Reservas por disposiciones fiscales (art. 130 ET)
Tomada de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
330515 Reserva para readquis. acciones propias

(*-22 a) 330516 Acciones propias readquiridas


3310 Reservas estatutarias
Tomadas de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
3315 Reservas ocasionales
Tomadas de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
Reservas gravadas sistemas espec. valorz. invers
(*-23)
Reservas no gravadas sistemas espec. valorz. invers

34 Revalorizacin del patrimonio


3405 Ajustes por inflacin
3410 Saneamiento fiscal

35 Dividendos o participaciones decretados en

acciones o cuotas

36 Resultado del ejercicio


Utilidad despus de impuestos
No gravadas en cabeza de socios
Gravadas en cabeza de socios
Prdida despus de impuestos

3705 Utilidades de periodos anteriores


Gravadas en cabeza de socios o accionistas

No gravadas en cabeza de socios o accin

3710 Prdidas de ejercicios anteriores

3805 Supervit por valorizaciones - De inversiones

381004 Supervit por valorizaciones - Terrenos


381008 Supervit por valorizaciones -Edificaciones
381080 Supervit por valorizaciones -semovientes

38 Supervit por valorizaciones - Las dems

42 Ingresos brutos operacionales

(*-24) 4105 Actividades agrcolas


Ventas de productos agrcolas (a cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Ventas de productos ganaderos (a cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Ventas de otras actividades pecuarias (a cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas

4110, 4115, Venta de bienes


4120, 4125, A clientes Nacionales-Vinculados econmicos
4130, 4135
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes nacionales-normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior-Vinculados econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior-normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes en Zonas Francas
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes que son Socid.de Comer. Intern.

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas

4125, 4140, Servicios generales


4145, 4150 A clientes Nacionales-Vinculados econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes nacionales - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - Vinculados econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes en Zonas Francas
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes que son Socid.de Comer. Intern.

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas

415010 Dividendos y participaciones


Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

415080 Ingreso mtodo de participacin

4155 Servicios-Arriendos
A clientes Nacionales - (de todo tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - (de cualquier tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

4155, 4165, Servicios-Honorarios y comisiones


4170 A clientes nacionales - (de cualquier tipo)

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - (de cualquier tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

4155 Servicios-Explotacin de intangibles


A clientes Nacionales-de todo tipo
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - Vinculados econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

4155 Servicios-tcnicos, asistencia tcnica y consultora (a cualquier clase de


cliente, en Colombia o en el exterior)

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas

Seguros, capitalizaciones y fiduciarios (a cualquier clase de cliente, en


Colombia o en el exterior)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

En contratos de servicios autnomos (a cualquier clase de cliente, en


Colombia o en el exterior)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

(*-25) INFORMATIVO: Ingresos por Ventas y servicios obtenidos en pases


con los cuales existe convenio para evitar la doble tributacin (de todo
tipo de bienes, y todo tipo de servicios, sean ingresos obtenidos con
vinculados o con no vinculados; este valor se entiende que ya est
incluido dentro de todos los dems renglones anteriores de ingresos
brutos operacionales)

43 Ingresos brutos no operacionales

4205 Venta de bienes


A clientes Nacionales - Vinculados econmicos

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas
A clientes nacionales - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - Vinculados econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes en Zonas Francas
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes que son Socid.de Comer. Intern.

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas

Servicios generales
A clientes Nacionales - Vinculados econmicos

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas
A clientes nacionales - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - Vinculados econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes en Zonas Francas
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes que son Socid.de Comer. Intern.

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas

Servicios-Arriendos
A clientes Nacionales - (de todo tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - (de todo tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

Servicios-Honorarios y comisiones
A clientes Nacionales - Vinculados econmicos

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas
A clientes nacionales - (de cualquier otro tipo)

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - Vinculados econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - (de cualquier otro tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

Servicios-Explotacin de intangibles
A clientes Nacionales - de todo tipo
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior-Vinculados econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

Servicios-tcnicos, asistencia tcnica y consultora (a cualquier clase de


cliente, en Colombia o en el exterior)

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas

421020 Financieros - Diferencia en cambio


Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
421040 Financieros - Descuentos condicionados
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
4215 Dividendos y participaciones
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

4218 Ingreso mtodo de participacin

4245 Utilidad en venta de activo fijo


Por ventas de acciones posedas menos de dos aos

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas
Por ventas de activos fijos-inversiones mobiliarias - posedos menos
de dos aos

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas
Por ventas de activos fijos-los dems activos fijos-posedos menos
de dos aos

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas
Por venta de acciones posedas por ms de dos aos
(*-26)
Que formarn rentas exentas
Por ventas de activos fijos-inversiones mobiliarias-posedos ms de
dos aos

Que formarn rentas exentas


Por ventas de activos fijos-los dems activos fijos-posedos menos
de dos aos

Que formarn rentas exentas


Por herencias y legados
Que formarn rentas exentas

4265 Ingresos de ejercicios anteriores

425035 Reintegro provisiones


Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
425050 Reintegro de otros costos y gastos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
4255 Indemnizaciones
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
4295 Diversos - aportes contribuciones y otros

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas
4295 Diversos-donaciones
(*-27) Que forman rentas exentas

Lo recibido por encima del aporte social en los procesos de liquidacin


de sociedades donde era socio o accionista y siendo claro que se trata
de sociedades que existieron por menos de dos aos (art. 301 del E.T.)

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas
Lo Recibido por encima del aporte social en los procesos de fusin o
escisin de sociedades donde era socio o accionista y siendo claro que
se trata de sociedades que existieron por menos de dos aos (art. 301
del E.T.)

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas

**** Recuperacin de deducciones (ver art. 90, y 195 hasta 199, del E.T.)

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas
(*-28) INFORMATIVO: Ingresos por Ventas y servicios obtenidos en pases
con los cuales existe convenio para evitar la doble tributacin (de todo
tipo de bienes, y todo tipo de servicios, sea a vinculados o a no
vinculados; este valor se entiende que ya est incluido dentro de todos
los dems renglones anteriores de ingresos brutos operacionales)

44 Intereses y dems rendimientos financieros


421005 Financieros-intereses
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
**** Intereses por hacer prstamos en dinero a los socios de esta sociedad
o a otras sociedades donde esta sociedad es socia

Que formarn rentas gravadas

Por valoracin de inversiones, derivados y operaciones de cobertura

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas

**** Rendimientos-inversiones en ttulos


Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
**** Rendimientos-por derivados financieros
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

**** Rendimientos-por crditos hipotecarios


Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

(*-29) Informativo: Rendimientos financieros obtenidos en pases con los


cuales existen convenios para evitar la doble tributacin

45 Total Ingresos Brutos


Menos: Devoluciones, Descuentos y Rebajas
46
4175 Devoluciones en ventas
De los ingresos que forman rentas gravadas

De los ingresos que forman rentas exentas

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional


47
(*-31) Dividendos y Participaciones
De los denunciados en ingresos brutos operacionales

De los denunciados en ingresos brutos no operacionales

Utilidad en la enajenacin de acciones (art. 36-1)


(*-32)
De los denunciados en ingresos brutos no operacionales

Utilidad en venta de casa de habitacin (art. 44)

De los denunciados en ingresos brutos no operacionales

Parte no gravada de lo recibido en liquidacin o transformacin de


sociedades
De los denunciados en ingresos brutos no operacionales

Parte no gravada de lo recibido en fusin o escisin de sociedades

De los denunciados en ingresos brutos no operacionales

Por valor capitalizado de la cuenta Revaloriz.Patr.

De los denunciados en ingresos brutos operacionales

De los denunciados en ingresos brutos no operacionales

Indemnizaciones seguros dao emergente

De los denunciados en ingresos brutos no operacionales


Recompensas (art. 42 del E.T.)
De los denunciados en ingresos brutos operacionales

De los denunciados en ingresos brutos no operacionales

Subsidios de Agroingreso seguro (art. 57-1)

De los denunciados en ingresos brutos operacionales

De los denunciados en ingresos brutos no operacionales

Ingresos recibido para ser destinados a proyectos de investigacin


cientfica o tecnolgica (art. 158-1 del E.T.)

De los denunciados en ingresos brutos operacionales

De los denunciados en ingresos brutos no operacionales

De ingresos por derivados financieros


De los denunciados en ingresos por intereses

Otros Ingresos (Ej.: intereses bonos)


De los denunciados en ingresos por intereses

48 Total Ingresos Netos (45-46-47)

49 Costo de venta y prestacin de servicios


6135 Costos de las mercancas vendidas
Inventario inicial de mercancas

Inventario inicial trabajo en proceso

Mas: Consumo de materias primas


Inventario inicial de Materias Primas

Mas: Compras netas de materias primas

Menos: Inventario final materias primas

Mas: Mano de obra


Mano de obra (salarios y prestaciones)

Aportes a EPS
Aportes a ARL
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al SENA
Aportes a ICBF
Aportes a Cajas de compensacin

Mas: Costos indirectos de fabricacin


Mano de obra indirecta
Depreciaciones
Amortizaciones
Agotamiento
Diferencia en cambio
Pagos al exterior servicios tcnico, asistencia tcnica y
consultora
Servicios contratados con terceros

Regalas pagadas al exterior


Otros costos generales de fabricacin

Menos: Inventario final de trabajo en proceso

Mas: Compras de mercancas


Valor de las compras del ao

Menos: Inventario final

Costos en exploracin de gases y minerales

Costos en exploracin de otros recursos

Costos en explotacin de hidrocarburos

Costos en explotacin de otros recursos

Costo en la actividad de seguros y capitalizacin

Costo en contratos de servicios autnomos

Costo en la actividad agrcola


Otros Costos participacin Uniones Temporales
Costo de Ventas Inv. Permanente
Costos Acondicionamientos Especiales

Costos de las actividades que forman rentas exentas (actividad


hotelera en este ejemplo)
Costos imputables a ingresos que no constituyen renta ni ganancia
ocasional

50 Otros costos

Costo de ventas de valores mobiliarios posedos menos de dos aos

Costo de ventas de otros activos fijos mobiliarios posedos menos de


dos aos

51 Total Costos

52 Gastos Operacionales de Administracin


5105 Gastos de personal-Salarios y otros
Gastos de personal-Aportes a EPS
Gastos de personal-Aportes a ARL
Gastos de personal-Aportes a fondos de pensiones

Gastos de personal-Aportes al SENA


Gastos de personal-Aportes al ICBF
Gastos de personal-Aportes a Cajas de compensacin

5110, 5135 Honorarios, Servicios comisiones


A favor de residentes en Colombia
A favor de no residentes
A favor de Vinculados econmicos nacionales

A favor de Vinculados econmicos en el exterior

Servicios tcnicos, asistencia y consultora pagados a no residentes o


no domiciliados en el pas

5115 Impuestos (al patrimonio, industria y ccio, etc.)

5115 Tasas

5120 Arrendamientos
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5125 Contribuciones
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5130 Seguros
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5135 Servicios
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5140 Gastos Legales
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5145 Mantenimiento y Reparacin
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5150 Adecuaciones e instalaciones
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5155 Gastos de Viajes
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5160 Depreciaciones
5165 Amortizaciones

5195 Diversos
Dotacion y Suministro a Trabajadores
Intereses a favor de residentes en Colombia

Intereses a favor de no residentes en Colombia

Por deudas manifiestamente perdidas


Prdida de bienes
Diferencia en cambio
Gastos por inversiones en ttulos
Gastos por derivados financieros
Regalas pagadas en el exterior
Los dems diversos con domiciliados en Colombia

Los dems Diversos con domiciliados en el exterior

5199 Provisiones
De cartera-provisin general
De cartera-Provisin individual
Para bienes recibidos como dacin en pago

Las dems

53 Gastos Operacionales de Ventas


5205 Gastos de personal-Salarios
Gastos de personal-Aportes a EPS
Gastos de personal-Aportes a ARL
Gastos de personal-Aportes a fondos de pensiones

Gastos de personal-Aportes al SENA


Gastos de personal-Aportes al ICBF
Gastos de personal-Aportes a Cajas de compensacin

5210, 5235 Servicios, Honorarios, Comisiones


A favor de residentes en Colombia
A favor de no residentes
A favor de Vinculados econmicos nacionales

A favor de Vinculados econmicos en el exterior

Servicios de Publicidad (que no estn incluidos en los renglones


anteriores)

5215 Impuestos
5215 Tasas
5220 Arrendamientos
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5225 Contribuciones
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5230 Seguros
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5235 Servicios
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5230 Gastos legales
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5245 Mantenimiento y reparaciones
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5255 Gastos de viaje
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior

5260 Depreciaciones
5265 Amortizaciones
5270 Financieros
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior

5275 Prdidas mtodo de participacin patrimonial

5295 Diversos
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior

5299 Provisiones

54 Deduccin inversin en activos fijos


(*-37) Valor del activo fijo depreciable adquirido durante 2015 $ 200.000.000
x 30%

55 Otras deducciones
5305 Financieros
A favor de residentes en el pas
A favor de no residentes en el pas
Diferencia en cambio
Por inversiones en ttulos
Por derivados financieros
Por contratos de Leasing financiero

5310 Prdida en venta y retiro de bienes


5313 Prdida mtodo de participacin patrimonial

5315 Gastos extraordinarios


5395 Gastos diversos
Donaciones
Deduccin por inversin en espectculos pblicos (art. 4 Ley 1493
dic. 2011 y Decreto 1258 jun/12)

Deduccin por inversin en carteras colectivas


Otros

(*-38) Deducciones especiales y/o sin relacin de causalidad

Los gastos que se imputan a las rentas exentas (ver art. 177-1 del E.T.
y el Concepto 39740 jun/2004 confirmado con el 52966 de septiembre
de 2014).

Deducciones imputables a los ingresos no gravados

56 Total deducciones (suma renglones 52 a 55)

Renta lquida ordinaria del ejercicio (si 48-51-56, mayor que cero)
57
O Prdida lquida del ejercicio (si 51+56-48, mayor que cero)
58
59 Compensaciones
Por excesos de Renta presuntiva sobre Renta liquida en aos anteriores (ver
pargrafo del art. 189 del E.T.)

(*-40) Por prdidas fiscales de ejercicios anteriores:

60 Renta liquida (57 - 69)


61 Renta presuntiva
Patrimonio liquido a diciembre de 2014
Menos: Valor patrimonial neto de acciones y aportes en sociedades nacionales

Menos: Valor patrimonial neto de bienes afectados por fuerza mayor

Menos: Valor patrimonial neto de bienes vinculados a empresas en perodo


improductivo
Menos: Valor patrimonial neto de bienes vinculados a empresas mineras

Menos: las primaras 19.000 UVT de activos destinados al sector agropecuario

Menos: Las dems exclusiones


Subtotal Patrimonio sujeto a Renta Presuntiva
3% del Patrimonio sujeto a Renta Presuntiva
Mas: Renta gravable generada durante el 2015 por los activos excluidos

62 Rentas exentas

Por ley Pez


Por desarrollar actividades del art. 207-2 del E.T.
(ver ms conceptos en el numeral numeral 27.4 del art. 27 de la Resolucin 220
oct.31 de 2014 con la cual se solicit exgena ao gravable 2015)

63 Rentas gravables
Activos omitidos en aos anteriores no revisables por la DIAN, que tampoco se
"normalizaron" en la declaracin del impuesto a la riqueza presentado durante el
2015, y que se estn incluyendo en esta declaracin de renta 2015
Pasivos no reales incluidos en aos anteriores no revisables por la DIAN, que
tampoco se "normalizaron" en la declaracin del impuesto a la riqueza presentado
durante el 2015, y qu fueron eliminados en esta declaracin de renta 2015

Renta lquida gravable (al mayor entre 60 y 61, se resta 62 y se suma 63)
64
65 Ingresos por ganancias Ocasionales
429543 Premios, rifas y loteras
Precio de venta enajenacin de acciones

(*-44) Precio de venta de activo fijos -inversiones mobiliarias- posedos por


ms de dos aos

Precio de venta activos fijos - los dems activos fijos - posedos por
ms de dos aos
Ingresos por herencias, legados y donaciones

Lo recibido por encima del aporte social en los procesos de liquidacin


de sociedades o transformacin de sociedades donde era socio o
accionista y siendo claro que se trata de sociedades que se liquidaron
luego de haber existido por ms de dos aos (art. 301 del E.T.)

4295 Diversos - aportes contribuciones y otros


4295 Diverso - donaciones
Las dems ganancias ocasionales

Costos y deducciones por ganancias ocasionales


66
Costo fiscal de activo fijo (valores mobiliarios) vendido y posedo por
ms de dos aos
(*-46)
Costo fiscal de activo fijo (dems activos fijos) vendido y posedo por
ms de dos aos

Otros costos

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas


67
Utilidad en venta de acciones o cuotas posedas por ms de dos aos
(art. 36-1)
Utilidad en venta de casa de habitacin (art. 44)
De las herencias, legados y donaciones
De la parte Recibida por encima del aporte social en los procesos de
liquidacin de sociedades donde era socio o accionista y siendo claro
que la sociedad liquidada haba existido por ms de dos aos(art. 301
del E.T.)

68 Ganancias ocasionales gravables (65-66-67)


69 Impuesto sobre la Renta Gravable
70 Descuentos Tributarios
Por impuesto de renta pagado en el exterior (art. 254)
(*-48)
Por los pagos de parafiscales y una parte de la seguridad generados sobre los
nuevos puestos de trabajo otorgados en el ao a menores de 28 aos, art. 9 Ley
1429 de 2010

Por los pagos de parafiscales y una parte de la seguridad generados sobre los
nuevos puestos de trabajo otorgados en el ao a personas en situacin de
desplazamiento, artculo 10 Ley 1429 de 2010

Por los pagos de parafiscales y una parte de la seguridad generados sobre los
nuevos puestos de trabajo otorgados en el ao a mujeres mayores de 40 aos,
artculo 11 Ley 1429 de 2010

Por IVA en la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas (art. 258-2
del E.T.)
Empresas colombianas de transporte internacional (art. 256 E.T.)

Empresas de servicio pblico (art. 104 Ley 788 de 2002)

Inversin en acciones de sociedades agropecuarias (art. 249 E.T. y Decreto 667 de


2007)
Por IVA en la adquisicin de bienes de capital (art. 258-1 del E.T.)

Otros

71 Impuesto Neto de Renta (69-70)


72 Impuesto de Ganancias Ocasionales
Sobre loteras Rifas y Similares
Sobre las dems Ganancias ocasionales del rengln 68

Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias


73 ocasionales
Impuestos pagados sobre loteras y similares ganadas en el exterior

Impuestos pagados sobre las dems ganancias ocasionales en el exterior

74 Total Impuesto a cargo (71+72-73)


75 Menos: Anticipo por el ao gravable 2015

Saldo a favor 2014 sin solicitud de devolucin ni compensacin

76

77 Autorretenciones
Por ventas
Por servicios
Por rendimientos financieros
Por otros conceptos

78 Otras retenciones
Por ventas
- Clientes segn relacin
-Empresa XYZ, nit XXXXXx

Por Servicios
Detalle de Retenciones

Por Honorarios y comisiones


-Empresa XYZ, nit XXXXXx
-Empresa XYZ, nit XXXXXx

Por Rendimientos financieros


-Empresa XYZ, nit XXXXXx
-Empresa XYZ, nit XXXXXx

Por Dividendos y participaciones


-Empresa XYZ, nit XXXXXx
-Empresa XYZ, nit XXXXXx

Por Otros conceptos (intereses, loteras y rifas, etc.)

-Empresa XYZ, nit XXXXXx


-Empresa XYZ, nit XXXXXx

79 Total retenciones ao gravable 2015 (77+78)


80 Ms Anticipo al impuesto de renta por el ao 2016
Saldo a pagar por impuestos (si 74+80-75-76-79 mayor que cero)
81
82 Sanciones
Por extemporaneidad

Total saldo a pagar (si casillas 74+80+82-75-76-79 mayor que 0)


83
O Total saldo a favor (si 75+76+79-74-80-82>0, escriba el resultado)
84

Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales

(a) Estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptara la provisin
lmites impuestos por el criterio fiscal.

(a-1) Como el saldo contable a diciembre de 2015 inclua los valores de aportes de seguridad social simplemen
aportes de diciembre de 2014 que s fueron pagados en enero de 2015 son sumados para tomarlos como d

(a-2) Vase el anexo de "Semovientes Bovinos". Aunque contablemente la valorizacin de los bovinos est en
rengln 36.
Vase el anexo de "Semovientes Bovinos". Aunque contablemente la valorizacin de los bovinos est en
rengln 36.

(a-3) Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limitaciones del art. 122 a

(b)
Si cuando se produce el "gasto provisin contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmen
fiscalmente.

(b-1) El art. 271-1 indica que los derechos en fideicomisos se deben declarar fiscalmente por el valor intrnseco c

(c) Se acreditan los valores contables y se debita con el valor de los impuestos de industria y comercio, de pre
o el impuesto de industria y comercio o predial que solo est causado no sean aceptados fiscalmente, el pa

(d)
La diferencia se origina porque fiscalmente se aplicaron los "reajustes fiscales" a los bienes races (ver anex

(e) Por consignaciones que aparecen en extracto y que son hechas por los clientes y que todava no se haban

(f) Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo, se debe reportar el precio de venta en el rengln d
aos, se denunciar en la seccin de "Ganancias ocasionales". Como en este ao en la zona de "ganancias
fijo que fuera igual a su precio de venta para de esa manera no producir una "prdida en venta de activo
luego figure en el rengln 68-Ganancia ocasional Gravable.

(f-1) Valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones tributarias y por tanto

(f-2) El art. 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gravados. En cambio, lo
52966 de septiembre 1 de 2014.

(f-3) Parte no deducible de los intereses del ao por aplicacin de la norma de sub-capitalizacin (art. 118-1 del

(g) Estos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pasivos q

(g-1) De acuerdo con el art. 75 del E.T., si en el ao siguiente (para nuestro caso el 2016) se llega a vender un i
30% del precio con el cual se vender), y de esa forma s dejaran enfrentar ese valor fiscal declarado en e
el patrimonio lquido de este ao 2015 y tambin la renta presuntiva para el 2016. Adems, si en los intan
fideicomiso se deben declarar fiscalmente por el valor intrnseco contable que certifique el administrador de

(g-2) Este activo tiene contrapartida contable en la cuenta 3230 del patrimonio contable pues es un activo sim
estara obligada a denunciarlo al cierre del ao 2015. Si quisiera venderlo en el 2016, entonces el art. 75 de

(h) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real (como el caso del pasi
(h-1) Ese pasivo sera el nico pasivo estimado que s se acepta fiscalmente, con tal que se cumpla con los clcul

(j) Los valores que se registran contablemente por la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial no son

(j-1) Si la sociedad no cobr intereses reales a los socios o a otras sociedades por los prstamos en dinero que l
el mnimo inters presuntivo ordenado por el art. 35 del E.T.

(j-2) Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales pues lo que en realidad tocara hacer es corregir la de

(K) Los bonos, CDT, ttulos y otras inversiones, cuando s coticen en bolsa, se les debe ajustar su valor patrim
febrero __ de 2016). Si las inversiones tenan intereses causados y no cobrados a diciembre 31, pero tales
ese caso en la cuenta 1345 se eliminan estos valores para que queden declarados junto con la respectiva in

(L) Son deducibles fiscalmente si se trata de activos perdidos por causas de fuerza mayor (ver art. 148 del E.T.

Comentarios a ciertas partidas de la depuracin

(*-1) Tngase en cuenta que en los renglones 31 y 32 los valores fiscales a reportar deben corresponder a lo
importar a qu periodos correspondan; ver art. 108 y 114 del E.T.). Si no se pagaron sino que simplemente
Ley 1393 julio de 2010). Adems, y para los entes jurdicos que durante el 2015 s fueron al mismo tiempo
mayo de 2013 no lo volvieron a pagar sobre trabajadores que cuyo monto total devengado en el mes (in
aportes, igual sus salarios s son deducibles (lo mismo que les pasa a las pequeas empresas de la Ley 142

(*-2) Quienes hayan sido gestores en el desarrollo de contratos de cuentas en participacin, o los que fueron c
bancos que estn a su nombre y que contablemente se reflejan como "cuentas de orden especiales" a tra
contabilizaciones especiales de esas figuras en la Circular de Supersociedades 115-000006 de diciembre
producto de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobra
mandatario o el contratista delegado deben hacer reportes especiales de informacin exgena con los deta
misma informacin que vaya a ser entregada por sus mandatarios o contratistas delegados (ver art. numer

(*-3) Segn el art. 268 del E.T., este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario (sin importar que el sal
contribuyente reportar este activo y el banco reportar un pasivo. Si el saldo en el extracto es negativo,
cuenta por cobrar.

(*-4) Este valor tendra que estar reflejado contablemente en alguno de los cdigos del PUC anteriores pero lo h
cdigo PUC que le corresponde. El mayor patrimonio lquido que se origine al sanear estos patrimonios, y s
en forma obligatoria o voluntria, entonces ir al rengln 63-Rentas gravables de este formulario 2015

(*-5) Estas cifras estn amarradas a la hoja de trabajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si se quiere, se puede ir y

(*-6) Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que no se altere la frmula
(*-7) Durante el 2015 los convenios de doble tributacin que se podan aplicar son: con Espaa, Ley 1082/2006;
2013; Con India, Ley 1668 de julio de 2013)

(*-8) Esta partida no tiene cdigo en el PUC de comerciantes pero s lo debe tener en el PUC que usen esas entid

(*-9) Esta cifra est amarrada a la hoja de trabajo "semovientes bovinos" el cual lo tienen que manejar solo los c
todo tipo (no solo los bovinos sino tambin los caprinos, ovinos, etc.) por el mayor valor entre el costo fisca

(*-10) Este valor no figurara como un saldo a diciembre 31 entre las cuentas contables, pues esas deducciones o
valor.

(*-11) Estas cifras estn amarradas a la hoja de trabajo "Activos Fijos". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modi

(*-12) En los detalles de la hoja 3 del formato 1732, la DIAN en el rengln 166, insina que esta partida se acepta

(*-13) Cuando este valor del "Crdito mercantil" se haya originado en operaciones realizadas a partir de enero de
cumplirse las instrucciones del art. 143-1 del E.T. que fue creado con el art. 110 de la Ley 1607. En el caso
estara supeditado a cumplir los requisitos de la circular DIAN 00066 de octubre 16 de 2009 donde indico
asociada la inversin.

(*-15) El PUC de comerciantes no tiene cdigo para esta partida, pero en el rengln 176 del formato 1732 la DIAN

(*-16) El PUC de comerciantes no tiene cdigo para esta partida, pero en la hoja 3 del formato 1732 la DIAN s so

(*-17) Debido a que la Ley 1607 derog el art. 298 del E.T., estos pasivos con vinculados en el exterior s se ace
disminuye el clculo del nivel de endeudamiento promedio permitido y la cantidad de intereses deducib
reglamentada con el Decreto 3027 de diciembre de 2013.

(*-18) Este pasivo no tiene cdigo en el PUC de comerciantes pero s lo debe tener en el PUC que usen esas entida

(*-19) Este rengln lo incluimos para poder hacer el amarre respectivo con el rengln 210 del formato 1732. Al re
210. Lo anterior significara que al menos fiscalmente lo que se tendra que hacer es que en cualquiera de
esa forma, el prevalidador del formato 1732 si producira en el rengln 211 el verdadero valor total fiscal d
renglones 104, 110, 119, 133, 167 y 185 y con eso se obtendra el gran total del patrimonio que se est
voluntaria durante el 2015, es el que luego ir en el rengln 457 del formato 1732 el cual corresponde al r

(*-20) El patrimonio neto contable s puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en el form
(*-21) Si durante el 2015 se registraron valores por el crdito de la cuenta 3205-Prima en colocacin de accion
gravado" bajo ciertas condiciones, pues el art. 91 de la Ley 1607 modific el art. 36 del E.T. con los efect
cuenta "3210-Donaciones", este valor en la declaracin de renta s deber figurar en la zona de "ingresos b

(*-22) Ver pargrafo art. 69 y pargrafo art. 102, ambos del Decreto 2649 de 1993. Tngase presente el concepto
3225 de supervit mtodo participacin. Por tanto, si la DIAN quiere aparte el dato de esta partida, hay q
realidad se quiere controlar es que lo que se haya llevado contablemente a esta cuenta es un valor que fisc
llev a una cuenta del patrimonio pero fiscalmente se lleva a los ingresos o gastos, en ese caso existe pol
Supersociedades que indica que no se calculara ese impuesto diferido y el Concepto 010 de junio 2 de 200

(*-22 a) Esta subcuenta, en el grupo del patrimonio contable, se muestra con saldo dbito y por tanto en esta hoja

(*-23) En el PUC de comerciantes no hay cuenta para este tipo de reservas que la DIAN quiere tener detalladas en

(*-24) Los gestores en los contratos de cuentas en participacin tienen que involucrar tambin en los renglones
cuentas en participacin (ver circular Supersociedades 115-00006 diciembre de 2009).

(*-25) Este valor es informativo y por tanto no sumar dentro del total del rengln 42 del formulario 110. Lo discr

(*-26) En esta y en las siguientes tres partidas es claro que solo las entidades del rgimen especial son las nica
rentas ordinarias pues estas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A parte de manejar
297 del formato 1732).

(*-27) Esta partida, en la zona de rentas ordinarias, es para que la utilicen las entidades del rgimen especial pues
al mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver la casilla tipo 3 en el rengln 299 del formato 173

(*-28) Este valor es informativo y por tanto no sumar dentro del total del rengln 43 del formulario 110. Lo discr

(*-29) Este valor es informativo y por tanto no sumar dentro del total del rengln 44 del formulario 110. Lo discr

(*-30) Se puede usar la hoja de trabajo "intereses presuntivos", contenida en este mismo archivo para su clculo.

(*-31) En el numeral 27.3 del del art.27 de la Resolucin 220 de octubre de 2014 (informacin exgena para ao
2015.

(*-32) Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solo la "utilidad", significa que en los anteriores renglones
entre estos tres renglones ser la misma que deba quedar informada ac en este regln 47 y neutralizar as

(*-33) Digitar en esa ltima columna los respectivos valores que se van a tomar como ingresos no gravados y la c
(*-34) Aunque el art. 177-1 menciona que a las "rentas exentas" no se les podra enfrentar costos y gastos, la D
los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema ser cuando la activ
producen rentas gravadas. Pero la DIAN no ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y gastos q

(*-35) Recurdese que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego com
ingresos no operacionales) o una "prdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales). Por
contabilidad tena reflejada la operacin de la venta del activo.

(*-36) El valor que vaya aqu se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea restado dentro del tot
el prevalidador con que se elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le figure en el reng
deben incluir en alguno de los renglones anteriores, entre el 318 y el 351, para que de esta forma s hay
contable. Estos costos no son deducibles por lo indicado en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN los quie

(*-36 a) El valor que vaya aqu se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea restado dentro del tota
el prevalidador con que se elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le figure en el rengl
se tienen que incluir en alguno de los renglones anteriores, entre el 421 y el 433, para que de esta forma s
contable. Estas deducciones no son deducibles por lo indicado en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN lo

(*-37) Esta deduccin solo la pueden utilizar quienes hayan incluido la norma del art. 158-3 en sus contratos d
acuerdos hasta el 2012, pues desde enero de 2013 en adelante ya no se podrn seguir firmando nuevos co

(*-38) En este rengln iran deducciones especiales como las que permiten la Ley del Cine (ley 812 de 2003 modif

(*-39) Ver art. 147 del E.T. Si se forman prdidas, la declaracin de renta queda abierta por 5 aos sin importa
sptimo del art. 147 del E.T. dispone: "El trmino de firmeza de las declaraciones de renta y sus correccion

(*-40) Ver art. 147 del E.T. Si se usan las "compensaciones de prdidas", la declaracin queda abierta por 5 aos

(*-41) El valor total que se tome como compensaciones, en ningn momento puede exceder el valor del rengln 5

(*-42) Si se elabora primero el anexo de "renta presuntiva", este dato se obtiene automticamente. Recurdese
que estn funcionando).

(*-43) El valor que se coloque aqu no puede exceder al mayor entre el rengln 60 y el 61. As es como lo controla

(*-44) Contablemente ir lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente s se tie
(*-45) Si se obtuvieron ingresos por loteras, rifas y similares, este valor no se puede ver afectado con las "prdid
en sus revisiones a la declaracin (vase por ejemplo la herramienta de Excel de la DIAN para diligenciar
como mnimo se debe terminar reflejando en el rengln 68 de "Ganancias ocasionales gravables", pues m
figurando en el rengln de retenciones en la fuente por la retencin que le hicieron sobre la rifa o lotera.
fiscal del activo hasta el mismo precio de venta para no producir una "prdida en venta de activo fijo" que a

(*-46) Recordemos que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego com
ingresos no operacionales) o una "prdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales). Por es
de la venta del activo.

(*-47) Recurdese que esta celda calcula el impuesto en forma automtica segn la opcin que se haya seleccion
dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una "pequea empresa de la Ley 1429", es necesario

(*-48) El artculo 29 de la Ley 1739 de 2014 modific el artculo 254 del E.T. estableciendo la forma en que se deb

(*-49) El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guardar el lmite d
valor del impuesto bsico de renta.
La determinacin del impuesto despus de descuentos, en ningn caso podr ser inferior al 75% del impue

PARGRAFO 1o. El lmite establecido en el inciso segundo del presente artculo, no ser aplicable a las inve
PARGRAFO 2o. Cuando los descuentos tributarios estn originados exclusivamente en certificados de reem
de renta presuntiva antes de cualquier descuento."
Por tanto, como este formulario puede ser usado por distintos tipos de usuarios y en cada uno pueden dars

(*-50) Enb el instructivo del formulario para este rengln se lee: " Escriba en esta casilla los impuestos pagados e
se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del rengln 72.

(*-51) Para los que son Contribuyentes del "Rgimen Ordinario", siempre que el rengln 71 (impuesto neto de r
advirtase que si la declaracin 2015 es la LTIMA que se presenta por razn de que se trata de una en
1987).

(*-52) Si actualiza primero los datos de la hoja incluida en este mismo archivo en Excel, titulada "Anticipo impuest
, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas Francas? (tributan con el 25% en renta y con el 10% en ganancia ocas
n con tarifa del 20%).

Saldos Contables a dic. 31 de 2015 Ajustes para llegar a


saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
193,948,000
152,315,474
4,787,797
13,194,144
1,574,330
13,118,638
8,957,200

0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0

19,311,000
840,452 62,640 (a-1) 84,367
0 (a-1) 0
18,470,249 1,440,000 (a-1) 1,939,476
(a-1) 0
(a-1)
(a-1)
0 0
0
0 0

5,866,000
5,866,213 480,000 (a-1) 646,492
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
0 0
0
0

248,699,000
152,898,552
95,800,000 (e)

(k)

(b-1)

0 0 (a)

0
(*-5) 0 (d)
0

0 (*-6) 0 (a)
0

1,242,826,000
450,000,000 (e)
0

0
11,473,170

0
(k)

555,730,535

233,764,409

(8,142,232) 8,142,232 (a)


(*-6)

226,277,000
0
0
0
0
0
0
0
0
226,277,073
0
0 0 (a-2)

0
0
0
0
0
0 0 (a)
0
0

536,985,000
0 (*-11) 0 (d)
0
0
0
369,110,573 0 (d)
157,737 0 (d)
52,928,781
19,309,472 0 (d)
0
0
275,850,579
0
0
0
0
0

(90,862,614) (*-6) (d) 0


(157,737) (d) 0

(27,759,724) 0

(8,204,218) 0

(53,387,691) 0

0
0
(*-12) 0 (a)

0
0
211,768,000

0
0

0 (g-1)
(g-2) 0
0

7,666,904
(g) 0

0
0

(6,317,650) 0
0 0 (g)
0

0
0 (d) 0
0 (d) 0
210,418,835 (d) 210,418,835
0 (a-2) 0

0 (d) 0

0
0

2,466,555,000
680,192,000
1,063,009
0

0
0

0
0

0
0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
123,918,487
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

1,662,240
0

0
0

0
0

0
0
0
0

0
0

0
0
29,012,527
274,094
11,948
1,077,494

0
0

20,200,000
0

344,895,000
0
0 (c)

0 (c)
0 (c)
0 (c)

0 (c)
0 (c)

0 (c)

0 (c)

0 (c)

0 (c)

0 (c)
0 (c)

0 (c)
0 (c)

0 (c)

0 (c)

149,445,000.00 (c)

0
8,632,611
0
0
0
0
0

0 0 (h)

0 0 (h)

0 0 (h)

0 (h-1)
0
0

0
0
0
0

0
0
0
0 0 (h)

0
0
0
0

0
0
0
0

0
No aplica
contablemente

1,786,363,000 (*-20)
200,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
85,456,094

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
817,587,547

467,899,870
0

0
0

210,418,835
0

12,359,604,000

0
0

0
0

0
0

0
0

12,359,603,905
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
0
0

0
0

0
0

0
0

0 0 (j)

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
0
0

0
0

No se coloca valor
contable

387,402,000

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
0
0

350,582,594 0
0

0
0

0 0 (j)

0 (f ) 0
0 (f ) 0

0 (f ) 0
0 (f ) 0

(f )
0 (f ) 0

0 (f ) 0

0 0 (f ) 0

0 (f ) 0

0 0 ( j-2)

0 0 (b)
0 0

605,000
0

0
0

4,214,141
0

0
0

0
0

32,000,000
0
No se coloca valor
contable

4,761,000

4,761,450
0

0 (j-1) 0

0
0

0
0

0
0

0
0

No se coloca valor
contable

12,751,767,000

0
Para este rengln 47 0
no hay "valores
contables" 0

0
0

12,751,767,000

10,157,942,000

0 (*-6)

0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0

0 (*-6)

0
0
10,157,941,641 0 0

0 (*-c34)
Este valor no se
diligencia
contablemente en el
prevalidador del
formato 1732

0 (*-35)

10,157,942,000

814,981,000
193,947,583
0 (a-1) 0
840,452 62,640 (a-1) 84,367

18,470,249 1,440,000 (a-1) 1,939,476


0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0

5,866,213 480,000 (a-1) 646,492


(a-1)

12,320,367
0 (a-3)

0 (a-3)

52,979,472 39,854,141 (c) 52,979,472


0
0

2,054,862
0 (a-3)

1,723,705 0
0 (a-3)
1,705,927
0 (a-3)

199,367,194 0

6,107,198
0 (a-3)

180,172
0 (a-3)

11,120,040
0 (a-3)

8,390,800
0 (a-3)
54,036,147
1,349,225

971,033

0 (a-3)
0
0 (L)
0
0
0
0

243,550,693 6,076,926

0
0

0
0 (a) 0

251,799,000
0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 (a-1) 0
0 0 0
0 0 0
0 0 (a-1) 0

0 0 0
0 (a-3)

0 (a-3)

0 0 (c ) 0
0

0
0 (a-3)

0
0

19,104,627

0
0

0
0

0
0 (a-3)

0
0 (a-3)

0
0

0
0 (a-3)

0 (j) 0

224,552,167 7,100,000
0 (a-3)

8,142,232 (a )

0
En este rengln no
hay "valores
contables". Es solo
una cifra fiscal

183,118,000

69,633,946 (f-3) 12451212.5


0
0
0
0
0

0 (f)

0 (j) 0
3,668,174 (f-1) 3,668,174
109,815,425 109,815,425
0
En este rengln no
hay valor contable.
Es solo fiscal e ira
en el rengln 428 del
formato 1732

0
0 (f-1) 0

Este valor no se
diligencia
contablemente en el
prevalidador del
formato 1732

(f-2) 0

1,249,898,000

1,343,927,000
(*-39) 0

En este rengln no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales

En este rengln no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales

En este rengln no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales
100,000,000
0

100,000,000 100,000,000 (f)

0
0
0
0

80,000,000

80,000,000 80,000,000 ( f)
0

Para este rengln no


hay "valores 0
contables" 0
0

20,000,000
En estos renglones
no hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales

En este rengln no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales

0
0
0
0
0

331,469,000
331,469,334
331,469,334
0

0
0
0

0
0
0

0
0
0

0
0
0

(*-51)

ales

olamente se aceptara la provisin hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de renta e incluso siempre y

es de seguridad social simplemente causados por la nmina de diciembre, los valores simplemente causados y no pagados se acredit
on sumados para tomarlos como deducibles en el 2015 (ver art. 108 y 114 del E.T.).

lorizacin de los bovinos est en la cuenta 1995, la valorizacin s se declara fiscalmente pero habra que reflejarla junto con el cost
nta las limitaciones del art. 122 a 124-2 y siguientes del E.T.

tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas " provisiones"

scalmente por el valor intrnseco contable que certifique el administrador del fideicomiso.

os de industria y comercio, de predial y el 50% del GMF que fueron pagados en el ao (ver art. 115 del E.T.). Adems, aunque los dem
sean aceptados fiscalmente, el pasivo s es aceptado, pues esos valores s se estn debiendo a diciembre 31.

ales" a los bienes races (ver anexo de "activos fijos"). Adems, la cuenta contable de "Valorizaciones" (cuenta 1905) no se toma como

entes y que todava no se haban registrado en contabilidad a diciembre 31.

el precio de venta en el rengln de "ingreso bruto" y el costo fiscal de venta en el rengln "otros costos". Adems, como el activo fij
este ao en la zona de "ganancias ocasionales" se est denunciando al mismo tiempo un ingreso por "loteras, rifas y similares", enton
r una "prdida en venta de activo fijo" que afecte aritmticamente al valor de la ganancia por loteras pues el valor bruto de la ganan

obligaciones tributarias y por tanto no son deducibles (ver inciso segundo art. 11 del E.T.).

gresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas s son deducibles por lo indicado en el Concepto DI

sub-capitalizacin (art. 118-1 del E.T.).

por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver art. 261 del E.T.).

so el 2016) se llega a vender un intangible que no figuraba fiscalmente, entonces es obligatorio hacerlo figurar al menos fiscalmente e
ntar ese valor fiscal declarado en el ao anterior como un "costo de venta" en el ao siguiente. El problema es que al obligar a declara
a el 2016. Adems, si en los intangibles se tienen valores por bienes aportados en "fideicomisos" (cuentas 162515 a 162530), en ese
que certifique el administrador del fideicomiso.

o contable pues es un activo simplemente estimado pero no se ha pagado nada por l. Por tanto como es un activo que no se piens
en el 2016, entonces el art. 75 del E.T., le dira que tiene que denunciarlo en la declaracin 2015 (ver la nota g-1).

xterno real (como el caso del pasivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados fiscalmente.
on tal que se cumpla con los clculos de los artculos 111 a 113 del E.T.

de participacin patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 2008).

por los prstamos en dinero que les hizo, o de pronto s le cobr intereses reales pero usando una tasa inferior a la tasa mnima presun

dad tocara hacer es corregir la declaracin de los aos anteriores (si an no estn en firme) y hacer que produzcan el impuesto en el a

e les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados segn los ndices de cotizacin en bolsa a diciembre 31 de 2015 (v
brados a diciembre 31, pero tales intereses contablemente se registraron en la cuenta 1345 y dicha cuenta 1345 quedara incluida en o
clarados junto con la respectiva inversin en el rengln 33.

uerza mayor (ver art. 148 del E.T.).

reportar deben corresponder a los valores pagados a la seguridad social (solo la parte del empleador) y los pagados por parafiscale
se pagaron sino que simplemente quedaron causados, en ese caso no hay que diligenciarlos pues si se hiciera sera una inexactitud sa
el 2015 s fueron al mismo tiempo responsables del nuevo impuesto CREE, es claro que los valores de aportes pagados al SENA, al IC
nto total devengado en el mes (incluyendo parte salarial y parte no salarial) no superara el equivalente a 10 SMMLV (ver Decreto 182
pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010; ver el pargrafo 3 del art. 108 del E.T. luego de ser modificado con la Ley 1607).

n participacin, o los que fueron contratistas en contratos de administracin delegada, tambin tendrn que incluir en estos renglones
cuentas de orden especiales" a travs de las cuales llevan el control de la ejecucin de los contratos de cuentas en participacin o del
edades 115-000006 de diciembre 23 de 2009). En el caso de la figura de administracin delegada o mandato, si en las cuentas de
ndantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las declara el contratante o mandante, pues l tambin es quien declarar el ing
informacin exgena con los detalles de esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados, pero los m
ratistas delegados (ver art. numeral 18.10 del Art. 18 de la Resolucin DIAN 220 de octubre 31 de 2014).

bancario (sin importar que el saldo contable diga otra cosa). En especial debe tenerse en cuenta que si el saldo en el extracto es po
saldo en el extracto es negativo, entonces el contribuyente llevar ese valor al pasivo de esta declaracin y de su informacin exge

digos del PUC anteriores pero lo hemos puesto por aparte solo para facilitar la elaboracin del rengln respectivo en el formato 1732.
e al sanear estos patrimonios, y si los mismos no fueron normalizados (incluidos) en las declaraciones del impuesto a la riqueza (form
bles de este formulario 2015

or tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.

e para que no se altere la frmula donde se hace la suma de todas las partidas.
son: con Espaa, Ley 1082/2006; con Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; con Canad, Ley1459/2011; con Mxico, Ley

ner en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 2 del formato 1732.

al lo tienen que manejar solo los contribuyentes que s desarrollan el negocio de ganadera propiamente dicho (cra, levante, ceba), pue
el mayor valor entre el costo fiscal o el valor comercial (ver art. 276 del E.T.).

ontables, pues esas deducciones o castigos se registran acreditando directamente las cuentas del costo de inventarios. Pero para efecto

o, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.

insina que esta partida se aceptara fiscalmente. Pero esto es un error pues este tipo de provisiones no son aceptadas fiscalmente (ve

es realizadas a partir de enero de 2013 y el valor del mismo se quiera amortizar como un gasto deducible tanto en el impuesto de rent
art. 110 de la Ley 1607. En el caso de los "crditos mercantiles" originados en operaciones de los aos 2012 o anteriores, su amortizac
octubre 16 de 2009 donde indico que se podr amortizar solamente contra la utilidad gravada de los dividendos o participaciones se

gln 176 del formato 1732 la DIAN s solicita este detalle indicando que es una partida que es solo contable y no es fiscal.

3 del formato 1732 la DIAN s solicita este detalle.

vinculados en el exterior s se aceptarn fiscalmente. Ello tiene como propsito el de lograr que se disminuya el patrimonio lquido y
la cantidad de intereses deducibles todo de acuerdo a lo indicado en la norma del art. 118-1 del E.T. (subcapitalizacin) que tamb

ner en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 3 del formato 1732.

ngln 210 del formato 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador del formato 1732 s resta dentro del rengln 211 (Total pasivos) l
ue hacer es que en cualquiera de los renglones 188 a 209 del formato 1732 primero se incluyan los mismos valores que luego se refle
11 el verdadero valor total fiscal de los pasivos a diciembre 31 de 2015. Adems, lo que se coloque en el rengln 210 del formato 1732
n total del patrimonio que se est saneado. Ese gran total, si no fue normalizado en las declaraciones del impuesto a la riqueza (formu
mato 1732 el cual corresponde al rengln 63 dentro del formulario 110.

l llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciara como "0" (cero).


05-Prima en colocacin de acciones, estos valores ya no se harn figurar como un ingreso bruto fiscal en la declaracin de renta lo
c el art. 36 del E.T. con los efectos fiscales que tienen las "primas" a partir de enero de 2013. Adems, si durante el ao 2015 se lle
figurar en la zona de "ingresos brutos no operaciones" y no podr tratarse como "no gravado".

993. Tngase presente el concepto 115-024083 de marzo de 2008 de la Supersociedades donde se indica que ese ajuste por diferencia
arte el dato de esta partida, hay que entender que este dato es en todo caso una parte del registro originado de las contabilizaciones
a esta cuenta es un valor que fiscalmente s debi llevarse a las cuentas de ingreso o gasto por diferencia en cambio (ver art. 32-1 del
o gastos, en ese caso existe polmica en si se debe o no calcular el impuesto diferido dbito o crdito por diferencias temporales (ver
el Concepto 010 de junio 2 de 2009 del Consejo Tcnico de la Contadura que dice que s se contabilizara).

o dbito y por tanto en esta hoja de trabajo, para que se pueda restar con las dems cuentas del patrimonio, la mostramos como saldo

la DIAN quiere tener detalladas en la hoja 4. Con seguridad en otros PUC s existe.

olucrar tambin en los renglones 42 a 43 como ingresos propios lo que registraban en las cuentas de orden de la contabilidad por ing
bre de 2009).

n 42 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al rengln 267 del formato 1732.

del rgimen especial son las nicas que pueden tomar los ingresos por la venta de activos posedos por ms de dos aos, o por herenc
s ocasionales". A parte de manejarlos en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver las cas

ntidades del rgimen especial pues dichas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A parte de manejar los ingresos po
en el rengln 299 del formato 1732).

n 43 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al rengln 301 del formato 1732.

n 44 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al rengln 310 del formato 1732.

te mismo archivo para su clculo.

14 (informacin exgena para ao gravable 2015) se puede ver un listado actualizado de los distintos tipos de "ingresos no gravados"

ca que en los anteriores renglones (rengln 42 o 43) estar el precio de venta y en el rengln 50 el costo fiscal de venta de las accion
en este regln 47 y neutralizar as el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto.

como ingresos no gravados y la columna inmediatamente anterior arrojar la partida del "ajuste" en forma automtica.
ra enfrentar costos y gastos, la DIAN todava tiene vigente el concepto 39740 de junio 2004 (confirmado con el 52966 de septiembre
. El problema ser cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje "utilidad" sino "prdida", pues esa prdida estara implcitam
ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el monto del ingreso bruto de tales ren

" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es mostrar
los gastos no operacionales). Por eso se puede entender que estas celdas en la parte contable no se usarn. Y si alguien las quie

e luego sea restado dentro del total del rengln 49 del formulario 110.Y es el mismo valor que luego quedar reflejado en el rengln 3
r el valor que le figure en el rengln 352 y lo resta dentro de la suma que hace posteriormente en el rengln 353. Por tanto, se debe
51, para que de esta forma s haya lgica de tomar el regln 352 y restarlo en el rengln 353. Es por eso incluso que este rengln l
77-1 del E.T. pero la DIAN los quiere tener controlados mediante revelarle el dato dentro del rengln 352 del formato 1732

e luego sea restado dentro del total del rengln 55 del formulario 110. Y es el mismo valor que luego quedar reflejado en el rengln 4
el valor que le figure en el rengln 434 y lo resta dentro de la suma que hace posteriormente en el rengln 435. Por tanto, se debe en
y el 433, para que de esta forma s haya lgica de tomar el regln 434 y restarlo en el rengln 435. Es por eso incluso que este rengln
culo 177-1 del E.T. pero la DIAN los quiere tener controlados mediante revelarle el dato dentro del rengln 434 del formato 1732

del art. 158-3 en sus contratos de estabilidad jurdica firmadas con el Estado Colombiano por periodos de entre 3 y hasta 20 aos;
podrn seguir firmando nuevos contratos de estabilidad ya que la Ley 963 fue totalmente derogada con el art. 198 de la Ley 1607 de d

y del Cine (ley 812 de 2003 modificada con la Ley 1607 de 2012) o las donaciones a proyectos de investigacin tecnolgica (ver art. 15

da abierta por 5 aos sin importar quin sea el declarante. Esta norma no aplicara si lo que se presenta es una "declaracin de ingre
raciones de renta y sus correcciones en las que se determinen o compensen prdidas fiscales, ser de cinco (5) aos contados a partir d

aracin queda abierta por 5 aos (ver nota *-39)

ede exceder el valor del rengln 57.

ne automticamente. Recurdese que las pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010 no calculan renta presuntiva en sus primeros 5

60 y el 61. As es como lo controla el formulario virtual que se diligenciara en el portal de la DIAN.

n venta. Pero fiscalmente s se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues en el rengln siguiente estar el "costo
puede ver afectado con las "prdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo tiempo en esta misma zona de "gan
Excel de la DIAN para diligenciar el formulario 210 de Personas naturales "Programa ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de ing
s ocasionales gravables", pues ms abajo se formar el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia por loteras y dicho valor se v
le hicieron sobre la rifa o lotera. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar en esta zona una "prdida en venta de activo fijo", l
dida en venta de activo fijo" que aritmticamente afecte al ingreso por Loteras.

o" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es mostrar
s gastos no operacionales). Por eso creemos que estas celdas no se usarn. Y si alguien las quiere usar, debera reformar la forma en q

n la opcin que se haya seleccionado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se escoga el tipo de persona jurdica que u
esa de la Ley 1429", es necesario que el impuesto se calcule manualmente.

ableciendo la forma en que se debe calcular este descuento tributario a partir del ejercicio 2015

mar tienen que guardar el lmite del art. 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMITE DE LOS DESCUENTOS. En ningn caso

odr ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio lquido, antes de cualquier desc

tculo, no ser aplicable a las inversiones de que trata el artculo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.
usivamente en certificados de reembolso tributario, la determinacin del impuesto a cargo no podr ser inferior al setenta por ciento (70

uarios y en cada uno pueden darse casos muy especiales, este lmite no se calcular automticamente sino que cada quin lo tendr qu

ta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancia ocasional de acuerdo con lo establecido en artcul

el rengln 71 (impuesto neto de renta) tenga algn valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del ao fiscal siguiente"
razn de que se trata de una entidad que se liquid durante el ao 2015, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AO SIGUIENT

n Excel, titulada "Anticipo impuesto de renta", en ese caso este clculo se obtiene automticamente.
a y con el 10% en ganancia ocasional; adems, si la ganancia ocasional

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2015


Ver
Parciales Totales anexo

193,948,000
152,315,474
4,787,797
13,194,144
1,574,330
13,118,638
8,957,200
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

18,789,000
818,725
0
17,970,773
0
0
0
0
0
0

5,700,000
5,699,721
0
0
0
0
0
0
0
0

248,699,000
152,898,552
95,800,000 (*-3)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0 (*-5)
0

0
0

1,250,968,000
450,000,000
0
0

0
11,473,170
0
0
0
0
555,730,535
0
0
233,764,409

0
0

226,277,000
0
0
0
0
0
0
0
0
226,277,073
0
0 (*-9)

0
0
0
0
0
0
0
0

536,985,000
0 (*-11)
0
0
0
369,110,573
157,737
52,928,781
19,309,472
0
0
275,850,579
0
0
0
0
0

(90,862,614)
(157,737)

(27,759,724)

(8,204,218)

(53,387,691)

0
0
0

0
0
0

0
0
1,349,000

0
0
0
0

0
0
0

0
7,666,904
0

(6,317,650)
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0

2,264,278,000
696,569,000
1,063,009
0

0
0

0
0

0
0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
123,918,487
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

1,662,240
0

0
0

0
0

0
0
0
0

0
0

0
0
29,012,527
274,094
11,948
1,077,494

0
0

20,200,000
0

361272000
0
0

0
0
0

0
0

0
0

0
0

149,445,000.00

0
8,632,611
0
0
0
0
0

0
0
0

0
0
0
0

0
0
0
0

0
0
0
0

0
0
0
0

1,567,709,000

Si el valor fiscal del


rengln 41 es un
valor que se obtiene
de una simple resta
aritmtica entre el
valor fiscal del
rengln 39 y el valor
fiscal rengln 40, es
por eso que en esta
parte fiscal no se
necesita hacer los
Si el valor fiscal del
rengln 41 es un
valor que se obtiene
de una simple resta
aritmtica entre el
valor fiscal del
rengln 39 y el valor
fiscal rengln 40, es
por eso que en esta
parte fiscal no se
necesita hacer los
mismos detalles de
las subcuentas del
patrimonio que s se
hace en los valores
contables
12,359,604,000

0
0

0
0

0
0

0
0

12,359,603,905
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
0
0

0
0

0
0
0
0

0
0

387,402,000

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
0
0

350,582,594
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

605,000
0

0
0

4,214,141
0

0
0

0
0

32,000,000
0

4,761,000

4,761,450

0 (*-30)

0
0

0
0

0
0

0
0

12,751,767,000 0

0 (*-32)

0
0

12,751,767,000

10,157,941,000

0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0

0
0
0

0
0
10,157,941,641

0
0 (*-36)

10,157,941,000

795,091,000 0
193,947,583
0
818,725

17,970,773
0
0

5,699,721

12,320,367
0

39,854,141 51,766,218 OJO IMPTO VIG


0

2,054,862
0

1,723,705
0
1,705,927
0

199,367,194

6,107,198
0

180,172
0

11,120,040
0

8,390,800
0
54,036,147
1,349,225

971,033

0
0
0
0
0
0
0

237,473,767

0
0

0
0

244,699,000
0
0
0

0
0
0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

19,104,627

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

217,452,167
0

8,142,232

0
0

57,183,000

57,182,734
0
0
0
0
0

0
0
0
0

0
0
0

(*-36 a)

1,148,739,218

1,445,086,782
0
0 (*-41)

1,445,086,782
57,377,000 (*-42)
1,912,552,000

0
0
1,912,552,000
57,377,000

0 0 (*-43)
0
0

0
0

1,445,086,782 361271695.5
100,000,000 1,445,086,782
0 (*-45)

100,000,000

0
0
0
0

80,000,000

80,000,000
0

0 (*-32)
0
0

20,000,000
361,272,000 (*-47)
0 (*-49)

0
0

361,272,000
2,000,000
0

2,000,000

0 (*-50)

363,272,000
0 NO HAY

38,654,000

0
0
0
0
0

331,469,000
331,469,334
331,469,334 339210206
0
rentabilidad
0
0
0

0
0
0

0
0
0

0
0
0

0
0
0

331,469,000
#REF! (*-52)

#REF!
0
0

#REF!

#REF!

toras de renta e incluso siempre y cuando dicha provisin se haya hecho con los

e causados y no pagados se acreditan. Pero al mismo tiempo, los valores de los

bra que reflejarla junto con el costo de los bovinos cuyo costo se declara en el
saldos en las cuentas " provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar

5 del E.T.). Adems, aunque los dems impuestos no sean aceptados fiscalmente
mbre 31.

es" (cuenta 1905) no se toma como parte del valor fiscal de los activos.

costos". Adems, como el activo fijo vendido haba sido posedo por ms de dos
or "loteras, rifas y similares", entonces se us un costo fiscal de venta del activo
ras pues el valor bruto de la ganancia por loteras debe ser el mnimo valor que

es por lo indicado en el Concepto DIAN 39740 de julio de 2004 confirmado con el

ver art. 261 del E.T.).

cerlo figurar al menos fiscalmente en la declaracin del ao anterior (hasta por el


roblema es que al obligar a declarar el activo aunque sea fiscalmente, se elevar
cuentas 162515 a 162530), en ese caso el art. 271-1 indica que los derechos en

como es un activo que no se piensa vender en el ao siguiente, la empresa no


er la nota g-1).

lmente.
de 2008).

asa inferior a la tasa mnima presuntiva, entonces se har el ajuste para mostrar

r que produzcan el impuesto en el ao al que en verdad correspondan.

en bolsa a diciembre 31 de 2015 (ver art. 271 del E.T. y la circular DIAN ___ de
cuenta 1345 quedara incluida en otro rengln de la declaracin (rengln 34), en

ador) y los pagados por parafiscales entre enero 1 y diciembre 31 de 2015 (sin
i se hiciera sera una inexactitud sancionable (ver art. 647 modificado con art. 28
de aportes pagados al SENA, al ICBF y a las EPS se redujo bastante pues desde
lente a 10 SMMLV (ver Decreto 1828 de 2013). Aunque no hayan pagado estos
odificado con la Ley 1607).

drn que incluir en estos renglones de su declaracin las cuentas auxiliares para
s de cuentas en participacin o del contrato de administracin delegada (ver las
a o mandato, si en las cuentas de orden tienen cuentas por cobrar o por pagar
l tambin es quien declarar el ingreso o el gasto respectivamente. Adems, el
s con ellas relacionados, pero los mandantes no tienen que volver a entregar esa
2014).

que si el saldo en el extracto es positivo, entonces en la informacin exgena el


laracin y de su informacin exgena y al mismo tiempo el banco reportar una

ln respectivo en el formato 1732. Cada quien entonces puede completar aqu el


nes del impuesto a la riqueza (formulario 440)que se presentaba durante el 2015

as cifras.
d, Ley1459/2011; con Mxico, Ley 1568/2012; Con Corea, Ley 1667 de julio de

2 del formato 1732.

ente dicho (cra, levante, ceba), pues a ellos les toca declarar los semovientes de

sto de inventarios. Pero para efectos fiscales la DIAN quiere tener detallado este

s.

s no son aceptadas fiscalmente (ver Concepto 26552 de marzo 21 de 1997).

ducible tanto en el impuesto de renta como en el CREE, en este caso tendrn que
os 2012 o anteriores, su amortizacin como gasto deducible en renta o en CREE
los dividendos o participaciones segn la lnea del negocio al cual se encuentre

ontable y no es fiscal.

disminuya el patrimonio lquido y por ende la renta presuntiva pero tambin se


el E.T. (subcapitalizacin) que tambin fue creada con la Ley 1607 y luego fue

3 del formato 1732.

ro del rengln 211 (Total pasivos) los valores que se reporten dentro del rengln
s mismos valores que luego se reflejarn al mismo tiempo en el rengln 210. De
en el rengln 210 del formato 1732 se sumara luego con los valores de los otros
es del impuesto a la riqueza (formulario 440) presentada en forma obligagoria o
fiscal en la declaracin de renta los cuales luego se restaban como "ingreso no
ems, si durante el ao 2015 se lleg a registrar algn valor por el crdito de la

indica que ese ajuste por diferencia en cambio se controlara en la misma cuenta
o originado de las contabilizaciones del mtodo de participacin. Pero lo que en
erencia en cambio (ver art. 32-1 del E.T.). Adems, si contablemente ese valor se
dito por diferencias temporales (ver Concepto 115-083188 de agosto de 2008 de
izara).

atrimonio, la mostramos como saldo negativo.

de orden de la contabilidad por ingresos brutos en el desarrollo del contrato de

32.

por ms de dos aos, o por herencias y legados, y manejarlos en la zona de las


como "rentas exentas" (ver las casillas tipo 3 en los renglones 287, 294 y 295 y

. A parte de manejar los ingresos por donaciones en la zona de rentas ordinarias,

32.

32.

os tipos de "ingresos no gravados" que pueden llegar a utilizarse en el ao fiscal

l costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tcitamente se forma

n forma automtica.
rmado con el 52966 de septiembre de 2014) que indica que s hay que asociarle
pues esa prdida estara implcitamente afectando a las otras actividades que s
monto del ingreso bruto de tales rentas.

tabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los
no se usarn. Y si alguien las quiere usar, debera reformar la forma en que la

o quedar reflejado en el rengln 352 del formato 1732. Al respecto, sucede que
n el rengln 353. Por tanto, se debe entender que ese tipo de costos primero se
por eso incluso que este rengln lo disean solo con valor fiscal y no con valor
352 del formato 1732

o quedar reflejado en el rengln 434 del formato 1732. Al respecto, sucede que
l rengln 435. Por tanto, se debe entender que este tipo de deducciones primero
Es por eso incluso que este rengln lo disean solo con valor fiscal y no con valor
engln 434 del formato 1732

odos de entre 3 y hasta 20 aos; ver Ley 963 de 2005 que permiti firmar los
con el art. 198 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012.

nvestigacin tecnolgica (ver art. 158-1 del E.T.).

esenta es una "declaracin de ingresos y patrimonio" con prdida pues el inciso


de cinco (5) aos contados a partir de la fecha de su presentacin."

renta presuntiva en sus primeros 5 10 aos (dependiendo el departamento en

el rengln siguiente estar el "costo fiscal" del activo fijo vendido.


iempo en esta misma zona de "ganancias ocasionales". As lo controlara la DIAN
. Por tanto, este valor bruto de ingresos por "loteras rifas y similares" es el que
ancia por loteras y dicho valor se ver neutralizado con el que ms abajo estar
"prdida en venta de activo fijo", lo que se tendr que hacer es limitar el costo

tabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los
usar, debera reformar la forma en que la contabilidad tena reflejada la operacin

a el tipo de persona jurdica que usar este formulario. En esa primera parte de

LOS DESCUENTOS. En ningn caso los descuentos tributarios pueden exceder el

nio lquido, antes de cualquier descuento tributario.

las rentas exentas.


ser inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto determinado por el sistema

nte sino que cada quin lo tendr que calcular manualmente.

cuerdo con lo establecido en artculo 254". Adems, se entiende que el valor que

impuesto del ao fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2016). Pero
QUIDA ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (vase Concepto DIAN 12200 mayo 13 de

.
0 (215,766,467)

SALDO EXTRACTO 100,436,111.67


CHE PTE DISPAPELES 18605518
81,830,593.67
219,124,497
971,033
220,095,530

#REF!
#REF!
ingresos ut #REF!
costos ut 0
gastos tu #REF!

utilidad ut #REF!

#REF!
(7,740,872)

2014 2015
0.0209689142 0.0283311325
Para los Contribuy
siempre que en su
de renta 2015 ten
rengln 71 (impue
calcular "anticipo
fiscal siguiente" (e
2016; nota: las en
especial no calcula
Decreto 4400 de 2
COMERCIALIZADORA FVZ SAS
declaracin 2015
NIT 800.128.871-3 ordinario es la ULT
que se trata de un
el ao 2015, en es
ANEXOS DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO ANTICIPO AL AO
12200 mayo 13 de
AO GRAVABLE 2015
contribuyente pue
ajenas a su volunt
invernal) las renta
DETERMINACIN ANTICIPO AL IMPUESTO DE RENTA 2016 siguiente (en este
disminuidas, podr
2016, siguiendo la
DIAN 044 de junio
Adems, en el imp
se deben calcular
siguiente.
Si present declaracin de renta por el ao anterior ( 2014), indique el valor del "impuesto ne
1) La declaracin por el ao gravable 2015 es la primera declaracin de renta que presenta en to
2) Es el ao gravable 2015 el segundo ao que le corresponde declarar en toda su historia tribut
3) Es el ao gravable 2015 el tercer o posterior ao gravable que le corresponde declarar?
4) Esta declaracin de renta 2015 ser la ltima que se presenta pues se trata de la declaracin
Impuesto Neto de Renta del ao 2015
25%
Menos: Retenciones en la fuente 2015
Primer
ao Total Anticipo para el ao 2016

Opcin 1
Impuesto Neto de Renta del ao 2014
Impuesto Neto de Renta del ao 2015
Subtotal
Promedio
50%
Menos: Retenciones en la fuente 2015
Total Anticipo con la opcin 1
Opcin 2
Impuesto Neto de Renta del ao 2015
50%
Menos: Retenciones en la fuente 2015
Total Anticipo con la opcin 2
Segundo aTotal Anticipo para el ao 2016

Opcin 1
Impuesto Neto de Renta del ao 2014
Impuesto Neto de Renta del ao 2015
Subtotal
Promedio
75%
Menos: Retenciones en la fuente 2015
Total Anticipo con la opcin 1
Opcin 2
Impuesto Neto de Renta del ao 2015
75%
Menos: Retenciones en la fuente 2015
Total Anticipo con la opcin 2
Tercer o poTotal Anticipo para el ao 2016

Total Anticipo definitivo al impuesto de renta 2016


Para los Contribuyentes del "Rgimen Ordinario",
siempre que en su formulario 110 para declaracin
de renta 2015 tengan un valor cualquiera en el
rengln 71 (impuesto neto de renta), se debe
calcular "anticipo al impuesto de renta del ao
fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el
2016; nota: las entidades del Rgimen tributario
especial no calculan anticipos; ver artculo 19 del
Decreto 4400 de 2004). Pero se advierte que si la
declaracin 2015 de la entidad del rgimen
ordinario es la ULTIMA a presentar por razn de
que se trata de una entidad que se liquid durante
el ao 2015, en este caso NO SE LIQUIDA
ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (ver Concepto DIAN
12200 mayo 13 de 1987). Adems, si el
contribuyente puede demostrar que por causas
ajenas a su voluntad (ejemplo un desastre
invernal) las rentas que obtendr durante el ao
RENTA 2016 siguiente (en este caso el 2016) se van a ver
disminuidas, podr liquidarse un menor anticipo al
2016, siguiendo las instrucciones de la Circular
DIAN 044 de junio 1 de 2009.
Adems, en el impuesto CREE (formulario 140), no 3
se deben calcular anticipos al CREE del ao
siguiente.
nterior ( 2014), indique el valor del "impuesto neto de renta" (rengln 71) que liquid
213,031,000.00
en dicha declaracin.
primera declaracin de renta que presenta en toda su historia tributaria?
e corresponde declarar en toda su historia tributaria?
ao gravable que le corresponde declarar?
3
que se presenta pues se trata de la declaracin de renta de una sociedad que qued liquidada durante el

213,031,000
381,213,000
594,244,000
297,122,000
148,561,000
-
-

381,213,000
190,607,000
-
-
-

213,031,000
381,213,000
594,244,000
297,122,000
222,842,000
-
222,842,000

381,213,000
285,910,000
-
285,910,000
222,842,000

e renta 2016 222,842,000


222,842,000
COMERCIALIZADORA FVZ SAS
NIT 800.128.871-3

ANEXOS DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO


AO GRAVABLE

DETERMINACIN DE LA RENTA PRESUNTIVA


DATOS BSICOS
El patrimonio a diciembre 31 del ao anterior (en este caso, a diciembre de
(nota: los valores que se toman para este clculo son los fiscales que figuran en la declaracin anterior;
no se toman los valores contables).

Bienes
Efectivo

Cuentas por cobrar

Bonos obligatorios (Ley 345 de 1996, Ley 487 de 1998)

Acciones en sociedades

Acciones en sociedades del

Inventarios de Mercancas

Fincas, maquinarias e inventarios destinadas al sector agrcola

Los dems activos fijos

Activos de varias clases, pero empleados para generar


las rentas de que tratan los numerales 1, 2, 3, 6 y 9
del artculo 207-2 (ver numeral 13 del artculo 191 del E.T.)

Activos afectados por hechos fortuitos o causa


mayor (y que por ende no pudieron participar
en producir rentas durante el

Activos destinados a actividades no explotadas


durante el ao
C.E., Sec. Cuarta, Sentencia febrero 21 de 2005, Exp. 14110.
M.P. Ligia Lpez Daz; tambin el Decreto 4123
de noviembre 16 de 2005)

Deudas
De todo tipo (aceptadas fiscalmente)
CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA
Patrimonio Lquido a diciembre 31 de

Menos: Valor patrimonial


renta presuntiva (ver artculo 189 del E.T.)

Menos

Mas: Rentas netas gravables que durante el


MERCIALIZADORA FVZ SAS
800.128.871-3

EXOS DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO


O GRAVABLE 2015
Antes de hacer
TERMINACIN DE LA RENTA PRESUNTIVA tener presente
normal de renta
lo realizan las e
TOS BSICOS
del impuesto de
atrimonio a diciembre 31 del ao anterior (en este caso, a diciembre de 2014), estaba conformada por: pertenezcan al
a: los valores que se toman para este clculo son los fiscales que figuran en la declaracin anterior; (ver Decreto 44
se toman los valores contables). que si lo tienen
presente que aq
figuren en el art
tambin exoner
Presuntiva. Adic
jurdica no exist
uentas por cobrar su declaracin d
declaracin, por
que liquidar ren
onos obligatorios (Ley 345 de 1996, Ley 487 de 1998) patrimonio lqui
Adems, en el c
cciones en sociedades nacionales de la Ley 1429 d
exoneradas de c
sus primeros 5 a
cciones en sociedades del exterior
funcionando en
Sin embargo, s
ventarios de Mercancas presentar al mis
para declaraci
ncas, maquinarias e inventarios destinadas al sector agrcola importar si la r
calcular en su fo
del CREE s se t
os dems activos fijos mnima" (que e
para todos los d
ctivos de varias clases, pero empleados para generar nicos que se s
que no tenan p
s rentas de que tratan los numerales 1, 2, 3, 6 y 9
(porque no exis
el artculo 207-2 (ver numeral 13 del artculo 191 del E.T.) tenan patrimon

ctivos afectados por hechos fortuitos o causa


ayor (y que por ende no pudieron participar
n producir rentas durante el 2015)

ctivos destinados a actividades no explotadas


urante el ao 2015 ("empresa improductiva"; ver
E., Sec. Cuarta, Sentencia febrero 21 de 2005, Exp. 14110.
.P. Ligia Lpez Daz; tambin el Decreto 4123
e noviembre 16 de 2005)
Total patrimonio bruto a diciembre de 2014

De todo tipo (aceptadas fiscalmente)


Total patrimonio lquido a diciembre de 2014
Factor para calcular el valor patrimonial neto de los activos:

CULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2015


rimonio Lquido a diciembre 31 de 2014

os: Valor patrimonial neto de activos que se excluyen de


renta presuntiva (ver artculo 189 del E.T.)

La totalidad del valor patrimonial neto de


acciones en sociedades nacionales

La totalidad del valor patrimonial neto de los


activos afectados por caso fortuito o fuerza mayor

La totalidad del valor patrimonial neto de


activos destinados a actividades no explotadas
durante el ao 2015 ("empresa improductiva")
Subtotal

La totalidad del valor patrimonial bruto de los


activos empleados para generar las rentas de que
trata los numerales 1, 2, 3, 6 y 9 del artculo 207-2
(ver numeral 13 del artculo 191 del E.T.)

La totalidad del valor patrimonial bruto de:


Bonos obligatorios (Ley 345 de 1996, Ley 487 de 1998)
Base
Tarifa
Subtotal
: Rentas netas gravables que durante el 2015
hayan producido los activos excluidos del clculo:

Rentas netas gravables obtenidas con los activos destinados al sector


agropecuario

Los dividendos gravables recibidos durante el


2015 de parte de las sociedades nacionales
donde se posean las acciones que fueron restadas en la depuracin
Renta presuntiva definitiva 2015
Antes de hacer este clculo es importante
tener presente que en el caso del impuesto
normal de renta (formulario 110) el mismo solo
lo realizan las entidades del rgimen ordinario
del impuesto de renta, pues las que
pertenezcan al rgimen especial no lo hacen
(ver Decreto 4400 de 2004). Adems, entre las
que si lo tienen que realizar, se debe tener
presente que aquellas que expresamente
figuren en el artculo 191 del E.T. quedan
tambin exoneradas de calcular Renta
Presuntiva.145,961,000
Adicionalmente, si una persona
jurdica no exista en el ao 2014, y por tanto
su declaracin de renta 2015 es su primera
1,717,803,000
declaracin, por el 2015 entonces no tendra
que liquidar renta presuntiva por no existir ese
0
patrimonio lquido a diciembre de 2014.
Adems, en el caso de las pequeas empresas
de la Ley 1429 de 2010,0ellas estn
exoneradas de calcular Renta Presuntiva en
sus primeros 5 aos fiscales (o 10 aos si est
0
funcionando en Amazonas, Guaina o Vaups).
Sin embargo, si algn ente jurdico debe
presentar al205,516,000
mismo tiempo el formulario 140
para declaracin del CREE, en ese caso no
importar si la renta presuntiva
0 no la tiene que
calcular en su formulario 110 pues en el caso
del CREE s se tendr que liquidar la "base
mnima" (que437,988,000
es esta misma renta presuntiva)
para todos los declarantes del CREE y los
nicos que se salvaran de calcularla seran los
que no tenan patrimonio lquido en el 2014
(porque no existan en ese ao) o los que
tenan patrimonio lquido 0 negativo en el 2014.

Este es el caso por ejemplo de los


0 bienes de aquellos
contribuyentes afectados por la
ola invernal de finales del 2010.
Para saber cmo los podrn
restar en la renta presuntiva, si
es que deciden hacerlo, vase la
instruccin del literal b del
0 artculo 189 del E.T.
2,507,268,000

594,716,000
1,912,552,000
76.28%

1,912,552,000

0
1,912,552,000

0
1,912,552,000
3%
57,377,000

57,377,000
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5115 Impuesto de renta 924166.667
2404 Impuesto de renta por pagar 924166.667

CODIGO CUENTA DEBE HABER


2404 Impuesto de renta por pagar
1110 Bancos