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Determinacin del precio del

gas natural para efectos


tributarios en Bolivia
INFORMACIN GENERAL
1 DATOS DE INTERS
Producto Interno
Bolivia Impuestos Bruto 2014
228.003,6 millonesdeBs
32.759,1 millonesde$US

POBLACIN PADRN Recaudacin SIN


2014
HABITANTES CONTRIBUYENTES

12 de 26 49.719,7 millonesdeBs
10.027.254 de pases en LA
395.135 7.143,6 millonesde$US

INFORMACIN GENERAL - DATOS DE INTERS


Bolivia Algunos indicadores del sector extractivo para Bolivia, segn datos de la CEPAL.
Indicador relativo de los ingresos fiscales generados por la produccin de minerales e hidrocarburos
La economa de Bolivia est sostenida en un En proporcin a la renta En proporcin a los
En proporcin al PIB Total
porcentaje importante por la extraccin y exportacin Perodo econmica del sector ingresos fiscales totales
Minero Hidrocarburos Minero Hidrocarburos Minero Hidrocarburos
de recursos naturales, principalmente en el sector
2000 - 2003 0,1 2,7 101,9 27,9 0,3 11
MINERO e HIDROCARBURFERO. 2005 - 2008 0,7 9,1 22,5 25,8 2,1 28,2
2010 - 2013 1,1 10,2 23,6 73,6 3,2 29,9

Actualmente la segunda reserva ms importante de Estructura de los ingresos fiscales provenientes de los sectores minero e hidrocarburos
gas natural en Amrica del Sur se encuentra en Impuesto a la renta Regalas Otros
Bolivia, segn datos de la Organizacin de Pases Perodo
Minero Hidrocarburos Minero Hidrocarburos Minero Hidrocarburos
Exportadores de Petrleo (OPEP), la Agencia 2000 - 2003 14,5 5,2 85,5 94,8 0,0 0,0
Internacional de Energa (AIE) y la empresa British 2005 - 2008 32,1 6,9 67,9 35,8 0,0 57,3
Petroleum (BP). 2010 - 2013 48,6 5,2 51,4 34,3 0,0 60,4

INFORMACIN GENERAL - DATOS DE INTERS


Servicio de Impuestos Nacionales de Bolivia
LAS METAS DE RECAUDACIN

VISIN Ser una El contexto macro es definido por el Ministerio


INSTITUCIONAL 1 institucin transparente, innovadora con valores, con
de Economa y Finanzas Pblicas (MEFP).
compromiso e inters social que facilita el pago de impuestos y
contribuye a la construccin de una Cultura Tributaria.
Monto agregado inicial inscrito en el Convenio
MISIN 2 de Gestin 2015: Bs. 34.485 millones.
INSTITUCIONAL Proveer al Estado de los recursos generados por impuestos
nacionales,
Los contribuyendo a mejorar la calidad
impuestos considerados de vida y el
en la meta
3 excluyen IDH,
Vivir Bien
y RM.
de IEHD, ITF, Programa
las bolivianas Transitorio
y bolivianos.

INFORMACIN GENERAL - DATOS DE INTERS


EL SECTOR HIDROCARBUROS EN
2 BOLIVIA
Actividades Hidrocarburferas
Exploracin Refinacin e Comercializacin
Industrializacin
Explotacin Transporte y Distribucin de Gas
Almacenaje Natural por Redes

1 UPSTREAM

DOWNSTREAM 2
EL SECTOR HIDROCARBUROS EN BOLIVIA
Esquema de aplicacin de impuestos
1 Prestacin de servicios de exploracin y
explotacin a YPFB: IVA, IT, IUE e . IDH*
1
2 Venta hidrocarburos a precio de refinera
(PPT): IVA, ITA, IUE e IEHD. PRODUCCIN ALMACENAMIENTO
3 5
3 Tarifa de transporte: IVA, IT, IUE. 6
TRANSPORTE MINORISTAS
4 Precio neto de venta mayorista (PV
PPT): IVA, IT, IUE.
2 4
5 Servicio de almacenaje: IVA, IT, IUE.
REFINACIN COMERCIALIZACIN
DISTRIBUCIN
6 Precio neto de venta minorista (PV
PC): IVA, IT, IUE.
A Exencin en ventas internas destinadas a exportacin.
* YPFB participa en toda la cadena, por lo que consolida el pago de IDH.

EL SECTOR HIDROCARBUROS EN BOLIVIA


Productos en Extraccin y tipos de gas en Bolivia

UPSTREAM
Petrleo Gas Licuado
Gas Natural
de Petrleo

Gas Gas Gas


Licuado N a t u ra l N a t u ra l
Petrleo Comprimido Licuado
GLP GNC GNL DOWNSTREAM

EL SECTOR HIDROCARBUROS EN BOLIVIA


Participacin en valor por Producto y Mercado
De acuerdo a informacin
presentada para la gestin fiscal
2014, en cuanto al valor de los
productos, el gas
natural
para mercado externo
representa ms del 85% del
valor total de la produccin
hidrocarburfera de Bolivia.
Aspecto que explica la alta
sensibilidad de los ingresos
fiscales a este producto.

EL SECTOR HIDROCARBUROS EN BOLIVIA


DETERMINACIN DEL PRECIO
3 DEL GAS NATURAL
Los contratos de exportacin de gas natural
La explotacin o produccin de gas natural es un componente importante de la economa boliviana, por ende con
efectos determinantes en los ingresos fiscales y la percepcin de tributos. Previamente se observ que el sector
en general est alcanzado por los impuestos de mayor cobertura con pocas exenciones (IVA, IUE e IT) y por el
impuesto especfico sobre los hidrocarburos (IDH).
La participacin del producto en los ingresos fiscales es innegable, aspecto que vincula la importancia del precio
determinado para el producto en cuanto a su exportacin.

Dicha exportacin se efecta principalmente a los mercados de Brasil y Argentina, en ambos casos se
aplica un contrato que determina especificaciones relacionadas a volmenes y precios.

DETERMINACIN DEL PRECIO DEL GAS NATURAL


Hitos histricos de
Acuerdo de
Robor,
Acuerdo
construccin
Contrato
Ampliatorio.
Acuerdo de
exportacin.
Nuevo
Contrato.
Convenio
Marco.
Contrato YPFB
Enarsa.
los contratos de
Integracin
exportacin
gasoducto.
Energtica.

1968 1972 1987 1992 1996 2007

1958 1970- 1975 1990- 1994 2006 2012


Contrato
Exportacin
YPFB/BGC y Fijacin y
Gas del Inicio revisin de Nuevo Contrato YPFB Acta de
Estado. Exportacin. precios. Contrato. Petrobras. Brasilia

DETERMINACIN DEL PRECIO DEL GAS NATURAL


Precio determinado Contrato GSA con Brasil
1 1 2 3
3 Para Cantidad Diaria Contractual Base (QDCB) el PI vara de 0,95 a 1,06 y para
Cantidad Diaria Contractual Adicional (QDCA) es 1,20 para todo el perodo de
= 0,50 + 0,25 + 0,25 vigencia del contrato.
10 20 30
FO1, FO2 y FO3 son promedios aritmticos de cada da del trimestre inmediatamente
anterior al trimestre correspondiente a la aplicacin del PG.

FO10, FO20 y FO30 son promedios aritmticos para los mismos Fuels Oils definidos
2 Donde:
PG: Precio del Gas (US$/MMBTU) redondeado al cuarto decimal.
para el perodo comprendido entre el 1 de enero de 1990 hasta el 30 de junio de
1992, excluyendo el perodo comprendido entre el 1 de agosto de 1990 al 31 de
PI: Precio Base (US$/MMBTU) enero de 1991.
FO1: Fuel Oil de 3,5% azufre, ttulo de Cargo FOB Med Basis Italy
(US$/TM) 4 Reajuste Trimestral del precio
FO2: Fuel Oil N6 de 1% azufre, ttulo de Cargo U.S. Gulf Coast = 0,50 + 0,501
Waterborne (US$/bbl) Donde:
FO3: Fuel Oil de 1% azufre, ttulo Cargo FOB NWE (US$/TM) Pt: Precio del Gas trimestre pertinente (US$/MMBTU)
PG: Precio del Gas calculado por frmula (US$/MMBTU)
Pt-1: Precio del Gas de trimestre anterior (US$/MMBTU)

DETERMINACIN DEL PRECIO DEL GAS NATURAL


Precio determinado Contrato ENARSA con Argentina
1 1 2 3
= 0,20 + 0,40 + 0,20 + 0,20
10 20 30 0

2 Donde:
PG: Precio del Gas (US$/MMBTU) 3 FO1i, FO2i y FO3i y DOi son promedios aritmticos de cada da del semestre
inmediatamente anterior al trimestre correspondiente a la aplicacin del
P: Precio Base igual a 4,0588 (US$/MMBTU)
PG.
FO10: Fuel Oil de 3,5% azufre, ttulo de Cargo FOB Med Basis Italy
(US$/TM)
FO20: Fuel Oil N6 de 1% azufre, ttulo de Cargo U.S. Gulf Coast
Waterborne (US$/bbl)
FO30: Fuel Oil de 1% azufre, ttulo Cargo FOB NWE (US$/TM)
DO0: LS Diesel, referido ttulo de Cargo U.S. Gulf Coast Waterborne

DETERMINACIN DEL PRECIO DEL GAS NATURAL


Consideraciones sobre el Precio determinado para tributos
El precio del gas natural de
exportacin es uno de los
Variable que influye en todos los impuestos de los agentes
principales elementos con participantes en el proceso.
incidencia en los tributos Cuatro proyecciones de precios distintos para las exportaciones,
pagados por el sector de
los pronsticos de Fuel Oil son modelos de correccin de errores
hidrocarburos.
Esto implica realizar que si bien se utilizan en el corto plazo incluyen relaciones de
algunas consideraciones largo plazo.
acerca de esta variable y Al final del da el precio internacional del petrleo es el insumo
su impacto en las
posibilidades central para la determinacin del precio, con las oscilaciones que
recaudatorias. ste pueda reportar.

DETERMINACIN DEL PRECIO DEL GAS NATURAL


Las instituciones responsables del control del sector

Ministerio de
Hidrocarburos y Energa UPSTREAM
Yacimientos Petrolferos
Fiscales Bolivianos (YPFB)
Agencia Nacional de
Hidrocarburos
Servicio de Impuestos Nacionales DOWNSTREAM
Administra el sistema de recaudacin y
control de impuestos.

DETERMINACIN DEL PRECIO DEL GAS NATURAL


Conclusiones
Ingresos Mecanismos de Mecanismos de Control Fiscal
Tributarios Determinacin Control
1 La inclusin de hasta cuatro
precios internacionales de
Esquema adecuado de 3
control sobre la produccin
Existe un adecuado
sistema de declaracin en
El precio del Gas Natural
es determinante para los referencia para el clculo y la y comercializacin, a nivel IDH por su importancia en
ingresos tributarios, por su consideracin de perodos de mercado interno y ingresos, en el resto de
elevada participacin en el previos, conduce a una exportaciones, se impuestos los pagos
valor de la produccin del relacin directa de los maximiza criterio de los reflejan el comportamiento
sector. ingresos y por ende de los contratos y la provisin macro observado, alguna
impuestos pagados al precio local. deficiencia en el control de
internacional del petrleo. costos declarados.

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DETERMINACIN DEL PRECIO DEL GAS NATURAL
GRACIAS POR SU ATENCIN