1 Edicin

mdulo 3

Gua para Educacin Superior

Tu incorporacin en el
Ciclo de Vida del Contribuyente

Realizada en alianza:

PROGRAMA PARA LA COHESIN SOCIAL EN AMRICA LATINA

 3
3

mdulo
mdulo

Tu incorporacin en
el Ciclo de Vida
del Contribuyente

2
ndice
Definicin y ubicacin de la actividad econmica del Ayudas en la web del SII. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
profesional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Preguntas frecuentes
Contribuyentes de Primera Categora. . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Cmo se hace para?
Cules son las alternativas para formar una empresa? Demos educativos
Cul es la diferencia entre Persona Natural o Jurdica? Calendario tributario
Cules son los requisitos para su constitucin legal? Oficinas y horarios
Qu instituciones u organismos se deben considerar a la Diccionario tributario
hora de iniciar el negocio? Contribuyentes de Segunda Categora. . . . . . . . . . . . . . . 13
Trmite, costo, plazo y lugar Tipos ms comunes de contribuyentes de
Registro de Empresas y Sociedades (RES) Segunda Categora
Formalizacin del Inicio de Actividad ante el SII . . . . . . . 7 - Contribuyentes del Impuesto nico de Segunda Categora
El inicio de actividades es el mismo para una Persona - Contribuyentes con Boletas de Honorarios
Natural que para una Jurdica? Formalizacin del Inicio de Actividad ante el SII
Existen plazos para realizar el inicio de actividades? Las declaraciones de impuestos obligatorias:
Dnde se debe hacer el trmite? - La Declaracin de impuestos mensuales (Formulario 29)
Qu documentos se deben presentar? - La Declaracin de Renta (Formulario 22)
Qu documentos tributarios se necesitan para comenzar a Aspectos Generales de la Facturacin Electrnica. . . . . 15
operar con la empresa? Qu es la factura electrnica?
Cmo hacer ms simple estos trmites? Qu alternativas existen para ser facturador electrnico?
Declaracin de Impuestos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 - Sistema de Facturacin Gratuito del SII
Qu tipo de impuesto debe declarar un emprendedor? - Sistema de Facturacin Propia o de Mercado
Qu es la declaracin mensual de IVA? Beneficios de la factura electrnica
Qu es la Tributacin Simplificada del IVA? Dnde se encuentra el men principal de Factura
Cules son las caractersticas generales de la Tributacin Electrnica en el sitio web del SII y la informacin de ayuda?
Simplificada? Actividades de autoestudio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Qu es la declaracin de renta?
Otros trmites del Ciclo de Vida Tributario . . . . . . . . . . . 10
Declaraciones Juradas de Renta
Solicitar Condonaciones de Intereses y Multas
Peticiones Administrativas
Aviso de Prdida de Documentos y/o Registros
Declaracin Jurada de Suspensin Temporal de Giro
Trmino de Giro o de Actividad
Resumen Ciclo de Vida Tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Beneficios tributarios
 mdulo
3
Tu incorporacin en
3

el Ciclo de Vida
del Contribuyente

Ahora que ya hemos revisado los conceptos generales de los impuestos,

su importancia en la economa del pas y cmo se integra el gasto pblico,
iniciaremos un tema de especial inters, en el que veremos el denominado
Ciclo de Vida del Contribuyente y sus procesos; tambin analizaremos la
manera cmo el profesional y en general los contribuyentes interactan
y dan movimiento al ciclo tributario a travs de los diversos trmites
y gestiones que realizan para cumplir responsablemente con sus
obligaciones tributarias y fiscales.
Sabemos que esta informacin ser de utilidad y ayudar a tener una
mejor comprensin acerca de los procesos tributarios.

Objetivo especfico
El participante ubicar y relacionar progresivamente las etapas del
Ciclo de Vida del Contribuyente e inferir cul es su participacin como
profesional en los procesos que derivan del cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
3 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente
mdulo

Definicin y ubicacin de la actividad Para definir la constitucin legal de su empresa tiene 2

modalidades:
econmica del profesional
Como Persona Natural
Toda persona que tiene derechos y obligaciones
4 tributarias frente al Estado es considerada como Como Persona Jurdica
Contribuyente. Estos se clasifican tributariamente
en contribuyentes de Primera o Segunda Categora
de acuerdo al tipo de rentas o ingresos que obtengan,
pudiendo ser:
Rentas de Primera Categora: Las rentas del capital y de
las empresas comerciales, industriales, mineras y otras.
Rentas de Segunda Categora: Las rentas del trabajo (las
personas que estn contratadas como empleados o que
ejercen libremente su actividad a honorarios).

Contribuyentes de Primera Categora

Cules son las alternativas para formar una empresa?
Una vez que se tiene claro el negocio que desea ejercer,
Cul es la diferencia entre Persona Natural o Jurdica?
corresponde determinar cul ser el tipo de constitucin
legal que elegir para su empresa, es decir bajo qu Existen varias diferencias. En el siguiente cuadro
parmetros legales funcionar, cul ser su forma de detallamos algunas de las principales:
administracin y la manera en que tributar, entre
otros.

Persona natural Persona jurdica

En este caso la persona ejerce todos los derechos La empresa asume todos los derechos y obliga-
y obligaciones de la empresa a su nombre. ciones de la misma.

Es responsable personalmente de las deudas y Las deudas u obligaciones se limitan a los bienes
obligaciones de la empresa. de la empresa.

Funciona con el mismo RUT de la persona natural. La empresa tiene su propio RUT.

Puede ser formada por una o ms personas, tanto

Formada por una persona.
naturales como jurdicas.

No requieren demostrar un capital para empren- Requieren de un capital, en dinero o bienes, para
der su actividad. su constitucin.

Puede funcionar como Empresa Individual o
Microempresa Familiar.
Puede funcionar como Sociedades Annimas,
Sociedades de Responsabilidad Limitada,
Sociedad Colectiva, Sociedad Comanditaria o
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
(EIRL) entre otras.
 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente
Cules son los requisitos para su constitucin legal?
Persona natural
Las empresas de Persona Natural slo requieren
estar en posesin de una Cedula de Identidad.
Este tipo de persona, tambin se puede constituir
bajo la modalidad de Microempresa Familiar, que
debe cumplir los siguientes requisitos:
- Que la actividad econmica que constituye su
giro se ejerza en la casa habitacin.
- Quien desarrolle la actividad sea legtima(o)
ocupante de la casa habitacin familiar (casa
propia, arrendada, cedida).
- Que en ella no trabajen ms de cinco personas
extraas a la familia.
- Que sus activos productivos (capital inicial
efectivo) - sin considerar el valor del inmueble
en que funciona - no excedan las 1.000 UF.
Qu instituciones u organismos se deben considerar a la hora de iniciar el negocio?
Depender del tipo de emprendimiento, pero en general, podemos sealar las siguientes:
Servicio de Impuestos Internos
Municipalidades
Servicios de Salud
Tesorera General de la Repblica
Servicio Nacional de Aduanas
Persona jurdica
5
Las empresas de Personas Jurdicas, como
Sociedades Limitadas, Sociedades (EIRL),
Sociedades Annimas, SpA (Sociedad por
Acciones)y otras, requieren:
r
6OB
FTDSJUVSB
MFHBM
EF
DPOTUJUVDJO

r
-B
FTDSJUVSB
EFCF
TFS
QVCMJDBEB
FO
FYUSBDUP
FO
FM

Diario Oficial.
r
%FCF
TFS inscrita en el Registro de Comercio.
Lo anterior, para que sean consideradas personas
jurdicas de derecho, en caso contrario, si no
cumplen alguno de los requisitos sealados, sern
consideras sociedades de hecho, no pudiendo
actuar bajo una razn social en forma independi-
ente de los socios que la componen y en
consecuencia, para los efectos de su tributacin,
debe tratrseles como si fueran comunidades
(Circular N 143 de 1972).
Para la iniciacin de actividades y pago de los
impuestos.
En el caso de las patentes comerciales.
Relacionados con los permisos para la comercializacin
y manipulacin de alimentos entre otras.
Ente que recauda los tributos, la cobranza de los
Impuestos en mora, el pago de las obligaciones
fiscales, entre otras.
Para la regulacin de importaciones y exportaciones,
entre otros.
3 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente
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Trmite, costo, plazo y lugar

En el siguiente diagrama resumen, podr ver los empresa, as como sus costos, los plazos legales y el
principales trmites asociados a la formacin de una lugar donde debe realizarlo.
6
Inscripcin
en el RUT
Inicio de
Persona Jurdica

Actividades
Inscripcin (SII) Timbraje
Registro Documentos
Comercio (SII)
(Conservador) Solicitud
Redaccin Legalizacin Patente
Tipo de Municipal Se inicia
Empresa Escritura Escritura el Negocio
(Abogado) (Notaria)
Publicacin No
Extracto Otros Obtencin
(Diario Oficial) permisos? Patente
Persona Natural
Si
Permisos
(Servicios)

Trmite Costo Plazo Lugar

Escritura pblica y Costo variable dependiendo No tiene plazo Notara
protocolizacin del tipo de sociedad y
honorarios asociados

Inscripcin registro Comercio Valor Base de $5.500 60 das desde la fecha de Conservador de Bienes Races
del Conservador de Bienes aumentado en 2% del capital la Escritura Pblica respectiva comuna
Races ($50.000 a $70.000 aprox.)

Publicacin Diario Oficial 1 UTM o cero para empresas 60 das desde la fecha de la Diario Oficial
cuyo capital es inferior a UF Escritura Pblica
5.000
Trmites SII Cero Inicio de Actividades: Dentro SII - Unidad correspondiente
de los 2 meses siguientes a a su domicilio
aqul en que comiencen sus
actividades

Registro de Empresas y Sociedades (RES)

El Registro de Empresas y Sociedades es un registro
electrnico creado por la Ley 20.659, a travs del cual se
instaura un Rgimen Simplificado que permite, con mayor
simplicidad y sin costo, constituir, modificar, transformar,
dividir, fusionar, y disolver personas jurdicas (empresas).
El Registro es nico, rige en todo el territorio de la
Repblica, es pblico, gratuito, reside en el sitio (www.
registroempresas.cl) y es administrado por el Ministerio
de Economa, Fomento y Turismo.
En este Rgimen Simplificado es posible constituir
formalmente una empresa, para lo cual se deben ingresar
los datos de la Sociedad y de los Socios en un formulario
electrnico dispuesto para ello. Luego de ingresados los
datos, se debe firmar este formulario.
 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente

Existen 2 formas para firmar el formulario:
1. Si todos los socios poseen Firma Electrnica Avanzada
(FEA), podrn firmar directamente el formulario y la
empresa quedar inmediatamente constituida y con
Rut asignado en ese mismo acto.
2. Si los socios no cuentan con FEA, pueden ir a una
notara con un Nmero de Atencin que les asignar el
sitio web y podrn suscribir con sus firmas manuscritas
ante el notario, luego de lo cual ste proceder a
firmar electrnicamente con su FEA el formulario
electrnico. En este ltimo caso la sociedad tambin
quedar constituida y con Rut asignado.
El Rgimen Simplificado coexiste con el Rgimen
Tradicional (que se basa en Escrituras en Notara, Registro
7
de Comercio, Diario Oficial y solicitud de Rut en el SII),
pudiendo adems las empresas migrar de un sistema al
otro.
Los tipos de empresas que se pueden acoger a este
Rgimen Simplificado son los siguientes, en las fechas
que se indican:

Tipo de sociedad Construir(*) Migrar(*)

Sociedad de Responsabilidad Limitada Mayo de 2013 Octubre 2013
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada Octubre 2013 Octubre 2013
Sociedad por Acciones Junio de 2014 Junio de 2014
Sociedad Colectiva Comercial Junio de 2015 Junio de 2015
Sociedad en Comandita Simple Junio de 2015 Junio de 2015
Sociedad en Comandita por Acciones Junio de 2015 Junio de 2015
Sociedad Annima Cerrada Junio de 2016 Junio de 2016
Sociedad Annima de Garanta Recproca Junio de 2016 Junio de 2016
(*) Primer da hbil de cada mes.

Posteriormente, una vez terminado el trmite en el RES,
se debe dar el Aviso de Inicio de Actividades ante el
Servicio de impuestos Internos, desde el sitio web www.
sii.cl, men Registro de Contribuyentes, opcin Inicio de
actividades y consultas de contribuyentes acogidos al
registro de empresas y sociedades (RES).
Formalizacin del Inicio de
Actividad ante el SII
El primer paso para la formalizacin de un
emprendimiento, es el Aviso de Inscripcin en el
RUT e Inicio de Actividades, con lo que se da inicio al
denominado Ciclo de Vida Tributario, que abarca todas
las acciones que van desde el Inicio de Actividades
hasta el Trmino de Giro, es decir, cuando se decide dar
trmino a la actividad.
Cabe recordar que es importante conocer el Cdigo de
Actividad Econmica, lo que permite agilizar el trmite.
El inicio de actividades es el mismo para una Persona
Natural que para una Jurdica?
El trmite es el mismo para una Persona Natural o
Jurdica, con la salvedad, que en el caso de las Personas
Jurdicas deben solicitar adems, el RUT que las
identificar, trmite que puede hacerse en el mismo acto
y a travs del Formulario N 4415 de Inscripcin al RUT
y/o Declaracin Jurada de Inicio de Actividades, tanto en
las oficinas del SII como en su sitio web www.sii.cl.
Existen plazos para realizar el inicio de actividades?
La Declaracin de Inicio de actividades es una
declaracin jurada formalizada ante el Servicio de
Impuestos Internos sobre el comienzo de cualquier tipo
3 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente
mdulo
8
de negocios o labores susceptibles de producir rentas
gravadas. El plazo para presentar esta declaracin de
iniciacin de actividades, es dentro de los dos meses
siguientes a aqul en que comiencen sus actividades.
Dnde se debe hacer el trmite?
Se puede hacer desde el sitio web del SII (www.sii.
cl), men Registro de Contribuyentes, opcin Inicio
de Actividades, o personalmente en la Unidad del SII
correspondiente al domicilio donde desarrollar su
actividad comercial, a travs del Formulario 4415 de
Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin Jurada
de Inicio de Actividades.
Qu documentos se deben presentar?
Para el caso de las Personas Naturales, en trminos generales,
debe presentar su Cdula de identidad, el Formulario 4415
de Inscripcin al RUT y/o declaracin Jurada de Inicio de
Actividades lleno y firmado, y acreditar el domicilio.
Las Personas Jurdicas, en trminos generales, deben
demostrar su constitucin legal y que posee uno
o ms representantes, la Cdula de Identidad del
representante legal, Formulario 4415 de Inscripcin
al RUT y/o declaracin Jurada de Inicio de Actividades
lleno y firmado, acreditar el domicilio y los documentos
que se exhiban (escrituras) deben ser originales o copias
autorizadas ante notario otorgante del instrumento.
En caso de Inicio de Actividades por Internet, el sistema
validar en forma automtica la informacin ingresada,
reportando las inconsistencias y sealndole que debe
concluir el trmite en la unidad del SII, para subsanar
las observaciones y para requerir una verificacin de
actividad cuando corresponda.
Qu documentos tributarios se necesitan para
comenzar a operar con la empresa?
Toda persona o contribuyente que emprende una actividad
econmica, requiere emitir documentos tributarios
autorizados o timbrados por el SII, para respaldar sus
ventas.
Existen varios tipos de documentos tributarios que
deben estar timbrados por el Servicio de Impuestos
Internos, entre los que destacan:
Boletas
Facturas
Facturas de Inicio
Guas de Despacho
Notas de Dbito
Notas de Crdito
Adicionalmente, debe timbrar los registros obligatorios
para respaldar la contabilidad de la empresa, entre los
cuales se pueden mencionar:
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Inventario y Balances
Libro FUT (Fondo de Utilidad Tributaria)
Libro de Compras y Ventas
Cmo hacer ms simple estos trmites?
El Servicio de Impuestos Internos, con la finalidad
de facilitar el cumplimiento tributario, y evitar que
gastemos tiempo en realizar trmites en papel, tener
que comprar libros, y tener que concurrir a sus oficinas,
entre otros, ofrece de manera gratuita la posibilidad
de emitir Documentos Tributarios Electrnicos, como
tambin el envo de Informes Electrnicos de Compras
y Ventas, aplicaciones que se encuentran disponibles en
el sitio web del SII (www.sii.cl), men Factura Electrnica,
donde se puede encontrar lo siguiente:
Sistema de Facturacin Electrnica Gratuita del SII
Tributacin Simplificada Mipyme (14 ter)
Contabilidad Completa Mipyme (CCM)
 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente
Las aplicaciones sealadas, estn orientadas
principalmente a las Mipyme, es decir, a medianos y
pequeos contribuyentes.
Declaracin de Impuestos
Qu tipo de impuesto debe declarar un emprendedor?
Los emprendedores, ya sean empresas o personas
naturales, deben presentar declaraciones de impuestos
como parte de sus obligaciones. A grandes rasgos,
podemos identificar dos tipos de declaraciones de
impuestos:
Las mensuales como la declaracin mensual de IVA, y las
anuales como la declaracin anual de renta, entre otros.
Qu es la declaracin mensual de IVA?
Se refiere a la declaracin y pago de los impuestos
mensuales al valor agregado (IVA). Las declaraciones del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) deben ser presentadas
mes a mes en el Formulario 29 de Declaracin Mensual y
Pago Simultneo. En l se declaran y pagan los impuestos
mensuales, producto de las ventas, compras, ventas exentas
y de exportaciones. Adicionalmente se pagan retenciones
de segunda categora (honorarios), el impuesto nico
a los trabajadores, los Pagos Provisionales Mensuales
(PPM) obligatorios, la Cotizacin Adicional y los crditos y
remanentes de empresas constructoras, entre otros.
Dentro de las Declaraciones de IVA existen:
Declaracin de IVA con pago
Declaracin de IVA sin movimiento
Declaracin de IVA sin pago y con movimiento.
Para cumplir con este trmite tributario usted debe
utilizar el Formulario 29, el que puede ser presentado
por Internet en el sitio web del SII, men Impuestos
Mensuales (IVA-F29, F50), opcin Declarar y pagar (F29
Y F50)
Si usted presenta la declaracin de IVA mensual en
formulario en papel, el SII le ofrece una aplicacin
electrnica, desde el men Impuestos Mensuales,
opcin Declarar y Pagar por Caja (F29 y F50), desde la
cual, usted ingresa los datos y el sistema los verifica para
que estos queden sin errores de ingreso, con lo cual se
evita el comprar y llenar un formulario en papel.
9
La aplicacin le entrega un cupn de pago, el cual
debe presentar en una Institucin Financiera y pagar lo
determinado, de esta manera su declaracin se termina
de validar e ingresar a los sistemas del SII, para que
usted la pueda consultar en lnea del men sealado
precedentemente.
Qu es la Tributacin Simplificada del IVA?
Se refiere a un rgimen de tributacin para pequeos
comerciantes, artesanos y pequeos prestadores de
servicios, que venden o prestan servicios directamente
al pblico o consumidor, cuya principal caracterstica
es quedar liberados de la obligacin de emitir boletas
y cumplir con el Dbito Fiscal previamente fijado con
el Servicio de Impuestos Internos. Quienes se acogen a
esta modalidad deben reunir los siguientes requisitos:
Que sean Personas Naturales o EIRL.
Que vendan o presten servicio directamente al pblico
consumidor y que su monto neto promedio, en los
ltimos doce meses anteriores a la solicitud, no exceda
a 20 Unidades Tributarias Mensuales (UTM).
Que sean clasificados como pequeos comerciantes
por la Direccin Nacional del SII.
Cules son las caractersticas generales de laTributacin
Simplificada?
Sus caractersticas generales son:
Liberacin de la obligacin de emitir boletas por las
ventas o servicios.
3 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente
mdulo
Los pagos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se
realizan cada tres meses.
Pueden acceder a la tributacin simplificada, los
contribuyentes que cumplan en el sistema tradicional
10 un ao de actividades, en una fecha posterior al 31 de
diciembre o junio de cada ao, debiendo presentar una
Declaracin Jurada en el formulario proporcionado
por el SII.
Qu es la declaracin de renta?
La Declaracin de Impuesto Anual a la Renta, se realiza
en abril de cada ao a travs de la presentacin del
Formulario 22, en l se declararn las rentas o ingresos
correspondientes al ao anterior.
Dependiendo de la diferencia entre los pagos
provisionales pagados durante el ao, crditos que
pueda utilizar y el monto a pagar en impuestos por dichas
rentas, el contribuyente pagar al fisco u obtendr una
devolucin por la diferencia.
Para cumplir con este trmite tributario se debe utilizar
el Formulario 22 de Declaracin Anual a la Renta, el
que puede ser presentado por Internet, a travs de una
aplicacin Electrnica disponible en el sitio web del SII,
men Renta, opcin Declaracin y correccin de renta.
Otros Trmites del Ciclo de
Vida Tributario
Declaraciones Juradas de Renta:
Los emprendedores deben presentar al SII este tipo de
declaraciones con la informacin de rentas, retenciones,
crditos y otros, que afecten a terceros, por ejemplo,
sueldos y retenciones, honorarios y retenciones, retiros
y crditos, entre otras. Desde el men Declaraciones
Juradas, puede verificar los diversos formularios a
presentar desde el sitio web del SII.
Solicitar Condonaciones de Intereses y Multas:
En el transcurso de sus actividades comerciales
los contribuyentes pueden incurrir en infracciones
tributarias, en declaraciones de impuestos presentadas
fuera de plazo, en diferencias de impuesto producto
de auditoras tributarias, entre otras, las cuales originan
multas, reajustes e intereses.
La solicitud la hacen los contribuyentes al Director Regional
de su domicilio comercial para obtener condonacin de
intereses y multas, siendo una facultad de ste concederla,
de acuerdo a normas o criterios de general aplicacin. En
la unidad del SII, puede presentar el Formulario 2667.
Desde Internet, desde las aplicaciones en lnea, stas le
entregan automticamente la condonacin si el trmite
es presentado desde Internet, las cuales, son mayores a
las que se puedan originar en la unidad del SII.
Peticiones Administrativas:
Es una solicitud que los contribuyentes pueden realizar al
SII como Peticin Administrativa, para su mejor desarrollo
empresarial. Es facultad del Director Regional del SII evaluar
cada presentacin y su correspondiente autorizacin
cuando corresponda. (Ejemplos: Tributacin Simplificada
del IVA, Solicitud de Contabilidad Simplificada, Solicitar
anulaciones administrativas, entre otros). Esta solicitud se
puede concretar desde el sitio web del SII, men Situacin
Tributaria, opcin Consultas y Solicitudes. Adicionalmente,
en la unidad del SII de su domicilio comercial, presentando
el Formulario 2117 de solicitudes.
Aviso de Prdida de Documentos y/o Registros:
Es el procedimiento administrativo al que deben
ceirse los contribuyentes que enfrenten la prdida y/o
inutilizacin de los libros de contabilidad y/o documentos
que sirvan para acreditar las anotaciones contables o que
estn relacionados con las actividades afectas a cualquier
impuesto, la que es constitutiva de una infraccin tributaria,
a menos que sea calificada de fortuita y se cumplan
los requisitos que define la normativa legal vigente. El
Formulario 3238 de este aviso, debe ser presentado en la
unidad del SII, correspondiente a su domicilio comercial.
Declaracin Jurada de Suspensin Temporal de Giro:
La presentacin de la Declaracin Jurada de Suspensin
Temporal de Giro, Formulario 2125, permite a los
contribuyentes no dar aviso de Trmino de Giro durante un
ao. Al cabo de ese perodo, si el contribuyente contina
declarando sin movimiento o no declarando, deber

presentar una nueva Declaracin Jurada de Suspensin
Temporal de Giro o el respectivo aviso de Trmino de Giro.
Trmino de Giro o de Actividad:
Corresponde al aviso que da la empresa o actividades
profesionales, cuando deciden poner fin a sus actividades
empresariales o comerciales.
Este trmite puede ser presentado desde el sitio web
del SII, men Registro de Contribuyentes, opcin
Declaracin de Trmino de Giro, si la aplicacin no le
permite completar el trmite lo debe concluir en las
Unidad del Servicio presentando el Formulario 2121.
Resumen Ciclo de Vida Tributario
Empresas
Aviso de inicio de actividades
Timbraje-emisin electrnica o en papel de:
boletas, facturas, guas despacho
Declaraciones Juradas de Renta
Modificaciones: cambio domicilio, giro o
actividad, representantes
Declaraciones de impuestos:
IVA-mensual, renta-anual
Peticiones Administrativas F2117:
prdida documentos, mquinas-vales
Condonaciones: por multas, e intereses
Trmino de giro
Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente
A continuacin se describen los diversos trmites
tributarios que deben cumplir los contribuyentes,
denominado Ciclo de Vida Tributario, que parten con
el aviso de Inicio de Actividades, las autorizaciones
a documentos, las modificaciones o actualizacin 11
de informacin, las declaraciones de impuestos, las
peticiones o solicitudes administrativas, para finalizar
con el Trmino de Giro de sus actividades comerciales.
Este ciclo tambin es aplicable a las actividades ejercidas
por los trabajadores que se desarrollan en forma
independiente.
Trmite e informacin sitio web SII
Trmite en Lnea
Guas:
Inicio actividades personas naturales Inicio de actividades persona jurdica
Inicio de actividades acogidos al registro de empresas y sociedades
Trmite en Lnea
Guas Informacin y Requisitos
Trmite en Lnea
Guas Informacin y Requisitos
Trmite en Lnea
Guas Informacin y Requisitos
Trmite en Lnea: Renta , IVA
Guas: Renta, IVA
Trmite en Lnea
Guas Informacin y Requisitos
Trmite en Lnea
Guas Informacin y Requisitos
Trmite en Lnea
Guas Informacin y Requisitos
3 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente
mdulo

Beneficios tributarios Donaciones, sobre crditos al Impuesto de Primera

Categora y Gastos de la empresa.
A continuacin se indican algunos de los beneficios
tributarios a los que se puede acceder: Incentivo a la Inversin, sobre crdito al impuesto de
Primera Categora por las compras de activos fijos.
12 14 bis de la Ley de la Renta, sobre rgimen opcional de
tributacin con el Impuesto de Primera Categora.
14 ter, de Tributacin Simplificada de la Ley de la Renta.
Exencin del impuesto de primera categora, Art, 14 Ayudas en la web del SII
quater.
En el sitio web del SII se pueden encontrar diferentes
Investigacin y desarrollo, sobre crdito al impuesto de opciones de ayuda, a continuacin se describen algunas
Primera Categora y gasto de la empresa.
de ellas:

Preguntas frecuentes, donde se encuentra respuestas Cmo se hace para..?, donde encuentra guas paso
a preguntas sobre diversos temas tributarios. Dispone a paso para los diversos trmites tributarios, donde
de un buscador, donde debe digitar la pregunta o el se indican los requisitos, plazos, medios de internet o
tema a consultar. formulario, normativa asociada, entre otros.
 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente

Demos educativos, donde puede conocer el

funcionamiento de las aplicaciones dispuestas en el
sitio web.
Calendario tributario, donde puede verificar los plazos 13
asociados a las diversas obligaciones tributarias de
declaracin mensual.
Oficinas y horarios, donde puede ver un mapa nacional
de las unidades del SII y sus horarios de atencin a
contribuyentes.
Diccionario tributario, donde encuentra respuestas a
diversos trminos tributarios.

Contribuyentes de Segunda
Categora
Los contribuyentes clasificados tributariamente en
Segunda Categora, son los que obtienen rentas por su
trabajo.
Cuando se trata de rentas como sueldos, salarios,
dietas, gratificaciones, participaciones, montepos,
pensiones, gastos de representacin, u honorarios que
se obtienen como ingresos provenientes del ejercicio
de las profesiones liberales, ocupacin lucrativa, etc.
son clasificadas por la Ley de la Renta como rentas de
Segunda Categora, aplicando un impuesto diferente
a aquel sealado para la Primera Categora, y con sus
propios procedimientos de clculo.
Tipos ms comunes de contribuyentes de Segunda
Categora:
Contribuyentes del Impuesto nico de Segunda
Categora:
Son principalmente los empleados; los que trabajan
bajo un contrato con un empleador; ellos no tienen la
obligacin de dar aviso de Inicio de Actividades pues
el pago del Impuesto a la Renta (Impuesto nico) es
realizado a travs de un descuento obligatorio en su
sueldo (siempre que se encuentre en los tramos ms
altos que estn afectos).
La siguiente tabla presenta los porcentajes de impuestos
a aplicar dependiendo del tramo de ingresos en el que
se encuentre el contribuyente:

Monto de la renta lquida imponible

Desde Hasta Tasa
0 UTM 13,5 UTM -
13,5 UTM 30 UTM 4%
30 UTM 50 UTM 8%
50 UTM 70 UTM 13,50%
70 UTM 90 UTM 23%
90 UTM 120 UTM 30,40%
120 UTM 150 UTM 35,50%
150 UTM Y MS 40%
Art. 43. DL 824
3 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente
mdulo
Contribuyentes con Boletas de Honorarios:
En general corresponden a quienes desempean su
actividad de forma libre, sin estar sujeto a un contrato
formal de trabajo; un claro ejemplo son los profesionales
14
como los contadores, mdicos, abogados, etc. Adems
de toda persona que necesita formalizar su actividad.
Actualmente pueden emitir sus Boletas de Honorarios
a travs de una aplicacin gratuita que el SII pone a
disposicin en la web.
Para poder emitir Boletas de Honorarios Electrnicas
por Internet los contribuyentes de la Segunda Categora
de la Ley de la Renta deben cumplir con los siguientes
requisitos:
Haber dado aviso de Inicio de Actividades de Segunda
Categora ante el SII.
Realizar actividades gravadas por el art. 42, N 2, de la
Ley sobre Impuesto a la Renta.
No registrar anotaciones negativas en el sistema del SII
que restrinjan el timbraje de boletas de honorarios.
Contar con una Clave Secreta que permita acceder a las
aplicaciones dispuestas para los contribuyentes en el
sitio web del SII.
Formalizacin del Inicio de Actividad ante el SII
Las personas naturales que desarrollen una actividad
de Segunda Categora deben realizar el aviso de Inicio
de Actividades a travs del sitio Web del Servicio de
Impuestos Internos, en la opcin Inicio de Actividades.
Tambin se puede realizar en la Unidad del Servicio
correspondiente al domicilio del contribuyente.
A diferencia de los contribuyentes de Primera Categora
o de las Sociedades de Profesionales que opten por
declarar sus rentas de acuerdo a las normas de Primera
Categora, no requieren acreditar su domicilio al
momento de dar el aviso.
Pasos para Iniciar Actividades por Internet:
Ingrese a la opcin Inicio de Actividades presente en el
men de Registro de contribuyentes en el sitio web
del SII (www.sii.cl).
Elija la opcin que corresponde a Persona Natural
Segunda Categora (Boleta de Honorarios),
identificndose con su Rut y Clave Secreta.
Complete la informacin solicitada de:
- Actividades econmicas
- Domicilio
En pantalla se mostrarn los datos que usted recin
ingres para que los revise y, posteriormente, confirme
seleccionando el botn Validar. Luego, Enve la
informacin.
Cumplido el trmite queda habilitado de inmediato
para poder hacer emisin de Boletas de Honorarios
Electrnicas o solicitar timbrar talonarios.
Las declaraciones de impuestos obligatorias:
La Declaracin de impuestos mensuales (Formulario
29)
Los contribuyentes de Segunda Categora que emiten
Boletas de Honorarios con montos totales, es decir, sin la
retencin del 10%, deben presentar esta declaracin por
cada periodo donde tengan documentos de este tipo.
Generalmente estas se producen cuando se prestan
servicios y se entregan Boletas de Honorarios a otras
personas que no estn obligadas a hacer la declaracin
mensual.
En el caso de emitir Boletas de Honorarios a personas
o empresas que declaran mensualmente, al generar el
documento se debe registrar la retencin del 10%, la
que ser declarada por el cliente, que hace las veces
de retenedor. En este caso no es necesario presentar la
declaracin mensual.
La Declaracin de Renta (Formulario 22)
La Declaracin de Renta se debe presentar durante el
mes de abril de cada ao, por las rentas obtenidas el ao
anterior. Estn obligados los contribuyentes de Primera
y Segunda Categora, en el caso de estos ltimos existen
excepciones que se detallan a continuacin:
Las personas que durante el ao 2012 hayan obtenido
ingresos que no son calificados como rentas para
los efectos tributarios, su monto no excede los lmites
exentos que establece la ley, su obligacin tributaria
 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente

15

la han cumplido mensualmente o por encontrarse en Aspectos generales de la

cualquiera otra situacin excepcional, no se encuentran
obligadas a presentar una Declaracin de Impuesto a
facturacin electrnica
la Renta. En los temas anteriores hemos mencionado que los
contribuyentes pueden hacer uso de los Documentos
Las Personas Naturales con residencia o domicilio en
Tributarios Electrnicos, especialmente de la factura
el pas, que durante el ao anterior hayan obtenido
electrnica, como una forma de mejorar la gestin de
rentas inferiores a 13,5 UTA.
sus negocios, ahorrar en costos de tiempo y dinero,
Los trabajadores dependientes, pensionados, jubilados entre otros mltiples beneficios.
o montepiados afectos al Impuesto nico de Segunda
Por lo anterior, cabe mencionar que el pasado 31 de enero
Categora, que no tengan otras rentas distintas al sueldo
de 2014 fue publicada la Ley N20.727 que establece el
o pensin y que no estn, adems, en la obligacin
uso obligatorio de la factura electrnica, junto a otros
de reliquidar anualmente dicho tributo por percibir
documentos tributarios electrnicos como liquidacin
simultneamente rentas de ms de un empleador,
factura, notas de dbito y crdito y factura de compra.
habilitado o pagador o que en forma voluntaria deseen
Los plazos que tendrn las empresas para adoptar este
reliquidar en forma anual.
cambio dependern de sus ingresos anuales por ventas
y servicios y de su ubicacin, si esta corresponde a una
zona urbana o rural.
3 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente
mdulo

Las grandes empresas debern ser las primeras en
incorporarse al sistema, y corresponden a aquellas con
ingresos anuales por ventas y servicios en el ltimo ao
calendario superiores a las 100.000 UF (aproximadamente
16 2.340 millones de pesos).
La siguiente tabla, muestra un resumen con los plazos
de incorporacin establecidos en la Ley, segn el tamao
de cada empresa:

Calendario segn tamao de empresas

Ingresos anuales por ventas y servicios
Tamao Ubicacin Plazo Fecha
en el ltimo ao calendario

Grandes Mayor a 100.000 UF Todas 9 meses 1 de noviembre de 2014

Mayor a 2.400 UF y menor Urbana 18 meses 1 de agosto de 2015

Medianas y Pequeas o igual a 100.000 UF Rural 24 meses 1 de agosto de 2016
Urbana 18 meses 1 de febrero de 2016
Microempresas Menor a 2.400 UF Rural 24 meses 1 de febrero de 2017

Qu es la factura electrnica? 1) Sistema de Facturacin Gratuito del SII:

La factura electrnica es un documento digital
legalmente vlido como medio de respaldo de las
operaciones comerciales entre contribuyentes y, por lo
tanto, reemplaza a las facturas tradicionales de papel.
El ser facturador electrnico habilita al contribuyente
como emisor y receptor de Documentos Tributarios
Electrnicos (DTE) como por ejemplo: factura electrnica,
nota de crdito, nota de dbito y gua de despacho.
Caractersticas
La Factura Electrnica va firmada digitalmente por el
emisor.
La numeracin es autorizada va Internet por el SII.
Puede ser impresa en papel normal, sin necesidad de
tener un fondo impreso o timbrado.
Se puede consultar la validez del documento en la
pgina web del SII.
Qu alternativas existen para ser facturador
electrnico?
En la actualidad se puede ser emisor de facturas
electrnicas de dos maneras:
El Sistema de Facturacin Gratuito del SII tiene
como objetivo proveer a los contribuyentes de una
funcionalidad bsica y gratuita que les permita operar
con facturas electrnicas y cumplir con la normativa que
el SII ha establecido para los contribuyentes autorizados
a emitir documentos tributarios electrnicos.
La funcionalidad habilitada por el SII en su sitio web
permite al contribuyente emitir y recibir Documentos
Tributarios Electrnicos - Factura Electrnica, Nota de
Crdito, Nota de Dbito y Gua de Despacho- administrar
los documentos emitidos y recibidos, registrar y enviar
la Informacin Electrnica de Compras y Ventas al SII,
ceder sus Facturas Electrnicas a terceros, entre otras
funcionalidades.
2) Sistemas de Facturacin Propio o de Mercado:
El Sistema de Facturacin de Mercado, es la utilizacin
de un software comprado en el mercado o desarrollado
por el propio contribuyente, el cual permite facturar
electrnicamente con funcionalidades acordes a las
necesidades de cada empresa y compatibles con sus
propios sistemas.
 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente

Una vez que elija el software de mercado que utilizar, aprobadas todas las etapas, el SII lo autorizar como
deber postular para iniciar un proceso de certificacin emisor electrnico mediante una resolucin que ser
donde se realizan distintas pruebas con el SII. Una vez publicada en www.sii.cl.

17

Comparacin de sistemas de facturacin:

Se puede acceder y operar gratuitamente Se puede adquirir en el mercado o

Acceso al Sistema
Costos asociados
a travs del sitio web del SII: www.sii.cl.
El Sistema no tiene costos, excepto los
asociados a los requisitos tcnicos y de
operacin, como por ejemplo: compra de
Certificado Digital, Internet, Computador
e Impresora.
desarrollar internamente por la
empresa.
Sus costos dependern del precio del
sistema que le ofrece la empresa
proveedora y de las necesidades del
contribuyente.

No se integra con aplicaciones del Se puede integrar con aplicaciones

contribuyente, es decir, funciona a travs existentes en la empresa, es decir, la
Integracin a de la plataforma del SII y solo con los empresa proveedora o quien desarrolla el
otros sistemas documentos que all se ponen a software puede crear aplicaciones hechas a
disposicin. la medida del contribuyente y que sean
compatibles con sus sistemas internos.
Facturas (afectas y exentas), nota de Pueden emitir facturas, notas de crdito y
Documentos que crdito y dbito, gua de despacho y dbito, gua de despacho, factura de
factura de compra. compra, de exportacin, notas de crdito y
permite emitir dbito de exportacin, liquidacin factura
y boletas afectas.

Certificacin No requiere certificacin por parte del SII Requiere un proceso de certificacin con
y se puede comenzar a facturar inmedi- el SII, quien debe verificar que los DTE
del sistema atamente una vez inscrito. cumplan con las normas establecidas.

Diseado para un bajo volumen de Puede ser diseado para un alto

Volumen de emisin emisin de Documentos Tributarios volumen de emisin de DTE.
Electrnicos (DTE).Los documentos se
emiten uno a uno.

Beneficios de la factura electrnica Mejora la imagen de credibilidad y transparencia de su

empresa.
Principales beneficios de los facturadores electrnicos:
Permite diferir el pago del IVA por internet del da 12 al
Ahorro de tiempo y dinero.
20 de cada mes.
Elimina el riesgo de prdida de documentos.
Exime de la obligacin de timbrar las facturas y otros
Permite almacenar documentos tributarios electrnicos documentos tributarios en las oficinas del SII.
(DTEs) digitalmente.
Permite realizar cesin de facturas en forma simple y
en lnea (Factoring).
Mejora la rapidez y confiabilidad de su proceso de
facturacin.
3 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente
mdulo

Dnde se encuentra el men principal de Factura sistemas que se disponen actualmente: Sistema de
Electrnica en el sitio web del SII y la informacin Facturacin Gratuito del SII y Sistema de Facturacin
de ayuda? propio o de Mercado.
Ingrese a www.sii.cl. En la parte superior encontrar
18
el men Factura Electrnica, pinche y acceda a los dos

Acceso a men principal

Sistemas Disponibles
 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente

Para acceder a informacin bsica como guas paso a cuentes se deben seguir unos simples pasos:
paso, demos educativas y a respuestas a preguntas fre-

1 En la web del SII ingrese a la seccin Ayuda, tal como lo indica la imagen:
19

2 En esta seccin puede acceder a informacin de importancia para el contribuyente:

3 Encontrar las respuestas a sus dudas:

4 En Preguntas Frecuentes obtendr respuestas a diversos temas tributarios; en Cmo se hace para? Encontrar las
guas paso a paso de cmo realizar los principales trmites y en Demos Educativos podr conocer el funcionamiento de
las aplicaciones del sitio web.

Los contenidos de esta gua son una referencia, que no temas que se abordan en estas pginas. Cabe sealar, que
modifica ni reemplaza la normativa vigente. En www. las tasas y valores indicados corresponden a los vigentes
sii.cl encontrar las respectivas circulares, resoluciones a marzo de 2014, por lo que pueden haberse modificado.
y oficios que contienen la interpretacin oficial de los Se recomienda verificarlos en el sitio web del SII.
3 Tu incorporacin en el Ciclo de Vida del Contribuyente
mdulo

Actividades de autoestudio
20
1. Elabora un mapa conceptual de las etapas del . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ciclo de Vida del Contribuyente en el que asocies las
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
obligaciones y derechos del contribuyente con cada
una de las etapas. Requiere un proceso de certificacin con el SII, quien
debe verificar que los DTE cumplan con las normas
2. Menciona si el concepto corresponde a Persona
establecidas.
Natural o Persona Jurdica.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Es responsable personalmente de las deudas y
obligaciones de la empresa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Diseado para un bajo volumen de emisin de

Documentos Tributarios Electrnicos (DTE).Los
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
documentos se emiten uno a uno.
Puede funcionar como Empresa Individual o
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Microempresa Familiar.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Se puede integrar con aplicaciones existentes en la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
empresa, es decir, la empresa proveedora o quien
Requieren de un capital, en dinero o bienes, para su desarrolla el software puede crear aplicaciones hechas
constitucin. a la medida del contribuyente y que sean compatibles
con sus sistemas internos.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Las deudas u obligaciones se limitan a los bienes de la
empresa. Se puede adquirir en el mercado o desarrollar
internamente por la empresa.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Requieren de un capital, en dinero o bienes, para su
constitucin.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4. Realiza un cuadro comparativo de la declaracin
mensual de IVA y la declaracin Simplificada de IVA.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5. Menciona tres beneficios de la Factura Electrnica.

3. Menciona si el concepto corresponde a Sistema
de Facturacin Gratuita SII (EX MIPYME) o Sistema de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Facturacin con Software Propio o de Mercado
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
El Sistema no tiene costos, excepto los asociados a los
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
requisitos tcnicos y de operacin, como por ejemplo:
compra de Certificado Digital, Internet, Computador e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impresora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .