Clases de Auditora Gubernamental

Posted on May 20, 2012 by Abogados de Bolivia 1 Comment

Clases de Auditora Gubernamental
La Contralora General de la Repblica, en ejercicio del control externo posterior
practica, entre otras, las siguientes auditoras:

AUDITORA DE SISTEMAS DE ADMINISTRACIN Y CONTROL

Es un examen profesional, objetivo y sistemtico de las operaciones y actividades
realizadas por una entidad, para evaluar el grado de desarrollo, cumplimiento y
eficacia de:
a) Los sistemas utilizados para programar, organizar, ejecutar y controlar las
operaciones.
b) El sistema de informacin gerencial.
c) La reglamentacin bsica de cada sistema y su implantacin.
d) Los mecanismos de control interno previo y posterior incorporados en los
mismos.
La auditora de sistemas de administracin y control puede ser ejecutada
independientemente o formar parte de otra auditora.
El informe que emerge de este trabajo, contiene los comentarios sobre los
resultados de la evaluacin y las recomendaciones pertinentes para mejorar los
sistemas examinados.

AUDITORA DE REGISTROS CONTABLES Y OPERATIVOS

Esta auditora revisa los registros operativos y los registros contables de una
entidad que no prepara estados financieros bsicos (por ser una parte de la
administracin central o una divisin o componente de otra entidad y no requerir
un sistema contable independiente).
Esta revisin tiene como propsito determinar si dichos registros son confiables,
y evaluar el grado de eficacia de los controles internos incorporados en ellos,
emitir una opinin al respecto y formular un informe con comentarios,
conclusiones y recomendaciones para mejorarlos.

AUDITORA FINANCIERA
La Auditora Financiera consiste en el examen profesional, objetivo y sistemtico
de los estados financieros de una entidad, para determinar si los mismos, en su
conjunto, fueron preparados de acuerdo con los principios y normas dictadas por
el Organo Rector del Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental o, de ser
necesario, de acuerdo con los principios de contabilidad de general aplicacin.
Con la finalidad de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los estados de
situacin financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en la situacin
financiera o flujo de fondos, los cambios en el patrimonio y la informacin
complementaria.
El informe del auditor, que contiene su opinin sobre la razonabilidad de los
estados financieros examinados, incluye los siguientes cuatro tipos de
Dictmenes:
1) Sin Salvedades: Declara que los estados financieros examinados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de la
entidad, los resultados de sus operaciones y los flujos de fondos, de conformidad
con las normas contables aplicables.
2) Con Salvedades: Declara que, con excepcin de ciertas desviaciones contables
y/o limitaciones al alcance del trabajo de auditora, los estados financieros
examinados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la
situacin financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y los flujos
de fondos, de conformidad con las normas contables aplicables.
3) Abstencin de Opinin: Revela que la magnitud de las limitaciones al alcance
del trabajo de auditora existentes, no permiten obtener elementos de juicio
suficientes y competentes para expresar una opinin sobre la razonabilidad de los
estados financieros tomados en su conjunto.
4) Dictamen Negativo o Adverso: Revela la existencia de desviaciones contables
muy significativas que distorsionan la informacin sobre la situacin financiera
de la Entidad, as como los resultados de las operaciones y los flujos de fondos.

AUDITORA OPERACIONAL
Es es examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte
de las operaciones de una entidad: proyecto, programa, unidades integrantes u
operaciones especficas, para determinar su grado de efectividad, economa y
eficiencia, formular recomendaciones para mejorar dichas actividades y emitir un
informe respecto a las operaciones evaluadas.

AUDITORA ESPECIALIZADA
Es el examen posterior, profesional, especializado, objetivo y sistemtico, con
objetivos determinados, de operaciones o actividades y sus resultados en las reas
de:
Medio Ambiente.
Inversin Pblica.
Otras reas especializadas.

AUDITORA ESPECIAL
La auditora especial es el examen posterior realizado sobre una operacin,
actividad o informacin de una entidad, con el fin de establecer la existencia de
situaciones que activan el rgimen de responsabilidad por la funcin pblica.

SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
El trabajo de auditora no termina mientras no se realice el seguimiento a la
implantacin de las recomendaciones contenidas en los informes, con el objeto
de asegurar razonablemente el cumplimiento de las mismas para mejorar los
Sistemas de Administracin y Control y/o la actividad examinada.
La falta de implantacin de las recomendaciones o su cumplimiento parcial,
determina que no se est efectuando la mejora requerida, y puede constituirse en
indicio para establecer responsabilidad administrativa por incumplimiento del
artculo 16 de la Ley N 1178, y/o por su gravedad, puede originar que la gestin
sea considerada deficiente o negligente (Responsabilidad Ejecutiva).

CDIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

CGR-1/021/96
INTRODUCCION
Los principios ticos son parte del comportamiento moral, de la cultura, de las
virtudes, de la actitud y de la conducta de las personas en general, y de los
profesionales en funciones especficas, en particular.
La Contralora General de la Repblica considera que el comportamiento tico es
la base fundamental para el ejercicio de las atribuciones del Sistema de Control
Gubernamental, normado por la Ley 1178 de 20 de julio de 1990, cuyo ltimo
beneficiario es la colectividad.
La participacin tica de los profesionales en funciones especficas y de los
servidores pblicos en general, se asegura respetando un conjunto de valores o
principios morales.
El Cdigo de Etica es un instrumento eficaz para promover la conducta moral en
el ejercicio del control gubernamental.
I. ALCANCE DEL CODIGO
Estn comprendidos en el alcance de este Cdigo, los profesionales y tcnicos en
diferentes disciplinas, de la Contralora General de la Repblica y de las unidades
de auditora interna de las entidades pblicas, as como aquellos empleados de las
firmas privadas de auditora, cuando cumplan funciones de control
gubernamental; los que, para efectos de este Cdigo, se denominarn Auditores
Gubernamentales.
II. PROPOSITO
Este Cdigo rige el comportamiento individual que debe observar el Auditor
Gubernamental en cumplimiento de sus responsabilidades en el ejercicio de sus
atribuciones, determinadas por el sistema de Control Gubernamental.

III. PRINCIPIOS ETICOS

El Auditor gubernamental debe practicar los siguientes principios ticos.

A. Comportamiento Personal
1. Integridad y Probidad
El Auditor Gubernamental debe ser honesto y desempear sus funciones con
rectitud y dignidad.
2. Conducta y Disciplina
El Auditor Gubernamental debe mantener una conducta que fortalezca el
prestigio de su actividad profesional y evidencie su voluntad de servicio a la
entidad, al Estado y a la colectividad.
Debe adherirse a las polticas, disposiciones legales, y normas administrativas y
tcnicas, establecidas por la Contralora General de la Repblica y/o la
institucin donde presta sus servicios, concilindolas con las de la entidad
auditada.
2. Confidencialidad de la Informacin
La confidencialidad y la utilizacin prudente de la informacin, son componentes
bsicos en el ejercicio de la auditora gubernamental.
El Auditor Gubernamental debe guardar la reserva y el secreto profesional, sin
revelar informacin que sea de su conocimiento por el ejercicio de la auditora,
excepto en los casos y formas exigidas por Ley. No utilizar esta informacin en
beneficio propio.
4. Lealtad Institucional
El Auditor Gubernamental debe demostrar lealtad con el pas, la sociedad y la
entidad donde presta sus servicios, as como con la profesin o actividad que
ejerce.
B. Desempeo y Competencia Profesional
1. Independencia
El Auditor Gubernamental debe mantener y demostrar absoluta independencia de
criterio con respecto al ejercicio de sus funciones.
2. Objetividad
El Auditor Gubernamental debe ser imparcial, objetivo y equitativo en el
ejercicio de sus funciones y demostrarlo, evitando los conflictos de inters que
comprometan su independencia y objetividad.
2. Desempeo Profesional
El Auditor Gubernamental debe aplicar, tanto en el desempeo de sus funciones
como en la supervisin del trabajo de sus subordinados, juicios con sensibilidad
profesional y moral. Debe brindar su mayor esfuerzo, procurando mejorar su
competencia profesional y la calidad de sus servicios.
4. Actividades Incompatibles
El Auditor Gubernamental debe abstenerse de ejercer la prctica profesional
particular cuando sta genere conflicto con las disposiciones de este Cdigo, las
normas del Sistema de Control Gubernamental o el marco de lealtad en el
servicio de la entidad. Est impedido de participar en la administracin de la
institucin donde ejerce el control gubernamental.
C. Responsabilidad ante Terceros
1. Prohibicin de Recibir Beneficios
El Auditor Gubernamental debe abstenerse de recibir beneficios de cualquier
naturaleza que comprometan o aparenten comprometer su independencia y
objetividad, debiendo informar de estos hechos a sus superiores.
2. Inters Pblico y Valor Agregado
El Auditor Gubernamental, en todos los casos, debe servir con prioridad al
inters pblico, honrar la confianza pblica y demostrar su compromiso con la
profesin o actividad que cumpla. Procurar mejorar la eficiencia, efectividad y
economicidad de las operaciones en la entidad auditada en beneficio de esta
ltima.
CDIGO DE TICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA
OBJETIVO
Incentivar la cultura tica en el seno de la Contralora General de la Repblica,
para cuyo efecto el presente Cdigo servir de orientacin y gua de la conducta
de los servidores pblicos de la institucin, formalizando los valores y principios
reconocidos, adoptados, respetados y que se hacen respetar en el ejercicio de sus
funciones.
MBITO DE APLICACIN
El Cdigo de tica se aplica a todos los servidores pblicos que prestan servicios
en la Contralora General de la Repblica, cualquiera sea la fuente de su
remuneracin.
DEFINICIONES
2.1 Servidor pblico
Como seala la Constitucin Poltica del Estado, los servidores pblicos son
servidores exclusivos de los intereses de la colectividad boliviana y no de
parcialidad o partido poltico alguno. Por norma deben desempear sus funciones
con licitud, as como con eficacia, eficiencia y sentido de economa.
2.2 Valor
Es la cualidad humana aceptada, apreciada y respetada por los servidores
pblicos de la Contralora General de la Repblica. Los valores son permanentes
y su validez no depende de circunstancias.
2.2 Principio
Es la manera de ser y actuar de los servidores pblicos de la Contralora General
de la Repblica de acuerdo con los valores definidos.
DE LOS VALORES
Los principales valores que sirven de orientacin y gua de la conducta de los
servidores pblicos de la Contralora General de la Repblica son los siguientes:
4.1 La integridad
Es la disposicin a actuar moralmente y conforme a normas legales vigentes.
4.2 La verdad
Es la disposicin a pensar y/o comunicar de conformidad con la realidad.
4.2 La probidad
Es la disposicin a obrar con rectitud y honradez, desechando todo provecho o
ventaja ilcita personal, directa o indirecta.
4.4 La justicia
Es la disposicin a otorgar a cada uno lo que le corresponde o le pertenece.
DE LOS PRINCIPIOS
Los principios fundamentales que sirven de orientacin y gua de la manera de
ser y actuar de los servidores de la Contralora General de la Repblica, son los
siguientes:
5.1 La veracidad
Es expresar la verdad, de acuerdo a su leal saber y entender.
5.2 La transparencia
Es actuar y comunicar con claridad, sin esconder lo que debe ser conocido.
5.2 La oportunidad
Es comunicar a quien corresponda, en el tiempo y lugar convenientes.
5.4 La objetividad
Es actuar en forma desinteresada y desapasionada.
5.5 El honor
Es cumplir las obligaciones legales y morales y practicar las virtudes
5.6 La responsabilidad
Es cumplir debidamente las funciones y asumir las consecuencias de las
decisiones y de los actos u omisiones.
5.7 La lealtad
Es asumir el compromiso de fidelidad, actuando siempre en bien de la
institucin.
5.8 El respeto
Es la atencin y consideracin para con los dems y consigo mismo, cuidando de
no mellar la dignidad.
5.9 La equidad
Es dar a cada uno lo que le corresponde o merece, sin discriminar.
5.10 La confidencialidad
Es la reserva y cuidado en el manejo de la informacin.
5.11 Independencia de criterio
Es emitir opinin propia asumiendo responsabilidad por la misma, sin aceptar
influencias orientadas a modificarla injustificadamente.
5.12 La prudencia
Es actuar con cautela y moderacin.
5.12 La discrecin
Es obrar con buen juicio y tacto, y evitar la generacin y difusin de comentarios
que puedan ocasionar perjuicios.
5.14 La superacin
Es hacer las cosas mejor que antes y vencer las limitaciones del pasado.
5.15 La dignidad
Es actuar con sobriedad y decoro y exigir un trato reciproco.
5.16 La solidaridad
Es actuar con magnanimidad y nobleza de nimo, en auxilio del necesitado.
DEL COMIT DE ETICA
6.1 Creacin y funciones
Se crea el Comit de tica de la Contralora General de la Repblica, para
resolver los dilemas de comportamiento morales de los servidores pblicos de la
institucin, que se pongan a su consideracin. Deber asimismo actualizar con
carcter deliberativo el Cdigo de tica y sus reglamentos, canalizando sus
recomendaciones al Contralor General de la Repblica.
6.2 Conformacin y duracin
El Comit de tica estar conformado por cinco personas: el Subcontralor
General en calidad de Presidente, dos miembros elegidos por el Comit
Consultivo, y dos miembros elegidos por los Servidores Pblicos de la
Contralora General de la Repblica.
Los miembros elegidos del Comit de tica ejercern sus funciones por un
periodo de dos aos, con renovacin anual de dos de ellos, pudiendo ser reelectos
solamente por otro perodo. El primer ao sern renovados los menos votados
tanto en titulares como en suplentes.
El Gerente de tica es el Secretario del Comit de tica, con derecho solamente a
voz.
6.2 Eleccin de los miembros designados por el Comit Consultivo
La eleccin de los miembros titulares del Comit Consultivo y sus respectivos
suplentes se realizar mediante voto nominal y por simple mayora. Se votar por
cualquier miembro del comit, a excepcin del Contralor y el Subcontralor
General. El ms votado ser el miembro titular y el segundo el miembro suplente.
En la primera eleccin sern titulares el primero y el segundo ms votados y los
suplentes sern el tercero y cuarto respectivamente y el periodo de servicio del
segundo y cuarto de la lista ser de un solo ao.
6.4 Designacin de los miembros elegidos por los servidores pblicos
En el caso de los miembros elegidos directamente por los servidores pblicos, se
realizar mediante voto secreto. Para esta eleccin no se presentarn candidatos;
los servidores pblicos podrn votar libremente por las personas de su
preferencia y los cinco servidores pblicos ms votados, pasarn a una segunda
ronda de votacin. Los dos ms votados sern el miembro titular y el miembro
suplente.
En la primera eleccin se proceder de la misma forma que en el punto 6.2,
prrafo segundo.
6.5 Reuniones
El Comit de tica se reunir las veces que sea necesario y por lo menos una vez
cada tres meses, a convocatoria escrita del Presidente.
El Contralor General y el Gerente de tica podrn solicitar reuniones del Comit
de tica cuando las circunstancias as lo requieran.
DE LA APLICACION DEL CDIGO DE ETICA
7.1 Reglamentos
La Subcontraloria General, a travs de la Gerencia de tica, desarrollar los
Reglamentos que sean necesarios, ponindolos a consideracin del Comit de
tica, para su posterior aprobacin por el Contralor General de la Repblica.
7.2 Vigencia
El presente Cdigo de tica entrar en vigencia a los diez das hbiles de su
aprobacin por parte del seor Contralor General de la Repblica.