A.

INVESTIGACION BIBLIOGRAFICA

1. Realice un Informe mencionando el procedimiento

General de una Auditora Tributaria.

El sitio web de referencia es:

http://www.sii.cl/material_inf/Vol_35.pdf

Recuerde que el material es solo de apoyo, a partir de

all construya su Informe. Puede utilizar otros materiales.
 AUDITORA TRIBUTARIA

CONCEPTO
La Auditora Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y
administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la
obligacin tributaria de los contribuyentes.

ACCIONES, ETAPAS Y DOCUMENTOS

El procedimiento de Auditora Tributaria comprende una serie de acciones o
tareas, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin tributaria
de los contribuyentes.
En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del funcionario(s)
que lo llevar a cabo, igualmente se debe informar al contribuyente, entregndole
un folleto informativo, respecto al proceso de auditora y de los derechos que le
asisten en dicha situacin.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA TRIBUTARIA

De acuerdo a todo lo anterior, se identifican los siguientes:
1. Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de
las operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la
documentacin soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
2. Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones, franquicias, tasas
e impuestos, estn debidamente determinados y de existir diferencias,
proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos
legales.
3. Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones
tributarias. Tenga presente poner a disposicin todos los antecedentes para
facilitar y asegurar el trmino rpido de la revisin.
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
En el desarrollo de la auditora tributaria pueden ocurrir todas o algunas de las
siguientes actuaciones tributarias que se identifican y se explican a continuacin:
1. Notificacin
2. Citacin
3. Liquidacin
4. Giro

Notificacin
Es la primera instancia del proceso, en que el SII le comunica al contribuyente que
se iniciar una revisin de sus antecedentes, solicitndole la documentacin
necesaria.
Cabe tener presente que en las auditoras tributarias, el contribuyente tiene la
obligacin de poner a disposicin del Servicio, la informacin que ste requiera,
por lo que pueden suceder las siguientes situaciones:

Qu sucede si el contribuyente no responde a la Notificacin?

Se debe tener presente que este incumplimiento eventualmente tipifica la
conducta sancionada, por no comparecencia injustificada, y como consecuencia el
Servicio est facultado para notificar las infracciones que lleguen a tipificarse.
En esta situacin, el Servicio notifica por segunda vez requiriendo los
antecedentes, y esta vez bajo apercibimiento de apremio. En esta circunstancia, si
el contribuyente no da cumplimiento al requerimiento, el Servicio est facultado
para solicitar a la justicia ordinaria que aplique la medida de apremio al
incumplidor de conformidad con lo que previenen los artculos 93, 94, 95 y 96
del Cdigo Tributario.

Qu ocurre si el contribuyente responde a la Notificacin?

Al hacer entrega el contribuyente de los antecedentes requeridos, el funcionario
levantar un acta de recepcin de la documentacin y le har entrega de una
copia de sta.
De la revisin efectuada a sus antecedentes, tales como, declaraciones de
impuestos, documentacin contable (Libros, Registros, Documentacin de
Respaldo, etc.), inversiones, etc., es posible que ocurran los siguientes resultados:

Citacin
La Citacin es una comunicacin en que el SII solicita al contribuyente que
presente, confirme, aclare, modifique o rectifique su declaracin objeto de la
revisin, cuyo trmite no es obligatorio en todos los casos de auditora, slo en las
situaciones que el Cdigo Tributario la disponga en forma obligatoria.
El contribuyente tiene el plazo de un mes prorrogable, por una sola vez, hasta por
un mes, para presentar su respuesta, por lo que pueden suceder las siguientes
situaciones:

Qu sucede si el contribuyente no da respuesta a una Citacin?

La consecuencia que se deriva, es que se habilita al Servicio, para proceder a
liquidar las diferencias de impuestos detectadas y comunicadas al contribuyente a
travs de la Citacin.
Por otro lado, no dar respuesta a la Citacin en forma injustificada ser
considerado un antecedente negativo al momento que el Director Regional deba
pronunciarse sobre una eventual peticin de condonaciones de intereses y multas
que resulten de este proceso.

Qu ocurre si el contribuyente da respuesta a la Citacin?

En esta situacin, puede que la respuesta se considere: suficiente, parcial o
insuficiente.
Suficiente: En este caso, el contribuyente presenta una declaracin,
rectifica, aclara o aporta ms antecedentes que dejan sin efecto todos los
aspectos citados originalmente, entonces el SII debe conciliar las
observaciones reflejadas en la citacin, poniendo en conocimiento del
contribuyente el trmino de la auditora a travs de una carta de aviso, y
 haciendo entrega de su documentacin mediante el acta de devolucin
respectiva.
Parcial: El contribuyente presenta una declaracin, rectifica, amplia o aporta
antecedentes que aclaran slo algunos aspectos citados, entonces el
Servicio concilia por esa parte y por las diferencias no aclaradas, liquida.
Insuficiente: Es decir, con los antecedentes presentados por el
contribuyente no se aclara ninguna de las observaciones citadas. En este
caso, el Servicio procede a practicar las liquidaciones respectivas.

Liquidacin
La liquidacin es la determinacin de impuestos adeudados hecha por el Servicio,
que considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al
contribuyente una vez que se han cumplido los trmites previos. (Citacin y/o
Tasacin), dejando establecido que se agotaron todas las instancias para requerir
antecedentes del contribuyente.

Giro
El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que se emite y
notifica al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorera, organismo
encargado de efectuar los cobros respectivos.

INICIO DE LA AUDITORIA
La Carta de presentacin.- Es el documento que sirve para comunicar al
contribuyente que ser objeto de fiscalizacin, destacando a los auditores y el
Supervisor que se encargarn de realizar la Fiscalizacin.
El requerimiento.- Es el documento mediante el cual se efecta la peticin de la
exhibicin y/o presentacin de la documentacin contable de acuerdo al Artculo
62 del Cdigo Tributario, para este efecto el Auditor dispone de una serie de
facultades discrecionales entre otros exigir la presentacin de los libros de
Contabilidad y/o documentos que sustenten la contabilidad
PROCEDIMIENTO PRELIMINAR
Evaluacin de antecedentes del Contribuyente
Se evala la carpeta del contribuyente para saber si existen papeles de trabajo de
auditoria de ejercicios anteriores, evaluar si existen Resoluciones de
Determinacin de deudas tributarias, Resoluciones del Tribunal Fiscal,
Resoluciones de Modificacin de tasa de depreciacin, Resoluciones de
Modificacin de Mtodo de Valuacin de Inventarios.
A continuacin el auditor debe premunirse de las diversas normas tributarias que
tengan relacin con el giro del negocio, tales como las exoneraciones,
inafectaciones y Regmenes especiales o sectoriales

Visita de Campo.-
El auditor debe verificar las instalaciones donde funciona la empresa, la planta de
produccin, las oficinas de ventas, los almacenes, el primer recorrido debe servir
para tener una idea del volumen del negocio.

Evaluacin del Sistema de Control Interno.-

La evaluacin del Sistema de Control Interno en Auditoria Tributaria es similar a la
auditoria financiera, sirve para establecer su grado de consistencia de los
controles, el auditor debe aplicar las tcnicas de evaluacin de control interno
mediante la aplicacin de los cuestionarios, revisin de flujogramas, la
correspondencia, el libro de actas del Directorio y de la Junta General.

Evaluacin de los Estados Financieros

El auditor debe evaluar los principales indicadores financieros que arroja los
Estados Financieros del ejercicio en fiscalizacin en relacin al ejercicio anterior,
incidiendo principalmente en la evaluacin de la rentabilidad del negocio.

El Informe Preliminar.
Como resultado del informe la administracin debe adoptar uno de los siguientes
procedimientos:
 a) Proseguir con la auditoria Tributaria Normal en cuyo caso el auditor formula
su programa de auditoria para extender el examen a las partidas que
estima necesario, finalmente proyecta las Resoluciones de Determinacin
en base a reparos.
b) Si el informe preliminar establece incoherencias importantes en los Estados
Financieros o debilidades en el sistema de Control Interno, el auditor debe
proceder a acotar de oficio sobre base presunta en base a las normas
tributarias

PROCEDIMIENTO DEFINITIVO DE AUDITORIA

Alcances del Examen
Es el documento que seala las cuentas a examinarse en base a una evaluacin
preliminar de las partidas del Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas
en base al cual se reclasificar todas las cuentas a partir de las siguientes
Cdulas:
Planilla A Estado de Ganancias y Prdidas
Planilla B Balance General
El alcance del examen es un documento referencial que sirve de gua en la
ejecucin de la Auditoria y puede variar de acuerdo a los alcances del Informe
Preliminar.

El estudio contable de la empresa.-

El auditor debe iniciar el estudio contable con la reclasificacin del Estado de
Ganancias y Prdidas y el Balance General presentados por la empresa con su
declaracin jurada con la finalidad de llevar un ordenamiento de la auditoria
practicada.

Los Papeles de Trabajo

Se denomina Papeles de trabajo al conjunto de formularios, hojas, planillas,
cuadros y otros documentos probatorios, legajados al trmino de una intervencin
por Auditoria Tributaria, los cuales contienen la informacin obtenida en los libros,
registros, y dems elementos vinculados a la Fiscalizacin del contribuyente, as
como los resultados y conclusiones a los que se ha llegado al trmino del trabajo.
El ordenamiento de los papeles de trabajo debe estar contenida en el ndice de
referenciacin que constituye la primera cdula.

El Reparo.-
Es la motivacin de la observacin del Auditor, es decir es la explicacin de la
evidencia hallada en una intervencin la que debe sealar el concepto, el monto y
el fundamento legal y tcnico, asimismo debe contener la cuenta donde se origin
el reparo, la pgina del libro donde estuvo anotado, el nmero de comprobante y
la fecha de contabilizacin; En los casos en que sea necesario se debe
acompaar las pruebas que sirven de fundamento al reparo las que deben estar
debidamente foliados como parte de los papeles de trabajo

FINALIZACIN DE LA FISCALIZACIN.-
El cierre de Requerimiento.-
Una vez concluido el proceso de fiscalizacin la Administracin otorga un plazo
para que el contribuyente efecte los descargos correspondientes Vencido el
plazo se merita la informacin sustentatoria de los descargos y se procede al
cierre del requerimiento, este documento debe ser conciso y objetivo en cuanto a
la calificacin de la documentacin presentada, la cuanta de los reparos y la
liquidacin definitiva, la que se da a conocer al contribuyente a fin de que ejerza su
derecho de defensa.
Puede concluir el proceso en el reconocimiento de la deuda en cuyo caso el
contribuyente formula una declaracin rectificatoria.

El Procedimiento de Acotacin.-
Es el procedimiento de liquidacin que efecta la Administracin tributaria como
resultado de la verificacin o fiscalizacin.
Acotacin Provisional.- Es el procedimiento en virtud del cual la Administracin
exige al deudor tributario la cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de
emitir Resoluciones de Determinacin en los casos siguientes:
a) Por tributos autoliquidados por el mismo deudor tributario.
b) Por anticipos o pagos a cuenta exigidos de acuerdo a Ley.
c) Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o de clculo en
las declaraciones.
d) Por no haber declarado o habiendo declarado no efectuaron la
determinacin por uno o ms periodos previo requerimiento.
e) Por verificacin de los libros y registros contables y encuentre tributos no
pagados.

Como resultado de este procedimiento la administracin emite ORDENES DE

PAGO

Acotacin definitiva de Oficio.-

a) Acotacin de oficio sobre base cierta.- tomando en cuenta los elementos
existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la
obligacin tributaria.
b) Acotacin de Oficio sobre base presunta.- en mrito a los hechos y
circunstancias que, por relacin normal con el hecho generador de la
obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de la
obligacin.

Como resultado de este procedimiento la administracin emite RESOLUCIONES

DE DETERMINACION.
 BIBLIOGRAFA

CPC FELIPE HUAROTO SAIRITUPAC

LIBRO: AUDITORIA TRIBUTARIA
HUANCAYO PERU
http://www.cacvirtual.upla.edu.pe/distancia/as_cf.php/09/Auditoria%20TRIBUTARIA.pdf
B. DESARROLLO DE CASOS PRACTICOS

2. Mencione dos casos especificando en qu circunstancias la

Superintendencia de Administracin Tributaria proceder a emitir una
resolucin de determinacin y una resolucin de Sancin.

La respuesta correcta vale 05 puntos.

RESOLUCIN DE SANCIN

o Por tributos autoliquidados por el mismo deudor tributario.

o Por anticipos o pagos a cuenta exigidos de acuerdo a Ley.
o Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o de
clculo en las declaraciones.

RESOLUCIN DE DETERMINACIN

o Existencia de una deuda tributaria a su cargo o de un saldo a su

favor, como resultado de un proceso de fiscalizacin
o El deudor tributario no cumple con exhibir en su domicilio fiscal
la documentacin solicitada por la Administracin Tributaria al
vencimiento del plazo otorgado para tal efecto
3. Se ha llevado a cabo la Auditoria tributaria de la Empresa Servicios
Informticos SAC, correspondiente al ejercicio contable del 2,014. Y a
usted como auditor, se le ha encargado al anlisis del Impuesto
General a las Ventas, hallando las siguientes inconsistencias:

Mes (ao 2,014) Ventas gravadas Ventas Gravadas Compras Gravadas

S/. segn SUNAT S/.

Enero 34,500 37,600 30,700

Febrero 28,400 32,400 26,500

Marzo 25,300 29,600 22,500

Abril 20,600 23,400 17,600

Mayo 28,500 32,400 24,900

Junio 30,600 33,500 26,300

El Impuesto equivalente del 18% se paga al mes siguiente. Se pide

determinar el Impuesto a regularizar aplicando los fundamentos de la
BASE PRESUNTA.

La respuesta correcta vale 05 puntos.

4. Se ha desarrollado la auditoria tributaria al contribuyente Rodajes y

Rodamientos SAC, correspondiente al ejercicio contable del ao 2,013; y,
se ha detectado gastos no deducibles por un importe de S/. 34,600.
El contribuyente segn su Declaracin Jurada ha reportado como base
imponible el importe de S/. 345,500, pagando el Impuesto a la Renta del
30%.

Se le pide que calcule el impuesto a regularizar adicionando los intereses y

multas respectivas al 30/09/2014. La fecha de pago del Impuesto a la Renta
fue el 31/03/2014.

La respuesta correcta vale 05 puntos.