Determinar se um sujeito passivo residente ou no residente.
Sujeitos passivos de IRC: (artigo 2 do CIRC) Sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, com sede ou direo efetiva em territrio portugus. As entidades desprovidas de personalidade jurdica, com sede ou direo efetiva em territrio portugus. As entidades, com ou sem personalidade jurdica, que no tenham sede nem direo efetiva em territrio portugus.
Sujeitos passivos de IRS: (artigo 16 do CIRS)
Hajam nele permanecido mais de 183 dias, em qualquer perodo de 12 meses com inicio ou fim no ano em causa. A residncia fiscal aferida em relao a cada sujeito passivo do agregado. So ainda havido com residentes em territrio portugus as pessoas com nacionalidade portuguesa que deslocalizem a sua residncia fiscal para pas, territrio ou regio, sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel constante de lista aprovada por portaria do membro do Governo responsvel pela rea das finanas, no ano em que se verifique aquela mudana e nos quatro anos subsequentes, salvo se o interessado provar que a mudana se deve a razes atendveis, designadamente exerccio naquele territrio de atividade temporria por conta de entidade patronal domiciliada em territrio portugus.
Distinguir a dupla tributao jurdica e econmica e
os seus mtodos para a sua eliminao.
Dupla Tributao Jurdica.
A dupla tributao jurdica existe quando o mesmo rendimento objeto de tributao pelo mesmo sujeito passivo atravs de dois sistemas fiscais diferentes. O rendimento sujeito a imposto quando pago atravs da reteno na fonte e declarado como rendimento por parte do beneficirio. A dupla tributao jurdica s poder ocorrer internacionalmente. No caso de residentes as retenes na fonte tem caracter de imposto por conta e no caso de no residentes, a reteno na fonte tem caracter definitivo, quando o estado de residncia exerce o seu direito de tributao, de acordo com o princpio da residncia.
Mtodos de eliminao da dupla tributao jurdica.
(artigo n 81 do CIRS) o Aos titulares de rendimentos das diferentes categorias obtidos no estrangeiro, tm direito a um crdito de imposto por dupla tributao jurdica internacional, dedutvel at ao limite das taxas especiais aplicveis e, nos casos de englobamento, at concorrncia da parte de coleta proporcional a esses rendimentos lquidos: a. Imposto sobre o rendimento pago no estrangeiro b. Frao da coleta do IRS o Quando existir conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal, a deduo a efetuar no pode ultrapassar o imposto pago no estrangeiro nos termos previstos pela conveno.
Dupla tributao econmica
A dupla tributao Econmica existe quando o mesmo rendimento objeto de tributao por diferentes sujeitos passivos. Um exemplo para este caso a distribuio de lucro. Os lucros so tributados na empresa que os gerou e iro ser tributados igualmente como rendimentos dos scios ou acionistas. A dupla tributao economia pode ser interna ou internacional pois a empresa e os seus scios so sujeitos passivos no mesmo sistema fiscal.
Mtodos de eliminao da dupla tributao Econmica
(artigo 51 do CIRC) o Os lucros e reservas distribudos a sujeitos passivos de IRC com sede ou direo efetiva em territrio portugus. o O sujeito passivo detenha direta e indiretamente uma participao no inferior a 5% do capital social ou dos direitos de voto da entidade que distribui os lucros e reservas. o O sujeito passivo no seja abrangido pelo regime da transparncia fiscal o A entidade que distribui os lucros ou reservas esteja sujeita e no isenta de IRC.