EXAMEN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

COMENTARIO DE LA CUENTA

Esta cuenta controla el disponible representado por los medios de pago en efectivo
con dinero (billetes y moneda), cheques, as como los depsitos existentes en
bancos y en otras instituciones financieras.

La cuenta Efectivo y equivalentes de efectivo es una de las ms importantes dentro

del panorama de los estados financieros, por cuanto controla precisamente el dinero
en efectivo o cheques, los mismos que por su propia naturaleza conlleva a riesgos en
su manejo y control. Esta cuenta generalmente se relaciona con todos los ciclos de
transacciones, por lo que en la revisin debe considerarse su interrelacin con otras
cuentas, ya sea de la Situacin Financiera o del Estado de Resultados Integrales,
siendo de este ltimo muchas veces por donde se inicia la operacin.

Hay muchas empresas que no reflejan saldos importantes en Efectivo y equivalentes

de efectivos a fin de aos; sin embargo, sus movimientos de cobranza y
desembolsos han sido muy significativos durante el ao.

Es as, que Efectivo y equivalentes de efectivo se relaciona directamente con las

cobranzas y pagos, lo primero generado bsicamente por las ventas y cuentas por
cobrar(Caja - egresos).

Es importante recordar la importancia que tiene el control interno en el rea de

tesorera, que es donde se desarrolla principalmente las operaciones de este
componente. La importancia tambin se extiende a todas las demsreas
relacionadas con operaciones de los dems componentes de los estados financieros,
las que necesariamente tenemos que evaluar.

Si bien es cierto, que el propsito principal de la evaluacin del control interno por el
auditor en una auditora financiera es para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoria, los clientes se sienten muy
satisfechos cuando el auditor como consecuencia de la evaluacin de control les
hace llegar una serie de recomendaciones para fortalecer sus controles internos y le
previenen de fraudes y errores.

La experiencia nos ha demostrado que es muy frecuente encontrar deficiencias como

las que se enuncian a continuacin:

Falta de directivas internas que contengan normas y procedimientos para el

manejo y control de los fondos.
No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato en
bancos.
No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno efectuar
todos los pagos con cheques y los gastos menudos con dinero en efectivo de
un fondo fijo renovable.
1
 No se cuida la separacin de funciones entre:
El que ejerce las funciones de cobranza y prepara los depsitos al
Banco de quien realiza la contabilizacin.
El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que realiza las
funciones del manejo de ingresos y egresos de fondos.
No se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta del
que maneja y registra las operaciones de ingresos y egresos de fondos.
No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los
cheques en blanco, etc.

Por lo expuesto, de acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor sobre las

actividades de la empresa, aplicara su evaluacin del control interno a travs del
mtodoms conveniente. En nuestro caso la evaluacin se efectuara mediante
cuestionarios.

1
 CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Cliente : Empresa del Sur S.

Periodo : Ao 2013
AC
Fecha de aplicacin : 03.01.04

RESPUESTAS
PREGUNTAS COMENTARIOS
N / A SI NO
A.1. CAJA
CAJA INGRESOS Y COBRANZAS
1. Los fondos recepcionados se
depositan en bancos ntegramente Se utiliza dinero para pagos a
X
y a la brevedad posible. proveedores.
Dentro de las 24 horas
X
2. Los ingresos de caja estn
centralizados en una persona que
no tienen autorizacin para firmar
X El cajero
cheques, no tienen acceso a
registros contables y no maneja
conciliacin bancarias
A los comprobantes se le
3. Se utiliza recibos pre numerados
X consignan su numeracin
para controlar los ingresos recibidos
cuando se expiden.
4. Est prohibido el canje de cheques
Est prohibido por la
personales de ejecutivos, X
Gerencia General.
funcionarios y empleados.
CAJA EGRESOS
A travs de listados de
5. Se lleva un registro detallado del egresos de caja que al final
X
control del desembolso del da es visado por el jefe
de tesorera.
6. Todos los pagos a excepcin de los Algunas veces se pagan con
fondo fijo de caja chica, son hechos X dinero en efectivo a solicitud
mediante cheques del proveedor.

7. Se hace los pagos solamente

basndose en comprobantes
aprobados y con la documentacin X
sustentatoria respectiva
quin lo aprueba? El gerente general y el jefe
de tesorera

1
 8. Est prohibido firmar cheques en Est prohibido por la
X
blanco gerencia general
9. Son firmados los cheques por lo
Solo firma el Gerente
menos por dos funcionarios X
General
Quines?
A.2 FONDO FIJO
1. el custodio del fondo fijo es un
empleado independiente de la Carmen Medina Secretario /
X
recepcin de los fondos, cobranzas Gerencia de Finanzas
y recepcin de dinero en general?
2. se ha determinado la naturaleza
X
del uso del fondo fijo?
3. el custodio lleva un libro auxiliar de
contabilidad para el control del X
fondo fijo?
4. se considera que el monto del
X Es de S/. 3,000
fondo es razonable?
5. se ha establecido un tope mximo
El monto mximo es de S/.
de los gastos individuales con el X
300.00
fondo fijo?
6. se ha utilizan comprobantes pre
X Los vales no tienen
numerados
7. todo requerimiento de fondo,
previamente son aprobados por
X
algn funcionario autorizados?
Gerente de Finanzas y
quines?
Contador
8. los comprobantes de egresos se
Se inspeccionaron
marcan con un sello fechador X
selectivamente.
pagado?
9. se ha determinado un plazo
mximo para la liquidacin de vales
X El plazo es de 48 horas
provisionales (indicar cada cuanto
tiempo)?
10. los cheques de reposicin se giran A nombre de la secretaria /
X
a nombre del custodio del fondo encargada.
11. se practican arqueos frecuentes y
sorpresivos por personal
independiente del fondo? X
se deja constancia de los arqueos
realizados mediante actas? X
12. mediante que documentos se
Mediante memo N 02-94-
realiz la autorizacin del fondo
GG
fijo? (creacin)
13. se ha prohibido el canje de
X La Gerencia General
cheques personales?
14. Mencione con que periodicidad se 1 vez / semanal S/. 10,000

1
 solicitan normalmente el reembolso
de fondo fijo y cul es el monto
mensual
aproximado de los pagos
efectuados a travs del fondo.
A.3 CONCILIACIONES BANCARIAS
1. cuantas cuentas corrientes tiene la Dos: Banco de Crdito y en
X
empresa y en que bancos? Interbank
2. las conciliaciones bancarias de
todas las cuentas son preparadas
mensualmente por empleados que X Las elabora el contador
no realizan funciones de firmar
cheques o registro de efectivo?
3. los estados de cuentas bancarias
son decepcionados cerrados por el
X El contador
encargado de practicar las
conciliaciones?
4. se controlan debidamente los
cheques que tienen mucho tiempo X
pendientes de cobro?
5. se controlan las transferencias de Cada 15 das se cruza
fondos entre bancos? X informacin en los Est. Banco
cmo? y cartas.
6. se investigan oportunamente las
notas de cargos y abono que Se espera el envi de las
X
aparecen en el Estado de cuenta Notas del Banco
corriente?
7. al cierre del ejercicio se considera
las notas de cargo o abono para su X A veces no
afectacin a resultados?
8. las conciliaciones bancarias son
revisadas y aprobadas por un
funcionario responsable
inmediatamente despus de su
terminacin?
dejan constancia de la revisin? X

1
 PROGRAMA DE AUDITORIA (ProcedimientosMnimos)

Clientes : Empresa del Sur S.A

Periodo : Ao 2013

Cuenta o rubro : Efectivo y equivalentes de efectivo

Objetivosbsicos del examen

Determinar la razonabilidad del Efectivo y equivalentes de efectivo

PROCEDIMIENTOS REF. / PT HECHO FECHA

POR TERMINO
A.1 CAJA
1. Evaluacin de control interno y
AC / AR LCS 03.01.14
riesgos
2. Coteje el saldo de reapertura con el
A LCS 03.01.14
que se arrastra del ao anterior
3. Efectu un arqueo simultaneo de
A-1 LCS 03.01.14
los fondos y valores.
4. Determine el saldo de Caja de la
siguiente forma: saldo segn libros
a la fecha del ultimo asiento. Ms
ingresos no registrados desde la
fecha del saldo segn libros a la
A - 1.1 LCS 03.01.14
fecha del arqueo.
Menos: egresos no registrados
desde la fecha del saldo segn
libros. Saldos al momento del
arqueo.
5. Recuente e inspeccione A 1/1 LCS 03.01.14
fsicamente:

1
 Billetes y monedas
Cheques, facturas, recibos o A 1/2 LCS
vales provisionales.
6. Si como resultado del arqueo
encontrara diferencia (faltante o
sobrante), obtenga una explicacin
escrita del custodio. En caso de A-1 LCS 03.01.14
importase significativos, investigue
esta diferencia despus de
levantada el acta de arqueo.
7. Para los distintos fondos
arqueados, obtenga declaracin de
los custodios donde se haga
constar que mostraron todos los
A-1 LCS 03.01.14
fondos, documentos y valores bajo
su custodia y que estos fueron
recontados en su presencia y
devueltos con forme.
8. Establecer independientemente el A 1.2 LCS
monto de las cobranzas pendientes
por depositar mediante la suma de:
facturas por ventas al contado ,
partes de cobradores, totales de
cintas de cajas registradoras y los
listados de cobros por
03.01.14
correspondencia.
8.1. Observe la fecha y secuencia A 1.2 LCS
numrica de los documentos.
8.2. Pase revista a los talonarios de
los documentos, verificando el A 1.2 LCS
ultimo utilizando y los
posteriores aun no usados.
9. Si el arqueo de la caja se efecta
posteriormente a la fecha del
balance, compruebe la
A 1.1 LCS 03.01.14
documentacin sustentatoria de las
transacciones realizadas desde esa
fecha a la fecha de arqueo.
10. Asegrese posteriormente que los
fondos provenientes de cobranzas
fueron depositados intactos,
cotejndolos contra el libro caja o
bancos, papeletas de depsito y
despus con los estados bancarios
investigando cualquier cheque
devuelto por el banco.
1
 11. Otros procedimientos de auditoria
de acuerdo a circunstancias.
A.2 FONDO FIJO
1. Evaluacin de control interno y
AC / AR MDR 02.01.14
riesgo.
2. Identifique los fondos que deben
recontarse, confirmando su A2 MDR 02.01.14
naturaleza y nombre del custodio.
3. Efectu un arqueo, recontando
billetes, monedas e inspeccionando A 2/1 MDR 02.01.14
documentos. Listar dinero y valores.
4. Prepare una lista de los A 2/2 MDR 02.01.14
comprobantes de gastos, y otros
documentos del fondo. En cuanto a
desembolsos revise la propiedad, A 2/3 MDR
legalidad, autoridad y autenticidad
del documento.
5. Obtenga declaracin y firma del
custodio del fondo, reconociendo la
A-2 MDR 02.01.14
devolucin del contenido del fondo
intacto.
6. Concilie el fondo con su saldo
A-2 MDR 02.01.14
segn registro
7. Otros procedimientos de acuerdo a
circunstancias.
A.3 BANCOS
1. Evaluacin del control interno y
AC / AR MDR 03.01.14
riesgos
2. Coteje el saldo de reapertura con el
A MDR 03.01.14
que se arrastra del ao anterior.
3. Obtenga de la empresa, una
relacin de las personas
A-1 MDR 03.01.14
autorizadas a firmar cheques
durante el periodo bajo examen.
4. Obtenga asimismo de la empresa,
lo siguiente:
a. Conciliaciones bancarias de los A 4/1 MDR 03.01.14
meses seleccionados como
prueba y los subsiguientes.
b. Libro de caja y/o bancos, etc. A 4.1 MDR 03.01.14
c. Estados bancarios
A 4.2 MDR 03.01.14
5. Solicite confirmacin directa de los A B MDR 03.01.14
saldos con bancos, incluyendo
todas las cuentas que hayan tenido
movimiento durante el ejercicio, aun
cuando no tengan saldos al fin de
ao. La confirmacindeber
1
 comprender tambininformacin
adicional sobre prstamos por
pagar, intereses, gravmenes,
juicios o contingencias de toda
clase que el cliente puede tener.
6. En relacin a las conciliaciones
bancarias a la fecha del balance,
realice lo siguiente:
6.1. Compruebe las partidas que
aparezcan en la conciliacin,
comparando el movimiento
registrado durante el mes en A 4/1 MDR 03.01.14
el libro auxiliar de bancos
contra el que muestra los
estados bancarios.
6.2. Verifique su A 4/1 MDR 03.01.14
correccinaritmtica.
6.3. Cercirese que todas las
partidas pendientes de tomar
por el banco o por la
A 4/1 MDR 03.01.14
empresa, estn incluidas en
la conciliacin.
7. Verifique que todas las partidas de
conciliacin que aparezcan en la
conciliacin al final de mes
inmediato anterior a la fecha del
balance hayan sido tomadas por el
banco o por la empresa segn
corresponda, durante el curso del
siguiente mes, o bien, que
aparezcan en la conciliacin
practicada a la fecha del balance.
8. Efecte una reconciliacin bancaria,
chequeando cargos en el libro
A 4/2 MDR 03.01.14
bancos con abonos en el estado
bancario.
9. Obtenga los estados de cuentas A 4/2 MDR 03.01.14
bancarias por el mes posterior a la
fecha del balance y confronte contra
estos las partidas de conciliacin no
tomadas por el banco a la fecha del
balance. Investigue las partidas
importantes no tomadas por el
banco durante ese mes, con
respecto a las partidas de
conciliacin no tomadas por la

1
 empresa a la fecha del balance,
discutir los montos significativos con
los funcionarios de la empresa para
que dichas partidas se registren en
libros.
10. Sume el auxiliar de bancos por el
mes durante el cual se revisa la
conciliacin y compruebe la
correccin de los pases al libro A 4.1 MDR 03.01.14
mayor. Coteje los saldos segn
libros que aparezcan en la
conciliacin.
11. Otros procedimientos de auditoria
de acuerdo a circunstancias

1
 EMPRESA DEL SUR S.A

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

INCLUYE EN LA
AMPLIACIN
REF. GRADO CARTA CONTROL
DEFICIENCIAS RECOMENDACIONES PROCEDIMIENTOS
P/T INTERNO
AUDITORIA
MAYOR MENOR SI NO
A1 CAJA
A.1.1 No se deposita X Que la Gerencia General se Mayores pruebas selectivas X
A.1.6 ntegramente en bancos sirva disponer que todos los sobre recaudacin y depsitos
los fondos recaudados. Se fondos recaudados sean en bancos, rastrendose los
utiliza dinero efectivo para depositados ntegramente en realizados con efectivo.
pagos a proveedores bancos. Los pagos en efectivo
solo se abonara por el fondo
fijo.
A.1.3 No se utiliza recibos pre X Que la Gerencia se sirva Prueba selectiva de ingresos y X
numerados para el control disponer que los recibos de egresos, cruzndose registros
de los ingresos recibidos ingresos tengan con la documentacin
por caja. numeracinreimpresa. sustentatoria.
A.1.8 Los cheques son firmados X Que la alta direccin de la X
solamente por el Gerente empresa contemple la
General. posibilidad para lo sucesivo que
los cheques sean firmados por
dos directivos debidamente
facultados.
A2 FONDO FIJO
A.2.2 No se ha determinado X La Gerencia General debe Verificar en importes X
claramente por escrito la precisar por escrito que el uso significativos si se cumple con
naturaleza o uso del fondo del fondo fijo es para gastos los niveles de autorizacin
menudos y urgentes establecidos para los
desembolsos.
A.2.3 No se llevan un libro X La Gerencia de Finanzas debe Revisar las ltimas X
auxiliar para el control del disponer que la custodia de liquidaciones presentadas para
movimiento del fondo fijo. fondo lleve un registro auxiliar el reembolso.
para el control del movimiento
del fondo
A.2.6 Los vales carecen de X La Gerencia de Finanzas debe Confirmar algunos vales con X
numeracin preimpresa. disponer la impresin de sus beneficiarios sobre
Cada Gerencia mantiene formatos de los vales con su desembolsos.
talonarios en blanco. respectiva numeracin.
A.2.11 No se realiza arqueos de X La Gerencia General debe Aumentar la revisin de las X
fondo fijo disponer que la Auditoria liquidaciones de reembolso a
interna y/o contador general otros meses.
practique arqueos sorpresivos y
peridicos del fondo.
A3 BANCOS
(CONCILIACIONES
BANCARIAS)
A.3.6 No se investiga X La Gerencia de Finanzas debe Ampliar la revisin de las X
oportunamente las notas disponer que el Contador conciliaciones bancarias a los
de cargo y abono que General solicite oportunamente ltimos meses del ao para
aparecen en el estado al Banco las notas de abono o verificar notas pendientes y
bancario, por lo que crdito para su inmediata proponer los asientos de
algunas veces no se registracin en el ejercicio ajustes en caso de encontrarse
registran en el periodo respectivo pendiente de registro.
respectivo.
A.3.8 Las conciliaciones X La Gerencia de Finanzas debe X
bancarias no son visar las conciliaciones
revisadas por un bancarias mensuales en seal
funcionario distinto al de conformidad y aprobacin.
contador en seal de
revisin y aprobacin
 EMPRESA DEL SUR S.A

HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO

CALIFICACIN ENFOQUE
PROCEDIMIENTOS BSICOS
COMPONENTE FACTORES DE RIESGO DE RIESGO CONTROLES CLAVE DE
DE AUDITORIA
INH CONT. AUDITORIA
EFECTIVO Y No se depositan Bajo Alto Separacin de Cumplimiento Arqueos de fondos y valores.
EQUIVALENTE ntegramente en bancos lo funciones entre el que sustantivos Ampliar pruebas selectivas
S DE recaudado. Se utiliza maneja y registra el sobre recaudacin de
EFECTIVO dinero en efectivo para movimiento de ingresos y depsitos,
pagos de proveedores fondos. rastrendose los pagos
No se utiliza comprobantes Arqueo de fondos realizados en efectivo con su
pre numerados para el efectuados por la documentacin sustentatoria.
control de los ingresos a entidad examinada. Revisin selectiva de
caja y en los desembolsos Conciliaciones desembolsos con registros y
de caja chica. bancarias mensuales. documentacin sustentatoria,
Los cheques son firmados Verificacin interna de verificndoseautorizacin y
solamente por una persona ingresos y egresos de propiedad del gasto.
que es el Gerente General. fondos. Verificar ultimas liquidaciones
No se investiga Uso adecuado de de reembolso de fondo fijo y
 oportunamente las notas cuentas y rastreo de los documentos
de cargo y abono que contabilizacin de para determinar su
aparecen en el estado ingresos y egresos de conformidad.
bancario, generndose que fondos. Confirmacin de saldos a
a fin de ao no se registre bancos.
contablemente dentro del Reconciliacin bancaria,
periodo. ampliando muestra a varios
meses del ao y proponer
asiento de ajustes.
EMPRESA DEL SUR S.A
CEDULA MATRIZ DEL ACTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
SALDO AJUSTES
SALDOS SEGN
NDICE SEGN
NOMBRE CUENTA AUDITORA AL
P/T LIBROS AL DEBE HABER
31.12.13
31.12.13
Efectivo y
equivalente de
A efectivo 55,281 55,281
Cuentas por cobrar
C comerciales 1,342,612 1,342,612
Otras cuentas por
CH cobrar (163,206) (163,206)
Provisin cobranza
D dudosa 764,133 764,133
E Existencias 2,057,204 2,057,204
Gastos pagados por
F adelantado 21,324 21,324
Total activo corriente 4,077,348 4,077,348

Otras cuentas por

D cobrar a largo plazo 342,378 342,378
Inmuebles
H maquinaria y equipo 40,965,336 40,965,336
I Depreciacin y (35,676,647) (35,676,647)
amortizacin
 acumulada

Total activo 9,708,415 9,708,415

HECHO POR:
LCS

FECHA:03.01.14
POR
REVISADO POR:

BT / 1

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL PASIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
NDICE NOMBRE CUENTA SALDO AJUSTES SALDOS SEGN
P/T SEGN DEBE HABER AUDITORA AL
LIBROS AL 31.12.13
 31.12.13
AA Sobregiros bancarios 45,281 45,281
Cuentas por pagar
BB
comerciales 802,159 802,159
Otras cuentas por
CC
pagar 1,964,994 1,964,994
Total pasivo corriente 2,812,434 2,812,434

Provisin de
EE
beneficios sociales 2,229,520 2,229,520

Total pasivo 5,041,954 5,041,954

W Patrimonio
Capital 7,920,578 7,920,578
Capital adicional 2,014,636 2,014,636
Participacin
patrimonial de los
trabajadores 455,589 455,589
Reservas 26,663 26,663
Resultados
acumulados (3,901,673) (3,901,673)
Resultados del
ejercicio (1,849,332) (1,849,332)

Total patrimonio 4,466,461 4,466,461

Total pasivo y
patrimonio 9,708,415 9,708,415

HECHO POR:
LCS
BT / 2
FECHA:03.01.14
 POR
REVISADO POR:

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
SALDO AJUSTES
SALDOS SEGN
NDICE SEGN
NOMBRE CUENTA AUDITORA AL
P/T LIBROS AL DEBE HABER
31.12.13
31.12.13
Y Ventas netas 8,222,190 8,222,190
Z Costo de ventas (5,482,889) (5,482,889)
Utilidad bruta 2,739,301 2,739,301

X Gastos de ventas (2,325,601) (2,325,601)

Gastos
X administrativos (2,398,326) (2,398,326)
Perdida de operacin (1,984,626) (1,984,626)

Otros ingresos y
(egresos) 31,880 31,880
Y Ingresos financieros (505,544) (505,544)
X Gastos financieros 962,673 962,673
Y Otros ingresos (1,056,559) (1,056,559)
X Otros gastos
Resultado por 756,444 756,444
exposicin a la
 inflacin REI
Perdida antes de
participaciones e
impuestos (1,795,732) (1,795,732)
Impuesto a la renta (53,600) (53,600)
Resultado del ejercicio (1,849,332) (1,849,332)
Compensacin REI
negativo --------- ---------
Resultado neto del
ejercicio (1,849,332) (1,849,332)

HECHO POR:
LCS

FECHA:03.01.14
PYR
REVISADO POR:

BT / 3

EMPRESA DEL SUR S.A

SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS

CDIG NOMBRE DE NDIC SALDO AJUSTES Y SALDO FINAL

 SEGN RECLASIFICACIN SEGN
O CUENTA E P/T LIBROS AL AUDITORIA AL
DEBE HABER
31.12.13 31.12.13
101 Caja A 1
1,140 1,140
102 Fondo fijo A 2
3,000 3,000
103 Remesas en A 3
900 900
transito
104 Banco cuentas A 4
50,241 50,241
corrientes

55,281 55,281

TRABAJO REALIZADO

Informacinextrada del balance de comprobacin y saldos al 31.12.13

= suma conforme.

= chequeado con saldo del registro.

= chequeado con mayor general y balance general, conforme.

CONCLUSIN

Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.13, no habiendo excepciones
de importancia. Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a tcnicas y principios contables.

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.1
4
REVISADO PYR
POR

EMPRESA DEL SUR S.A

CONCILIACIN DE CAJA AL 31.12.13

Saldo segn libros al 31.12.13 1,140.00

Ms: ingresos del 1 al 3 de enero del 2014 10,520.00

Sub total: 11,660.00

Menos. Egresos del 1 al 3 de enero del 2014 (3,130.00) S
Saldo por arquear 8,530.00
Saldo arqueado (8,510.00)
Diferencia de menos 20.00

TRABAJO REALIZADO

= suma conforme.

= inspeccionando planillas de cobranza, facturas y comprobantes de ingresos, conforme.

= chequeado con saldo en registros contables, conforme.

HECHO POR LCS
FECHA 03.01.1
4
REVISADO PYR
POR
A 1.1

EMPRESA DEL SUR S.A

ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

Con fecha 03.01.14 siendo las 9:00 horas se ha realizado el arqueo de caja de la empresa del sur S.A con la participacin del cajero
don Roger Reyes Lazo y del Auditor CPC. Luis Carpio Serpa, obtenindose el resultado siguiente:

1. Resultado de arqueo
 Dinero en efectivo 2,170.00 A 1 / 1
Cheques recibidos 6,340.00 A 1 / 2
Total arqueado 8,510.00

2. Comparacin
Saldo por arquear 8,530.00
Total arqueado (8,510.00)
Diferencia de menos 20.00

3. Explicacin de la diferencia
El cajero don Roger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00 es por motivo de un billete falso que recibi
de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo que le pone a la vista.

4. Declaracin del custodio

Yo Roger Reyes Lazo declaro que he presentado a los Auditores XX todos los fondos, valores y documentos que mantengo en
mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.1
4
REVISADO PYR
POR

_____________________________
Luis Carpio Serpa Roger Reyes Lazo
Auditor Cajero

A-1
 EMPRESA DEL SUR
ARQUEO DE CAJA
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO
DA 03.01.04
HORA 9:00 a.m.
CUSTODI Roger
O Reyes L.
Billetes

05 billetes de 100.00 500.00

30 billetes de 50.00 1,500.00

11 billetes de 10.00 110.00 2,110.00

Monedas

08 monedas 5.00 40.00

20 monedas 1.00 20.00 60.00

2,170.00

Trabajo realizado

= suma conforme

= inspeccionado fsicamente, conforme

= calculo conforme
 HECHO POR LCS
FECHA 03.01.1
4
REVISADO PYR
POR

A1/1

EMPRESA DEL SUR

ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE CHEQUES RECIBIDOS

DA 03.01.04
HORA 9:00 a.m.
CUSTODI Roger
O Reyes L.

N FECHA GIRADO POR BANCO IMPORTE

322 02.01.14 OLIVETTI S.A CONTINENTAL 2,000.00
161 02.01.14 CIA. MINSUR WIESSE 1,100.00
188 02.01.14 LIMA S.A CRDITO 2,300.00
208 02.01.14 SHOHIN S.A CRDITO 940.00
TOTAL 6,340.00

Trabajo realizado

= suma conforme
 = inspeccionado fsicamente, conforme

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.1
4
REVISADO PYR
POR

A1/2

EMPRESA DEL SUR S.A

ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE PLANILLAS DE COBRANZA NO DEPOSITADAS

DA 03.01.04
HORA 9:00 a.m.
CUSTODI Roger
O Reyes L.
 CONCEPTO FECHA DESCRIPCIN IMPORTE
Planilla N 002 / 04 02.01.14 Planilla de cobranzas 7,500.00 S
Planilla N 003 / 04 02.01.14 Planilla de cobranzas 3,020.00 S
10,520.00

Trabajo realizado
Se ha verificado secuencia numrica

= suma conforme

S = planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos, conforme (se verifico sumas)

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.1
4
REVISADO PYR
POR

A 1.2
 EMPRESA DEL SUR S.A
ARQUEO DE FONDO FIJO

Resultado de arqueo

Dinero en efectivo 520 A2/1

Vales provisionales 1,000 A2/2

Documentos definitivos 1,350 A2/3

Total arqueado 2,870

Comparacin

Monto asignado 3,000

Total arqueado (2,870)

Diferencia de menos 30

TRABAJO REALIZADO

= chequeado con saldo de la sub cuenta 102 fondo fijo, conforme:

= inspeccionado los billetes falsos

 EXPLICACIN DE DIFERENCIA
La custodia doa Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/.30 se debe a la recepcin de 3 billetes falsos de
S/. 10 c /u que los pone a la vista.

DECLARACIN DEL CUSTODIO

Yo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores XX, todos los fondos y documentos que mantengo en mi poder,
los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.

______________ _______
CARMEN MEDINA AUDITOR

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.1
4
A-2
REVISADO PYR
POR
EMPRESA DEL SUR S.A

ARQUEO DE FONDO FIJO

RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

DA 03.01.04
HORA 9:30 a.m.
CUSTODI Carmen
O Medina

BILLETES

2 billetes de S/. 100 c/u 200

5 billetes de S/. 50 c/u 250 450.00

 MONEDAS

10 monedas de S/. 5 c/u 50

20 monedas de S/. 1 c/u 20 70.00

520.00

Trabajo realizado

= inspeccionado fsicamente, conforme.

= suma conforme

= calculo conforme

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.1 A2/1
4
REVISADO PYR
POR
EMPRESA DEL SUR S.A

ARQUEO DE FONDO FIJO

RELACIN DE VALES PROVISIONALES

FECHA N BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE S/. AUTORIZADO

23.10.13 S/N RubnPrezRos Compra de tiles de S 150 Contador
aseo
22.12.03 S/N Juana Reyes Loli Adelanto de sueldo $ 500 Sin autorizacin
27.12.13 S/N Manuel Lpez Mere Por regularizar 350 Contador
1,000

Trabajo realizado
= suma conforme
S = documentacin sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad
$ = documentacin sustentatoria no autorizada. Se hizo autorizar por el contador
= confirmacin con el beneficiario.
Observaciones
1. Existe un vale pendiente por ms de 2 meses, debido a la falta de exigencias por el custodio.
2. Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el da 22.12.13 dicho funcionario no asisti a trabajar.
3. Existe 2 vales que exceden el tope mximo individual de gastos de S/. 300.00 establecido por la administracin en el
memorndum 012-gf/94
4. El vale por S/.350.00 no indica el concepto de gastos.
5. Los vales carecen de numeracin. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco
Recomendaciones

Que la gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el manejo y control
del fondo fijo, la misma que deber ser aprobada por la gerencia general que contendr entre otros aspectos; naturaleza del
fondo, tope individual mximo para cada desembolsos, funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo mximo para liquidar
vales provisionales, etc.
HECHO POR LCS A2/2
FECHA 03.01.14
REVISADO POR PYR
 EMPRESA DEL SUR
ARQUEO DE FONDO FIJO
RELACIN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS

FECHA N PROVEEDO CONCEPT IMPORT AUTORIZAD

N DOC. R O E O
08.11.13 9114 Lima gas Compra gas S Gerente
300
propano Finanzas
28.12.13 335 Good Years Compra 2 S Gerente
600 N
S.A llantas Finanzas
30.12.13 S/N Pablo Mori Pintado de $ Gerente
450 N
local Finanzas
1,350

Trabajo realizado
= suma conforme
S = documentacin sustentatoria conforme en cuanto a propiedad, autoridad,
legalidad y autenticidad.
$ = documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto.
N = exceden el tope mximo de S/. 300

Observaciones
1. Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del
automvilparticular del Gerente de Finanzas y no para los vehculos de la
empresa.
2. Existe un recibo, que no rene los requisitos de comprobantes de pago y no
se ha efectuado la retencin del impuesto y/o exigido la constancia de
suspensin de pago, contravinindose lo establecido en la ley del impuesto a
la renta.
3. Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope mximo individual de
gastos de S/. 300, fijado por la administracin.

Recomendaciones
1. Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas,
reintegre a la empresa el valor de las llantas adquirida para su automvil
particular.
2. Que para lo sucesivo el custodio de fondo fijo exija a los proveedores el
comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos legales, que incluyan
IGV.
3. Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los
funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes mximos de
desembolsos.

HECHO POR MDR

FECHA 03.01.1 A2/3
4
REVISADO PYR
POR
 EMPRESA DEL SUR S.A

RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS

BANCO SALDO AL MOVIMIENTO DICBRE. SALDO REF. P / T

CTA.CTE. 30.11.13 INGRESOS EGRESOS SEGN
AUDITORIA
AL 31.12.13
102340010 24,340 60,600 34,699 50,241 A4/1

Trabajo realizado

= chequeado con saldo del libro bancos mes noviembre, conforme.

= chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme.

= inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme.

HECHO POR MDR

FECHA 03.01.1 A4
4
REVISADO PYR
POR
 LIBRO BANCO DE CRDITO

MES DE DICIEMBRE DE 2013

FECHA CONCEPT DEBE S/. HABER S/. SALDO SALDO

O DEUDOR ACREEDO
S/. R S/.
02.12.13 Ch./202 7,500 16,790
06.12.13 Deposito 50,600 67,390
efectivo
18.12.03 Ch/203 5,000 62,390
20.12.13 N/A N891 10,000 72,390
22.12.13 Ch/204 15,000 57,390
29.12.13 Ch/205 ________ 7,149 50,241 N
60,600
Saldo del
24,290
mes anterior
84,890 34,649

Trabajo realizado

= suma conforme

N = saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance

general

= chequeado con conciliacin bancaria

HECHO POR MDR

FECHA 03.01.1 A 4.1
4
REVISADO PYR
POR
 EXTRACTO BANCARIO MES DE DICIEMBRE DE 2013

BANCO DE CRDITOCTA.CTE. 102340010

FECHA CONCEPTO CARGOS S/. ABONOS

01.12.13 Saldo 24,290
06.12.13 Depsitos efectivo 50,600
15.12.13 Ch/.202 7,500
20.12.13 N/A N891 10,000
22.12.13 Ch/204 15,000
30.12.13 N/A N995 20,000
30.12.13 N/C N 732 4,700
27,200
Saldo a favor 77,690
104,890 104,890

Trabajo realizado

= chequeado con conciliacin bancaria

HECHO POR MDR

FECHA 03.01.1 A 4.2
4
REVISADO PYR
POR
 CONCILIACIN BANCARIA

MES DE DICIEMBRE DE 2013

Saldo segn libros bancos 50,241

Mas
Cheques girados y no
cobrados
Ch/203 5,000
Ch/.205 7,149 12,149
N/A N 995 no recibidas 20,000 32,149

82,390
Menos
N/C N 732, no recibida (4,700)
Saldo segn extracto 77,690
bancario

Trabajo realizado

= suma conforme

= rastreado a extracto bancario del mes de enero de 2014, verificado su cobro

= verificada en el extracto bancario

=chequeado en el libro bancos, conforme.

HECHO POR MDR

FECHA 03.01.1 A4/1
4
REVISADO PYR
POR
 EMPRESA DEL SUR S.A

RECONCILIACIN BANCARIA AL 31.12.13

CUENTA CTE. SALDO

+ (-) SALDO
BANCARIA EXTRACT (-)
N/C NO N/A NO SEGN REF.
O OTROS N/A NO OTROS
N REGISTRAD REGISTRAD LIBRO P/T
BANCO BANCARIO COBRADOS
CTA.CTE. A A BANCOS
AL 31.12.13
Crdito 102340010 77,690 4,700 N 12,149 20,700 50,241 A4/1
0
77,690 4,700 N 12,149 20,700 50,241

Trabajo realizado
= suma conforme
= chequeado con saldo de extracto bancario, conforme
= chequeado con saldo de libro de bancos, conforme
= rastreado el pago al mes siguiente. Se cobraron en enero 2014
N = las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido recibidas del banco.

Observacin
La N/C N732 por S/. 4,700 y la N/A 995 por S/. 20,000 que se refleje en la conciliacin bancaria y reconciliacin no han sido
registradas contablemente en el ejercicio 2013, debido a que la empresa no ha decepcionado dichas notas al banco. En consecuencia,
no se afectado a los resultados del ejercicio examinado.

Recomendacin
Que el contador general se sirva solicitar el Banco las notas no recibidas, procedimiento inmediato a registrar el asiento de ajuste
contables respectivos.

HECHO POR MDR

FECHA 03.01.14 A4/2
REVISADO POR PYR
 CONFIRMACIN A BANCOS

Lima 03, de enero 2014

Seores

BANCO DE CRDITO

Presente

Asunto: confirmacin de saldos

Auditoria ejercicio 2013

De nuestra consideracin:

Es grato dirigirnos a ustedes, relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan
informacin directamente a nuestros Auditores Externos YARASCA, LVAREZ $
ASOCIADOS, contadores pblicos sociedad civil, av., Nicols Arriola N 385 of. 201
La Victoria lima 13, informacinsegn su registro al 31.12.13 sobre lo siguiente:

1. Saldo de nuestras cuentas corrientes, ahorros y cuentas a plazo.

2. Saldos por crditos directos, documentos descontados, operaciones con el
exterior, fianzas hipotecarias y toda operacin que mantengamos con ustedes.
3. Detalle de ttulos, acciones y otros valores depositados por cualquier
concepto.
4. Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra nuestras
cuentas bancarias.

Mucho agradeceremos que en caso de no registrar operaciones en algunos de los

rubros antes mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello.

Atentamente,

EMPRESA DEL SUR S.A

____________________

GERENTE GENERAL
 CARTA RESPUESTA DEL BANCO

Lima 13 de enero del 2014

Hora: 15.00

Seores

YARASCA, LVAREZ& ASOCIADOS

Av. Nicols Arriola N385 of 201

Lima 13 Per

Asunto: confirmacin al 31.12.13 para

Auditores externos

De conformidad a lo solicitado, cumplimos con informacin a ustedes, que al cierre

de operaciones en la fecha indicada en el asunto, en relacin a la Empresa del Sur
S.A. nuestros libros mostraban lo siguiente:

FECHA CLASE DE N SALDO S/. DOC.

CUENTA
31.12.13 Prestamos 8005826 150,000
31.12.13 Garantas 10070782 300,000 Hipoteca
31.12.13 Cuenta 102370010 77,690
corriente

La persona autorizada a firmar cheques es don Juan Briceo Ramrez, Gerente

General.

Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros la Empresa del

Sur S.A no tiene a dicha fecha ninguna otra obligacin o cuenta con este banco.

Atentamente

BANCO DE CRDITO

_________________

Jefe de operaciones

A-C