Estructura y criterios asociados al Impuesto a la Renta

Victor Henriquez Hidalgo

Legislacin Tributaria

Instituto IACC

26.03-2017
 Desarrollo

Explique lo siguiente con sus propias palabras y en base a la materia revisada en clases:

a. Qu se grava con impuestos?

b. Puede el SII decretar nuevos impuestos?

a. Qu se grava con impuestos?

Lo que grava el impuesto es lo siguiente, impuesto de primera categora estn afectos empresas
dems personas que obtengan rentas de capital en el desarrollo de actividades productivas o de
servicio. La ley presenta una larga lista de actividades sujetas a este impuesto, tales como, las
empresas comerciales o financieras, industrial, mineras, explotacin de los recursos del mar, etc.

Este impuesto se calcula sobre bases devengadas, es decir, para efectos de pagar impuestos sobre
dichas utilidades no solo se considerar aquellas efectivamente percibidas sino tambin ganancias
no realizadas.

Se hace presente que a contar del ao tributario 2018, ao comercial 2017, la tasa general del
impuesto de primera categora a aplicar a cualquiera renta clasificada en dicha categora, ser de
un 25%, dado que la tasa de 25,5% y 27%, solo se aplicara a los contribuyentes sujetos al
rgimen tributario establecido en la letra B) del artculo 14 de la LIR a la base de la renta retirada
o distribuida para la aplicacin de los impuestos Global Complementario a Adicional, con
imputacin o educacin parcial del crdito por Impuesto de Primera Categora.

El impuesto nico de Segunda Categora grava las rentas del trabajador dependiente, como son,
sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores, es un tributo que se
aplica con una escala de tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente sobre las
rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a partir
de un monto que exceda de 13,5 UTM.
Este es un impuesto mensual de carcter progresivo y que grava solo las rentas de los
trabajadores dependientes. Recibe el nombre de nico porque con este el trabajador cumple con
toda la tributacin. Por ello, en este caso, no es necesario presentar declaracin alguna.

Graba rentas imponibles que mes a mes reciben los trabajadores dependientes.

Se aplica sobre rentas efectivamente percibidas, es decir, no se paga impuesto por rentas que en
algn momento se van a recibir.

En el caso que un trabajador tenga ms de un empleador, para los efectos de mantener la

progresividad del impuesto, deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de
tasas de impuesto que corresponda, y proceder a reliquidar anualmente dicho tributo en el mes de
abril del ao siguiente.

Si adems se perciben otras rentas distintas a las sealadas afectas al Impuesto Global
Complementarios se deben consolidar tales ingresos en forma anula y pagar el tributo antes
indicado. En este caso, el Impuesto nico de Segunda Categora retenido y pagado
mensualmente sobre los sueldos, pensiones y dems rentas accesorias o complementarias, se da
de crdito en contra del Impuesto Global Complementario.
b. Puede el SII decretar nuevos impuestos?

Servicio de impuestos Internos no puede decretar impuestos nuevos segn la ley N830 que
habla sobre el decreto tributario, el cual indica lo siguiente. En sus disposiciones generales.

Artculo 1. Las disposiciones de este cdigo se aplicaran exclusivamente a las materias de

tributacin fiscal interna que sean, segn la ley, de la competencia del Servicio Impuestos
Internos.

Artculo 2. En lo no previsto por este cdigo y dems leyes tributarias, se aplicaran las normas de
derecho comn contenidas en leyes generales o especiales.

Artculo 3. En general, la ley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos impuestos
o suprima uno existente, regir desde el da primero del mes siguiente al de su publicacin. En
consecuencia, solo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarn sujetos a la nueva
disposicin. Con todo, tratndose de normas sobre infracciones y sanciones, se aplicara la nueva
ley a hechos ocurridos antes de su vigencia, cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o
les aplique una menos rigurosa.

La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que sirven para determinar
la base de ellos, entrara en vigencia el da primero de Enero del ao siguiente al de su
publicacin, y los impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha quedaran afectos a la nueva
ley.

La tasa de inters moratorio ser la que rija al momento del pago de la deuda a que ellos accedan,
cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido los hechos gravados.

Artculo 4. Las normas de este cdigo solo rigen para la aplicacin o interpretacin del mismo y
de las dems disposiciones legales relativas a las materias de tributacin fiscal interna a que se
refiere al artculo 1, y de ellas no se podrn inferir, salvo disposicin expresa en contrario,
consecuencias para la aplicacin, interpretacin o validez de otros actos, contratos o leyes.
Artculo 5. Se faculta al Presidente de la Republica para dictar normas que eviten la doble
tributacin internacional o que eliminen o disminuyan sus efectos.
 Bibliografa

Contenido de la semana 4, Instituto Profesional IACC.

http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htm

http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/dl830.htm