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ASIGNATURA:
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA II
INGENIERA:
CARMEN MONTES
TEMA:
OBLIGACIN TRIBUTARIA
INTEGRANTE:
MARA MAIGUA
KARLA NARANJO
PAOLA NARANJO
DIANA NARANJO
CHRISTIAN MIGUEZ
FECHA:
11 DE ABRIL DEL 2017.
CONTENIDO
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA...................................................................................3
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA...................................................5
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.................................................6
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA......................................................6
SOLUCIN O PAGO.......................................................................................................7
POR QUIN DEBE HACERSE EL PAGO......................................................................7
POR QUIN PUEDE HACERSE EL PAGO...................................................................7
A QUIN PUEDE HACERSE EL PAGO.........................................................................8
CUNDO DEBE HACERSE EL PAGO..........................................................................8
DNDE DEBE HACERSE EL PAGO.............................................................................8
CMO DEBE HACERSE EL PAGO...............................................................................8
EL PAGO ANTICIPADO..................................................................................................9
ACEPTACIN PARCIAL DE LA OBLIGACIN..........................................................9
PAGO POR CONSIGNACIN........................................................................................9
COMPENSACIN............................................................................................................9
CONFUSIN..................................................................................................................11
REMISIN......................................................................................................................11
PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO...........................................................14
CON LA CITACIN LEGAL DEL AUTO DE PAGO..................................................15
PRIVILEGIOS DEL CRDITO TRIBUTARIO.............................................................15
SUJETO ACTIVO...........................................................................................................16
SUJETO PASIVO............................................................................................................16
CLASIFICACIN DEL SUJETO ACTIVO...................................................................16
CLASIFICACIN DEL SUJETO PASIVO....................................................................16
ANEXOS.........................................................................................................................16
PREGUNTAS..................................................................................................................19
BIBLIOGRAFA:............................................................................................................19
WEBGRAFAS:..............................................................................................................19
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
El artculo 14 del Cdigo Tributario define a la obligacin tributaria como: "el vnculo
jurdico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una
prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la Ley".
1. La existencia del vnculo jurdico personal entre el sujeto activo y el sujeto pasivo del
tributo; y,
El vnculo jurdico personal existente entre el Estado y los particulares, est basado en
el ejercicio del poder de imperio del Estado, de su soberana, por lo que no queda al
arbitrio en ningn momento de los particulares.
La norma tributaria nos dice adems, que cuando el hecho generador se delimite
atendiendo a conceptos econmicos, el criterio para calificarlos tendr en cuenta las
situaciones o relaciones econmicas que efectivamente existan o se establezcan por los
interesados, con independencia de las formas jurdicas que se utilicen.
La base imponible del impuesto a la renta, por ejemplo, est constituida por la totalidad
de los ingresos, ordinarios y extraordinarios, gravados con el impuesto (es decir, no se
toman en cuenta los ingresos exentos), que una persona, empresa o sociedad ha
recibido, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones imputables a
tales ingresos. Para las personas naturales que trabajan bajo relacin de dependencia, la
base imponible de impuesto a la renta est conformada por sus ingresos anuales, menos
su aportacin al IESS y los gastos personales en un monto correspondiente al 50% de
sus ingresos gravados, teniendo como mximo el equivalente al 1.3% de la fraccin
bsica desgravada.
De lo anotado, se afirma claramente que "en defecto de alguno de los elementos que
segn la ley debe concurrir a integrar el hecho imponible, el efecto jurdico esencial
previsto por la norma para el caso de su realizacin, esto es, el que se origine el
nacimiento de la obligacin tributaria, no podr producirse"'.
Si la ley no prohbe la traslacin del tributo, el sujeto activo podr exigir la respectiva
prestacin al sujeto pasivo o a la persona obligada contractualmente.
El inters se calcular de acuerdo con las tasas de inters aplicables a cada perodo
trimestral que dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias,
considerndose la fraccin de mes como mes completo.
Solucin o Pago;
Compensacin;
Confusin;
Remisin;
Prescripcin de la accin de cobro.
1. SOLUCIN O PAGO
Si el crdito a favor del sujeto activo comprende tambin intereses y multas, los pagos
parciales se imputan en el siguiente orden: Primero a intereses, luego al tributo y
finalmente a las multas. En cambio, si existen varias obligaciones de un mismo tributo,
la imputacin se efectuar primero a la obligacin ms antigua que no hubiere prescrito,
justamente con el fin de evitar su prescripcin. Si la deuda es por varias obligaciones
pero de distintos tributos, el pago se imputar al tributo que elija el deudor y de ste a la
obligacin ms antigua.
El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables.
El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por ste, al funcionario, empleado o
agente, a quien la ley o el reglamento faculte su recaudacin, retencin o percepcin.
Puede tambin cumplirse en las fechas que se fijen en los convenios de pago que se
celebren de acuerdo con la ley:
Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para cancelar
cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto.
El pago anticipado:
Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y oportunidad, deben
ser expresamente ordenados o autorizados por la ley.
La obligacin puede ser pagada de forma parcial en relacin sobre aquello que el
contribuyente acepta el realizar el pago y sobre el saldo con el que discrepa, podr
presentar su reclamo.
Esta institucin Bancaria no puede negarse a recibir estos depsitos, ni pueden exigir
formalidad alguna para el efecto.
2. COMPENSACIN
Que los crditos lquidos por tributos pagados en exceso o indebidamente con
los cuales se pretende compensar las deudas tributarias, no se hallen prescritos;
Que estos crditos hayan sido reconocidos por la autoridad administrativa
competente o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal;
Que los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.
Esta solicitud deber ser atendida por la autoridad administrativa que tiene competencia
para conocer los reclamos en nica o ltima instancia.
Si esta solicitud es negada expresamente, puede ser impugnada ante el Tribunal Distrital
de lo Fiscal.
3. CONFUSIN
El Cdigo Modelo Latinoamericano, seala en su artculo 53, que: "habr extincin por
confusin cuando el sujeto activo de la obligacin tributaria, como consecuencia de la
transmisin de los bienes o derechos sujetos al tributo, queda colocado en la situacin
del deudor".
Nuestro Cdigo Tributario, anota de forma muy similar, que existe confusin cuando el
acreedor de la obligacin tributaria se convierte en deudor de dicha obligacin, como
consecuencia de la transmisin o transferencia de los bienes o derechos que originan el
tributo respectivo.
Remitir significa: "perdonar, arar la pena, eximir o liberar de una obligacin", en este
caso, una obligacin tributaria.
Las deudas tributarias slo pueden condonarse o remitirse en virtud de una ley expresa,
en la cuanta y con los requisitos que en ella se sealen.
La Ley seala que se condonan los intereses de mora, multas y recargos causados por
impuestos contenidos en:
Ttulos de crdito;
Actas de determinacin;
Resoluciones administrativas;
Liquidaciones;
Cualquier otro acto de determinacin de obligacin tributaria emitido por el SRI.
En cinco aos, contados desde la fecha en que fueron exigibles (cuando el sujeto
pasivo no est obligado a determinar su impuesto, como por ejemplo, en el
impuesto predial); o,
En siete aos, contados desde la fecha en que debi presentarse la
correspondiente declaracin, si sta resultare incompleta o si no se la hubiere
presentado.
La prescripcin no puede ser declarada de oficio. Debe ser alegada expresamente por
quien pretende beneficiarse de ella.
Las pensiones alimenticias debidas por la ley. Los del Seguro General Obligatorio por
aportes, primas, fondos de reserva, convenios de purga de mora patronal, multas,
descuentos u otros que generen responsabilidad patronal y por crditos concedidos a los
asegurados o beneficiarios, en conformidad con el Cdigo Civil'''. Lo que se deba al
trabajador por salarios o sueldos, participacin en las utilidades, bonificaciones, fondo
de reserva, indemnizaciones y pensiones jubilares, de conformidad con la ley.
Los crditos caucionados con prenda o hipoteca, siempre que se hubieren escrito
legalmente antes de la notificacin con la determinacin del crdito tributario.
En el caso en que distintos sujetos activos sean acreedores de un mismo sujeto pasivo
por diferentes tributos, el orden de prelacin ser:
Fisco;
Consejos provinciales;
Municipalidades;
Organismos autnomos.
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
ANEXOS:
PREGUNTAS
1. QU ES LA REMISIN?
Las deudas tributarias slo pueden condonarse o remitirse en virtud de una ley expresa,
en la cuanta y con los requisitos que en ella se sealen.
2. QU ES LA SOLUCIN O PAGO?
3. QU ES LA OBLIGACIN TRIBUTARIA?
El artculo 14 del Cdigo Tributario define a la obligacin tributaria como: "el vnculo
jurdico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una
prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la Ley.
BIBLIOGRAFA:
WEBGRAFAS:
https://es.scribd.com/doc/126091361/Codigo-Tributario-Ecuador
http://www.consultorasdelecuador.com/index.php?
option=com_wrapper&view=wrapper&Itemid=53
https://www.youtube.com/watch?v=ivUw-OTphsA&feature=youtu.be
http://www.sri.gob.ec/web/guest/noticias1