rea: LABORAL

Contenido:
VI
INFORME LEGAL
Aspectos Laborales del Cierre del Ejercicio ............................................................................................................................................ VI-1
APLICACIN PRCTICA
Algunos alcances sobre el Cierre del Ejercicio ................................................................................................................................... VI-5
SECTOR PBLICO
Descanso Vacacional de Servidores Pblicos ....................................................................................................................................... VI-8
RECURSOS HUMANOS
El Derecho Laboral y la Gestin de Recursos Humanos ............................................................................................................... VI-9
PREGUNTAS Y RESPUESTAS .................................................................................................................................................................. VI-10

Aspectos Laborales del Cierre del Ejercicio I

Dr. Tulio M. Obregn Sevillano
Abogado egresado de la Pontificia
Universidad Catlica del Per
Postgrado en Derecho del Trabajo en la
Universidad de Salamanca - Espaa
Introduccin
A la terminacin del ao calendario tam-
bin termina el ejercicio econmico y el
perodo contable, lo que genera una se-
rie de formalidades y obligaciones que
las empresas deben cumplir, muchas de
las cuales estn referidas a las relaciones
laborales con los trabajadores, tanto en
las esferas estrictamente laborales, como
tambin en las previsionales y tributarias.
En el presente informe tratamos, por un
lado, lo relacionado con el cierre conta-
ble y las provisiones laborales, y por otro
las obligaciones con relacin a los traba-
jadores, que las empresas deben cumplir.
Provisiones Laborales
1. Provisin de las Vacaciones
El descanso vacacional es el derecho que
tiene todo trabajador, luego de cumplir
con ciertos requisitos, de suspender la
prestacin de sus servicios durante un cier-
to nmero de das al ao y percibir la re-
muneracin de esos das.
1.2 Provisin de la Indemnizacin Va-
Tiene derecho al descanso vacacional el
trabajador que cumpla una jornada ordi-
naria mnima de cuatro horas, que haya
cumplido un ao de servicios y acredite el
N
Si al cierre del ejercicio, el trabajador que hayan decidido no hacer uso del
que adquiri derecho al descanso va- descanso vacacional.
F
cacional an no ha gozado de l, debe Al cierre del ejercicio deber
O
provisionarse la remuneracin vacacio- provisionarse el monto de las remu- R
nal. neraciones indicadas, aunque posible- M
La provisin deber hacerse conside- mente la remuneracin que corres- E
rando la remuneracin vigente al cie- ponde al mes laborado el trabajador
rre del ejercicio. ya la haya percibido, las que estarn
pendientes de pago, y por tanto, de-
L
Debe tenerse presente que la remu-
neracin vacacional es la computable bern provisionarse, son las otras dos: E
para la compensacin por tiempo de la que corresponde a la remuneracin G
servicios, con excepcin por su propia vacacional y a la indemnizacin. A
naturaleza de las remuneraciones pe- Las provisiones se harn consideran- L
ridicas (p.e. gratificaciones). do para ambas la remuneracin vigen-
La remuneracin vacacional de los co- te al cierre del ejercicio, con la diferen-
misionistas se establece sobre la base cia que para la tercera remuneracin,
del promedio de las comisiones la indemnizatoria, no se considera la
percibidas por el trabajador en el se- bonificacin por tiempo de servicios.
mestre: De julio a diciembre.
1.3 Provisin del Rcord Trunco
A la remuneracin vacacional de los
agentes exclusivos de seguros, debe Si al cierre del ejercicio el trabajador
aadirse el promedio de las comisio- an no ha cumplido el rcord vacacio-
nes provenientes de la renovacin de nal, encontrndose ste trunco, debe-
plizas obtenidas durante el ltimo r provisionarse el rcord trunco vaca-
semestre: De julio a diciembre. cional.
Para establecer la remuneracin vaca- El monto a provisionar ser de tantos
cional de los trabajadores destajeros dozavos y treintavos de la remuneracin
o que perciben remuneracin princi- como meses y das computables tuviera
pal mixta o imprecisa, se toma como el trabajador al 31 de diciembre.
base el salario diario promedio duran-
te las cuatro semanas consecutivas 2. Provisin de la Compensa-
anteriores a la semana que precede al cin por Tiempo de Servicios
31 de diciembre.
La CTS que se provisiona es la que el tra-
cacional bajador ha ganado o adquirido como
Si hubiera trabajadores que adquirie- derecho al 31 de diciembre.
ron derecho al descanso vacacional, As, se deber provisionar:
P R I M E R A Q U I N C E N A - D I C I E M B R E 2005

rcord vacacional.
Al cierre del ejercicio se deben hacer las
provisiones correspondientes al descan-
so vacacional de la manera que se indica
a continuacin.
1.1Vacaciones Ganadas
Los trabajadores que han cumplido
con los requisitos del ao continuo de
labor y de acreditar el nmero de das
efectivos de labor o no sobrepasar los
lmites de inasistencias injustificadas,
tienen derecho a gozar del descanso
vacacional de treinta das.
pero no disfrutaron del descanso fsi- a. La CTS de los meses de noviembre y
co en el perodo anual en el que les diciembre.
corresponda, tienen derecho a perci- b. Los depsitos de la CTS en poder del
bir triple remuneracin que se com- empleador, con los intereses respecti-
putar en la forma siguiente: una por vos, calculados hasta el 31 de diciem-
el trabajo realizado, otra por el des- bre.
canso vacacional adquirido y no goza-
do y, una indemnizacin por no haber 2.1Trabajadores por los que se deber
disfrutado del descanso (la indemni-
Provisionar
zacin no est sujeta a pago o reten- De acuerdo con el artculo 4 del TUO
cin de ninguna aportacin, contribu- de la Ley de Compensacin por Tiem-
cin o tributo).
po de Servicios (TUO-LCTS), aprobado
La indemnizacin no alcanza a los ge- por el D.S. N 001-97-TR (01.03.97),
rentes o representantes de la empresa slo tienen derecho a la CTS los traba-

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 100 81-1
 VI INFORME LEGAL
jadores sujetos al rgimen laboral co-
mn de la actividad privada que cum-
plan, cuando menos en promedio, una
jornada mnima diaria de cuatro horas
y que tengan como mnimo un mes
de servicios.
2.2 Trabajadores por los que no se de-
ber Provisionar
De lo sealado en el numeral anterior,
no deber provisionarse porque no
tienen derecho a CTS:
a. Los trabajadores no sujetos al rgi-
men laboral de la actividad privada:
aprendices, jvenes en formacin
laboral juvenil o que estn realizan-
do sus prcticas preprofesionales.
b. Los trabajadores contratados a
tiempo parcial, es decir, los que tie-
nen una jornada de trabajo infe-
rior a cuatro horas diarias.
c. Los trabajadores que han ingresa-
do en el mes de diciembre, y por
tanto, tienen menos de un mes de
labor.
d. Los trabajadores que perciben el
30% o ms del importe de las tari-
fas que paga el pblico por los ser-
vicios.
e. Los trabajadores con quienes sus
empleadores hubiesen suscrito
convenios de remuneracin inte-
gral anual que incluyan a la CTS.
f. Los trabajadores que al 31 de di-
ciembre tengan menos de un mes
de servicios.
2.3 Provisin al 31 de diciembre del
2005
A partir del 01 de noviembre se gene-
ra la CTS del semestre noviembre 2005
- abril 2006, al 31 de diciembre debe-
r provisionarse la CTS de los meses
de noviembre y diciembre, que se de-
positarn en mayo del ao 2006, jun-
tamente con la CTS de los meses de
enero a abril.
La CTS equivale a tantos dozavos y
treintavos de la remuneracin compu-
table, como meses y das tenga el tra-
bajador al 31 de diciembre, en el pe-
rodo noviembre - diciembre 2005.
Si hubiera trabajadores que al 31 de
diciembre no cumplen el requisito de
un mes completo de servicios desde
su fecha de ingreso, el monto de la
P R I M E R A Q U I N C E N A - D I C I E M B R E 2005
CTS de la fraccin de mes de diciem-
bre no se provisiona.
2.4 Remuneracin Computable
La remuneracin a considerar para las
provisiones ser la pagada en el mes
de diciembre.
La remuneracin computable ser la
remuneracin bsica y todas las can-
tidades que regularmente perciba el
trabajador, en dinero o en especie
como contraprestacin de su labor,
cualquiera sea la denominacin que
se les d, siempre que sean de su li-
bre disposicin.
81-2 INSTITUTO PACFICO
Forma de incluir los diversos concep-
tos:
b. Alimentacin
En el caso de la alimentacin prin-
cipal, sta es computable, y debe
considerarse el valor que tenga al
cierre del ejercicio.
Tratndose de la alimentacin otor-
gada en especie o a travs de con-
cesionarios, u otras formas que no
impliquen pago en efectivo, se con-
siderar el valor que tenga en el
ltimo da laborable: al 31 de di-
ciembre o al da hbil inmediato
anterior si aqul es inhbil y el valor
mensual se establecer sobre el to-
tal de alimentaciones consumidas
por el trabajador en el mes de di-
ciembre o noviembre, el que sea
ms alto.
c. Remuneracin en especie
De haber pago de la remuneracin
en especie, sta se valorizar de
comn acuerdo o, a falta de ste,
por el valor de mercado, y dicho
valor ser parte de la remuneracin
computable. El valor ser el que ten-
ga al cierre del ejercicio.
d. Remuneraciones peridicas
Las pagadas en el mes de diciem-
bre son base de clculo para deter-
minar la CTS.
e. Remuneraciones variables o impre-
cisas de carcter principal
Estas remuneraciones se conside-
rarn para el clculo de la provisin
y el monto a tomar en cuenta ser
el promedio de lo percibido por el
trabajador en los dos meses.
f. Remuneraciones variables o impre-
cisas de carcter complementario
Estas remuneraciones se conside-
rarn para el clculo de la provisin
slo si son regulares (cuando se
perciben por lo menos en tres me-
ses), como quiera que la provisin
es de slo dos meses, no se cumple
el requisito y no se consideran para
la provisin.
2.5 Remuneracin No Computable
Debe tenerse presente que no sern
computables para las provisiones, por-
que no tienen carcter remunerativo,
los conceptos sealados por el artcu-
lo 19 del TUO de la LCTS.
stos son:
- Las gratificaciones extraordinarias.
- Cualquier forma de participacin
en las utilidades de la empresa.
- El costo o valor de las condiciones
de trabajo.
- La canasta de Navidad o similares.
- El valor del transporte, siempre que
est supeditado a la asistencia al
centro de trabajo y que razonable-
mente cubra el respectivo traslado.
- La asignacin o bonificacin por
educacin, siempre que sea un
monto razonable y se encuentre
debidamente sustentada.
- Las asignaciones o bonificaciones
por cumpleaos, matrimonio, na-
cimiento de hijos, fallecimiento y
aqullas de semejante naturaleza.
Igualmente, las asignaciones que
se abonen con motivo de determi-
nadas festividades siempre que
sean consecuencia de una nego-
ciacin colectiva.
- Los bienes que la empresa otorgue
a sus trabajadores de su propia pro-
duccin, para el consumo directo
del trabajador y su familia.
- Las remuneraciones peridicas que se
otorgan con una periodicidad mayor
a la anual, p. e. los quinquenios.
- Todos los montos que se otorguen
al trabajador para el cabal desem-
peo de su labor, o con ocasin de
sus funciones, tales como movilidad,
viticos, gastos de representacin,
vestuario y en general todo lo que
razonablemente cumpla tal objeto
y no constituya beneficio o ventaja
patrimonial para el trabajador.
- El refrigerio que no constituya ali-
mentacin principal.
- La alimentacin proporcionada di-
rectamente por el empleador como
condicin de trabajo por ser indis-
pensable para la prestacin de los
servicios, o cuando derive de man-
dato legal.
- Las prestaciones alimentarias indi-
rectas.
- En caso de que el trabajador se hu-
biera incorporado al SPP antes del
19.07.95 y hubiera recibido los in-
crementos de remuneraciones pre-
vistos, no se considerar remune-
racin computable el incremento
del 10.23%.
2.6 Provisin de la CTS en Poder del
Empleador
a. Los convenios
La CTS acumulada al 31 de diciembre
de 1990, como la que correspondi al
perodo del 01 de enero de 1991 al
31 de octubre de 2000, poda ser ob-
jeto de convenio para que sea el
empleador el depositario. La CTS que
se empez a generar a partir del 01 de
octubre del ao 2000 ya no puede ser
objeto de convenio para que el
empleador sea el depositario.
La CTS objeto de convenio ya no po-
da quedar en poder del empleador y
deba ser trasladada a la entidad de-
positaria a partir de noviembre del
ao 2000, sin embargo, se prorroga
dichos convenios hasta el 31 de di-
ciembre del ao 2002. A partir de esa
fecha, los empleadores tienen que
trasladar la CTS objeto de convenio a
la entidad financiera elegida por el
trabajador, dentro de un plazo mxi-
mo de hasta 48 cuotas mensuales
iguales y consecutivas.

La primera cuota debi trasladarse al
da siguiente del vencimiento del con-
venio, es decir, el 01 de enero de
2003, en el 2003 se han depositado
12 cuotas, en el 2004 12 cuotas ms
y en el 2005 12 cuotas ms. Estn
pendientes 12 cuotas que vencen en
el 2006.
b. Las provisiones
En estos casos, en que el empleador
es depositario de la CTS, deber hacer
las provisiones de la CTS objeto del
convenio, para ello deber actualizar
la provisin efectuada al 31 de diciem-
bre de 2004, con los intereses que di-
chos depsitos han generado en el
ejercicio 2005.
Como quiera que se trata de la CTS
devengada en ejercicios anteriores, y
por tanto, la parte de la CTS propia-
mente ya fue provisionada en los ejer-
cicios anteriores, el gasto que se im-
puta al ejercicio 2005 ya no correspon-
de a CTS propiamente, sino slo a los
intereses que dichas CTS han genera-
do en el ejercicio 2005.
2.7 Casos Especiales a Considerar al
Provisionar
a. Depsitos no realizados o diminutos
Si no se hubieran efectuado depsi-
tos de CTS, o se hubieran efectuado
depsitos diminutos, es de cargo del
empleador efectuar el reintegro corres-
pondiente, con los intereses y diferen-
cia de cambio, de ser el caso.
As, si el empleador al cierre del ejerci-
cio sabe que hay depsitos pendien-
tes o que se hicieron depsitos dimi-
nutos, deber provisionar el monto
que deber reintegrar, considerando
la diferencia de cambio y los intereses,
de ser el caso.
b. Depsito en exceso
Los montos que se hubieren deposi-
tado en exceso se imputarn al siguien-
te depsito. Los intereses de los dep-
sitos realizados en exceso correspon-
den al empleador y podrn ser impu-
tados al siguiente o siguientes dep-
sitos hasta agotarse.
De haberse hecho depsitos en exceso y
que ya fueron contabilizados como gas-
to en el ejercicio, al momento de hacer-
se las provisiones al cierre del ejercicio
deber deducirse los depsitos en exce-
so, pues stos sern aplicados al mo-
mento de hacer el siguiente depsito.
c. Depsito de reintegros
Todo incremento de remuneraciones
que importe el abono de algn reinte-
gro por CTS, deber depositarse sin
intereses, dentro de los quince das
naturales posteriores a la fecha de
publicacin de la disposicin guber-
namental, de la firma del convenio
colectivo o de la notificacin del laudo
arbitral o de la fecha en que se hizo
efectiva la decisin unilateral del
empleador o cualquier forma de con-
AREA LABORAL
clusin de la negociacin colectiva, se-
gn corresponda.
Si al cierre del ejercicio se tuviera cono-
cimiento de algn reintegro y que ste
se materializar en el ejercicio siguien-
te, deber provisionarse.
3. Obligaciones de Cierre de
Ejercicio
3.1Liquidacin Anual de aportes y Re-
tenciones y el Comprobante de Re-
tenciones por aportes al Sistema de
Pensiones
La Ley N 27605 (22.12.01) establece
las siguientes obligaciones, que de-
bern cumplir los empleadores:
3.1.1 Liquidacin Anual de Aportes y
Retenciones
Los empleadores que realicen aportes y
retenciones por concepto de prestacio-
nes previsionales y de salud de sus tra-
bajadores (sistema pensionario, sea del
Sistema Privado de Pensiones o del Sis-
tema Nacional de Pensiones, al Seguro
Social en Salud y al Seguro Complemen-
tario de Trabajo de Riesgo) deben pre-
sentar ante las entidades administrado-
ras de las contribuciones correspondien-
tes, bajo responsabilidad, una Liquida-
cin Anual de Aportes y Retenciones de
la Seguridad Social, por cada uno de los
asegurados o afiliados, en el mes de
enero del ao 2006, por las contribu-
ciones del ao 2005, aun cuando el tra-
bajador haya laborado por perodo me-
nor de doce meses.
Teniendo en cuenta los entes admi-
nistradores de tributos, la liquidacin
deber ser presentada a:
a. La SUNAT por los aportes al Seguro
Social en Salud, Sistema Nacional
de Pensiones y los que correspon-
dan al Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo, cuando han sido
contratados con ESSALUD y la ONP.
b. Las AFP por los aportes en el Siste-
ma Privado de Pensiones.
c. Las EPS, por los aportes que les co-
rresponda del Seguro Social en Sa-
lud, as como, por el Seguro Com-
plementario de Trabajo de Riesgo,
si la cobertura de salud de este se-
guro se contrat con ellas.
d. Las empresas de seguros privadas,
cuando la cobertura de pensiones
de invalidez, sobrevivencia y gastos
de sepelio del Seguro Complemen-
tario de Trabajo de Riesgo, se con-
trat con ellas, y no con la ONP.
3.1.2 Comprobante de Retenciones por
Aportes al Sistema de Pensiones
Los empleadores que realicen aportes
y retenciones a sistemas previsionales
de pensiones, tienen la obligacin de
entregar a cada trabajador el Compro-
bante de Retenciones por Aportes al
Sistema de Pensiones, conjuntamen-
te con el Certificado de Retenciones
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 100
VI
de Rentas de Cuarta y Quinta Catego-
ra del Impuesto a la Renta.
Esta obligacin es independiente de
la Liquidacin Anual de Aportes y Re-
tenciones que se seala en el numeral
anterior.
En el caso de la administracin pbli-
ca, esta obligacin tiene carcter de
declaracin jurada, con las responsa-
bilidades administrativas, civiles y pe-
nales consiguientes.
3.1.3 Registro de Aportes y Retenciones
Las Liquidaciones Anuales de Aportes y
Retenciones se incorporan en la base de
datos del Registro de Aportes y Retencio-
nes que las entidades administradoras
previsionales y de salud correspondien-
tes han implementado, donde deber
constar la informacin individualizada del
asegurado o afiliado.
3.1.4 Responsabilidad y sanciones
Las entidades empleadoras y a las en-
tidades previsionales y de salud que
incumplan las obligaciones sealadas
en los numerales anteriores son res-
ponsables y pasibles de sanciones.
4. Impuesto a la Renta al Cierre
del Ejercicio
El Impuesto a la Renta grava las remune-
raciones de los trabajadores dependien-
tes (rentas de quinta categora).
4.1 Retencin
Las personas naturales o jurdicas que
paguen rentas de quinta categora
deben retener en forma mensual, en
el mes de su devengo, un doceavo del
Impuesto a la Renta.
En el caso de remuneraciones que se
perciben por mandato judicial, pero
devengadas con anterioridad, stas se
encuentran sujetas a la retencin del
Impuesto a la Renta en la oportunidad
del pago.
Base Legal:
Directiva N 013-99/SUNAT
Tratndose de personas que prestan
servicios para ms de un empleador,
quien efecta la retencin es el
empleador que paga la mayor renta.
El procedimiento para efectuar la reten-
cin es el establecido por los artculos
P R I M E R A Q U I N C E N A - D I C I E M B R E 2005
40 y ss. del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, y es el siguiente:
a. La remuneracin mensual se multi-
plicar por el nmero de meses que
faltan para terminar el ao, inclu-
yendo el mes al que corresponde la
retencin. Al resultado se le suman
las gratificaciones ordinarias que
correspondan al ejercicio, y en su
caso las participaciones de las tra-
bajadores y las gratificaciones ex-
traordinarias que hubieran sido
puestas a disposicin de los traba-
jadores en el mes de retencin.
81-3
 VI INFORME LEGAL
b. Al resultado obtenido se le sumar,
en su caso, las remuneraciones, grati-
ficaciones extraordinarias, participa-
cin de los trabajadores y otros ingre-
sos puestos a disposicin en los me-
ses anteriores del mismo ejercicio.
c. A dicho resultado, que es la renta
bruta, se le restar el monto equi-
valente a siete Unidades Impositivas
Tributarias (UIT).
d. Al resultado, que es la renta neta,
se le aplicar la tasa del impuesto
(15%, 21% y 30%), determinndo-
se as el Impuesto anual.
e. Del Impuesto anual se deducirn los
crditos a que tuviera derecho el tra-
bajador en el mes al que correspon-
da la retencin y los saldos a su fa-
vor por pagos efectuados a cuenta
del impuesto liquidado en la decla-
racin jurada, los crditos contra di-
cho impuesto, los saldos a favor y el
crdito por donaciones, el cual slo
proceder a partir del mes en que se
efectan, previa deduccin de las
retenciones correspondientes.
f. El impuesto anual determinado en
cada mes, se fraccionar de la si-
guiente manera:
- En los meses de enero, febrero y
marzo el impuesto anual se dividi-
r entre doce.
- En el mes de abril se deducir del
impuesto anual las retenciones efec-
tuadas de enero a marzo y el resul-
tado se dividir entre 9.
- En los meses de mayo, junio y julio,
al impuesto anual se le deducir las
retenciones efectuadas en los me-
ses de enero a abril y el resultado se
dividir entre 8.
- En el mes de agosto se deducir
del impuesto anual las retenciones
efectuadas de enero a julio y el re-
sultado se dividir entre 5.
- En los meses de setiembre, octubre
y noviembre, al impuesto anual se
le deducir las retenciones efectua-
das en los meses de enero a agosto
y el resultado se dividir entre 4.
- En el mes de diciembre con motivo
de la regularizacin anual, al im-
puesto anual se le deducir las re-
tenciones efectuadas de enero a
noviembre, del mismo ejercicio.
g. Si hubieran remuneraciones que no
P R I M E R A Q U I N C E N A - D I C I E M B R E 2005
se pagan en forma mensual, sino se-
manal o quincenal, como en el caso
de los trabajadores obreros, el impues-
to a retener se fraccionar proporcio-
nalmente en las fechas de pago.
Base Legal:
Artculo 40, D.S. N 122-94-EF (21.09.94)
con la modificacin del D.S. N 194-99-EF
4.2Trabajadores no domiciliados
La retencin de los trabajadores no
domiciliados, perceptores de rentas de
quinta categora, el procedimiento para
efectuar las retenciones es el mismo que
para los domiciliados, pero sin consi-
81-4 INSTITUTO PACFICO
derar la deduccin de las 7 UIT y la tasa
para determinar el impuesto es 30%.
Sin embargo, los trabajadores no do-
miciliados, en aplicacin del artculo 6
de la Ley y 4 del Reglamento, pueden
optar por someterse al tratamiento que
la Ley del Impuesto a la Renta otorga a
los domiciliados, una vez que hayan
cumplido con una permanencia de seis
meses en el Per y sin necesidad de
inscribirse en el Registro nico de Con-
tribuyentes, debiendo para tal efecto
comunicar dicha opcin al empleador.
El cambio de condicin domiciliaria
slo surtir efecto a partir del ejercicio
gravable siguiente al de la fecha de
comunicacin.
De optar por el tratamiento de domi-
ciliado, el trabajador tendr derecho a
la deduccin de las 7 UIT y a las tasas
de 15%, 21% y 30%.
4.3 Retenciones en exceso
a. Devolucin al cierre del ejercicio
Para la devolucin de las retenciones
en exceso, se aplicarn las siguientes
reglas:
El empleador devolver al trabaja-
dor en el ltimo mes del ejercicio
el exceso retenido, en tanto el
empleador pueda compensar el
saldo a devolver con el monto de
las retenciones que por el referido
mes haya practicado a otros traba-
jadores. Cuando la compensacin
slo sea posible efectuarla parcial-
mente, la devolucin se practicar
proporcionalmente a los excesos
registrados respecto de cada tra-
bajador.
El saldo proveniente de la compen-
sacin parcial efectuada, ser de-
vuelto por el empleador a los tra-
bajadores que no resulten con im-
puesto a pagar, en un plazo que o
exceder del mes de enero del ejer-
cicio siguiente.
El empleador compensar los sal-
dos devueltos con las retenciones
que deba efectuar a otros trabaja-
dores en el ejercicio gravable si-
guiente.
Cuando el saldo no pueda compen-
sarse con las retenciones corres-
pondientes a los dos primeros me-
ses del ejercicio gravable siguiente,
el empleador podr optar por apli-
car la parte no compensada.
Al pago de regularizacin del Im-
puesto que por el ltimo ejercicio
gravable transcurrido deba efectuar
la empresa o, en su caso, el titular.
A los pagos a cuenta que por el
ejercicio gravable siguiente deba
efectuar o
Solicitar devolucin a la SUNAT.
b. Devolucin en el transcurso del ejer-
cicio
Tratndose de retenciones en exceso
que resulten de la liquidacin corres-
pondiente al mes en que opere la ter-
minacin de la relacin laboral, antes
del cierre del ejercicio o al ltimo mes
que presten servicios los contribuyen-
tes no domiciliados, se aplicarn las
siguientes normas:
El empleador devolver al trabaja-
dor en el ltimo mes del contrato
el exceso retenido.
El empleador compensar la devo-
lucin efectuada con el monto de
las retenciones que por el referido
mes haya practicado a otros traba-
jadores.
Si el empleador no pudiera compen-
sar con otras retenciones la devolu-
cin efectuada, podr optar por apli-
car a la parte no compensada:
- A la retencin que por los meses
siguientes deba efectuar a otros
trabajadores.
- A los pagos a cuenta que le co-
rresponda efectuar.
- Al pago de regularizacin del im-
puesto que deba efectuar, o
- Solicitar devolucin a la SUNAT.
- Cuando con posterioridad al cie-
rre del ejercicio se determinen re-
tenciones en exceso a contribu-
yentes no obligados a presentar
declaracin jurada, se aplicarn
las normas que la SUNAT esta-
blece anualmente.
4.4 Declaracin jurada
Los trabajadores estn obligados a
presentar a su empleador, y ste a exi-
girles, una declaracin jurada en for-
mato aprobado por al SUNAT y donde
debern constar los crditos a que tu-
vieran derecho.
Los trabajadores que estn prestando
servicios al inicio del ejercicio debern
presentarlo dentro de los primeros
quince das del ejercicio, los que in-
gresen con posterioridad al inicio del
ejercicio debern presentarla dentro
de los primeros quince das siguientes
a la fecha de ingreso.
Cuando los crditos consignados en
la declaracin jurada experimenten va-
riacin, los trabajadores debern ac-
tualizarla dentro de los 10 das siguien-
tes a aqul en el que se produzca el
hecho que origina la variacin.
Los trabajadores que perciben ms de
una remuneracin, debern presentar
la declaracin jurada al empleador que
pague la mayor remuneracin, incluyen-
do informacin sobre las remuneracio-
nes percibidas de otros empleadores
parta que ste las acumule y efecte la
retencin correspondiente.
En el mes en que las remuneraciones
varen, el trabajador deber informar
al empleador que efecta la retencin,
quien las considerar para el clculo
de la retencin correspondiente.
Copia de las declaraciones juradas de-
bidamente recepcionadas debern ser

entregadas por el trabajador a sus otros
empleadores, para que no practiquen
retencin alguna.
El incumplimiento en la presentacin
de la declaracin jurada no exime al
empleador de la obligacin de efec-
tuar las retenciones correspondientes
a las remuneraciones que l abona.
AREA LABORAL VI
4.5 Certificado de retencin Cuando el contrato e trabajo se extin-
Los empleadores que han efectuado gue durante el ejercicio, el empleador
retenciones de rentas de quinta cate- deber extender de inmediato, por du-
gora debern entregar al trabajador plicado, el Certificado por el perodo
antes del 01 de marzo de cada ao un trabajado en el ao calendario. La co-
Certificado en el que se deje constancia pia de este Certificado deber ser en-
del monto abonado y el impuesto rete- tregada por el trabajador al nuevo
nido correspondiente al ao anterior. empleador.

Algunos alcances sobre el Cierre del Ejercicio

A
provisiones mensuales de las vacaciones del personal administrativo. Para ello,
P
C.P. Juan Carlos Roca Pea
Miembro del Staff interno de la Revista se tiene la siguiente informacin: L
Actualidad Empresarial I
N Nombre
Fecha de Remuner. Asignacin Alimentacin Movilidad C
Ingreso Bsica Familiar Principal (1)
A
1. Introduccin 1 Carmen Mrquez 01/07/05 1,650.00 46.00 200.00 100.00
2 Fiorella Luna 16/09/05 1,600.00 200.00 100.00 C
Dada la cercana del fin de ao, las em- 3 Rodrigo Daz 01/12/04 1,800.00 46.00 200.00 100.00 I
4 Amelia Lpez 15/12/05 1,900.00 200.00 100.00
presas se hayan en la necesidad de ela-
borar sus Estados Financieros correspon- (1) La movilidad otorgada est condicionada la asistencia al centro de labores.
N
diente al ejercicio 2005.
Se pide: Fiorella Luna
En aplicacin de los Principios de Conta- P
bilidad Generalmente Aceptados y las 1. Determinar el monto de las vacacio- Remuneracin bsica 1,600.00
Normas Internacionales de Contabilidad, nes devengadas correspondientes al Alimentacin principal 200.00 R
mes de diciembre.
se reconocen provisiones relacionadas con Remuneracin vacacional 1,800.00
las obligaciones laborales. 2. Contabilizar las vacaciones ====== C
devengadas por el mes de diciembre y
En el presente artculo se desarrolla di-
analizar su implicancia contable y
T
versos casos prcticos relacionados con Remuner. N de meses Monto a
tributaria. comput. computables provisionar I
las provisiones de vacaciones y de la
compensacin por tiempo de servicios 1,800.00 12 x1 = 150.00 C
Desarrollo:
(CTS) acompaado de asientos conta- A
bles. 1. El trabajador tiene derecho a treinta das Rodrigo Daz
calendario de descanso vacacional por
2. Marco Normativo cada ao completo de servicios. Remuneracin bsica 1,800.00
La remuneracin vacacional es equiva- Asignacin familiar 46.00
1. D.S. N 001-97-TR Texto nico Orde- lente a la que el trabajador hubiera Alimentacin principal 200.00

nado de la Ley de Compensacin por percibido habitualmente en caso de Remuneracin vacacional 2,046.00
Tiempo de Servicios. (01.03.97) continuar laborando. ======
2. D.S. N 004-97-TR Reglamento de la Se considera remuneracin, a este efec-
to, la computable para la compensa- Remuner. N de meses Monto a
Ley de Compensacin por tiempo de comput. computables provisionar
servicios. (15.04.97) cin por tiempo de servicios CTS, apli-
3. D. Leg. N 713 legislacin sobre des- cndose analgicamente los criterios 2,046.00 12 x1 = 170.50

cansos remunerados de los trabajado- establecidos para la misma.

res sujetos al rgimen laboral de la ac-
tividad privada. (08.11.91)
4. D.S. N 012-92-TR Reglamento del De-
creto Legislativo N 713 sobre los des-
cansos remunerados de los trabajado-
res sujetos al rgimen laboral de la ac-
tividad privada. (03.12.92)
5. D.S. N 179-2004-EF Texto nico Or-
denado de la Ley del Impuesto a la
Renta. (08.12.04)
Base legal:
Art. 15 D. Leg. N 713
En aplicacin de lo anterior, los con-
ceptos no computables para la CTS
tambin son considerados conceptos
no computables para la remuneracin
vacacional. Los conceptos no compu-
tables se hayan en los Art. 19 y 20
del D.S. N 001-97-TR TO LCTS en
donde se seala, entre ellos, a la movi-
lidad condicionada a la asistencia al
En el caso de la Sra. Lpez, no se efec-
ta la provisin mensual de vacacio-
nes, ya que la trabajadora no cumple
con un mes completo de servicios al
31 de diciembre. La provisin se efec-
tuar al 31 de enero del 2006 inclu-
yendo la fraccin de das del mes de
diciembre.
En aplicacin del principio del deven-
gado es que se provisiona el derecho
al cobro de las vacaciones devengadas
mes a mes por los trabajadores como
P R I M E R A Q U I N C E N A - D I C I E M B R E 2005

6. D.S. N 122-94-EF Reglamento de la centro de labores.

Ley del Impuesto a la Renta. beneficio contemplado por las normas
Clculo de la provisin mensual de las
(21.09.94) laborales vigentes, y como tal la em-
vacaciones
presa va incurriendo en el gasto mes a
Carmen Mrquez mes, gasto que debe ser reconocido
3. Casos prcticos
aunque efectivamente no se haya pa-
Remuneracin bsica 1,650.00 gado.
Caso N 1 Asignacin familiar 46.00
Alimentacin principal 200.00 En materia tributaria, los gastos o cos-
tos que constituyan para su perceptor
Remuneracin vacacional 1,896.00
Provisin de vacaciones deven- rentas de segunda, cuarta o quinta ca-
======
gadas tegora podrn deducirse en el ejerci-
La empresa Nuevo Continente S.R.L. se Remuner. N de meses Monto a
cio gravable a que correspondan cuan-
dedica a la fabricacin de bebidas comput. computables provisionar do hayan sido pagados dentro del pla-
energizantes. El departamento de con- zo establecido por el Reglamento para
1,896.00 12 x1 = 158.00
tabilidad va a proceder a elaborar las la presentacin de la declaracin jura-

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 100 81-5
 VI APLICACIN PRACTICA

da correspondiente a dicho ejercicio. DEBE HABER genera diferencias temporales, en aplica-

La condicin establecida en el prrafo cin de la NIC 12 Impuesto a la Renta.
anterior para que proceda la deduc- 95 GASTOS DE VENTAS 239.25
cin del gasto o costo correspondien- 79 CARGAS IMPUTABLES A Caso N 2
te a las rentas de segunda, cuarta o CUENTA DE COSTOS 478.50
quinta categora no ser de aplicacin 31-Dic. Por el destino de las Provisiones de CTS
cuando la empresa hubiera cumplido vacaciones devengadas El departamento de contabilidad de la
con efectuar la retencin y pago a que x empresa Agencia Bon Voyage S.R.L. cuen-
se refiere el segundo prrafo del Art. ta con la siguiente informacin de los tra-
71 de la Ley, dentro de los plazos que La provisin de vacaciones devengadas bajadores del rea de marketing:
dicho artculo establece.
Base legal:
Inc v) del Art. 37 LIR e inc q) del Art. 21 del Fecha de Remuner. Asignacin Alimentacin
N Nombre Total
Rgto de la LIR Ingreso Bsica Familiar Principal

La obligacin de retener el Impuesto a 1 Marco Rosas 01/07/05 2,600.00 46.00 150.00 2,796.00
la Renta y las contribuciones a la ONP, 2 Gerber Gmez 16/11/05 3,000.00 150.00 3,150.00
3 Mauricio Silvestre 16/12/05 3,000.00 46.00 150.00 3,196.00
as como de pagar la Contribucin al
Essalud sobre la remuneracin vaca-
cional surgen al cumplirse el ao con- Se pide: cluye en este concepto el valor de la
tinuo de labor. 1. Determinar el monto de las provisio- alimentacin principal cuando es
nes de CTS correspondiente al mes de proporcionada en especie por el
Base legal:
diciembre por cada trabajador. empleador.
INFORME N 321-2002-SUNAT/K00000
Base Legal
Precsase que los gastos a que se refie- 2. Efectuar la contabilizacin.
Art. 9 D.S. N 001-97-TR
re el inciso v) del Art. 37 de la Ley, que Desarrollo: En base a lo indicado lneas arriba, se
no hayan sido deducidos en el ejerci- 1. La compensacin por tiempo de servi- reconocer como remuneracin com-
cio al que corresponden, sern cios se devenga desde el primer mes putable, la remuneracin bsica, la
deducibles en el ejercicio en que efec- de iniciado el vnculo laboral; cumpli- asignacin familiar y la alimentacin
tivamente se paguen, aun cuando se do este requisito toda fraccin se com- principal.
encuentren debidamente provisio- puta por treintavos.
nados en un ejercicio anterior. Base Legal Clculo de la CTS por trabajador:
Base legal: Art. 2 D.S. N 001-97-TR
Cuadragsima octava disposicin transitoria y Perodo a liquidar:
final LIR
Segn lo indicado, al Sr. Silvestre no se 01/12/2005 al 31/12/2005
reconocer la provisin de la CTS en el Marco Rosas
Lo sealado anteriormente, relaciona- mes de diciembre por no haber cum- Remuneracin bsica: 2,600.00
do a las provisiones mensuales de las plido un mes completo de servicios y Asignacin familiar 46.00
vacaciones, se reconocern como gas- su importe se calcular y provisionar Alimentacin principal 150.00

to en el ejercicio en el cual se haya cum- conjuntamente con el mes de enero Rem. mensual total dic. 2005 2,796.00
plido con pagar los aportes al Essalud, 2006, cuando haya cumplido un mes ======
as como las retenciones del impuesto de servicios. Gratificaciones Dic. 2005 2,796.00
a la renta y ONP; independiente si el Se considera remuneracin compu- Remuneracin computable
trabajador hizo efectivo de manera table la remuneracin bsica y to- Remuneracin mensual total
total o parcial su descanso vacacional. das las cantidades que regularmen- diciembre 2005: 2,796.00
Por ejemplo, en el caso de la Srta. te perciba el trabajador, en dinero o 1/6 gratificacin Dic. 2005
Mrquez, ella cumplir un ao de ser- en especie como contraprestacin 2,796.00 6 = 466.00

vicios el 30/06/2006. En julio, el de su labor, cualquiera sea la deno- Total 3,262.00
======
empleador cumplir con pagar las con- minacin que se les d, siempre que
tribuciones al Essalud y a la ONP, as sean de su libre disposicin. Se in- Clculo de la provisin:
como la retencin de quinta categora.
Rem. Gratif. 1/6 Gratif. Base N de N de Monto de Monto de CTS Monto a
Al elaborar la DD.JJ. del ejercicio 2006, Per. Comput. Percib. Percib. Imponible meses das la CTS (meses) la CTS (das) Total provisionar
corresponder reconocer como gasto 1 2 3 4 = (3/6) 5=(3+4) 6 7 8 = (5 /12 x 6) 9=(5/360x7) 10=(8+9) 11=(10-10)
del ejercicio las provisiones mensuales
NOV 2,796.00 2,796.00 1 233.00 - 233.00 233.00
de vacaciones de los meses de julio a
DIC 2,796.00 2,796.00 466.00 3,262.00 1 30 271.83 271.83 543.66 310.66
diciembre 2005 y las provisionadas
desde enero hasta junio 2006. 6': indica que se toma el nmero de mes correspondiente a la fila anterior al mes en que se calcula
10': indica que se toma para el clculo de la provisin el monto de la CTS total correspondiente a la fila anterior al mes en que
se calcula.
Contabilizacin:
P R I M E R A Q U I N C E N A - D I C I E M B R E 2005

x DEBE HABER Gerber Gmez

Gratificaciones Dic. 2005 525.00
62 CARGAS DE PERSONAL 478.50 Remuneracin bsica: 3,000.00 Remuneracin computable
Alimentacin principal 150.00 Rem. mensual total dic. 2005 3,150.00
626 Vacaciones 1/6 gratificacin Dic. 2005
41 REMUNERACIONES Y PART. Remuneracin mensual 525.00 6 = 87.50
total diciembre 2005 3,150.00
POR PAGAR 478.50 Total 3,237.50
====== ======
413 Vacaciones
31-Dic. Por la provisin de las vaca-
ciones devengadas correspon- Rem. Gratif. 1/6 Gratif. Base N de N de Monto de Monto de CTS Monto a
Per. Comput. Percib. Percib. Imponible meses das la CTS (meses) la CTS (das) Total provisionar
dientes al mes de diciembre 1 2 3 4 = (3/6) 5=(3+4) 6 7 8 = (5 /12 x 6) 9=(5/360x7) 10=(8+9) 11=(10-10)
x
NOV 3,150.00 3,150.00 0 - - - -
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 239.25 DIC 3,150.00 525.00 87.50 3,237.50 1 15 269.79 134.90 404.69 404.69

81-6 INSTITUTO PACFICO

 AREA LABORAL VI
En los clculos realizados se toma en cuen- DEBE HABER Clculo de la provisin
ta un sexto de la gratificacin percibida Remuner. N Monto a
en diciembre. 47 BENEFICIOS SOCIALES comput. de meses provisionar
DE LOS TRABAJADORES 715.35
Veamos los asientos contables: 1,800.00 12 x 1 = 150.00
471 CTS
Nov. 2005:
31-Dic. Por la provisin de la CTS Mauricio Rodrguez
x DEBE HABER correspondiente al mes de diciembre
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 233.00 x Nmero de das noviembre: 15
Nmero de das diciembre 31
686 CTS
El monto contabilizado incluye ya un Total das laborados
=======
46
47 BENEFICIOS SOCIALES sexto de la gratificacin percibida en
DE LOS TRABAJADORES 233.00 el mes de diciembre. El monto que se Remuneracin noviembre 1,060.00
471 CTS obtiene de dividir la remuneracin Remuneracin diciembre 1,700.00

30-Nov. Por la provisin de la CTS computable entre doce y multiplicado Total 2,760.00
=======
correspondiente al mes de por los dos meses, se le resta la provi-
noviembre sin efectuada en el mes anterior (ver Promedio diario de las comisiones
x asiento anterior) y el cual figura en el
cuadro. Monto Das Promedio
total laborados diario
En aplicacin del principio de devenga-
do, los beneficios sociales que se 2,760.00 46 = 60.00
devengan, han de reconocerse. As por Caso N 3
ejemplo, si el trabajador Rosas hubiera Promedio mensual
cesado al finalizar el mes de noviembre, Provisin de vacaciones de comisio- Monto Nmero Promedio
dicho monto provisionado corresponde- nistas total de das mensual
ra a su liquidacin por CTS. Una Empresa financiera cuenta con va- 60.00 x 30 = 1,800.00
rios trabajadores que perciben comi-
x DEBE HABER siones por la colocacin de tarjetas de Clculo de la provisin
68 PROVIS. DEL EJERCICIO 715.35 crdito. El departamento de contabili- Por el mes de diciembre:
dad cuenta con la siguiente informa- Remuner. Nmero Sub-
686 CTS cin acerca de los siguientes trabaja- comput. de meses total
dores: 1,800.00 12 12x x1 1 = 150.00

Fecha de
Por los 15 das laborados en noviembre:
N Nombre Julio Ago. Sep. Oct. Nov. Dic.
Ingreso Remuner. Nmero Sub-
comput. de das total
1 Carla Bellido 01/07/05 1,500.00 1,600.00 1,800.00 1,600.00 1,900.00 2,400.00
1,800.00 360 x 16 = 80.00
2 Mauricio Rodrguez 16/11/05 1,060.00 1,700.00
3 Katiuska Valdez 16/12/04 900.00 Total: 230.00

En aplicacin del principio del devengado es

Se pide:
1. Calcular la provisin mensual de sus
vacaciones por el mes de diciembre.
Desarrollo:
1. La remuneracin vacacional de los co-
misionistas se establece de conformi-
dad a lo previsto en el Artculo 17 del
Decreto Legislativo N 650.
Base legal:
Art. 17 del D. S. N 012-92-TR
En el caso de comisionistas, destajeros
y en general de trabajadores que per-
ciban remuneracin principal impre-
cisa, la remuneracin computable se
establece en base al promedio de las
En relacin al Sr. Mauricio no se efec-
tu la provisin al 30 de noviembre,
ya que a esa fecha el trabajador no
cumpla con un mes efectiva de labor.
El perodo correspondiente a noviem-
bre ser provisionado junto con el mes
de diciembre.
En el caso de la Srta. Valdez, no se efec-
ta la provisin mensual de vacaciones,
ya que la trabajadora no cumple con un
mes completo de servicios al 31 de di-
ciembre. La provisin se efectuar al 31
de enero del 2006 incluyendo la frac-
cin de das del mes de diciembre.
Clculo de la provisin mensual de las
vacaciones
que se provisiona el derecho al cobro de las
vacaciones devengadas mes a mes por los
trabajadores como beneficio contemplado
por las normas laborales vigentes, y como tal
la empresa va incurriendo en el gasto mes a
mes, gasto que debe ser reconocido aun-
que efectivamente no se haya pagado.
Caso N 4
Provisin de vacaciones en caso
de destajeros
El Sr. Trelles trabaja como obrero destajero
en una importante compaa. El rea de
contabilidad desea efectuar la provisin
mensual de sus vacaciones. Para ello, cuen-
P R I M E R A Q U I N C E N A - D I C I E M B R E 2005

comisiones, destajo o remuneracin ta con la siguiente informacin:

principal imprecisa percibidas por el Carla Bellido
trabajador en el semestre respectivo. Datos:
Julio 1,500.00
Si el perodo a liquidarse fuere inferior Agosto 1,600.00 Monto por unidad producida 1.50
a seis meses la remuneracin compu- Septiembre 1,800.00 Jornada laboral dom. a vie.
table se establecer en base al prome- Octubre 1,600.00 Fecha de ingreso a la compaa: 01/12/05
Noviembre 1,900.00 Da de descanso sem. obligatorio sbados
dio diario de lo percibido durante di- Diciembre 2,400.00
cho perodo. Remuneracin semanal percibida:
Total 10,800.00 del 04 al 10 de diciembre 500.00
Para el caso de las vacaciones, se toma ======= del 11 al 17 de diciembre 600.00
en cuenta las remuneraciones percibidas del 18 al 24 de diciembre 480.00
en los ltimos seis meses. En el caso del Promedio de las vacaciones del 25 al 31 de diciembre 520.00
Sr. Mauricio se considerar el promedio Monto Total Promedio
diario de lo percibido entre su fecha de Se pide:
ingreso y el 31 de diciembre. 10,800.00 6 = 1,800.00
1. Calcular la provisin mensual de

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 100 81-7
 VI
sus vacaciones por el mes de di-
ciembre
Desarrollo:
1. Tal como seala el D. Leg. N 713 so-
bre descansos remunerados el traba-
jador tiene derecho a treinta das ca-
lendario de descanso vacacional por
cada ao completo de servicios.
Para establecer la remuneracin va-
cacional de los trabajadores des-
tajeros o que perciben remuneracin
principal mixta o imprecisa, se toma
como base el salario diario prome-
Descanso Vacacional de Servidores Pblicos
S
E Dr. Tulio M. Obregn Sevillano
C jetos al Rgimen Laboral Pri-
E
T El artculo 2 del D.S. N 093, seala que
l gobierno ha establecido el rgi-
O men vacacional de los servidores
R pblicos del Poder Ejecutivo, a tra-
vs del D.S. N 093-2005-PCM
P (02.12.2005), el cual fija el perodo va-
cacional de los servidores del Poder Eje-
cutivo del 19 de diciembre del 2005 al
B 02 de enero de 2006.
L El D.S. N 093-2005-PCM, de manera
I excepcional, fija el perodo de vacacio-
nes de personas que prestan servicios
C en los pliegos y unidades ejecutoras del
O Nacional de Administracin Tributaria.
poder ejecutivo. El motivo, segn el
considerando del Decreto Supremo es
fomentar el turismo interno.
Pero, el verdadero motivo, es el que se
seala en el primer considerando del
D.S. N 093, que durante los das pre-
vios y posteriores a las festividades de
Navidad y Ao Nuevo, se produce
estacionalmente una reduccin de las
operaciones institucionales en el Sector
Pblico y consiguientemente una menor
productividad del personal en el mbito
administrativo, por lo que podra apro-
vecharse dicho perodo para reducir el
gasto operativo en la Administracin
Pblica;
As, se ha fijado a travs del D.S. N 093,
el perodo de vacaciones, correspondien-
te a las personas que prestan servicios en
los Pliegos y Unidades Ejecutoras del Po-
der Ejecutivo, sin perjuicio de asegurar el
personal mnimo para el desempeo de
P R I M E R A Q U I N C E N A - D I C I E M B R E 2005
las labores indispensables de la entidad,
de la siguiente manera:
1. Perodo Vacacional
El artculo 1 del D.S. N 093, fija, excep-
cionalmente, del 19 de diciembre de
2005 al 02 de enero de 2006 (14 das o
dos semanas), para el goce de vacaciones
de las personas que prestan servicios en
los Pliegos y Unidades Ejecutoras del Po-
der Ejecutivo.
Ello significa que quedarn pendientes,
16 das de descanso vacacional.
81-8 INSTITUTO PACFICO
dio durante las cuatro (04) semanas
consecutivas anteriores a la semana
que precede a la del descanso vaca-
cional.
Base legal:
Art. 18 D.S. N 012-92-TR
Remuneracin semanal percibida:
del 04 al 10 de diciembre 500.00
del 11 al 17 de diciembre 600.00
del 18 al 24 de diciembre 480.00
del 25 al 31 de diciembre 520.00
Total 2,100.00
=======
2. Personal Comprendido
esta medida es aplicable a todas las per-
sonas que prestan servicios en los orga-
nismos y entidades pblicas pertenecien-
tes al Poder Ejecutivo, con excepcin de:
- El Sector Educacin
- El Sector Salud
- El personal Militar y Policial,
- El personal del Consejo Nacional de
Inteligencia, y
- El personal de la Superintendencia
Y, de acuerdo con el artculo 1 del D.S. N
093, el perodo vacacional comprender
por lo menos el 70% del personal a cargo
de la entidad, siendo facultad del Titular
de la Entidad, determinar un porcentaje
menor que podr acogerse al perodo ex-
cepcional de vacaciones, acorde con la
necesidad de recursos humanos para el
desarrollo adecuado de las funciones cr-
ticas de la entidad.
3. Otras Entidades
El artculo 5 del D.S. N 093, establece
que los Gobiernos Regionales, los Gobier-
nos Locales, sus empresas y sus Organis-
mos Pblicos Descentralizados, as como
los Organismos Constitucionalmente
Autnomos, las Universidades, y las enti-
dades pertenecientes a los otros Poderes
del Estado, podrn adoptar, segn esti-
men conveniente y no existan disposicio-
nes legales que regulen sus perodos
vacacionales de manera particular, medi-
das de similar fin, en el marco de sus com-
petencias y funciones.
Respecto de las empresas del estado, el
artculo 7 seala que tratndose de El artculo 4 del D.S. N 093, establece
FONAFE y de las empresas del Estado bajo
su mbito, ser el Directorio de FONAFE el
que determine, dentro de los diez das
hbiles de la entrada en vigencia del D.S.
N 093, la forma de aplicar el descanso
vacacional del 19 de diciembre al 2 de ene-
ro, a fin de evitar que se afecte el proceso
productivo de las referidas empresas.
Promedio diario
Monto Das Promedio
total laborados diario
2,100.00 28 = 75.00
Promedio mensual
Monto Nmero Promedio
total de das mensual
75.00 x 30 = 2,250.00
Clculo de la provisin
Remuner. N Monto a
comput. de meses provisionar
2,250.00 12 x 1 = 187.50
4. Trabajadores del Estado su-
vado
El artculo 1 del D.S. N 093, establece
que para aquellos trabajadores sujetos
al Rgimen Laboral de la Actividad Priva-
da, se podr otorgar el perodo vacacio-
nal completo, considerando las necesi-
dades de la entidad, conforme a lo dis-
puesto en el artculo 17 del Decreto Le-
gislativo N 713.
El artculo 17 del D. Leg. N 713, se refiere al
derecho de los trabajadores de gozar del
descanso vacacional de 30 das, en forma
ininterrumpida, pero que a solicitud del tra-
bajador, el empleador puede autorizar el goce
vacacional en forma fraccionada, en pero-
dos que no pueden ser inferiores a 7 das.
5. Vacaciones Adelantadas
Para el caso de aquellos servidores que ya
hubieran gozado del descanso vacacio-
nal, el artculo 3 del D.S. N 093, estable-
ce que tomarn dentro del perodo 19 de
diciembre - 2 de enero, el descanso vaca-
cional adelantado.
El perodo de descanso vacacional res-
tante se gozar una vez cumplido el r-
cord vacacional correspondiente.
En caso de cese, agrega el artculo 3,
que si el cese fue antes de cumplir con
el rcord vacacional y se hubiese perci-
bido la remuneracin vacacional por
adelantado, dicha remuneracin se
detraer de la liquidacin de los bene-
ficios sociales.
6. Das Inhbiles para Efectos
Administrativos
que para efectos del cmputo de los
plazos regulados para los procedimien-
tos administrativos de las entidades
sujetas al mbito de las disposiciones
sobre vacaciones del 19 de diciembre
del 2005 al 02 de enero del 2006, di-
cho perodo ser considerado como de
das inhbiles, con excepcin de los

procesos de adquisiciones y contrata-
ciones de bienes, servicios u obras que
se realizan al amparo del Texto nico
Ordenado de la Ley de Contrataciones
y Adquisiciones del Estado, aprobado
por el Decreto Supremo N 083-2004-
PCM y su Reglamento, y los procesos
de promocin de la inversin privada
El Derecho Laboral y la Gestin de Recursos Humanos
Por Ludmin G. Jimnez Coronado
Abogado Maestra en gestin
de Alta Direccin
Miembro del Staff interno de la Revista
Actualidad Empresarial
1. Introduccin
En los ltimos aos, en las organizaciones
ha habido un inters creciente por prestar
atencin al factor humano, es decir, a las
personas que trabajan en ellas. Se ha ad-
quirido conciencia de que, adems de la
remuneracin, es necesario atender a las
necesidades de participacin en la toma
de decisiones y de generar oportunidades
de realizacin personal. Se debe de tener
como fin fundamental el mantener la pro-
teccin de los trabajadores en sus relacio-
nes laborales, garantizar el respeto de las
normas legales relativas a las condiciones
de trabajo con el nimo de que el trabaja-
dor/a laboren en un ambiente de trabajo
que una al colectivo, anime a todos a cola-
borar en el desempeo de las funciones y
evite que la organizacin se convierta en
"un campo de batalla" y conduzca a un en-
rarecimiento de las relaciones de trabajo,
hasta llegar al maltrato, abuso y acoso hacia
cualquiera de sus integrantes.
El Derecho Laboral como protector de los
derechos del trabajador, est inmerso en
este mundo de lo que es el poner en su
sitial al factor humano, como el principal
protagonista del cambio en las corporacio-
nes; puesto que ms all de aspectos como
la tecnologa, la electrnica, lo virtual, Etc;
las decisiones y los planes lo realizan seres
pensantes que con la implementacin de
polticas motiva-cionales generarn en el
trabajador un activo invaluable.
No podramos hablar de forma separada
del origen de la Administracin de Recur-
sos Humanos, sin mencionar el Derecho
Laboral y la Administracin Cientfica, as
como otras disciplinas. Nos referimos al
Derecho Laboral porque al parecer este
como una consecuencia de la exigencia de
la clase trabajadora, a fin de que se regla-
mentara el trabajo, se pens que bastara
aplicar los preceptos legales en forma fra
para la obtencin de buenos resultados,
pero se encontr que las relaciones que se
requeran necesitaban estudio, entendi-
miento y la elaboracin de una buena se-
rie de principios para la buena prctica de
los mismos, ya que se hablaba de concep-
AREA LABORAL
que se realizan en el marco del D.S. N
059-96-PCM y sus normas reglamen-
tarias.
7. Continuidad de los Servicios
Pblicos
El artculo 6 del D.S. N 093, establece
tos relativos a sueldos, prestaciones, con-
trataciones, etc., que necesitaban mas de
una mera improvisacin.
2. Principios y Objetivos de la
Administracin de Recursos
Humanos
El propsito de la administracin de re-
cursos humanos es mejorar las contribu-
ciones productivas del personal a la or-
ganizacin, de manera que sean respon-
sables desde un punto de vista estratgi-
co, tico y social. Este es el principio rec-
tor del estudio y la prctica de la adminis-
tracin de recursos humanos.
Los gerentes y los departamentos de re-
cursos humanos logran sus metas cuan-
do se proponen fines claros y
cuantificables. Estos objetivos equivalen
a parmetros que permiten evaluar las
acciones que se llevan a cabo. En ocasio-
nes los objetivos se consignan por escri-
to, en documentos cuidadosamente pre-
parados. En otras no se expresan de ma-
nera explcita, sino que forman parte de
la "cultura de la organizacin".
Los objetivos pueden clasificarse en cua-
tro reas fundamentales:
Objetivos corporativos: Es necesario re-
conocer el hecho fundamental de que la
administracin de recursos humanos tie-
ne como objetivo bsico contribuir al xi-
to de la empresa o corporacin. Incluso
en las empresas en que se organiza un
departamento formal de recursos huma-
nos para apoyar la labor de la gerencia,
cada uno de los supervisores y gerentes
contina siendo responsable del desem-
peo de los integrantes de sus equipos
de trabajo respectivos. La funcin del de-
partamento consiste en contribuir al xi-
to de estos supervisores y gerentes. La
administracin de recursos humanos no
es un fin en s mismo, es slo una manera
de apoyar la labor de los dirigentes.
Objetivos funcionales: Mantener la
contribucin del departamento de recur-
sos humanos a un nivel apropiado a las
necesidades de la organizacin es una prio-
ridad absoluta. Cuando la administracin
de personal no se adecua a las necesidades
de la organizacin se desperdician recursos
de todo tipo. La compaa puede determi-
nar, por ejemplo, el nivel adecuado de equi-
librio que debe existir entre el nmero de
integrantes del departamento de recursos
humanos y el total del personal.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 100
VI
que las Entidades, bajo responsabilidad
de la ms alta autoridad administrativa
de la misma o quien haga sus veces, de-
ben asignar el personal necesario para
garantizar la continuidad de los servi-
cios pblicos bsicos y las labores indis-
pensables de la institucin.
R
Objetivos sociales: El departamento de E
recursos humanos debe responder tica y C
socialmente a los desafos que presenta la U
sociedad en general y reducir al mximo R
las tensiones o demandas negativas que
la sociedad pueda ejercer sobre la organi- S
zacin. Cuando las organizaciones no uti- O
lizan sus recursos para el beneficio de la S
sociedad dentro de un marco tico, pue-
den verse afectadas por restricciones.
H
Objetivos personales: El departamen-
to de recursos humanos necesita tener U
presente que cada uno de los integran- M
tes de la organizacin aspira a lograr cier- A
tas metas personales legtimas. En la me- N
dida en que el logro de estas metas con-
tribuye al objetivo comn de alcanzar las O
metas de la organizacin, el departamen- S
to de recursos humanos reconoce que
una de sus funciones es apoyar las aspi-
raciones de quienes componen la empre-
sa. De no ser este el caso, la productivi-
dad de los empleados puede descender
o tambin es factible que aumente la tasa
de rotacin. La negativa de la empresa a
capacitar al personal podra conducir a
una seria frustracin de los objetivos per-
sonales de sus integrantes.
3. Caractersticas de los Recur-
sos Humanos
Las personas pasan la mayor parte en Or-
ganizaciones trabajando en la produccin
de bienes y servicios; entre ms numero-
sas sean stas, ms complejo se vuelve.
Existen caractersticas tales como:
No pueden ser patrimonios de la Or-
ganizacin a diferencia de otros tipos
de recursos. Los conocimientos, la ex-
periencia, las habilidades, etc, son pa-
trimonio personal.
Las actividades de las personas en las
Organizaciones son voluntarias, la or-
P R I M E R A Q U I N C E N A - D I C I E M B R E 2005
ganizacin debe contar con el mejor
esfuerzo del personal y lograr los ob-
jetivos organizacionales.
Las experiencias, los conocimientos
son intangibles y son manifestados por
el comportamiento de los empleados
en la organizacin.
Los Recursos Humanos pueden ser
perfeccionados mediante la capacita-
cin y el desarrollo.
Los Recursos Humanos son escasos.
Esto se debe a que no todo el perso-
nal posee las mismas capacidades, ha-
bilidades y conocimientos.
81-9
 VI RECURSOS HUMANOS
APLICACIN PRACTICA

4. Polticas del Area de Recursos
Humanos
A fin de que el departamento de Recur-
sos Humanos trabaje de la mejor manera
posible, y con el propsito de evitar con-
flictos de ndole personal o laboral se pro-
ponen las siguientes polticas que debe-
rn de ser seguidas de manera estricta y
sin distincin de puesto o rango.
Las Polticas propuestas respecto a Recur-
sos Humanos son:
Se contratar a todas las personas que
cubran de manera puntual los requisi-
tos del puesto al cual estn solicitando.
Se privilegiar la experiencia y la esta-
bilidad en anteriores trabajos
No se contratar a personas que pre-
senten una alta inestabilidad laboral.
Las personas con antecedentes pena-
les slo sern contratadas para pues-
tos de lnea y jams para puestos de
confianza.
Las personas con antecedentes labo-
rales podrn ascender a los puestos
de confianza despus de haber la-
borado por lo menos cuatro aos
dentro de la empresa y que hayan
demostrado responsabilidad y esta-
bilidad.
Las Mujeres debern de gozar de los
mismos sueldos que los hombres
cuando estas realicen actividades
iguales.
El gnero no es, bajo ningn moti-
vo, un elemento para decidir un as-
censo.
Las mujeres embarazadas, que tra-
bajen para la empresa, gozarn de
manera total de sus derechos labo-
rales.
Las mujeres en estado de Gestacin
no pueden ser contratadas, ya que
esto significa un costo demasiado alto
para la empresa.
Los tatuajes en cualquier parte del cuer-
po no se consideran un elemento para
negar la contratacin de una persona.
La empresa procurar en todo momen-
to alentar el crecimiento personal y la-
boral de sus empleados.
El reglamento se aplica de manera di-
recta e implacable, entendiendo que
nadie puede ser favorecido.
Los horarios de entrada y salida de per-
sonal sern respetados.
La empresa debe dar oportunidades de
crecimiento a todos sus empleados.
5. Bibliografa
ROBBINS, Stephen, Comportamiento
Organizacional, Prentice Hall, Mxico,
1996.
SOLANA, Ricardo, Administracin de Or-
ganizaciones en el Umbral del Tercer
Milenio, Ediciones Interocenicas S.A.,
Buenos Aires, 1983.
WERTHER, William -DAVIS, Heith, Admi-
nistracin de Personal y Recursos Huma-
nos, McGraw Hill, Mxico, 1995.
www.gestiopolis.com Trabajo de Aporta-
do por Mariano Sosa Slico: Recursos
Humanos

Preguntas y Respuestas rea: Laboral

Respuestas a las preguntas formuladas en la Segunda Quincena de Noviembre

1. El conductor de una microempresa
(persona natural con negocio) incor-
porado en el rgimen laboral especial
Puede estar inscrito en su planilla y
ser considerado asegurado regular en
Essalud?
La Ley N 28015, sobre promocin y
formalizacin de la micro y pequea empresa,
cre un rgimen especial laboral para las
microempresas.
Segn el Art. 50 de la Ley, los trabajadores y
conductores de las Microempresas compren-
didas en la presente norma, son asegurados
regulares, conforme al Art. 1 de la Ley N
26790, Ley de Modernizacin de la Seguri-
dad Social en Salud. En el caso de las
microempresas comprendidas en el rgimen
laboral especial, se considera para todos, los
efectos legales, asegurado regular al conduc-
tor entendido como la persona natural pro-
pietaria de la unidad econmica a la que se
refiere el Art. 3 de la Ley (microempresa). De
esta forma, la (l) cnyuge y los hijos del titular
podrn inscribirse en Essalud como sus
derechohabientes.
Previamente, el titular del negocio debe acoger-
se al rgimen laboral especial presentado los
siguientes documentos:
a. Formulario de acogimiento.
b. Fotocopia de DNI.
P R I M E R A Q U I N C E N A - D I C I E M B R E 2005
En el supuesto que la microempresa pierda su
condicin de tal, el conductor propietario, po-
dr continuar como asegurado regular.
2. 2.Se consideran las gratificaciones
truncas para el clculo de la CTS?
Segn el Art. 18 del D.S. N 001-97-TR Texto
nico Ordenado de la Ley de Compensacin
por Tiempo de Servicios, las remuneraciones
de periodicidad semestral se incorporan a la
remuneracin computable a razn de un sex-
to de lo percibido en el semestre respectivo. Se
incluye en este concepto las gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad.
El Art. 5 del D.S. N 005-2002-TR, normas
reglamentarias de la Ley que regula el otorga-
miento de gratificaciones, establece el derecho
a la gratificacin trunca cuando se origina el
cese del trabajador, siempre que tenga cuan-
do menos un mes ntegro de servicios.
El monto de la gratificacin trunca se determi-
na de manera proporcional a los meses calen-
darios completos laborados en el perodo (ene-
ro - junio y julio - diciembre) en el que se
produzca el cese.
Sin embargo, la norma sobre CTS es claro al
sealar que las remuneraciones de periodici-
dad semestral se incorporaran a la remune-
racin computable a razn de un sexto de
lo percibido en el semestre respectivo. Para
el caso del semestre noviembre - abril se in-
cin semestral no se in-
corpora a la remuneracin
computable para la CTS.
3. Las horas extras forman par-
te de la base de clculo de las
gratificaciones?
Segn el Art. 2 de la Ley N 27735 sobre
gratificaciones, el monto de cada una de las
gratificaciones es equivalente a la remunera-
cin que perciba el trabajador en la oportuni-
dad en que corresponde otorgar el beneficio.
Para este efecto, se considera como remunera-
cin, a la remuneracin bsica y a todas las
cantidades que regularmente perciba el traba-
jador en dinero o en especie como
contraprestacin de su labor, cualquiera sea su
origen o la denominacin que se les d, siem-
pre que sean de su libre disposicin.
En el caso de remuneraciones complementarias
de naturaleza imprecisa o invariable (por ejem-
plo horas extras) se considera regular cuando el
trabajador lo ha percibido cuando menos tres
meses en el perodo de seis meses, computable
para el clculo de la gratificacin correspondien-
te (enero - junio y julio - diciembre)
Para su incorporacin a la gratificacin se su-
man los montos percibidos y el resultado se
divide entre seis.
En el caso de gratificaciones truncas, los mon-
tos percibidos por horas extras se incorporarn

c. Fotocopia de la Ficha RUC.
d. Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta
del ao anterior si fuera el caso. Es decir, slo
s se encuentran obligados a presentar de-
claraciones juradas del impuesto a la renta.
corpora un sexto de la gratificacin percibida
en diciembre y para el semestre mayo - octu-
bre se aade un sexto de la gratificacin de
julio.
Al no ser la gratificacin trunca una remunera-
a la remuneracin computable dividiendo el
resultado de la suma de ellos entre el perodo
a liquidarse. En este caso, tambin se exige el
cumplimiento del requisito de regularidad (3
meses como mnimo)

Las preguntas planteadas a continuacin sern absueltas en la edicin de la 2da. quincena de diciembre.
1. El trabajador acogido al rgimen laboral especial (microempresas) puede optar por su no incorporacin o no permanen-
cia a un rgimen previsional, ya sea en el SNP o en alguna AFP?
2. Si una persona tiene un convenio de prcticas profesionales firmado con una empresa desde el 01 de mayo del 2005. Le
corresponde percibir media subvencin mensual despus de seis meses de labor?
3. La movilidad otorgada a los trabajadores como condicin de trabajo, Debe figurar en el libro de planillas y en la boleta
de pago?

81-10 INSTITUTO PACFICO