Concepto de Control Interno

Asignatura: Auditoria Interna Docente: Harle Montiel
CONCEPTO DE CONTROL INTERNO
El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestin de tipo
tctico y est constituido por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y
responsabilidades, el sistema de informacin financiero y todas las medidas y mtodos
encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener informacin financiera
confiable, segura y oportuna y lograr la comunicacin de polticas administrativas y
estimular y evaluar el cumplimientos de estas ltimas.
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos define el Control Interno as:
El control interno comprende de plan de organizacin con todos los mtodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la proteccin de
sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y segura, la promocin de
eficiencia de operacin y la adhesin a polticas prescritas por la direccin.
COSO II Internal Control Integrated Framework (Version 2013)

Control Interno es un proceso llevado a cabo por el Consejo de Administracin, la
Gerencia y otro personal de la Organizacin, diseado para proporcionar una garanta
razonable sobre el logro de objetivos relacionados con operaciones, reporte y
cumplimiento.
De acuerdo a las anteriores definiciones, se puede construir el siguiente concepto

de Control Interno:
Es el proceso conformado por las diversas disposiciones y mtodos creados por la alta
direccin, desarrollado por el recurso humano de la organizacin con el fin de dar
seguridad y confiabilidad a la informacin que se generada en las transacciones
econmicas, promover la eficiencia y la eficacia de las operaciones del ente econmico y
asegurar el conocimiento y cumplimiento de la normatividad interna y externa de la
Entidad.
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la

empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros
que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y
propugna por la solucin factible evaluando todos los niveles de autoridad, la
administracin del personal, los mtodos y sistemas contables para que as el auditor
pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales.
OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO
Objetivos de operaciones.
Relacionados con la misin y visin de la entidad.
Varan en funcin de las decisiones de la conduccin relacionadas con el modelo
de operaciones, consideraciones de la industria y rendimiento.
Se abren en sub-objetivos para los distintos componentes de la estructura de la
entidad.
Incluyen el resguardo de activos.
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Objetivos de reporte
Reportes financieros externos

Estados Contables
Cuenta de Inversin
Reportes no financieros externos
Reportes de sustentabilidad
Informacin al pblico
Reportes internos financieros y no financieros
Ejecucin presupuestaria.
Informes sobre nivel de actividad
Objetivos de cumplimiento
Objetivos relacionados con el cumplimiento de leyes y regulaciones.
El cumplimiento de polticas y procedimientos de la entidad, a los efectos del marco,
corresponde a objetivos de operaciones.
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Las caractersticas de un sistema de control interno satisfactorio deberan incluir:
Un plan de organizacin que provea segregacin adecuada de las responsabilidades y

deberes.
Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea

adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.
Prcticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los

departamentos de la organizacin
Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.
Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan
bsicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia importante
en uno de ellos evitara el funcionamiento satisfactorio de todo el sistema. Por ejemplo, el
sistema de autorizacin y de procedimientos de registros no puede considerarse
adecuado sin que el personal encargado de desarrollar los procedimientos sea
capacitado, lo cual es necesario para que el sistema funcione.
Plan de Organizacin
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Aunque un plan de organizacin apropiado puede variar de acuerdo a la empresa, por lo

general un plan satisfactorio debe ser simple y flexible y debe establecer claramente las
lneas de autoridad y responsabilidad. Un elemento importante en cualquier plan de
organizacin es la independencia de funciones de operacin, custodia, contabilizacin y
auditora interna. Esta independencia requiere la separacin de deberes en tal formas
que existan registros fuera de un departamento que sirva de control sobre sus
actividades. Aunque estas separaciones son necesarias, el trabajo de todos los
departamentos debe integrarse y coordinarse para obtener un flujo regular de trabajo y
eficiencia de operacin en general.
Adems de una apropiada divisin de deberes y funciones debe establecerse la

responsabilidad dentro de cada divisin para con la adhesin a los requerimientos de la
poltica de la empresa. Junto con esto debe ir la delegacin de autoridad para afrontar
tales responsabilidades.
Esta responsabilidad y la delegacin de autoridad deben estar claramente establecidas y

definidas en las grficas del manual de organizacin. Debe evitarse la igualdad en
responsabilidad, pero esta puede dividirse en fases; cuando el trabajo de las divisiones es
complementario.
Tal divisin de responsabilidad es inherente en un buen sistema de control interno el cual

determina que las funciones de iniciacin y autorizacin de una actividad deben estar
separadas de su contabilizacin. Similarmente la custodia de activos debe estar separada
de su contabilizacin.
Sistema de autorizaciones y procedimientos de registro
Un sistema satisfactorio debe incluir los medios para que los registros controlen las
operaciones y transacciones y se clasifiquen los datos dentro de una estructura formal de
cuentas. Un cdigo de cuentas preparado cuidadosamente facilita la preparacin de
estados financieros. Si el cdigo se adiciona con un manual de cuentas que defina las
cuentas y asientos correspondientes, se puede obtener mayor uniformidad en los
registros de transacciones contables.
Los medios para que los registros originales controlen las operaciones y transacciones se
crean a travs de diseos de registros y formularios apropiados y por medio del flujo
lgico de los procedimientos de registro y aprobacin. Estos formularios y las
instrucciones respecto al flujo del procedimiento de registro y aprobacin se incorpora en
manuales de procedimientos.
Prcticas sanas
La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en operaciones estn

determinadas en alto grado por las prcticas seguidas en el desarrollo y cumplimiento de
los deberes y funciones de cada departamento de la organizacin.
Los procedimientos adoptados deben proveer los pasos necesarios para la autorizacin
de transacciones, su registro y el mantenimiento de custodia de los activo. Prcticas
sanas proveen los medios para asegurar la integridad de tales autorizaciones, registros y
custodia.
Esto usualmente se consigue con una divisin tal de deberes y responsabilidades que
ninguna persona pueda manejar una transaccin completamente de principio a fin. Con
esta divisin se provee una comprobacin auxiliar de la correccin del trabajo y la
probabilidad de deteccin de errores se aumente. Como se explica bajo plan de
3
organizacin, esta divisin de responsabilidad es aplicable tanto a los departamentos

como a individuos y debe ejercerse en la organizacin total y a todos los niveles de
autoridad.
Introduccin COSO 2013 (Ultima Actualizacin)
El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la

implantacin, gestin y control de un sistema de control. Debido a la gran aceptacin de la
que ha gozado, desde su publicacin en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el
estndar de referencia.
A ms de 20 aos de su emisin original, en mayo de 2013, COSO public la

actualizacin al marco integrado de control interno ("COSO 2013") que sustituye al
anterior COSO 1992. El nuevo marco es el resultado de una vasta aportacin de distintos
interesados del ambiente de negocios, firmas de auditora, participantes en los mercados
financieros y estudiosos del tema.
La actualizacin que dio como resultado el COSO 2013 se bas en la revisin de los
objetivos de control interno, para incorporar los cambios en el ambiente de negocios y
operativo, articular y formalizar los principios asociados a los componentes de control
interno (ya existentes implcitamente) y ampliar la aplicacin del sistema de control
interno.
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De los cinco componentes de Control Interno que establece COSO, se debern

considerar los 17 principios que representan los conceptos fundamentales relacionados
con los componentes para el establecimiento de un efectivo Sistema de Control
Interno.
Ambiente del Control:
1. La organizacin demuestra compromiso por la integridad y valores ticos.

2. El Consejo de Administracin demuestra una independencia de la administracin y
ejerce una supervisin del desarrollo y el rendimiento de los controles internos.
3. La Administracin establece, con la aprobacin del Consejo, las estructuras, lneas
de reporte y las autoridades y responsabilidades apropiadas en la bsqueda de
objetivos.
4. La organizacin demuestra un compromiso a atraer, desarrollar y retener personas
competentes en alineacin con los objetivos.
5. La organizacin retiene individuos comprometidos con sus responsabilidades de
control interno en la bsqueda de objetivos.
Evaluacin de Riesgo
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6. La organizacin especifica objetivos con suficiente claridad para permitir la

identificacin y valoracin de los riesgos relacionados a los objetivos.
7. La organizacin identifica los riesgos sobre el cumplimiento de los objetivos a travs
de la entidad y analiza los riesgos para determinar cmo esos riesgos deben de
administrarse.
8. La organizacin considera la posibilidad de fraude en la evaluacin de riesgos para
el logro de los objetivos.
9. La organizacin identifica y evala cambios que pueden impactar significativamente
al sistema de control interno.
Actividades de Control
10. La organizacin elige y desarrolla actividades de control que contribuyen a la

mitigacin de riesgos para el logro de objetivos a niveles aceptables.
11. La organizacin elige y desarrolla actividades de control generales sobre la
tecnologa para apoyar el cumplimiento de los objetivos.
12. La organizacin despliega actividades de control a travs de polticas que
establecen lo que se espera y procedimientos que ponen dichas polticas en accin.
Informacin y Comunicacin
13. La organizacin obtiene o genera y usa informacin relevante y de calidad para

apoyar el funcionamiento del control interno.
14. La organizacin comunica informacin internamente, incluyendo objetivos y
responsabilidades sobre el control interno, necesarios para apoyar funcionamiento
del control interno.
15. La organizacin se comunica con grupos externos con respecto a situaciones
que afectan el funcionamiento del control interno.
Actividades de Monitoreo
16. La organizacin selecciona, desarrolla, y realiza evaluaciones continuas y/o

separadas para comprobar cuando los componentes de control interno estn
presentes y funcionando.
17. La organizacin evala y comunica deficiencias de control interno de manera
adecuada a aquellos grupos responsables de tomar la accin correctiva, incluyendo la
Alta Direccin y el Consejo de Administracin, segn sea apropiado.
Evaluacin:
1. - El Control Interno es un sistema que comprende:
a.- Todos los mtodos y procedimientos de la empresa
b.- Los fraudes y errores
c.- La confianza en la informacin financiera
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d.- Todas las anteriores

e.- Ninguna de las anteriores
2. - Las caractersticas del Control Interno incluyen:

a.- Segregacin adecuada de responsabilidades y deberes
b.- Control por medio de autorizaciones y procedimientos
c.- Funciones desarrolladas por medio de prcticas sanas
d.- Funcionarios de alta calidad
e.- Todas las anteriores
f.- Ninguna de las anteriores
3. - El Control Interno se clasifica en:

a.- Control Operativo y Control Funcional
b.- Control Administrativo y Control Financiero
c.- Control Contable y Control Administrativo
4. - Todo sistema de Control Interno busca de manera nica:

a.- Deteccin de Fraudes y Errores
b.- Proteccin de los datos contables
c.- Adhesin a la eficiencia en la operacin
d.- Obtencin de polticas administrativas
5. - Los componentes del Control Interno son:

a.- Direccin, Coordinacin, Divisin de labores y Responsabilidades
b.- Procedimientos, Planeacin y sistematizacin, Registros y formas e
Informes
c. Ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de control,
informacin y comunicacin y supervisin y seguimiento.
d.- Moralidad, Entrenamiento, Retribucin y Eficiencia
INTERPRETACION DE LOS CONPONENTES DE CONTROL INTERNO COSO
7
Entorno (o ambiente) de control
Este componente es la base para el resto de los componentes del control; un ambiente de
control dbil origina que sin importar el adecuado diseo del resto de los componentes, no
se pueda confiar totalmente en estos. El ambiente de control fija el nivel de disciplina y
estructura que hay en la empresa.
Algunas reas clave al analizar este componente por parte del auditor se enlistan a
continuacin:
Integridad y valores ticos. Existe en la empresa desde la alta direccin hasta los
niveles iniciales de personal un compromiso con valores de integridad y ticos, tanto en
palabras como en hechos, con lo cual se busca desincentivar cualquier tipo de conducta
inapropiada.
Compromiso con la competencia. La empresa toma medidas para que su personal

operativo y directivo conozca cmo realizar su trabajo de una manera eficiente y
adecuada.
Participacin efectiva de los responsables del gobierno de la entidad. Existen

rganos independientes que efectivamente estn vigilando el adecuado funcionamiento
de la empresa.
Estructura organizacional y asignacin de autoridad y responsabilidad. Existe una

estructura organizacional adecuada para llevar a cabo los objetivos, definindose los
niveles de autoridad y responsabilidad para cada uno de los elementos de esta estructura.
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Proceso de valoracin de riesgo de la entidad
El componente del proceso de valoracin de riesgo de la entidad consiste en que el

auditor evale lo adecuado del proceso interno de la entidad para identificar los riesgos de
negocio de la empresa (relevantes para la informacin financiera), las estimaciones de la
importancia de los mismos, la evaluacin de la probabilidad de ocurrencia y la toma de
decisiones respecto a dichos riesgos.
El proceso de valoracin del riesgo brinda a la empresa la informacin que necesita para
determinar qu riesgos de negocio y de fraude deben atenderse, y en su caso, las
medidas a tomar. Estar a decisin de la empresa realizar las gestiones para tratar
riesgos especficos o, en su caso, asumir dichos riesgos, debido al costo beneficio que
implica mitigarlos o eliminarlos.
El proceso de valoracin de riesgo normalmente trata las siguientes cuestiones: cambios

en el entorno operativo, nuevas tecnologas, crecimiento rpido, contrataciones de
personal de alta direccin, nuevos modelos de negocio, productos o actividades.
En caso de que se identifiquen riesgos de incorreccin material no identificados por la

administracin, el auditor deber cuestionar las razones por las cuales fallaron los
procesos de la administracin de la empresa para detectarlos y si dichos procesos son
adecuados a las circunstancias.
Sistemas de informacin
Un sistema de informacin se integra por la infraestructura, software, personas,

procedimientos y datos con los que cuenta un negocio o empresa para dirigirla, alcanzar
sus objetivos e identificar y responder a los factores de riesgo.
El auditor deber analizar primordialmente los sistemas de informacin relacionados con

la informacin financiera; en particular los sistemas relacionados con los procesos
operativos (de negocio) tales como: ventas, compras, nminas, produccin, etc.; as como
los sistemas de contabilidad que son donde se asientan los registros contables
correspondientes.
Al analizar los sistemas de informacin como parte del proceso de evaluacin de los
componentes del control interno, deber considerarse lo siguiente:
Identificar las fuentes de informacin utilizadas. En este punto debern analizarse los
tipos de transacciones significativas para los estados financieros, cmo se originan, qu
registros contables se generan y cmo captan los sistemas los hechos y condiciones
significativos para los estados financieros
Captacin y proceso de informacin. En este punto debern identificarse los procesos

de informacin financiera para las transacciones habituales y no habituales, as como la
inclusin de estimaciones contables y/o revelaciones significativas.
Utilizacin de la informacin generada. En este punto se analizar la forma de

comunicar por la empresa la informacin financiera, los informes resultantes y su
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utilizacin en la empresa, as como los informes a los responsables del gobierno de la

empresa y a terceros, tales como las autoridades regulatorias.
Debido al alto nivel y complejidad actual de los sistemas de informacin, principalmente

en empresas de gran tamao, puede ser conveniente que en el proceso de evaluacin de
este componente, el auditor se apoye en el trabajo de especialistas de Tecnologa de
Informacin (TI).
Actividades de control
Las actividades de control son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que
las directrices de la administracin se lleven a cabo. Estos controles se refieren a riesgos
que, si no se mitigan, pondran en riesgo el llevar a cabo los objetivos de la empresa.
Las actividades de control pueden clasificarse en los siguientes cuatro tipos:
Preventivos. Controles para evitar errores o irregularidades.
De deteccin. Controles para identificar errores o irregularidades despus de que

hayan ocurrido para tomar medidas correctivas.
De compensacin. Controles para brindar cierto grado de seguridad cuando es

incosteable la aplicacin de otros controles ms directos. Ejemplos: segundas firmas,
supervisin de terceros, supervisin selectiva interna, etctera.
De direccin. Controles para orientar al personal hacia los objetivos deseados,

por ejemplo las polticas y los procedimientos.
Algunos controles comunes a nivel del proceso operativo incluyen temas como los
siguientes:
Segregacin de funciones: donde reduce la oportunidad de que una persona por s

misma pueda llevar a cabo u ocultar errores o fraudes.
Controles de autorizaciones: define quin tiene la autoridad para aprobar diversas

transacciones, comunes o no comunes.
Conciliaciones de cuentas: incluye preparar y revisar conciliaciones oportunamente y

tomar decisiones sobre posibles diferencias.
Controles de aplicacin de TI: estos se incluyen en las aplicaciones de los sistemas de

informacin, los cuales son automatizados o parcialmente automatizados.
Revisin de resultados reales: comparar los resultados reales contra los

presupuestados y periodos anteriores, as como analizar comportamientos inesperados
de los resultados.
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Controles fsicas: estn relacionados con la seguridad fsica de los activos, acceso a
instalaciones, registros contables, sistemas de informacin, archivos de datos, etctera.
Seguimiento (o monitoreo) de los controles
El seguimiento o monitoreo evala la eficacia de la ejecucin del control interno en el

tiempo y su objetivo es asegurarse de que los controles trabajen adecuadamente o, en
caso contrario, tomar las medidas correctivas necesarias. El seguimiento le permite a la
direccin de la empresa saber si los controles internos son eficaces, estn implementados
adecuadamente, se usan y se cumplen diariamente, o si necesita modificaciones o
mejoras.
El seguimiento se da por la direccin de la empresa, mediante actividades peridicas,

evaluaciones especficas o una combinacin de ambas. Asimismo, el seguimiento de la
direccin puede incluir el uso de informacin externa que pueda resaltar problemas o
reas de oportunidad: quejas de clientes, comentarios de organismos terceros e informes
de auditores externos o consultores sobre al control interno.
De la Gua para el uso de las Normas Internacionales de Auditora en auditoras de

Pequeas y Medianas Entidades, emitida por la International Federation of Accountants,
se incluye la siguiente tabla que establece la forma en que interactan los cinco
componentes del control interno:
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Como se observa, los componentes del control interno, analizados anteriormente, se

categorizan como controles generalizados y de cuentas especficas. Los generalizados
son los que, de manera indirecta, sirven para prevenir que ocurran incorrecciones, o para
detectarlas y corregirlas despus que hayan ocurrido; los de cuentas especficas estn
enfocados en riesgos sobre transacciones en particular y diseados especficamente para
prevenir o detectar y corregir incorreciones.
Se esperara que los controles generalizados fueran evaluados por el personal de

auditora con mayor experiencia y, en su caso, los de cuentas especficas por el personal
de menor experiencia.
PRINCIPIO DEL CONTROL INTERNO GENERAL
El control interno es un medio no un fin en s mismo, es un proceso desarrollado por el

personal de la organizacin y no puede ser considerado infalible, ofreciendo solamente
una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una receta universal de
control interno que sea aplicable a todas las organizaciones existentes. Sin embargo, es
posible establecer algunos principios de control interno generales as:
Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitacin el control

ser ineficiente.
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La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede ocupar un

punto control de contabilidad y un punto control de operaciones.
Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, tener la
seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.
Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una transaccin

comercial. Una persona puede cometer errores, es posible detectarlos si el manejo de
una transaccin est dividido en dos o ms personas.
Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. Un

buen entrenamiento da como resultado ms rendimiento, reduce costos y los
empleados son ms activos.
Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe imponerse
la obligacin de disfrutar vacaciones entre las personas de confianza. La rotacin
evita la oportunidad de fraude.
Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de funciones
cuidan errores.
Los empleados deben tener pliza de fianza. La fianza evita posibles prdidas a la
empresa por robo.
No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el sistema de contabilidad
de partida doble. Tambin se cometen errores.
Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya que
prueban la exactitud entre lo saldos de las cuentas.
Debe hacerse uso del equipo mecnico o automtico siempre que esto sea factible.
Con ste se puede reforzar el control interno.
MTODOS PARA DOCUMENTAR EL CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO
Existen los siguientes mtodos para la documentar el conocimiento del Control Interno por
parte del auditor, los cuales no son exclusivos y pueden ser utilizados en forma
combinada para una mejor efectividad.
a) METODO DESCRIPTIVO:
Consiste en la narracin de los procedimientos relacionados con el control interno, los

cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos, empleados y
cargos o por registros contables. Una descripcin adecuada de un sistema de
contabilidad y de los procesos de control relacionados incluye por lo menos cuatro
caractersticas:
Origen de cada documento y registro en el sistema.

Cmo se efecta el procesamiento.
Disposicin de cada documento y registro en el sistema.
Indicacin de los procedimientos de control pertinentes a la evaluacin de los riesgos
de control.
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b) METODO GRAFICO:
Consiste en la preparacin de diagramas de flujo de los procedimientos ejecutados en

cada uno de los departamentos involucrados en una operacin. Un diagrama de flujo de
control interno consiste en una representacin simblica y por medio de flujo secuencial
de los documentos de la entidad auditada. El diagrama de flujo debe representar todas
las operaciones, movimientos, demoras y procedimientos de archivo concernientes al
proceso descrito. Este mtodo debe incluir las mismas cuatro caractersticas del mtodo
grfico enunciadas anteriormente.
c) METODO DE CUESTIONARIO
Bsicamente consiste en un listado de preguntas a travs de las cuales se pretende

evaluar las debilidades y fortalezas del sistema de control interno. Estos cuestionarios se
aplican a cada una de las reas en las cuales el auditor dividi los rubros a examinar.
Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocimiento pleno de los puntos
donde pueden existir deficiencias para as formular la pregunta clave que permita la
evaluacin del sistema en vigencia en la empresa. Generalmente el cuestionario se
disea para que las respuestas negativas indiquen una deficiencia de control interno.
Algunas de las preguntas pueden ser de tipo general y aplicable a cualquier empresa,
pero la mayora deben ser especficas para cada organizacin en particular y se deben
relacionar con su objeto social.
Ejemplo de diagrama de flujo de venta de mercanca:
CLIENTE VENDEDOR CARTERA CAJERO
INICIO
INQUIERE MUESTRA
SOBRE
MERCANCIAS MERCANCA
LA SI NO
MERCANCA CONTADO? ESTUDIA
GUSTA? CREDITO
NO
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FIN SI REVISA
FACTURA APROBADO? FACTURA
DE VENTA
NO
NO
CORRECTO?
SI
REGISTRA
ENTREGA FACTURA Y
MERCANCA RECAUDA
CONTADO
ORIGINAL FACTURA
DE FACTURA COPIA A
CONTABILIDAD
CONTA
BILIDAD
Ejemplo de un cuestionario de control interno:
6. - Integridad y valores ticos, competencia, experiencia y dedicacin,

filosofa administrativa y estilo de operacin son elementos constitutivos:
a.- Del elemento Ambiente de Control

b.- Del elemento Evaluacin de Riesgos
c.- Del elemento Actividades de Control
d.- Del elemento Informacin y Comunicacin
e, Del elemento Supervisin y Seguimiento.
7. - Los mtodos para evaluar el Control Interno son:

a.- Anlisis, observacin e inspeccin
b.- Grfico, descriptivo y cuestionarios
c.- Contable y Administrativo
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8. - La confianza que el auditor deposite en el Control Interno:
a.- Permite establecer las pruebas, su extensin y oportunidad

b.- Permite disminuir la intensidad del trabajo
c.- Agiliza grandemente el trabajo de auditora
9. - La evaluacin del Control Interno influye en el dictamen porque:
a.- Puede dar origen a un dictamen limpio,

b.- Puede dar origen a un dictamen con salvedades
c.- Puede originar una abstencin de opinin
10. - La evaluacin del Control Interno:
a.- Es responsabilidad del auditor

b.- No debe ser realizada por la Administracin
c.- Controla al departamento de Auditora Interna
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AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE DISPONIBLE
CLIENTE: AUDITORIA A:
OFIMUEBLES LTDA. Diciembre 31 de 2.00A
No. PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
1 Las entradas de disponible se controlan mediante
prenumeracin, relacin de cobros etc.?
2 Los ingresos por aprovechamientos se reportan en forma
oportuna a contabilidad?
3 Los ingresos diarios de disponible se depositan a primera hora
del siguiente da hbil en la misma especie recibida?
4 Todos los egresos de disponible se realizan por medio de
cheque?
5 Los giros de disponible se hacen siempre a nombre del primer
beneficiario y se prohbe el giro al portador?
6 El giro de fondos por cheque se hace con restricciones como
de pguese al primer beneficiario, para depositar en cuenta
solamente?
7 Las cuentas bancarias son conciliadas en forma mensual y se
realizan los ajustes necesarios al mes siguiente?
8 Los cheques se giran usando como mnimo dos firmas?
9 Los dineros en poder de la empresa se mantienen en caja
fuerte?
10 Los talonarios de cheques y su secuencia numrica son
controlados por la persona responsable?
11 Los soportes que respaldan el giro de cheques se anulan con
un sello de Pagado donde se describa el nmero de cheque y
cuenta?
12 Las trasferencias de fondos entre un banco y otro quedan
debidamente documentadas con las respectivas
autorizaciones?
13 Existen restricciones para transferencias electrnicas de
fondos?
Fondos Fijos para gastos menores
La creacin del fondo fijo se realiza mediante resolucin de
gerencia en la cual:
14 Se determina el monto mximo a girar por cada pago?
15 Se prohbe fraccionar facturas?
16 Se determina claramente los pagos que se pueden realizar y
los que estn prohibidos?
17 Se establece el momento de realizar el reembolso?
18 Se fija fianza para el responsable del fondo?
19 Se obliga al reembolso al final del ejercicio?
20 Se prohbe hacer prstamos con los dineros del fondo?
17
CASOS PRCTICOS 5 pts. C/U
Se pide: En cada uno de los casos mencionados, relacionados con los componentes del
control interno (COSO), deber indicar cul de las decisiones propuestas adoptara,
justificar la decisin, y realizar un orden (de mejor a peor decisin) entre las mismas.
AMBIENTE DE CONTROL
CASO II
Usted acaba de ser nombrado Gerente Comercial del Banco Amrica. Las
causas que motivaron su incorporacin tienen que ver con la necesidad de un
incremento en las ventas, fundamentalmente en el otorgamiento de prstamos
personales, convenios con empresas para el pago de remuneraciones y
captacin de nuevos depsitos del pblico e instituciones. Luego de un primer
anlisis detecta que la cultura organizacional no es compatible con sus valores
y tiene serias dudas respecto a la capacidad del actual grupo de jefes y
personal para alcanzar los objetivos proyectados.
El Gerente General le pregunta respecto a cules son sus prioridades.

Qu le responde?
1) Alcanzar los objetivos propuestos y superarlos si fuera posible.

2) Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano que
comparta sus valores y objetivos a efectos de poder contar con un equipo que
produzca un cambio cultural. Mientras esto ocurra procurara avanzar en la
direccin trazada en cuanto a objetivos comerciales.
3) Alcanzar los objetivos propuestos, para lo cual resultara de importancia un
cambio cultural en los jefes y el personal a su cargo.
4) Mi prioridad nmero uno ser que los jefes y el personal a su cargo entienda
cuales son mis valores y objetivos.
EVALUACION DE RIESGOS
CASO II
Usted como jefe de Auditoria de una empresa manufacturera es miembro de un
grupo de direccin estratgica, que est encargado de definir los objetivos y
metas para los prximos aos. Tiene serias dudas respecto a la capacidad de
accin y de cumplimiento por parte de las reas de finanzas y de tecnologa de
la informacin. En particular cree que el grupo de profesionales que las integra
no estar a la altura de las circunstancias y harn fracasar lo que se planifique.
Cul sera su actitud?

1) Documentar adecuadamente sus objeciones en un documento a ser firmado
por el grupo de trabajo, a efectos de deslindar responsabilidades.
2) Convencer al grupo de sus dudas y elevarlas al Gerente General a efectos de
lograr acciones en consecuencia.
3) Despreocuparse del tema, por cuanto el fracaso que usted intuye podr ser
atribuido ms adelante a las reas de finanzas y tecnologa de la informacin.
4) Integrar al grupo a los responsables de finanzas y tecnologa de la
informacin a efectos de compenetrarlos con el proyecto y eliminar dudas
respecto a su participacin y compromiso.
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ACTIVIDADES DE CONTROL
CASO II
Usted como Jefe de Auditoria debe evaluar al responsable del rea de
otorgamiento de premios por puntaje correspondientes a la Tarjeta de Crdito
Master Visa. Dado que gran parte del trabajo se realiza fuera del horario
normal de trabajo y en fines de semana, es necesario un fuerte control
administrativo a efectos de imputar adecuadamente las partidas y poder
mantener controlado el proyecto. En las ltimas comparaciones han surgido
importantes diferencias entre lo presupuestado y lo realmente entregado
(cumplimiento de metas). Del conocimiento de los recursos humanos
asignados a la tarea, todo parecera indicar que no se debe a un problema de
asignacin y entrega de las unidades alimentarias, sino al registro de las
mismas.
Qu actitud asumira como Jefe de Auditoria?

1) Participar del proceso de conciliacin en la rendicin del prximo mes,
ofreciendo su colaboracin a efectos de poder detectar, conjuntamente con el
rea administrativa las diferencias existentes.
2) Solicitar en forma urgente una auditoria del tema.
3) No hara nada, por cuanto los registros de recepcin de las unidades
alimentarias por parte de los destinatarios, coinciden con lo planificado.
4) Investigar al personal encargado de la entrega de las unidades alimentarias
a efectos de tener total seguridad del cumplimiento de su labor.
INFORMACION Y COMUNICACIN
CASO II
Usted es el Director de Sistemas y Organizacin del Banco Latn S.A. Entre los
proyectos que tienen en cartera se encuentra el cambio de su plataforma
operativa, desde la actual que est prxima a ser declarada back level, a una
nueva versin que en origen involucraba tambin un aplicativo comercial y
nuevas funcionalidades a ser contratadas con la empresa proveedora por
varios millones de pesos. Si bien se est realizando un anlisis tcnico para
definir si la propuesta es viable o no, usted ya sabe, por los datos que tiene,
que no se podr continuar con el mismo.
Qu actitud asumira?
1) Comunicar rpidamente a la empresa proveedora la decisin de no
continuar con el proyecto a efectos de mantener un buen nivel de relacin
comercial, por cuanto la misma deber continuar prestando mantenimiento.
2) Esperar a contar con el informe tcnico final, comunicarlo al Directorio y una
vez tomada la decisin, comunicarlo a la empresa proveedora, aun cuando esto
demore varias semanas.
3) Realizar una reunin conjunta con la empresa proveedora y el Directorio del
Banco.
4) Esperar a contar con el informe tcnico final, comunicarlo al Directorio y una
vez tomada la decisin, conversar con la empresa proveedora a efectos de
19
acordar trminos de continuidad del servicio de mantenimiento, aun cuando

esto demore varias semanas.
SUPERVISION
CASO II
Usted es nombrado Gerente General de Techos Urbanos S.A., empresa
recientemente fundada, en la cual el Estado participa con el 40 % del capital, y
cuya finalidad es la construccin de viviendas econmicas para habitantes del
pas.
Tratndose de una empresa totalmente nueva, el Directorio ha decidido un
fuerte compromiso con el control interno.
Cules controles de supervisin resultaran ms adecuados?
1) Los denominados de actividades continuas, es decir aquellos que se
ejecutan en tiempo real y quedan arraigados en las actividades, dado que la
empresa es nueva y se pueden implantar desde su nacimiento.
2) La contratacin de una buena Auditora Interna, a efectos de relevar
adecuadamente los controles implantados y poder proponer, desde el principio,
soluciones de mejoras.
3) La implantacin de determinadas evaluaciones puntuales distribuidas
estratgicamente como controles de supervisin en los distintos procesos
organizacionales.
20

Concepto de Control Interno

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6. La organizacin especifica objetivos con suficiente claridad para permitir la

10. La organizacin elige y desarrolla actividades de control que contribuyen a la

13. La organizacin obtiene o genera y usa informacin relevante y de calidad para

16. La organizacin selecciona, desarrolla, y realiza evaluaciones continuas y/o

d.- Todas las anteriores

2. - Las caractersticas del Control Interno incluyen:

3. - El Control Interno se clasifica en:

4. - Todo sistema de Control Interno busca de manera nica:

5. - Los componentes del Control Interno son:

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Preventivos. Controles para evitar errores o irregularidades.

De deteccin. Controles para identificar errores o irregularidades despus de que

De compensacin. Controles para brindar cierto grado de seguridad cuando es

De direccin. Controles para orientar al personal hacia los objetivos deseados,

Segregacin de funciones: donde reduce la oportunidad de que una persona por s

Controles de autorizaciones: define quin tiene la autoridad para aprobar diversas

Conciliaciones de cuentas: incluye preparar y revisar conciliaciones oportunamente y

Controles de aplicacin de TI: estos se incluyen en las aplicaciones de los sistemas de

Revisin de resultados reales: comparar los resultados reales contra los