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Auditoria Financiera:
Auditoria Financiera:

Comprobación de la legalidad y regularidad de la utilización de los

recursos, llevada a cabo por

auditores independientes, para

determinar si las actividades y

procedimientos organizativos se

ajustan a las normas y criterios previamente establecidos y en qué medida.

Algunos conceptos
Algunos
conceptos
Auditoria Financiera:
Auditoria Financiera:

Es el examen de los estados

financieros en su conjunto, para

expresar opinión acerca de si éstos presentan o no razonablemente la

situación económica financiera y de

resultados, de conformidad con principios de contabilidad

generalmente aceptados (NIIF)

Algunos conceptos
Algunos
conceptos

Auditoría Financiera

Objetivos

Asegurarse de la confiabilidad de los

estados financieros y el de emitir una

opinión acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en ellos.

Servir como guía para las decisiones

futuras de la administración respecto a

asuntos tales como control,

pronósticos, análisis e información

Para que los EEFF sean

confiables debe verificarse que la

información que contienen se encuentra libre de errores y desviaciones importantes.

Estados Financieros auditados
Estados
Financieros
auditados
La auditoria constituye una herramienta que da una seguridad razonable a los usuarios, que la
La auditoria constituye una
herramienta que da una
seguridad razonable a los
usuarios, que la información
auditada que leen, cumple con
representar una situación real.

Obligación

de auditar

los

estados

financieros

en el Perú

Obligación de auditar los estados financieros en el Perú
• Diario Oficial El Peruano (25.06.2011) • Ley N ° 29720 • Artículo 5. Publicidad

Diario Oficial El Peruano

(25.06.2011)

Ley N ° 29720

Artículo 5. Publicidad de información financiera de

empresas no supervisadas

Obligación de auditar los

estados

financieros en el Perú

En adelante, las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de Conasev, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o presentación de servicios o sus activos totales

sean iguales o excedan a 3,000 UIT,

deberán presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría habilitadas por un colegio de contadores públicos en el Perú.

• Dicha presentación deberá realizarse conforme a las normas internacionales de información financiera y

Dicha presentación deberá realizarse conforme a las normas internacionales de información financiera y sujetándose a las disposiciones y plazos que determine la Conasev, siendo la UIT de referencia la vigente el 1 de enero de cada ejercicio, en cumplimiento de la Ley Nº 29720.

Obligación de

auditar los

estados

financieros en el Perú

En caso de que la Conasev detecte que alguna de las sociedades o entidades ya citadas incumpla con

la obligación de presentar los

referidos estados financieros anuales, podrá, con criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la sanción administrativa de amonestación o multa no menor de una ni mayor de 25 UIT.

Los estados financieros que se presenten al órgano supervisor serán de acceso al público

• En consecuencia deben presentar información financiera auditada a CONASEV las entidades cuyos ingresos anuales

En consecuencia deben presentar información financiera auditada a CONASEV las entidades cuyos ingresos anuales por venta de

bienes o presentación de servicios

o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, deberán presentar a dicha entidad sus

estados financieros auditados por sociedades de auditoría habilitadas por un colegio de

contadores públicos en el Perú.

• La presentación deberá realizarse conforme a las normas internacionales de información financiera,

La presentación deberá

realizarse conforme a las

normas internacionales de información financiera,

sujetándose a las disposiciones

y plazos que determine la

Conasev.

Ley General de Sociedades Ley N° 26887

En su art. 226 ° se señala que esta obligación se generará en las siguientes situaciones que puedan presentarse:

a. Cuando se hubiera establecido

expresamente en su pacto social o estatuto.

establecido expresamente en su pacto social o estatuto. b. Cuando se hubiera decidido en su Junta

b. Cuando se hubiera decidido en su Junta General, mediante acuerdo adoptado por un mínimo del 10% de las acciones suscritas con derecho a voto.

c. Cuando por mandato legal deban efectuarla.

Ley General de Sociedades Ley N° 26887

Ley General de Sociedades Ley N ° 26887 En su art. 226 ° se señala que

En su art. 226 ° se señala que esta obligación se generará en las siguientes situaciones que puedan presentarse:

Como ejemplo se tiene el caso las sociedades anónimas abiertas que de

conformidad con el Artículo 260 ° de la

Ley General de

Sociedades que

también necesariamente deben presentar información financiera auditada ante Conasev, según lo indicado en el párrafo anterior.

IMPORTANTE

Obligación de auditar los estados financieros en el Perú

Toda entidad debería auditar

sus estados financieros para

darles mayor confiabilidad,

Normas

Internacionales de

Auditoria

(NIA)

Normas Internacionales de Auditoria (NIA)

Las Normas Internacionales

de Auditoria

Las NIA son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditoria de estados financieros, y según sea necesario, a la

auditoria de otra información y servicios

relacionados.

Contienen los principios básicos y los

procedimientos esenciales junto con los

lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo.

Normas Internacionales de Auditoria

Para que los EEFF sean confiables debe

verificarse que la información que

contienen se encuentra libre de errores y

desviaciones importantes.

La auditoria constituye una herramienta que da una seguridad razonable a los usuarios, que la información auditada que leen, cumple con representar una situación real.

•200- OBJETIVO Y PRINCIPIOS BÁSICOS QUE RIGEN LA AUDITORIA EEFF •210- EL COMPROMISO DE AUDITORIA
•200- OBJETIVO Y
PRINCIPIOS
BÁSICOS QUE
RIGEN LA
AUDITORIA EEFF
•210- EL
COMPROMISO
DE AUDITORIA
•310-
CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
Principales
NIA
•320-
MATERIALIDAD
•NIA -500
EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
•NIA-400
EVALUACION DE
RIESGOS

PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORIA FINANCIERA

INDEPENDENCIA INTEGRIDAD OBJETIVIDAD COMPETENCIA Y CUIDADO PROFESIONAL CONFIDENCIALIDAD CONDUCTA PROFESIONAL
INDEPENDENCIA
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
COMPETENCIA Y
CUIDADO PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
CONDUCTA PROFESIONAL
NORMATIVIDAD TÉCNICA

PRINCIPIOS

ÉTICOS

NIA 210-

Compromiso de auditoria

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:

a. ponerse de acuerdo en los términos del compromiso

con el cliente; y

b. la respuesta del auditor frente a requerimientos del

cliente para cambiar los términos del compromiso a uno que brinde un menor nivel de seguridad

NIA 210-

Compromiso de auditoria

El auditor y el cliente deberán estar de acuerdo en los

términos del compromiso. Seria necesario que los términos acordados sean registrados en una carta compromiso de

auditoria u otra forma apropiada de contrato.

Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso relacionadas a auditorias de estados

financieros.

Los lineamientos son también aplicables a

servicios afines. En caso de la prestación de otros servicios

como servicios de consultoría tributaria contable o asesoría a

la gerencia, puede ser conveniente emitir cartas por separado.

CARTA COMPROMISO

Es de interés, tanto del cliente como del auditor, que

este último envíe una carta compromiso, de

preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar interpretaciones equivocadas respecto al

compromiso.

La carta compromiso sustenta y confirma la aceptación de la designación del auditor, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad del auditor para con el cliente y los tipos de informes.

Contenido principal de la CARTA

COMPROMISO

El objetivo de la auditoria, responsabilidad de la gerencia;

el alcance , haciendo referencia a la legislación aplicable,

los tipos de informe, el hecho de que, a causa de la naturaleza de las pruebas y por otras limitaciones

inherentes y del control interno, exista el riesgo inevitable

de que quede sin detectar alguna distorsión material;

acceso sin restricción a cualquier registro, documentación u otra información solicitada, para efectos de la auditoria.

Contenido principal de la CARTA COMPROMISO

El auditor puede también incluir en la carta: los acuerdos sobre el

planeamiento de la auditoria., expectativa de recibir de la gerencia una carta de representación hecha en relación con la auditoria, solicitar al cliente la confirmación de los términos del compromiso acusando recibo de la carta compromiso, descripción de cualquier

otra carta o informe que el auditor prevea emitir para el cliente,

bases sobre las que son calculados los honorarios y cronogramas de facturación, etc.

(VER MODELO EN ANEXO 01)

NIA-400 EVALUACION DE RIESGOS Y DE CONTROL INTERNO
NIA-400
EVALUACION
DE RIESGOS Y
DE CONTROL
INTERNO

El propósito de esta NIA es el

de establecer las normas y proporcionar una guía para la obtención de un entendimiento

de los sistemas de control

interno y contable, del riesgo de auditoria y de sus componentes: riesgo inherente,

riesgo de control y riesgo de

detección.

NIA-400 EVALUACIÓN DE RIESGOS

El riesgo de auditoria es el nivel de incertidumbre que un

auditor acepta o

admite como válido al momento de emitir su

opinión.

EL RIESGO DE AUDITORIA

El riesgo en la auditoria financiera existe por la posibilidad que tiene el auditor de

emitir una opinión limpia (sin salvedades),

sobre estados financieros distorsionados; o emitir una opinión adversa cuando los

estados financieros se encuentran libres

de errores e irregularidades significativos.

RIESGO DE AUDITORIA, combinación de tres elementos

1. La posibilidad

2.

La posibilidad de

3.

La posibilidad de

de existencia

no detección o

su no detección por parte del

de errores o

neutralización de la

auditor, mediante

 

la aplicación de

irregularidades

 

materialización de

sus procedimientos de auditoria

significativas

estos errores o

en el objeto a

irregularidades por

 

auditar.

el sistema de

control interno del

ente auditado.

•RIESGO INHERENTE •RIESGOS •RIESGO DE CONTROL DE AUDITORIA •RIESGO DE DETECCION
•RIESGO INHERENTE •RIESGOS •RIESGO DE CONTROL DE AUDITORIA •RIESGO DE DETECCION
•RIESGO
INHERENTE
•RIESGOS
•RIESGO DE
CONTROL
DE
AUDITORIA
•RIESGO DE
DETECCION
•RIESGO INHERENTE •RIESGOS •RIESGO DE CONTROL DE AUDITORIA •RIESGO DE DETECCION
•RIESGO INHERENTE •RIESGOS •RIESGO DE CONTROL DE AUDITORIA •RIESGO DE DETECCION

ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO

• ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO • Identificación del riesgo • Medición o evaluación • Monitoreo

Identificación del riesgo

• ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO • Identificación del riesgo • Medición o evaluación • Monitoreo
• ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO • Identificación del riesgo • Medición o evaluación • Monitoreo

Medición o evaluación

Monitoreo

• ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO • Identificación del riesgo • Medición o evaluación • Monitoreo
• ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO • Identificación del riesgo • Medición o evaluación • Monitoreo

Control

NIA-500: EVIDENCIA

DE AUDITORIA

El propósito de esta NIA es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoria que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos a

seguir para obtener dicha evidencia de auditoría.

NIA-500

EVIDENCIA DE AUDITORIA

Se deberá obtener evidencia

suficiente y apropiada de auditoria

para poder extraer conclusiones

razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

La evidencia de auditoría se obtiene

de una mezcla apropiada de pruebas

de control y de procedimientos sustantivos.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

«Evidencia de auditoria»

Significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoria.

Las evidencias de auditoria comprenden:

documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e

información corroborativa de otras fuentes

fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes

La confiabilidad de la

evidencia de auditoria

está influenciada:

por su fuente interna o externa, y

por su naturaleza:

* visual,

* documentaria u

* oral.

interna o externa, y  por su naturaleza: * visual, * documentaria u * oral. CONFIABILIDAD

CONFIABILIDAD DE LAS EVIDENCIAS

EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria de fuentes externas (por

ejemplo, la confirmación

recibida de terceros) es más confiable que la

generada internamente.

externas (por ejemplo, la confirmación recibida de terceros) es más confiable que la generada internamente.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria generada internamente es más confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados operan efectivamente.

internamente es más confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados operan efectivamente.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

EVIDENCIA DE AUDITORIA La evidencia de auditoria obtenida directamente por el auditor es más confiable que

La evidencia de auditoria obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida de la entidad,

EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de

auditoria en forma de documentos y

representaciones

escritas es más

confiable que las

representaciones

orales.

de auditoria en forma de documentos y representaciones escritas es más confiable que las representaciones orales.

CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS

CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS Las evidencias se clasifican en:  EVIDENCIA FISICA  EVIDENCIA DOCUMENTAL 

Las evidencias se clasifican en:

EVIDENCIA FISICA

EVIDENCIA DOCUMENTAL EVIDENCIA TESTIMONIAL EVIDENCIA ANALÍTICA

EVIDENCIA INFORMÁTICA

NIA-500

EVIDENCIAS DE AUDITORIA

ATRIBUTOS

DE LAS EVIDENCIAS

DE

AUDITORIA

NIA-500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS DE AUDITORIA

ATRIBUTOS

DE LAS EVIDENCIAS

DE AUDITORIA

El objetivo del auditor independiente es obtener

evidencia con atributos de suficiencia y de competencia, que le

suministre una base

razonable

una opinión de acuerdo

con las circunstancias.

para formarse

La evidencia suficiente tiene carácter cuantitativo en tanto que la evidencia competente tiene carácter cualitativo.

La evidencia suficiente tiene

carácter cuantitativo en tanto que la evidencia competente

tiene carácter cualitativo.

La confluencia de ambos elementos, suficiencia y competencia, debe

proporcionar el conocimiento

necesario para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos sometidos al

examen

debe proporcionar el conocimiento necesario para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos sometidos

NIA 300-

EL PLANEAMIENTO DE LA

AUDITORIA

NIA 300- EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
NIA -300 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
NIA -300
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA

Esta NIA se ha establecido para normar y

proporcionar lineamientos de observancia obligatoria para el planeamiento de una auditoria de estados financieros y está

enmarcada en el contexto de auditorias

recurrentes.

En una primera auditoria, si es necesario, el

auditor puede ampliar el proceso de planeamiento mas allá de los asuntos que aquí se discuten

NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo:

El planeamiento adecuado del trabajo de auditoria ayuda a asegurar que se

preste atención apropiada

a las áreas importantes de la auditoria, que se identifiquen los problemas

potenciales y que se concluya el trabajo expeditivamente.

importantes de la auditoria, que se identifiquen los problemas potenciales y que se concluya el trabajo

NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo:

El planeamiento también

asiste en la asignación

adecuada de labores a los asistentes y en la

coordinación del trabajo

realizado por otros auditores y expertos.

adecuada de labores a los asistentes y en la coordinación del trabajo realizado por otros auditores

NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditoría:

El auditor debería desarrollar y documentar un Plan

Global de auditoria describiendo el alcance y la conducción esperada de la auditoria.

El registro del plan global de auditoria tendrá que ser

lo suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoria y su forma y contenido variará, dependiendo del tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria y la metodología y tecnología especifica usadas por el auditor.

NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditoría incluye:

Conocimiento del negocio

Riesgo y materialidad

Naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos

Coordinación, dirección, supervisión y revisión

Otros asuntos

NIA 310-CONOCIMIENTO DEL

NEGOCIO

NIA 310-CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

NIA -310 EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

El Conocimiento del negocio:

Al realizar una auditoria de estados financieros, el auditor debería tener u obtener un conocimiento del negocio de la entidad, conocimiento suficiente como para permitirle identificar y entender eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante en los estados financieros y en el examen o en el dictamen.

NIA -310 EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Obtención del Conocimiento del negocio:

Antes de aceptar un compromiso, el auditor debería obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los propietarios, de la gerencia y operaciones de la entidad a auditar, y debería considerar si puede obtener un nivel adecuado de conocimiento del negocio para llevar a cabo la auditoria.

NIA -310 EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Obtención del Conocimiento

del negocio:

La obtención del conocimiento requerido

del negocio es un proceso continuo y acumulativo de reunir y evaluar información y de relacionar los resultados del conocimiento con la evidencia y la información de auditoria en todas las etapas del trabajo.

los resultados del conocimiento con la evidencia y la información de auditoria en todas las etapas

NIA -310 EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:

El auditor puede obtener un conocimiento de la industria:

De su experiencia previa con la entidad y su industria.

De discusión con directores y personal ejecutivo de

operaciones, el personal de auditoria interna y revisión de

los informes de auditoria interna, de otros auditores y asesores legales y otros que hayan prestado servicios a la entidad o en la industria.

NIA -310 EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:

De discusión con economistas de la industria, ejecutivos de entes reguladores de la industria, clientes, proveedores, competidores, etc.

De publicaciones relacionadas a la industria: estadísticas gubernamentales, encuestas, textos, revistas de negocios, informes preparados por bancos y agentes de

seguros, periódicos financieros, etc.

NIA -310 EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:

De las legislaciones y reglamentos que afectan en forma importante a la entidad.

De las visitas a los locales o plantas de producción de la entidad, etc.

De los documentos producidos por la entidad: actas de

sesiones, material promocional, memorias anuales, presupuestos, informes de gerencia, manuales de políticas , manuales de control interno, etc

TECNICAS

y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TÈCNICAS DE AUDITORIA

Técnicas de auditoria son métodos prácticos de

investigación y prueba que el auditor utiliza para obtener evidencias necesarias de auditoria , las

que a su vez le sirven como base razonable que

le permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros en el dictamen de auditoria.

TÈCNICAS DE AUDITORIA

Durante la etapa del planeamiento y la

programación de la auditoria se determina cuáles técnicas van a emplearse. Luego, éstas se

convierten en procedimientos.

En nuestro país se utilizan diferentes técnicas de auditoria.

Técnicas de auditoria utilizadas en el pais:

La inspección

La observación

La investigación

El cómputo

Los procedimientos analíticos

La comparación

La comprobación

El rastreo

La confirmación

Indagación

Revisión selectiva

PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR

PAPELES DE

TRABAJO DEL AUDITOR

PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo pueden incluir:

programas de trabajo, análisis, memorándums, cartas de confirmación, resúmenes de documentos del cliente, y

cédulas o comentarios preparados u

obtenidos por el auditor.

Deben ser firmados por los encargados de su elaboración, revisión y supervisión.

¿PARA QUÉ SIRVEN LOS

PAPELES DE TRABAJO?

Ayudar al auditor en la realización de su trabajo. Proveer un fundamento importante para la
Ayudar
al
auditor
en
la
realización de su trabajo.
Proveer un fundamento importante
para la opini6n del auditor incluyendo
su aseveraci6n acerca del
cumplimiento con las normas de
auditoria generalmente aceptadas.
del auditor incluyendo su aseveraci6n acerca del cumplimiento con las normas de auditoria generalmente aceptadas.

Propiedad y custodia de los papeles de trabajo

El auditor independiente debe adoptar

procedimientos razonables para la custodia de sus papeles de trabajo debiendo conservarlos por un período de

tiempo suficiente de acuerdo con las

necesidades de su práctica y, para

satisfacer cualquier requerimiento legal

con respecto a la conservación de los

papeles.

PREPARACION DE LOS

PAPELES DE TRABAJO

PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA. QUE SEAN EXACTOS PONGA TÍTULO

QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.

QUE SEAN EXACTOS

PONGA TÍTULO A CADA PAPEL DE TRABAJO

SE DEBE FIRMAR Y FECHAR CADA HOJA

INDICAR LA FUENTE DE LOS DATOS

PREPARACION DE LOS

PAPELES DE TRABAJO

PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO EXPLICAR LA SIMBOLOGÍA UTILIZADA REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES UTILIZAR

EXPLICAR LA SIMBOLOGÍA UTILIZADA

REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES

UTILIZAR SÓLO EL ANVERSO

QUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRA EN EL BALANCE DE COMPROBACION

NO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTES

AUDITORIA FINANCIERA

M

O

D

E

L

O

S

P

A

P

E

L

E

S

D

E

T

R

A

B

A

J

O

AUDITORIA FINANCIERA M O D E L O S P A P E L E S
PROGRAMAS DE AUDITORIA
PROGRAMAS DE AUDITORIA
PROGRAMAS
DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA

Es el enunciado lógico, ordenado y

clasificado de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la

extensión que se les ha de dar y la

oportunidad en que se han de aplicar

de auditoria que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la
Servir como guía de Procedimientos a Seguir durante el curso de la auditoría FINES de
Servir como guía de Procedimientos a Seguir durante el curso de la auditoría
Servir como guía de
Procedimientos a
Seguir durante el
curso de la
auditoría

FINES de los Programas de Auditoria

curso de la auditoría FINES de los Programas de Auditoria Servir como registro del trabajo del
Servir como registro del trabajo del auditor, evitando omisiones o duplicidad en la aplicación de
Servir como registro
del trabajo del
auditor, evitando
omisiones o
duplicidad en la
aplicación de
procedimientos

Contenido del Programa de Auditoría

En general, el programa incluye

primero los procedimientos

generales de auditoria y luego los

procedimientos específicos para la

verificación de cada clase de

activos, pasivos, ingresos y gastos

en el orden normal en que

aparecen en el balance general.

FORMATO del Programa de Auditoría

En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas, seguido por columnas en las que se registran las iniciales del auditor que logró el procedimiento, el periodo cubierto, volumen examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde se encuentran los detalles del procedimiento

Hecho

por

Fecha

Término

PROCEDIMIENTOS

REF / PT

A.1 CAJA 1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011 2
A.1 CAJA 1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011 2

A.1 CAJA

A.1 CAJA 1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011

1 Evaluación de control Interno y riesgos

AC / AR

MBG

03.01.2011

de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011 2 Coteje el saldo de reapertura

2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior

A

MBG

03.01.2011

3 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores .

A-1

MBG

03.01.2011

FORMATO del Programa de Auditoría

LA TORRE & FONSECA

Sociedad Auditora

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS

CLIENTE

:

Comercializadora MAR AZUL SA

PERIODO

:

DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010

AC
AC

FECHA APLICAC:

03.01.2011

Objetivos Básicos del Examen

a).- Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.

b).- Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.

c).- Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.

d).- Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.

   

Hecho

Fecha

P R O C E D I M I E N T O S

REF / PT

por

Término

A.1 CAJA

     

1 Evaluación de control Interno y riesgos

AC / AR

MBG

03.01.2011

2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior

A

MBG

03.01.2011

3 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores.

A - 1

MBG

03.01.2011

4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma:

A - 1.1

MBG

03.01.2011

FORMATO del Programa de Auditoría

4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma:

A - 1.1

MBG

03.01.2011

Saldo según libros a la fecha del último asiento.

     

Más : ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros a la fecha

     

del arqueo.

     

Menos : Egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros .

     

Saldo al momento del arqueo.

     

5 Recuentes e inspecciones físicamente:

A-1 / 1

MBG

03.01.2011

- Billetes y monedas

     

-Cheques, facturas, recibos o vales provisionales.

A-1 / 2

MBG

03.01.2011

6 Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga

A - 1

MBG

03.01.2011

explicación escrita del custodio . En caso de importes significativos , investigue

     

estas diferencias después de levantada el acta de arqueo .

     

7 Para los distintos fondos arqueados , obtenga declaración de los custodios donde

A - 1

MBG

03.01.2011

se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su

     

custodia y que estos fueron recortados en su presencia y devueltos conforme.

     

Ventajas

Facilita la distribución de tareas

Provee seguridad al realizar pruebas

Se utiliza para supervisar el trabajo realizado

EL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN DEL AUDITOR
EL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN DEL AUDITOR

EL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN DEL

AUDITOR

EL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN DEL AUDITOR

EL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN DEL AUDITOR

EL INFORME FINAL DE AUDITORIA Es el mensaje del auditor sobre el trabajo que ha

EL INFORME FINAL DE AUDITORIA

EL INFORME FINAL DE AUDITORIA Es el mensaje del auditor sobre el trabajo que ha hecho

Es el mensaje del auditor sobre el trabajo que ha hecho y cómo

lo ha realizado, así como de los

resultados obtenidos. Contiene la OPINION sobre la confiabilidad de los estados

financieros.

EL INFORME FINAL DE AUDITORIA
EL INFORME FINAL DE AUDITORIA
EL INFORME FINAL DE AUDITORIA La fase de información de un trabajo de auditoria empieza cuando
EL INFORME FINAL DE AUDITORIA La fase de información de un trabajo de auditoria empieza cuando

La fase de información de un

trabajo de auditoria empieza

cuando los auditores independientes han completado su trabajo en el

campo y se han aceptado los

ajustes que propusieron y el cliente los ha registrado.

PASOS A SEGUIR

ANTES DE ELABORAR EL INFORME

a) Verificar que todas las cédulas sumarias estén cerradas y los saldos sean iguales a las centralizadoras o

sumarias.

b) Verificar que los saldos de las centralizadoras coincidan con los saldos de los últimos estados financieros.

las

c) Verificar

contengan las

que

todas

cédulas

divulgaciones obligatorias.

d) Verificar

necesaria

empresa.

que

contamos

con

sobre

la

historia

y

toda

la

información

operaciones

de

la

Informe

Corto

Informe Corto Tipos de Informes de Auditoría Financiera Informe Largo

Tipos de Informes de Auditoría Financiera

Informe

Largo

1.El Dictamen de los Auditores

Informe

Corto

1.El Dictamen de los Auditores Informe Corto 2. Los Estados Financieros:  Balance General  Estado

2. Los Estados Financieros:

Balance General Estado de Pérdidas y Ganancias

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo

3. Notas a los Estados

Financieros

1. Dictamen de los auditores

Informe Largo Neto 5. Información complementaria
Informe
Largo
Neto
5. Información complementaria

2. Los Estados Financieros

Balance General Estado de Pérdidas y Ganancias Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Flujos de Efectivo

3. Notas a los Estados

Financieros

4. Dictamen sobre la información complementaria

EL DICTAMEN DEL AUDITOR

FINANCIERO

EL DICTAMEN DEL AUDITOR FINANCIERO El informe del auditor es el medio a través del cual
EL DICTAMEN DEL AUDITOR FINANCIERO El informe del auditor es el medio a través del cual

El informe del auditor es el

medio a través del cual se

emite un juicio técnico sobre

los Estados Financieros que

ha examinado.

NIA 700

EL DICTAMEN DEL AUDITOR FINANCIERO

Mediante este documento el auditor expresa:

Que ha examinado los Estados Financieros de un ente, identificándolo.

Cómo llevó a cabo su examen, generalmente

aplicando normas de auditoría,

y qué conclusión le merece su auditoria, indicando si dichos Estados Financieros cumplen con principios de contabilidad generalmente aceptados vigentes,

las que constituyen su marco de referencia.

Dictamen del Auditor Independiente .
Dictamen del
Auditor
Independiente
.
Estados Financieros Auditados.
Estados
Financieros
Auditados.

Contenido del Informe

Notas a los estados financieros.
Notas a los
estados
financieros.