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Universidad Nacional

Sede Regional Chorotega


Campus Nicoya
Carrera: Licenciatura en Administracin con nfasis
en Finanzas
Curso: Auditoria Organizacional
Profesor: Lic. Gerardo Araya Naranjo; MBA
II ciclo

III Prueba Parcial

Presentado por:
1 Apellido 2 Apellido Nombre
Aguirre Briceo Francini
Jurez Ziga Isabel

30, octubre, 2016


Nicoya, Guanacaste, Costa Rica
Caso

La empresa MelonTico S.A es una empresa que se estableci en el ao 1920, en


la provincia de Guanacaste, cuya actividad se orienta a la produccin de meln,
en el presente la empresa adquiri un total de 300 hectreas de terreno para la
siembra respectiva, ya que desde el ao 2016 se encuentra exportando a los
pases Europeos, como lo son Canad, Estados Unidos, MelonTico produce y
exporta meln amarillo de calidad

Dicha produccin la realizan durante los meses de noviembre a marzo de cada


ao, tienen una planta empacadora totalmente mecanizada, una bodega de
agroqumicos y fertilizantes, una oficina equipada, una soda y caretas para el
transporte de fruta de campo a planta, adems de tres vehculos.

Al ser esta una empresa de prestigio internacional, y debido al crecimiento en sus


operaciones la Junta de Accionistas de la misma convoca a una reunin en donde
se discute el tema de crecimiento de esta y la importancia de manejar el orden en
todas sus operaciones, principalmente en cuanto al control integro de los procesos
contables, por lo cual establecen como acto de prioridad analizar la informacin
contable, por lo cual decide contratar los servicios de un auditor externo, para ello
se designa la firma J&A asociados, iniciando el proceso la fecha del 24 de octubre
y finalizando el 4 de noviembre de 2016, tomando en consideracin los periodos
del ao 2015 y 2016, del 01 de enero al 30 de setiembre de los respectivos aos

Los Estados Financieros sujetos a evaluarse en la auditoria sern los siguientes


estados financieros de la empresa MELONTICO S.A

Estado de cambios en el patrimonio


Estado de Resultados
Estado de Situacin,
Estado de flujo efectivo
26 de octubre de 2016

Seores
MELONTICO, S.A.
Nicoya, Guanacaste

Estimados seores:

Reciban un cordial saludo y nuestro mejor deseo de xitos en sus labores


profesionales.

El mundo competitivo que vivimos hoy debido a la globalizacin, exige que


nuestras empresas realicen una labor con altos estndares de calidad, mxime en
la labor de produccin y exportacin de Meln que ustedes llevan a cabo con
xito en el mundo Europeo, Canadiense y Estadounidense.

Por lo tanto, la labor administrativa que ustedes realizan es base fundamental para
que mantengan el xito en su empresa, por lo cual es sumamente importante
llevar un control ntegro de los procesos contables que su compaa realiza, tales
como: estado de cambios en patrimonio, estado de resultados, balance de
situacin, estado de cambio de patrimonio, estado de flujo efectivo, entre otros,
con el fin de mitigar cualquier riesgo financiero que ponga en peligro la estabilidad
de su compaa.

Nuestra firma J&A ASOCIADOS S.A., tiene el honor de ofrecer los servicios de
Auditores Externos para determinar los controles internos y procedimientos
existentes que existen en su compaa y darle las recomendaciones pertinentes
con el fin de que la Costea S.A. siga operando con xito y exportando a nivel
internacional.

Nuestros honorarios estn regulados por lo establecido segn el Colegio de


Contadores de Costa Rica, por lo que la hora profesional es de 19.850, siendo un
mnimo de 80 horas profesionales de servicios.

Nos ponemos a su disposicin en los telfonos 83773284, 26853370, pgina web


www.j&aasociados, S.A. o nos da una cita para informarles personalmente sobre
nuestros servicios.

Cordialmente,

Licda. Francini Aguirre Briceo


Presidente
J&A ASOCIADOS, S.A.
Lic. Luis Gustavo Pereira Guadamuz
Gerente General
MELONTICO S.A.

Estimado seor

Hemos recibido su solicitado de que auditemos los estados financieros de la su


empresa MELONTICO S.A. que comprenden el balance general al 30 de
setiembre del 2015 y 2016, el estado de resultado, estados de cambios en el
patrimonio y estado de flujo de efectivo correspondientes al periodo citado,
informes de avances del proceso de auditora y otra informacin explicativa. Nos
complace informarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditoria
y comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditoria con el objetivo de
expresar una opinin sobre los estados financieros.

Cabe destacar que llevaremos a cabo nuestra auditoria de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoria (NIA). Dichas normas exigen que cumplamos
los requerimientos de tica as como que planifiquemos y ejecutemos con el fin de
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de
incorrecin material. Una auditoria conlleva la aplicacin de procedimientos para
obtener evidencia de auditoria sobre los importes y la informacin revelada en los
estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en los
estados financieros debida a fraude o error. Una auditora tambin incluye la
evaluacin de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la direccin, as como
la evaluacin de la presentacin global de los estados financieros.

Debido a las limitaciones inherentes a la auditoria, junto con las limitaciones


inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable que puedan no detectarse
algunas incorreciones materiales, aun cuando la auditoria se planifique y ejecute
adecuadamente de conformidad con las NIA.
Al efectuar nuestras valoraciones de riesgo, tenemos en cuenta el control interno
relevante para la preparacin de los estados financieros por parte de la entidad
con el fin de disear procedimientos de auditoria que sean adecuados en funcin
de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin sobre la
eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por
escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante para a la
auditoria de los estados financieros que identifiquemos durante la realizacin de la
auditora.

Realizaremos la auditora a sabiendas de que su empresa reconoce y comprende


que son responsables de:
a) La preparacin y presentacin fiel de los estados financieros de conformidad
con las Normas de Informacin Financiera (NIF)
b) El control interno que la Direccin considere necesario para permitir la
preparacin de los estados financieros libres de incorrecin material, debida a
fraude o error; y

c) Proporcionarnos:

I) Acceso a toda la informacin de la que tenga conocimiento la direccin y que


sea relevante para la preparacin de los estados financieros, tal como registro,
documentacin y otro material;

II) informacin adicional que podamos solicitar a la direccin para los fines de la
auditora; y

III) Acceso y limitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos


necesario obtener evidencia de auditoria.

Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitaremos la colaboracin de la


Licda. Amanda Sols Esquivel, Directora Ejecutiva de su representada, la
confirmacin escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra atencin en
relacin con la auditoria.
Esperamos contar con la plena colaboracin de sus empleados durante nuestra
auditoria.

Nuestros honorarios por los servicios de auditora a los estados financieros


bsicos, se fijaran en funcin del tiempo empleado en la realizacin del trabajo y
de la responsabilidad que asumimos al emitir el nuestra opinin profesional.

Dichos honorarios ascienden a la cantidad de 1.588,000.00, de este importe ser


requerido un anticipo del 50% al inicio del trabajo y el resto se cobrara hasta
terminar el trabajo a realizar.

Los informes que proporcionaremos a su Direccin sern los siguientes:

1. Un informe detallado los das viernes durante el perodo de auditora, con el


objeto de que se den cuenta del avance de nuestra auditoria y esta puede
ser cotejada con la planeacin que proporcionaremos.

2. Tambin proporcionaremos un informe de acuerdo a cada clasificacin de


los estados financieros.

3. De cuentas por cobrar.

4. Cuentas por pagar

5. Cambios en el patrimonio
a. Estado de resultados
b. Balance de situacin

6. Un informe o dictamen con las conclusiones alcanzadas.

7. Una carta de observaciones y sugerencias que al caso sean necesarias.

Es posible que la estructura y contenido de nuestro informe tenga que ser


modificados en funcin de los hallazgos de nuestra auditora.

Le rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que
conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoria de estados
financieros incluidas nuestras respectivas responsabilidades.

Atentamente Recib y conforme, en nombre de la


Empresa MELONTICO S.A. por

Licda. Francini Aguirre Briceo Lic. Luis Gustavo Pereira Guadamuz


Presidente Gerente General
J&A ASOCIADOS, S.A. MELONTICO S.A.
Objetivos de la auditoria

General

Expresar una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de


la empresa MELONTICO S.A en concordancia con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera

Especficos

Evaluar las cuentas de la empresa para identificar si existen anomalas


Revisar los Estados Financieros de la empresa, para verificar la
concordancia de los mismos con la realidad de la Empresa MELONTICO
S.A
Determinar el Estado de las Cuentas de Inventario, cuentas por cobrar y
cuentas por pagar de la Empresa MELONTICO S.A
Cuestionario de control interno Caja y Bancos

MELONTICO S.A.

Periodo evaluado: Del 30 de setiembre de 2015 al 30 de setiembre de 2016

Fecha de evaluacin: Octubre de 2016

Fecha de elaboracin: Octubre de 2016

CRITERIOS DE EVALUACIN

CAJA

1.1 PROTECCIN Si No N/A OBSERV

1.1.1 La dependencia de caja es un rea restringida. x

1.1.2 Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos. x

1.1.3 Es conocida la clave por personal deferente al cajero, tesorero y x


gerente.

1.1.4 Se conservan en la caja fuerte los ingresos del da, hasta su depsito x
en bancos.

1.1.5 Se encuentran con plizas de manejo el tesorero y el cajero. x

1.1.6 Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas x


con cheques, detallando claramente los nombres de los
responsables.

1.1.7 Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes x


que soportan tanto ingresos como egresos.

1.1.8 Son adecuados los custodios para salvaguardar fsicamente el x


dinero en operacin

1.2 Recaudo x

1.2.1 Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja. x

1.2.2 Son registrados en respectivo libro. x Mensual


1.2.3 Se expiden los respectivos recibos de caja. x

1.2.4 Estn debidamente clasificados de acuerdo a su naturaleza los x


ingresos.

1.2.5 Estn debidamente registrados los recaudos en libro auxiliar. x

1.2.4 Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para x


evitar que se cobren en efectivo

1.2.5 Son adecuados los controles para asegurar que se cubren las x
mercancas, servicios entregados o vendidos.

1.2.6 Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no disponer x


de ingresos entrantes para efectuar gastos.

1.2.7 Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia x Secretaria
por una persona diferente al cajero antes de entregrselos a este.

1.3 Recibos de caja x

1.3.1 Se expiden los recibos de caja al momento de efectuarse la x


recepcin de valores.

1.3.2 Existe numeracin consecutiva y prenumerada. x

1.3.3 Los recibos anulados son conservados en forma consecutiva. x

1.3.4 Los recibos en blanco son guardados en la caja fuerte. x No en


escritorio

1.3.5 Se confrontan los valores estipulados en nmeros y letras. x Mensual

1.3.6 Se confrontan los originales con las copias posteriormente. x

1.4 Caja menor x

1.4.1 Existe un fondo fijo para caja menor. x

1.4.2 Estn separadas las funciones de custodia y manejo del fondo fijo x Una sola
de caja de las autorizaciones de pagos y registros contables. persona

1.4.3 Los gastos respectivos son autorizados por funcionarios encargados x


para tal fin.

1.4.4 En las entregas de efectivo, existe autorizacin previa del x


funcionario responsable, y una adecuada comprobacin de las
erogaciones correspondientes.

1.4.5 Existen formatos especficos para relacionar los gastos de caja x


menor.

1.4.6 Son archivados y sellados de manera adecuada los recibos de caja x


menor.

1.4.7 Se codifican los comprobantes de egreso y se identifican con el x No se


nombre y firma del responsable que efectu el gasto. codifican

1.4.8 Antes de pagar cualquier comprobante, se revisa el cumplimiento x


de polticas y disposiciones administrativas para este trmite.

1.4.9 Se cancelan los comprobantes con sello de pagado en el momento x


de ser cubiertos con recursos del fondo de caja menor.

1.4.10 El procedimiento de reembolso de caja menor es suficientemente x


dinmico para evitar el exceso de fondos o la falta de efectivo.

1.4.11 Est prohibido que los fondos de caja menor sirvan, para cambiar x
cheques a empleados clientes o proveedores.

1.4.12 Se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada x


de la caja menor.

1.4.13 Existen topes mximos para ser destinados por gastos de caja x
menor.

1.4.14 Si se presentan anticipos para gastos que se cubran con los fondos x
de caja menor, se delimita claramente el tiempo en que se efectuara
el gasto, se da seguimiento para que pasado ese tiempo se solicite la
devolucin del dinero o bien la comprobacin del gasto.

1.5 Arqueos

1.5.1 Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos recaudados. x

1.5.2 Existen formatos apropiados para realizar los arqueos. x

1.5.3 Existen medidas correctivas cuando se presentan inconsistencias. x

2 BANCOS

2.1 Apertura de cuentas x

2.1.1 Son autorizadas por la junta directiva cada una de las cuentas x
corrientes.

2.1.2 Estn registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que x


se manejan en ella.

2.1.3 Son estudiados los servicios prestados por cada uno de los bancos, x
antes de la apertura de una cuenta corriente.

2.1.4 Las firmas giradoras estn debidamente autorizadas. x

2.1.5 Las cuentas corrientes tienen destinacin especfica, segn la x


naturaleza del gasto.

2.2 Proteccin x

2.2.1 Es verificado el nmero de cheques, al momento de entregadas x


cada una de las chequeras por parte del banco.

2.2.2 Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco. x

2.2.3 Se encuentran debidamente protegidos los cheques girados y no x


cobrados.

2.2.4 Se encuentran debidamente custodiados los diversos sellos x


restrictivos

2.2.5 Se mantiene en lugar seguro copia de las tarjetas donde aparecen x


las firmas autorizadas para expedir cheques.

2.2.6 Se mantienen permanentemente actualizados, en el banco y en las x


oficinas de la entidad, el registro y autorizacin para expedir
cheques.

2.2.7 Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques x


anulados.

2.3 Giro de cheques x

2.3.1 Estn prenumerados todos los cheques. x

2.3.2 Se giran en orden secuencial x

2.3.3 Se giran para toda clase de pagos excepto los de caja menor. x

2.3.4 Se lleva su registro en libros auxiliares de bancos. x

2.3.5 Existe verificacin de soportes antes del giro. x


2.3.6 Se realiza verificacin de cifras y nmeros antes de su firma. x

2.3.7 Se utiliza sello restrictivo para pago para el primer beneficiario. x

2.3.8 Existe ms de una firma en el giro de pagos por cheque. x

2.3.9 Se expiden cheques con firmas mancomunadas x

2.3.10 Se realiza confirmacin telefnica por parte del banco para pagos x
por sumas superiores a $500.000.

2.3.11 Se evita firmar cheques en blanco, al portador o a la vista. x

2.3.12 Son entregados los cheques previa presentacin de la respectiva x


autorizacin del beneficiario.

2.3.13 Existen horarios y das especiales para la entrega de cheques. x

2.3.14 Se utiliza sello protector de cheques. x Normal

2.3.15 Existe alguna clase de poltica que contemple la posibilidad de x Cada 3


cancelar en un tiempo determinado aquellos cheques en trnsito meses
que no hayan sido cobrados.

2.4 Conciliaciones x

2.4.1 Se realizan conciliaciones de manera peridica. x

2.4.2 Se descuentan oportunamente las notas dbito. x

2.4.3 Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones. x

2.4.4 El funcionario que realiza el pago y el que concilia son diferentes. x El mismo
cajero

2.4.5 Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las x


conciliaciones.

2.5 Boletines diarios x

2.5.1 Se elaboran diariamente los boletines de caja y bancos. x

2.5.2 Llevan una numeracin estrictamente consecutiva. x

2.5.3 Se determinan claramente los conceptos por ingresos y por pagos. x

2.5.4 Existe soporte documental sobre todo ingreso o egreso para x


conocer su origen y autorizacin.

2.5.6 Se elaboran informes y programas de flujo de efectivo para prever x


tanto la inversin de excedentes, como la obtencin de crditos
para cubrir necesidades.

2.5.7 Se archivan con los documentos justificativos para informes o x


consultas posteriores.

3 GENERALES A CAJA Y BANCOS

3.1 Estn separadas adecuadamente las actividades de ingresos y x


egresos.

3.2 Se procura tener niveles adecuados a las circunstancias, en lo x


relacionado al dinero en operacin.

3.3 Las monedas extranjeras propiedad de la entidad, se valan para x


efectos del balance general, a precios de cotizacin a la fecha del
referido.
MELONTICO S.A.

CONTROL DE RIESGO
Cdigo de la auditoria
Sello de la contralora Evaluacin de Riesgos
241768-15
DIRECCIN GENERAL DE CONTROL DIRECCIN DE CONTROL DEL SECTOR
_____MELONTICO,S.A.___

DATOS DE LA AUDITORIA
TIPO DE AUDITORIA RGANO O ENTE
____EXTERNA ____MELONTICO S.A.__________________________________
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Analizar las diversas variables que pueden repercutir en algn riesgo para la empresa MELONTICO, S.A.,
con el fin de garantizar la correcta evaluacin de los riesgos a los cuales estn sometidos los procesos y
actividades de MELONTICO,S.A. por medio de procedimientos de control se pueda evaluar el desempeo de
la misma. ______________________________________________________________________________________
MATRIZ DE EVALUACIN DE RIESGOS
RIESGOS COMPONENTES ALTO BAJO
INHERENTES: 1. Complejidad de la organizacin 1
Generados por las 2. Actitud institucional hacia la auditoria 1
caractersticas y 3. Existencias de manuales de organizacin, normas y 1
naturaleza propias de procedimientos
la organizacin donde 4. Existencia de sistemas de informacin tecnolgica 1
se proyecte practicar 5. Existencia de planes y programas 1
la auditoria. 6. Rendicin de cuentas 1
7. Resultados de auditoras anteriores 1
TOTAL EN VALOR ABSOLUTO 4 3
TOTAL EN VALOR PORCENTUAL 0.20 0.15

DE CONTROL: 1. Segregacin de funciones y asignaciones de 1


Referidos a los responsabilidades
errores o deficiencias 2. Pautas de control 1
del sistema de control 3. Sistemas de informacin y comunicacin 1
interno de la 4. Automatizacin y ejecucin de las limitaciones 1
organizacin, que establecidas por la gerencia o legislacin
pudieran incidir en 5. Controles sobre acceso a los recursos y archivos 1
los resultados de la 6. Operaciones debidamente documentadas y 1
auditoria. disponibles para su verificacin
7. Otros mecanismos de control 1
TOTAL EN VALOR ABSOLUTO 3 4
TOTAL EN VALOR PORCENTUAL 0.15 0.20

DE DETECCIN: 1. Conocimiento del rgano o ente auditado 1


Referido al riesgo 2. Claridad de objetivos y alcances 1
asumido por el riesgo 3. Aptitud y actitud del equipo 1
de trabajo. 4. Disponibilidad y administracin de los recursos 1
5. Contingencia en el equipo auditor 1
6. Conocimiento del proceso de auditoria 1
TOTAL EN VALOR ABSOLUTO 1 5
TOTAL EN VALOR PORCENTUAL 0.05 0.25

OBSERVACIONES: Algunos procedimientos de control que normalmente son desempeados por el personal a travs de
sistemas manuales en forma individual, pueden ser concentrados en un sistema de informacin automatizado. Se debe
tener en cuenta que un mismo trabajador no debe tener acceso a los programas automatizados, al procesamiento de la
informacin y a los datos que se obtienen a travs de la computadora, porque el desempeo simultneo de estas funciones
son incompatibles.
__________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:
Lida. Ma. Isabel Jurez Z. Licda. Francini Aguirre B. Licda. Francini Aguirre B.
____________________________ ____________________________ ___________________________
FIRMA FIRMA FIRMA
FECHA FECHA FECHA
__28/10/2016________________ __30/10/2016________________ ___30/10/2016_______________

CONTROL INTERNO PARA LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

Cuestionario

Periodo evaluado: Del 30 de setiembre de 2015 al 30 de setiembre de 2016

Fecha de evaluacin: Octubre de 2016

Fecha de elaboracin: Octubre de 2016

MELONTICO S.A.

PERODO DE EVALUACIN: DEL 30 DE SETIEMBRE 2015 AL 30 DE SETIEMBRE DE


2016

N PREGUNTAS SI NO N/A REF. OBSERVACIONES


P/T
1 X
Estn separadas las funciones de
responsabilidad entre el vendedor y el
responsable de las cuentas por cobrar?

2 X
Estn establecidos los criterios para el cobro a
los deudores?

3 X
El documento que garantiza el cobro, est
debidamente amparado por las leyes vigentes?

4 X
Existen controles que garanticen la
recuperacin de las cuentas por cobrar?
5 X A criterio del
Se realiza el comit de crdito antes de contador
cualquier desembolso?

6 Los abonos o pagos parciales diferentes a los x Por el contador


pactados son autorizados y controlados?
7 x Se hace cada mes o
Se efecta anlisis de cartera peridicamente mes y medio
para clasificar y crear provisin de cuentas
incobrables?

8 x
La gestin de las cuentas incobrables es
asignada a un responsable y est debidamente
controlado?

9 x
El mtodo de la provisin de cuentas
incobrables es consistente con las leyes
tributarias establecidas?

10 x
Se mantiene en custodia los documentos que
representan los derechos exigibles?

11 x
El acceso a los registros contables est
restringido para personas no responsables?
CONTROL INTERNO PARA LA AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR

Cuestionario de Control Interno

Periodo evaluado: Del 30 de setiembre de 2015 al 30 de setiembre de 2016

Fecha de evaluacin: Octubre de 2016

Fecha de elaboracin: Octubre de 2016

MELONTICO S.A.

PERODO DE EVALUACIN: DEL 30 DE SETIEMBRE 2015 AL 30 DE SETIEMBRE DE


2016

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO COMPRAS RESPUESTAS DEL CLIENTE


Preguntas SI NO OBSERVACIONES

El pasivo por compras se captura en un documento x


en el momento en que se reciben las mercancas,
verificando por conteo u otro medio la cantidad
recibida?
Ese documento anterior esta prenumerado? X
Los documentos anteriores se valan en base al x
precio acordado?
Se sumarizan los documentos anteriores y el total se x
registra en mayor?
Los cheques se sumarizan y los totales se registran x
en mayor?
Las compras se autorizan (dejando evidencia
ejemplo en copia de orden de compra por un
funcionario). La decisin de autorizacin se puede
basar en una requisicin del departamento,
reposicin de stock, programa de compras, etc?
El documento donde se captur la mercanca x
entregada (compras) se firma de recibido por la
persona que efectu el conteo (o su supervisor)?
Las facturas para pago se revisan contra: x
a) Documento de captura de la mercanca recibida?
b) Qu el documento anterior este firmado de recibido
c) precio segn factura vs. Precio acordado (ejemplo,
orden de compra, contrato, etc.?
d) Aplicaciones de notas de crditos (por devoluciones
o reclamaciones)?
e) Qu la compra fue autorizada (ejemplo, firma en
orden recompra)?
Se deja evidencia de que los pasos anteriores se x
siguieron (ejemplo, utilizando sellos iniciando los
pasos, firmando, etc)?
Los Cheques se preparan una vez que la x
documentacin ha sido revisada y autorizada para
pago?
En el momento de la firma se tiene la x
documentacin enfrente y se examina (concuerde el
importe y beneficiario)?
Quien revisa las facturas para pago es diferente de X Solo hay un
quien: responsable
a) autoriza las compras?
b) prepara los documentos de captura de la mercanca
recibida?
c) codifica, sumariza y registra los documentos
anteriores?
Quin prepara los documentos de captura de la x
mercanca recibida es diferente de quien autoriza la
compra?
Las chequeras se encuentran: x
a) bien custodiado?
b) Los cheques cancelados se controlan
adecuadamente?
La documentacin se cancela de pagado? x
Los cheques una vez firmados se envan o se x Se entregran
entregan a los beneficiarios?
Quien prepara y firma los cheques (incluyendo x
traspasos bancarios) es diferente a quien:
a) prepara los documentos donde se capturan las
mercancas recibidas?
b) Revisa las facturas para pago
c) Prepara las nominas
d) autoriza para pago facturas y otros conceptos?
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO RESPUESTAS DEL CLIENTE
DEVOLUCIONES
Preguntas SI NO OBSERVACIONES
Las devoluciones o reclamaciones sobre compras se x
capturan en un documento en el momento en que se
efectan (devoluciones) o se conozcan
(reclamaciones)
Ese documento anterior esta prenumerado? X
Se valan los documentos anteriores en base al x
precio o importe pactado?
Se codifican los documentos anteriores? X No existe
codificacin
Se sumarian los documentos anteriores y el total se x
registra en mayor?
Se comparan las notas de crdito recibidas de los x
proveedores contra los documentos anteriores, en
caso de diferencias se obtiene las correcciones
respectivas, se codifica y se registra en mayor?
Quin prepara los documentos de captura de las X
devoluciones o reclamaciones es diferente de quien
revisa las facturas para pago?
Existe un seguimiento (ejemplo, algn tipo de X
registro, archivo temporal, etc) para obtener de los
proveedores las notas de crdito respectivas por las
devoluciones o reclamaciones presentadas?
Otra persona revisa los motivos por los cuales no se X
han recibido las notas de crdito respectivas, en un
periodo razonable?.
CONTROL INTERNO PARA LA AUDITORIA DE CUENTAS DE INVENTARIOS

Cuestionario de Control Interno

Periodo evaluado: Del 30 de setiembre de 2015 al 30 de setiembre de 2016

Fecha de evaluacin: Octubre de 2016

Fecha de elaboracin: Octubre de 2016

MELONTICO S.A.

PERODO DE EVALUACIN: DEL 30 DE SETIEMBRE 2015 AL 30 DE SETIEMBRE DE


2016

REGISTROS:
El departamento de contabilidad mantiene registros de inventarios permanentes?
R/ Si Una vez al mes se verifican saldos

Muestran estos registros:


Cantidades?
Localizacin de las existencias?
Mnimo?
Mximo?
Costo Unitario?
Valor total en pesos?
R / S, todo lo anterior

Los registros permanentes son ajustados segn los resultados de conteo fsico al
menos una vez al ao?.
R/ Si

Se deja constancia de los conteos fsicos llevados a cabo?


Si
Si quienes manejan los registros permanentes de inventarios no pertenecen al
departamento de contabilidad, ante quien se responsabilizan?
Ante el Responsable del encargado de Proveedura

Si la empresa ha adoptado de cargar directamente a gastos, ciertas partidas por


materiales y suministros, ha establecido tambin un sistema de control tal como
control presupuestal de gastos?
Si la empresa, tiene un monto establecido para ello

En cuanto a las rdenes de entrega:

Las entregas se hacen nicamente con base en rdenes debidamente


autorizadas?
R/Si

Asegura el sistema, bien sea por medio de pre numeracin o de otro modo, que
todas las rdenes sean registradas?
R/Si

Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteracin de


tales rdenes por personas que tengan acceso a las existencias?
R/Si

CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO:

Los almacenistas son responsables de todas las existencias?


Especficamente aquellas que no estn bajo su control.
Si se supone que deben monitorear toda la mercanca existente.
Los almacenistas y sus asistentes son los nicos que tienen acceso a las
existencias? Especficamente las excepciones.
RI No a veces cuando no hay suficiente personal se pide ayuda

Se toman inventarios fsicos por lo menos una vez al ao?


Especficamente las excepciones.
R/ Si

El inventario fsico es supervisado por personas independientes de Almacenistas


Responsables de llevar los registros de inventarios permanentes?
R/ El responsable de Proveedura se encarga

Se preparan instrucciones escritas como gua para aquellos empleados que


llevan a cabo los inventarios fsicos?
R/Si

Las tarjetas o planillas del inventario fsico son revisadas y controladas en forma
tal que no se omitan o altere ninguna en las planillas finales del inventario?
R/Si

Se investigan inmediatamente las diferencias entre los registros permanentes y


el resultado del inventario fsico? Quin las investigan?
R/El responsable de Proveedura

Los ajustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios


fsicos, son aprobados por escrito por un empleado que no tenga intervencin
alguna en:
Almacenamiento?
Manejo de registro de existencia?
Compra de mercancas?
No se hace de acuerdo a la revisin realizada

Las oficinas y dependencias de la empresa se encuentran rodeadas de sistemas


apropiados de proteccin tales como cercas, celadores, guardias, ect.?
R/ Si

Tales celadores o guardias son responsables de que nada salga de la planta sin
la debida autorizacin?

Muestras
Al llevar a cabo la auditoria de la Empresa MELONTICO S.A se llevo a cabo
mediante la aplicacin del tipo de muestreo Probabilstico
Evaluacin de Riesgos
Cdigo de la auditoria
Sello de la contralora Evaluacin de Riesgos
1525464476521
DIRECCIN GENERAL DE CONTROL DIRECCIN DE CONTROL DEL SECTOR
__________________________________ _________________________________________
REA SUB-REA
__________________________________ _________________________________________
DATOS DE LA AUDITORIA
TIPO DE AUDITORIA RGANO O ENTE
___________________ __________________________________________________________
OBJETIVO DE LA AUDITORIA: Identificar anomalas en cuanto al plano financiero, especficamente en el
Departamento Financiero, en la Sede Regional Chorotega, Campus Nicoya

________________________________________________________________________________________
MATRIZ DE EVALUACIN DE RIESGOS
RIESGOS COMPONENTES ALTO BAJO
INHERENTES: 8. Complejidad de la organizacin 1
Generados por las 9. Actitud institucional hacia la auditoria 1
caractersticas y 10. Existencias de manuales de organizacin, normas y 1
naturaleza propias de procedimientos
la organizacin 11. Existencia de sistemas de informacin tecnolgica 1
donde se proyecte 12. Existencia de planes y programas 1
practicar la auditoria. 13. Rendicin de cuentas 1
14. Resultados de auditoras anteriores 1
TOTAL EN VALOR ABSOLUTO 4 3
TOTAL EN VALOR PORCENTUAL 0.20 0.15

DE CONTROL: 8. Segregacin de funciones y asignaciones de 1


Referidos a los responsabilidades
errores o deficiencias 9. Pautas de control 1
del sistema de control 10. Sistemas de informacin y comunicacin 1
interno de la 11. Automatizacin y ejecucin de las limitaciones 1
organizacin, que establecidas por la gerencia o legislacin
pudieran incidir en 12. Controles sobre acceso a los recursos y archivos 1
los resultados de la 13. Operaciones debidamente documentadas y disponibles 1
auditoria. para su verificacin
14. Otros mecanismos de control 1
TOTAL EN VALOR ABSOLUTO 3 4
TOTAL EN VALOR PORCENTUAL 0.15 0.20

DE DETECCIN: 7. Conocimiento del rgano o ente auditado 1


Referido al riesgo 8. Claridad de objetivos y alcances 1
asumido por el riesgo 9. Aptitud y actitud del equipo 1
de trabajo. 10. Disponibilidad y administracin de los recursos 1
11. Contingencia en el equipo auditor 1
12. Conocimiento del proceso de auditoria 1
TOTAL EN VALOR ABSOLUTO 1 5
TOTAL EN VALOR PORCENTUAL 0.05 0.25

OBSERVACIONES:
__________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:

____________________________ ____________________________ ___________________________


FIRMA FIRMA FIRMA
FECHA _____________________ FECHA _____________________ FECHA _____________________
DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE COMPROMISOS DE AUDITORIA EN
RELACIN DE CUENTAS POR COBRAR
COMPAA MELONTICO S.A.

DICTAMEN DE AUDITOR A MELONTICO S.A.

Hemos auditado la relacin que se acompaa de las cuentas por cobrar de la


Compaa MELONTICO S.A. correspondiente al periodo que va desde el 30 de
setiembre de 2015 al 30 de setiembre de 2016. Esta relacin es responsabilidad
de la administracin de la MELONTICO S.A. Nuestra responsabilidad es expresar
una opinin sobre la relacin basados en nuestra auditora.

Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora


(o referirse a normas o prcticas nacionales relevantes). Estas Normas requieren
que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener certeza razonable sobre
si la relacin est libre de representacin errnea de importancia relativa. Nuestra
auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los
montos y revelaciones en la relacin. Una auditora incluye evaluar los principios
contables usados y las estimaciones significativas hechas por la administracin,
as como evaluar la presentacin general de la relacin. Creemos que nuestra
auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.

En nuestra opinin, la relacin de cuentas por cobrar da un punto de vista


verdadero y justo de (o presentan razonablemente, respecto de todo lo
importante,) las cuentas por cobrar de la Compaa MELONTICO S.A. del 31 de
setiembre de 2015 al 31 de setiembre de 2016.

Licda. Ma. Isabel Jurez Z.


AUDITORA
J&A ASOCIADOS S.A.
Nicoya, 30 de octubre de 2016
DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE COMPROMISOS DE AUDITORIA EN

RELACIN DE CUENTAS INVENTARIOS


COMPAA MELONTICO S.A.

DICTAMEN DE AUDITOR A MELONTICO S.A.

Hemos auditado la relacin que se acompaa de la Cuenta Inventarios de la


Compaa MELONTICO S.A. correspondiente al periodo que va desde el 30 de
setiembre de 2015 al 30 de setiembre de 2016. Esta relacin es responsabilidad
de la administracin de la MELONTICO S.A. Nuestra responsabilidad es expresar
una opinin sobre la relacin basados en nuestra auditora.

Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora


(o referirse a normas o prcticas nacionales relevantes). Estas Normas requieren
que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener certeza razonable sobre
si la relacin est libre de representacin errnea de importancia relativa. Nuestra
auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los
montos y revelaciones en la relacin. Una auditora incluye evaluar los principios
contables usados y las estimaciones significativas hechas por la administracin,
as como evaluar la presentacin general de la relacin. Creemos que nuestra
auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.

En nuestra opinin, la relacin de Cuenta Inventarios da un punto de vista


verdadero y justo de (o presentan razonablemente, respecto de todo lo
importante,) las cuentas de Inventario de la Compaa MELONTICO S.A. del 31
de setiembre de 2015 al 31 de setiembre de 2016.

Licda. Francini Aguirre Briceo


AUDITORA
J&A ASOCIADOS S.A.
Nicoya, 30 de octubre de 2016
DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE COMPROMISOS DE AUDITORIA EN
RELACIN DE CUENTAS POR PAGAR
COMPAA MELONTICO S.A.

DICTAMEN DE AUDITOR A MELONTICO S.A.

Hemos auditado la relacin que se acompaa de las cuentas de Caja y Bancos de


la Compaa MELONTICO S.A. correspondiente al periodo que va desde el 30 de
setiembre de 2015 al 30 de setiembre de 2016. Esta relacin es responsabilidad
de la administracin de la MELONTICO S.A. Nuestra responsabilidad es expresar
una opinin sobre la relacin basados en nuestra auditora.

Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora


(o referirse a normas o prcticas nacionales relevantes). Estas Normas requieren
que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener certeza razonable sobre
si la relacin est libre de representacin errnea de importancia relativa. Nuestra
auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los
montos y revelaciones en la relacin. Una auditora incluye evaluar los principios
contables usados y las estimaciones significativas hechas por la administracin,
as como evaluar la presentacin general de la relacin. Creemos que nuestra
auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.

En nuestra opinin, la relacin de Cuentas Caja y Bancos da un punto de vista


verdadero y justo de (o presentan razonablemente, respecto de todo lo
importante,) las cuentas Caja y Bancos de la Compaa MELONTICO S.A. del 31
de setiembre de 2015 al 31 de setiembre de 2016.

Licda. Ma. Isabel Jurez Ziga


AUDITORA
J&A ASOCIADOS S.A.
Nicoya, 30 de octubre de 2016
Referencias

http://www.agn.gov.ar/files/files/Tecnicas_de_muestreo_para_auditor%C3%ADas.pdf

.
http://es.slideshare.net/sandrysp/presentacion-de-caso-practico

http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2009.005.pdf

http://www.prevencionfiscal.com.mx/audi1/A%20CIERRE%20A%20WEB%20PRIM%202014/4a%20NIA%207
00%20ejemplos%20opinion%20limpia%20ANEXOS.pdf

http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_mue_aud_pp.pdf

http://www.gestiopolis.com/muestreo-auditoria-estados-financieros-presentacion/

https://video.search.yahoo.com/yhs/search;_ylt=A0LEVjON0hZY_u4AIusPxQt.;_y
lu=X3oDMTByMjB0aG5zBGNvbG8DYmYxBHBvcwMxBHZ0aWQDBHNlYwNzYw--
?p=Ejemplos+De+Calculo+De+La+Muestra+En+Auditoria&fr=yhs-Lkry-
newtab&hspart=Lkry&hsimp=yhs-newtab

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