UNIVERSIDAD NACIONAL

MAYOR DE SAN MARCOS

DIPLOMATURA DE TRIBUTACIN

IMPOSICION EN EL PERU

Mayo 2017

Expositor: Catya Vsquez Tarazona

1
El Sistema Tributario
Nacional

Catya Vsquez Tarazona 2

 EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

El Decreto Legislativo N 771 aprob la Ley

Marco del Sistema Tributario Nacional, cuyo
objetivo principal ha sido el de ordenar y
uniformizar el Sistema Tributario del Gobierno
Central y de los Gobiernos Locales, en el logro de
la simplificacin .

Catya Vsquez Tarazona 3

 EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
El Sistema Tributario Nacional se encuentra
comprendido por:

1. El Cdigo Tributario

2. Los tributos siguientes:

2.1 Para el gobierno central

Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
El Impuesto Selectivo al Consumo
Catya Vsquez Tarazona 4
 EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
El Sistema Tributario Nacional se encuentra
comprendido por:

2. Los tributos siguientes:

2.2 Para el gobierno Municipal

a)Los Impuestos Municipales:
Impuesto predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a los Juegos
Impuesto a los Espectculos Pblico
Catya Vsquez Tarazona 5
 EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
El Sistema Tributario Nacional se encuentra
comprendido por:

2. Los tributos siguientes:

2.3 Para otros fines:

a. Contribuciones de seguridad social

b. Contribucin al Fondo Nacional de Vivienda
c. Contribucin al Servicio Nacional de
Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI
d. Contribucin al Servicio Nacional de
Capacitacin para la Industria de la Construccin
SENCICO Catya Vsquez Tarazona 6
 EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
El Sistema Tributario Nacional

Derecho Tributario y Cdigo Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

Nuevo RUS Imp. a las apuestas ONP

ITF Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IPM

IVAP Imp. al Rodaje

Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Derechos Arancelarios Tasas

Tasas Contribucin Esp. Por obras Pblicas

Catya Vsquez Tarazona 7
 CDIGO TRIBUTARIO: MAPA CONCEPTUAL
Respetando
Creado por Potestad Tributaria Principios Tributarios
del Estado Fuentes de la Potestad
Tributaria
TRIBUTO
Poder Legislativo
Poder Ejecutivo (por delegacin de facultades)

RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

A D Sujetos de obligaciones y derechos,
C E entre otras:
R CONTRIBUYENTE
E
U RESPONSABLE
Inscribirse al RUC
Fijar domicilio fiscal
E D AGENTE DE RETENCIN Determinar y declarar tributos
D OBLIGACIN TRIBUTARIA
O AGENTE DE PERCEPCIN Solicitar devolucin de pagos
O R indebidos o en exceso
Solicitar fraccionamiento de deudas
R
DELEGA El ejercicio de esas facultades
FACULTADES
A LA ADMINISTRACIN da lugar a que surjan una serie
ESTADO TRIBUTARIA de procedimientos administrativos:
Determinacin de la deuda
Recaudacin,Determinacin Exigibilidad de la deuda
Fiscalizacin, Sancionadora Cobranza Coactiva
Deteccin de infracciones
Contenciosos y No Contenciosos
 CDIGO TRIBUTARIO
Es un conjunto orgnico y sistemtico de disposiciones
que regulan la materia tributaria general

Aplicables a todos los tributos, as como a las

relaciones jurdicas originadas por los tributos

BASE LEGAL: Norma I del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

EL TRIBUTO: CARACTERIZACIN JURDICA

Prestacin usualmente en dinero (algunos casos en

especie)
Establecido en virtud de una ley

Exigido coercitivamente por potestad tributaria del

Estado ante el incumplimiento de pago

No constituye sancin por acto ilcito

Sirve para cubrir gastos de necesidades pblicas

 EL TRIBUTO: CLASIFICACIN

CLASIFICACIN TRIPARTITA:

Impuestos
Contribuciones
Tasas

Otras clasificaciones:

Tributos vinculados y no vinculados: En funcin a la realizacin

de una actividad estatal o con repercusin a favor del
contribuyente.

Vinculados: Tasas y Contribuciones

No Vinculados: Impuestos
Tributos directos e indirectos: En funcin a la manifestacin
inmediata o mediata de capacidad contributiva
Directos: Impuesto a la Renta
Indirectos: Impuesto General a las Ventas
CLASIFICACIN CDIGO TRIBUTARIO NACIONAL

IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento

no origina una contraprestacin directa
a favor del contribuyente por parte del
Estado.

CONTRIBUCIN: Tributo cuya

TRIBUTO obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de
obras pblicas o de actividades
estatales.

TASA: Tributo cuya obligacin tiene

como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio
pblico individualizado en el
contribuyente.
BASE LEGAL: Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS

IMPUESTOS

Caractersticas: Independencia entre la obligacin de pagarlo y la actividad que el

Estado desarrolla con su producto.

Clasificacin: Impuestos permanentes y transitorios

Reales y personales
Directos e indirectos
Proporcionales, progresivos, regresivos

TASAS

Caractersticas: Prestaciones obligatorias distintas a los precios o a las tarifas.

Existe una actividad que el Estado cumple y est vinculada con el
obligado al pago.

Clasificacin: Derechos
Arbitrios
Licencias
 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS

CONTRIBUCIONES

Caractersticas: Se caracteriza por la existencia de un beneficio

que puede derivar no slo de la realizacin de una obra pblica sino
de especiales actividades del Estado.

Contribuciones en el pas:
Essalud
ONP
Sencico
Senati
 POTESTAD TRIBUTARIA

Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable

El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear, modificar,

suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin
(competencia legislativa en materia tributaria)
 PODER LEGISLATIVO
POTESTAD (leyes)
TRIBUTARIA
ORIGINARIA
GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)

PODER EJECUTIVO
(decretos legislativos)
POTESTAD En el caso de tasas y aranceles, se
TRIBUTARIA encuentra habilitado
DERIVADA a utilizar como vehculo normativo,
Decretos Supremos

BASE LEGAL: Norma IV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

a. Legalidad tributaria
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
RECOGIDOS EN EL b. Reserva de ley
ORDENAMIENTO
NACIONAL
c. Igualdad
d. Respeto a los derechos
fundamentales de la persona
e. No confiscatoriedad
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE
a. Seguridad jurdica
EN EL ORDENAMIENTO b. Capacidad contributiva
NACIONAL
c. Beneficio y costo del
servicio

Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del

Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

Catya Vsquez Tarazona 17

 2.PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Principio de Igualdad:

Este principio supone que a iguales supuestos de

hecho se apliquen normas con iguales
consecuencias jurdicas, y a diferentes supuestos
de hecho, deben aplicarse normas con
consecuencias jurdicas diferentes.

Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del

Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

Catya Vsquez Tarazona 18

 2.PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Principio de No Confiscatoriedad:

Es un lmite impuesto al Estado para que en

ejercicio de su potestad tributaria no afecte el
derecho de propiedad de los particulares.

Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del

Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

Catya Vsquez Tarazona 19

 Medios o vehculos generadores a travs de los cuales se pueden
insertar normas jurdicas en el sistema tributario

Disposiciones Constitucionales
Tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la Repblica
FUENTES DEL DERECHO Leyes Tributarias y normas de rango equivalente
TRIBUTARIO OBLIGATORIAS Leyes orgnicas o especiales que normas la creacin de tributos regionales
o municipales
Decretos supremos y normas reglamentarias
Resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria
Jurisprudencia de observancia obligatoria

Doctrina
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO DE REFERENCIA Jurisprudencia no emitida con carcter de observancia obligatoria

BASE LEGAL: Norma III del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
GRACIAS

21
Catya Vsquez Tarazona