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RISCO E A CULPA??
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NO PASSADO...
Manipulao de dados
contbeis por parte de grandes
companhias norte-americanas no
fim da dcada de 90 at 2004
provocou prejuzos desastrosos
ao mercado financeiro mundial.
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CRUZAMENTOS
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Seleo de
Contribuintes
Garantia de
Pesquisa e
Credito
Investigao
Tributrio
CONTGIL
Auditoria Auditoria
Digital Drawback
Automatizao
do Dossi de
Preparo
AUDITORIAS FISCAIS
Ontem Hoje
Manual Eletrnica
Passado Presente
Punitiva Preventiva
Isolada Integrada
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PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
FALTA DE ESCRITURAO
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GOVERNANA TRIBUTRIA
CONTRA
INTELIGNCIA
FISCAL
ECD x ECF
ECD:
ECF:
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MODERNIZAO DA CONTABILIDADE
Lei
6.404/1976
Lei Lei
11.941/2009 11.638/2007
IFRS no mundo
Fonte: www.ifrs.com
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Lei n 11.638/2007
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Novos Conceitos
Valor Presente:
Valor Justo:
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Escriturao Contbil
LUCRO PRESUMIDO
SPED CONTBIL
Terminologias:
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SPED CONTBIL
Resoluo 1.299/2010 - Comunicado Tcnico CTG 2001
SPED CONTBIL
Resoluo 1.299/2010 - Comunicado Tcnico CTG 2001
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SPED CONTBIL
Autenticao dos Livros:
IN DREI 11/2013
SPED CONTBIL
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SPED CONTBIL
Autenticao dos Livros:
ESTATSTICAS NO BRASIL
ANALISADOS
EM AGUARDANDO EM SOB
ANO AUTENTICADO INDEFERIDO SUBSTTUIDO LIVROS EMPRESA E NO
PROCESSO PAGAMENTO ANLISE EXIGNCIA
AUTENTICADOS
SPED CONTBIL
Validaes Realizadas Junta Comercial:
Requerimento de Autenticao
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SPED CONTBIL
Substituio de Livros Transmitidos:
SPED CONTBIL
Substituio de Livros Autenticados:
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SPED CONTBIL
Legislao da RFB:
SPED CONTBIL
Aspectos Tcnicos:
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SPED CONTBIL
Livros Abrangidos:
G Dirio Geral;
S Livro da SCP mantido pelo Scio Ostensivo
R Dirio com escriturao resumida
A Dirio Auxiliar
Z Razo Auxiliar*
B Livro de Balancetes Dirios e Balanos
SPED CONTBIL
Regra de Convivncia dos Livros:
G, R ou B No pode coexistir
O Livro G no possui A ou Z
O Livro R necessita dos Livros A e Z
O Livro B poder conviver com os Livros A e Z
O Livro G poder conviver com o Livro S
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SPED CONTBIL
G Dirio Geral
As empresas devem utilizar o Livro Dirio contemplando todos os fatos contbeis
SPED CONTBIL
A Dirio Auxiliar
Previsto no nos termos do 1 do art. 1.184 do Cdigo Civil,
contendo os lanamentos individualizados das operaes
lanadas no Dirio com Escriturao Resumida
Z Razo Auxiliar
um livro auxiliar a ser utilizado quando o leiaute do livro
Dirio Auxiliar no se mostrar adequado.
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SPED CONTBIL
1o Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de
trinta dias, relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da
sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados,
para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita
verificao.
SPED CONTBIL
B Livro Balancetes Dirios e Balanos
Somente o Banco Central regulamentou a utilizao deste livro e, praticamente, s
encontrado em instituies financeiras.
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LIVRO AUXILIAR - Z
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IN RFB 787/07
Sociedades Empresrias
Lucro Real
Lucro Presumido*
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IN 11/2013 do DREI
PJ do Lucro Real
PJ do Lucro Presumido*
Imunes e Isentas*
SCP
Exceo:
Simples Nacional
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LUCRO PRESUMIDO
(-) PIS e COFINS
(-) IRPJ e CSLL
_________________
Lucro Lquido Comparativo (LLC)
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Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, ocorridos de janeiro a
dezembro de 2014, o prazo foi at o ltimo dia til do ms de junho de 2015.
HASH:
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Compartilhamento:
No mnimo 02 pessoas
Contabilista
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BLOCOS
REGISTROS
CAMPOS
BLOCOS so compostos:
Registro de Abertura
Registros de Dados
Registro de Encerramento
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O Obrigatrio
F Facultativo
N No se Aplica
ADVERTNCIAS/ERROS:
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Campos:
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Nome da Conta
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REGISTRO FACULTATIVO!
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lanamento
38
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39
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Receita ou Despesa
Notas Explicativas
Outras Demonstraes
Pareceres e Relatrios
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Nmero do Livro
Natureza do Livro
Nome Empresarial
Portal do SPED:
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Documentos
Eletrnicos
Escriturao
Digital
Contabilidade
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DMED
Servios
Mdicos
Retenes
DIRF
na Fonte e
Distribuio
de Lucros
DECRED
Cartes de
Crdito
DMOF
Mov.
Financeira
DIMOB
Atividades
Imobilirias
PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
RECEITA BRUTA
BANCOS
FISCAL
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PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
DISTRIBUIO DE LUCROS
Rendimentos Isentos
DIRF acima de R$26.816,55
ECF Y611
EFD x ECD
EF = EI + C V
EF = Bloco H + Bloco C (entradas) Bloco C (sadas)
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PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
ESTOQUES
EF EI C V
SPED
NF-e ECD ECF
Fiscal
PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
TRIBUTOS A RECOLHER
EFD
NF-e EFD ICMS/IPI
Contribuies
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PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
TRIBUTOS A RECOLHER
PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
FOLHA DE PAGAMENTO
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PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
RETENES
ECD ECF
PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
CUSTOS
EFD
ECD ECF SPED FISCAL NF-e SEFIP
Contribuies
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PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
FORNECEDORES E CLIENTES
SPED
Fiscal
NF-e
Bancos
NFC-e
EFD
ECF
Cont.
ECD CT-e
PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
IMOBILIZADO
C170
SPED J100 L100
NF-e ITEM ECD ECF
FISCAL BLOCO I155 P100
G
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PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
CAPITAL SOCIAL
PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
FALTA DE ESCRITURAO
NF-e
SPED
Fiscal
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PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
FALTA DE ESCRITURAO
PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
FALTA DE ESCRITURAO
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Lei n 12.973/2014
Converso da MP n 627/2013
Altera a legislao tributria federal relativa ao imposto
sobre a renda das pessoas jurdicas IRPJ, contribuio
social sobre o lucro lquido CSLL, contribuio para o
PIS/PASEP e contribuio para o financiamento da
seguridade social COFINS, e revogou o RTT.
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Lei n 12.973/2014
Revogao do RTT 01/01/2015
Regime Tributrio de Transio de apurao do lucro real,
que trata dos ajustes tributrios decorrentes dos novos
mtodos e critrios contbeis introduzidos pela Lei n
11.638/2007.
Lei n 12.973/2014
FCONT
EXPURGOS x EXCLUSES
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Lei n 12.973/2014
Opo pelas Mudanas a partir de 2014
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Exerccio 01
a) Para empresas optantes pela 12.973/14 em 2014,
qual o prazo para extino do RTT?
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18/04/2016
Lei n 12.973/2014
Ajuste a Valor Presente:
Lei n 12.973/2014
Ajuste a Valor Presente:
EXEMPLO:
Modelo RFB
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EXEMPLO (ATIVO):
Venda de Mercadoria a Prazo:
Vencimento: 30/06/2016
CMV: R$ 60.000,00
EXEMPLO:
100.000
81.000 93.000
75.000
TOTAL R$ 25.000,00 = JUROS
*Valores aproximados
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Escriturao de 2014
1. Compra do Produto R$ 60.000,00
D Estoque (A)
Escriturao de 2014
4. Baixa do Produto R$ 60.000,00
D CMV (R)
C Estoque (A)
LAIR R$ 21.000,00
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Escriturao de 2014
LALUR
= LAIR R$ 21.000,00
PARTE B
Escriturao de 2015
1. Apropriao dos Juros 2015 R$ 12.000,00
D Juros a Apropriar (A)
LALUR
= LAIR R$ 12.000,00
PARTE B
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Escriturao de 2016
1. Recebimento Clientes R$ 100.000,00
D Caixa (A)
C Clientes (A)
LALUR
= LAIR R$ 7.000,00
Subcontas
Controle dos Ajustes O que so?
IN 1.515/2014
FCONT
Balancete Societrio
Balancete Fiscal
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18/04/2016
Subcontas
Controle dos Ajustes O que so?
Subcontas
Controle dos Ajustes O que so?
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18/04/2016
Subcontas
Controle dos Ajustes O que so?
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Adoo Inicial
Data da adoo inicial:
IN 1.515/2014
Adoo Inicial
FCONT:
IN 1.515/2014
Expurgados/Excludos no FCONT
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Adoo Inicial
IN 1.515/2014
IN 1.515/2014 ANEXO I
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Escriturao de 2013
1. Aquisio do Terreno R$ 100.000,00
D Terreno (A)
LALUR - RTT
LAIR R$ 20.000,00
Escriturao de 2015
a. Valor do Terreno na ECD R$ 120.000,00
C Terrenos (A)
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Escriturao de 2017
1. Alienao do Terreno R$ 130.000,00
D Caixa ou Banco (A)
Escriturao de 2017
LALUR
LAIR R$ 10.000,00
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IN 1.515/2014
IN 1.515/2014
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I o cdigo da conta;
II a descrio da conta;
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18/04/2016
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LUCRO PRESUMIDO
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18/04/2016
LUCRO PRESUMIDO
Para as PJ obrigadas a entregar a ECD, a
recuperao da ECD na ECF obrigatria. Nesse
caso, o 0010.TIP_ESC_PRE deve ser preenchido
com C.
Para as pessoas jurdicas no obrigadas a
entregar a ECD, o 0010.TIP_ESC_PRE deve ser
preenchido com L.
Nessa situao, os blocos C, E, J e K no sero
preenchidos.
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LUCRO PRESUMIDO
Lucro Tributvel
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IN 989/2009 eLALUR
- FCONT* 2015
IN 1.422/2013 e IN 1.397/2013
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18/04/2016
NO SE
OPTANTE EXTINTO 30.06.2015 30.09.2015
APLICA
NO
VIGENTE 30.06.2015 30.06.2015 30.09.2015
OPTANTE
ANO-CALENDRIO 2014
Lucro Real
Lucro Presumido
Lucro Arbitrado
Imunes e Isentas***
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18/04/2016
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LUCRO REAL
b) R$ 5 milhes
MP 2.158-35/2001
IN 1.422/2013
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ECF - DETALHAMENTO
BLOCO DESCRIO DO BLOCO
0 ABERTURA E IDENTIFICAO
C INFORMAES RECUPERADAS DA ECD
E INFORMAES RECUPERADAS DA ECF ANTERIOR
J PLANO DE CONTAS E MAPEAMENTO
K SALDOS DAS CONTAS CONTBEIS E REFERENCIAIS
L LUCRO LQUIDO LUCRO REAL
M e-LALUR e e-LACS
N IRPJ E CSLL LUCRO REAL
P IRPJ E CSLL LUCRO PRESUMIDO
T IRPJ E CSLL LUCRO ARBITRADO
U IMUNES E ISENTAS
X INFORMAES ECONOMICAS
Y INFORMAES GERAIS
9 ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL
82
18/04/2016
83
18/04/2016
Recuperar ECD
0000 Somente Bloco J
0010 Sem K155/K156 e
0020 mapeamento K355/K356
84
18/04/2016
LUCRO REAL
e-LALUR Clculo
ECF
e-LACS IRPJ e CSLL
Recuperao Mapeamento
dos Saldos da Plano de Contas
ECD Referencial
85
18/04/2016
86
18/04/2016
Os saldos do 2 arquivo
SCP
Sociedade em Conta de Participao:
87
18/04/2016
ECF - SCP
LUCRO PRESUMIDO
88
18/04/2016
Prazo: Junho
Demais PJ LP = 2015
89
18/04/2016
90
18/04/2016
ECF BLOCO 0
ABERTURA E IDENTIFICAO:
CONTADOR - ADMINISTRADOR
91
18/04/2016
ECF BLOCO 0
ECF BLOCO C
INFORMAES RECUPERADAS DA ECD:
92
18/04/2016
ECF BLOCO C
ECF BLOCO E
PRINCIPAIS REGISTROS:
93
18/04/2016
ECF BLOCO E
ECF BLOCO J
PLANO DE CONTAS E MAPEAMENTO:
94
18/04/2016
ECF BLOCO K
SALDOS DAS CONTAS (CONTBEIS E REFERENCIAIS):
K155 Balano
K355 - DRE
ECF BLOCO L
LUCRO LQUIDO LUCRO REAL:
95
18/04/2016
ECF BLOCO M
e-LALUR / e-LACS:
ECF BLOCO N
CLCULO DO IRPJ E CSLL:
96
18/04/2016
ECF BLOCO P
LUCRO PRESUMIDO:
ECF BLOCOS T e U
PRINCIPAIS REGISTROS:
LUCRO ARBITRADO
IMUNES E ISENTAS
97
18/04/2016
ECF BLOCOS Y
INFORMAES GERAIS:
Capital Social
Saldo de Caixa
98
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FELLIPE GUERRA
fellipe@compliance-ce.com.br
www.forteseducacao.com.br
www.compliance-ce.com.br
99