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CAPTULO II

MARCO REFERENCIAL

Antecedentes Relacionados con la Investigacin

Los antecedentes se consideran en todo trabajo de grado, pues se


utilizan como gua para el desarrollo de los mismos, los antecedentes son
previos trabajos o investigaciones realizadas por terceros y que tengan el
mismo tema o las mismas variables. Por tal razn, se toman como
antecedentes lo siguientes:
Vivas (2014) realiz un Trabajo Especial de Grado, titulado Anlisis de
los Estados Financieros para la toma de decisiones en la Gerencia Publica,
presentada en el Tecana American University para la Disertacin Doctoral en
Caracas. Su objetivo principal fue servir de instrumento metodolgico para que
los organismos sean evaluados en sus operaciones administrativas y
financieras, en cuanto al uso de los recursos para determinar su situacin
financiera en una determinada fecha.
Su metodologa fue propia de una investigacin de campo con un diseo
no experimental, y con un nivel transversal y descriptivo, con tcnicas de
recoleccin de datos como la entrevista no estructurada, la revisin
documental, el anlisis cualitativo y la inferencia.
En cuanto a sus conclusiones ms relevantes destacan que: el Estado
venezolano se debe acoger a los principios de contabilidad generalmente
aceptados para la formulacin de los Estados Financieros de la Empresa
Pblica revisar y adaptar la aplicacin de la normativa vigente de los cambios
que se estn produciendo en el mbito de adopcin de los Contadores
Internacionales de Contabilidad NIC y normas de Contabilidad del Sector
Pblico, y para ello deben modernizarse implementando modelos nuevos de
control contable y evitar errores.
Bermdez (2013), realiz un tambin Trabajo Especial de Grado, titulado
Anlisis de la situacin financiera de la empresa la Casa del motor C.A.,
ubicada en Puerto Ordaz, Estado Bolvar, para los periodos econmicos 2012-
2011, presentado a la Universidad Nacional Experimental de Guyana, cuyo
objetivo fundamental fue realizar un anlisis comparativo de los estados
financieros de dicha empresa para as poder inferir en su situacin financiera.
En cuanto a su mtodo de trabajo fue una investigacin de campo, descriptiva
y no experimental, con una muestra pequea representativa, cuyas tcnicas
de recoleccin de datos fueron: la entrevista, la encuesta y el cuestionario.
Uzcategui (2014) realiz un Trabajo Especial de Grado, titulado Anlisis
de los estados financieros de la empresa Plomera 24 horas C.A., durante el
periodo 2013-2012, ubicada en el estado Nueva Esparta, presentado al
Instituto Universitario Insular. Su objetivo fundamental era realizar un anlisis
comparativo sobre los estados financieros que emiti dicha empresa en el
periodo de tiempo elegido para as determinar su situacin actual. Por sus
caractersticas generales, se trat de una investigacin de campo, con nivel
descriptivo, cuyo anlisis fue meramente cualitativo, por tanto, sus tcnicas e
instrumentos de recoleccin de datos fueron la entrevista no estructurada, la
observacin directa no participante, y la revisin documental.
Las anteriores se toman como antecedentes ya que cuentan con las
mismas variables a desarrollar en el presente trabajo especial de grado, ya
que los tres tratan sobre estados financieros y sus anlisis interpretativos
correspondientes. Pudiendo la autora entonces, a travs de ellos, guiarse para
la elaboracin de los captulos del presente, especialmente en el marco
referencial para desarrollar las variables, as como gua para la estructuracin
del captulo y de los clculos financieros necesarios.
Bases Tericas

Hotel

El presente trabajo de grado, se realiza sobre una empresa hotelera


ubicada en el estado Nueva Esparta, denominada Howard Johnson, es una
cadena hotelera, y se ve necesario definir lo que esto es. Un hotel es un
establecimiento donde se presta el servicio de alojamiento, permitindole a los
huspedes pasar noches en dicho establecimiento, adems de ofrecer servicio
de restaurante, recreacin y otros.
Segn Mrquez (2008), un hotel es un establecimiento comercial que
proporciona alojamiento temporal al viajero. Asimismo, Lundberg (1986)
seal que un hotel es un lugar de desesperanza, un lugar de diversin o
donde uno puede encontrarse prisionero entre cuatro paredes, un lugar de
grandes banquetes o de gran soledad (p. 12).

Contabilidad

Todas las empresas necesitan un control de sus negociaciones


financieras, ese control se logra mediante la implantacin de un sistema que
permita registrar de manera exacta cada una de las actividades que dieron
origen a un cambio de valor de la empresa, expresado en trminos monetarios,
este sistema involucra a la administracin y contabilidad de la empresa.
Pyle (2007) define la contabilidad como el arte de registrar y sintetizar
las transacciones de un negocio, y de interpretar sus efectos sobre los asuntos
y las actividades de una entidad econmica (p. 13). Entonces, se entiende
que la contabilidad es el arte de interpretar, medir y describir la actividad
econmica.
Por su parte, Olivo y Maldonado sealan que la contabilidad es una
tcnica en constante evolucin, basada en conocimientos razonados y lgicos
que tienen como objetivo fundamental registrar y sintetizar las operaciones
financieras de una entidad e interpretar los resultados.
Pudiendo definir a la contabilidad como el proceso de identificar, medir
y comunicar informacin econmica que permita, a los usuarios de sta, emitir
y tomar decisiones bien fundamentadas.
Gonzalo (2010) define que la contabilidad es un instrumento de
comunicacin de hechos econmicos, financieros y sociales suscitados en una
empresa, sujeto a medicin, registracin e interpretacin para la toma de
decisiones empresariales (p. 04).

Estados Financieros

En cuanto a los estados financieros Sydney, Davidson & Roman,


sealan que son un informe resumido que muestra cmo una empresa ha
utilizado los fondos que le confan sus accionistas y acreedores, y cul es su
situacin financiera actual (p. 07).
Entonces, los estados financieros o contables bsicos los podemos
definir como un registro formal de las actividades financieras de una empresa;
son toda la informacin financiera pertinente, presentada de una manera
estructurada y en una forma fcil de entender. Existen diferentes tipos de
estados financieros, pero los ms comunes o bsicos son el Balance de
Situacin o General, que informa sobre los activos de una empresa, pasivos y
patrimonio neto o fondos propios en un punto momento dado; el estado de
Resultados, que tambin se le conoce como cuenta de prdidas y ganancias
e informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las ganancias o
prdidas en un perodo de tiempo. Incluye por tanto las ventas y los diversos
gastos en que ha incurrido para conseguirlas.
El estado de Cambios en el Patrimonio Neto, que explica los cambios
en los fondos propios o patrimonio neto de la empresa durante el perodo que
se examina, y el estado de flujos de efectivo que informa sobre los movimiento
de flujos de efectivo de la empresa en contraposicin con la cuenta de
resultados que utiliza el criterio del devengo y no tiene en cuenta los
movimiento ocasionados por la inversin y financiacin.
En ocasiones, los estados financieros pueden contener notas; para las
grandes empresas, la declaracin de los estados financieros bsicos es
compleja y por lo que incluyen un amplio conjunto de notas con la explicacin
de las polticas financieras y los distintos criterios que se han seguido. Las
notas suelen describir cada elemento en el balance de situacin, cuenta de
resultados y el estado de flujos de efectivo con mayor detalle y son parte
integrante de los estados financieros.

Anlisis Financiero

La Administracin Financiera en la empresa, considerada como una


forma de la economa aplicada, es la planeacin de los recursos econmicos,
para definir y determinar cules son las fuentes de dinero ms convenientes,
para que dichos recursos sean aplicados en forma ptima, y as enfrentar los
compromisos econmicos presentes y futuros, que tenga la empresa,
reduciendo riesgos e incrementando su rentabilidad.
Kennedy (2010) seala con respecto al anlisis financiero que
comprende un estudio de las relaciones y las tendencias para determinar si
la situacin financiera y los resultados de operacin, as como el progreso
econmico de la empresa, son satisfactorios (disponible en la pgina web:
www.gestiopolis.com).
Asimismo, ste anlisis tiene como objetivo fundamental mostrar el
comportamiento de la proyeccin realizada, detectar las desviaciones y sus
causas; el mismos autor seala que tambin tiene por objetivo descubrir las
reservas internas con la finalidad de utilizarlas en el posterior mejoramiento de
la gestin de la organizacin, mediante la toma de decisiones acertadas.
Por otra parte, el autor Rosenberg (2008) seala que el anlisis
financiero es la utilizacin de tcnicas especficas para examinar los
documentos financieros de una empresa y para controlar los flujos de fondos,
productos y servicios, tanto internos como externos a la empresa (p. 12).
En tal sentido, existen diferentes razones financieras por las que se
puede realizar tal anlisis. Esta razones financieras se calculan empleando
frmulas sobre los nmero obtenidos en los estados financieros, y pueden ser
razone de liquidez, de rendimiento, de endeudamiento, de apalancamiento y
rentabilidad.

Bases Legales

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (Gaceta Oficial


Extraordinaria N 5.453 ao 2000)

Artculo 117- Todas las personas tendrn derecho a disponer de bienes


y servicios de calidad as como una informacin adecuada y no
engaosa sobre el contenido y caractersticas de los productos y
servicios que consumen; a la libertad de eleccin y a un trato equitativo
y digno. La ley establece los mecanismos para garantizar esos
derechos, las normas de control de calidad y cantidad de bienes y
servicios, los procedimientos de defensa del pblico consumidor y las
sanciones correspondientes de los daos ocasionados y las sanciones
correspondientes por la violencia de estos derechos (p. 105).
Artculo 141. La administracin pblica est al servicio de los
ciudadanos y ciudadanas y se fundamenta en los principios de
honestidad, participacin celeridad, eficacia, transparencia, rendicin
de cuentas y responsabilidades con sometimiento pleno a la ley y al
derecho (p. 123).
Artculo 287. La Contralora General de la Repblica es el rgano de
control, vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos, bienes pblicos
y bienes nacionales, as como de las operaciones relativas a los
mismos. Goza de autonoma funcional, administrativa y organizativo y
orienta su actuacin a las funciones de inspeccin de los organismos y
entidades sujetas a su control (p. 256).

Se establece en la carta magna del pas que todo individuo tiene


derecho a bienes y servicios de calidad esto incluye a los empleadores y
empleado, por lo que se hace necesario su mencin, adems de ser la ley
sobre cualquiera de las mencionadas a continuacin.
El ltimo artculo citado establece que la contralora de la repblica es
el rgano que controla, vigila y fiscaliza. Entonces, se relaciona ya que en toda
empresa se cuenta con ciudadanos, y se deben cumplir sus derechos,
asimismo, a fin de poder contar con bienes de calidad, y dems, la empresa
debe realizar gastos constantes, que deben ser reflejados en los estados
financieros.

Cdigo de Comercio (Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del ao 1955).

Articulo 32- todo comerciante debe llevar el idioma castellano su


contabilidad, la cual comprendera, obligatoriamente, el diario, mayor y
el de inventario adems, podr llevar todo los libros que estimaren
conveniente el mayor orden y claridad de sus operaciones.
Artculo 35- Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada ao,
har en el libro de inventario una descripcin estimatoria de todos sus
bienes tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos, activos
y pasivos vinculados o no a su comercio (p. 23).

El cdigo de comercio, por el cual se debe regir todo comerciante seala


que los libros contables, as como los registros de operaciones contables,
deben ser llevados en el idioma de la nacin, es decir, en castellano. Adems,
lo sealado en los libros debe relacionarse con el inventario de cada empresa.
De no cumplirse esto, podra acarrear sanciones para la empresa, con multas
o hasta el cierre del establecimiento pues estara violando el cdigo de
comercio y las normativas legales de las empresas.
DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS

Activo: Cualquier cosa con valor comercial, de cambio que posea una
empresa o persona. Los activos son cosas de valor, propiedad de los negocios,
que fueron adquiridos a precios determinados. Se clasifican en circulantes,
fijos y otros activos. (Encarta, 2016).
Documento: Cualquier cosa impresa o descrita en la que se confa para
registrar o probar algo (Glosario de Trminos Contables).
Gastos: Egreso o salida de dinero que la empresa debe pagar por un
artculo, servicio o cualquier otro pago. (Diccionario ABC en lnea, 2015).
Ingreso: Los ingresos son los fondos que fluyen a un negocio por la
venta de bienes o servicios (Diccionario de la Real Academia Espaola).
Liquidez: Es la capacidad de la empresa de hacer frente a sus
obligaciones de corto plazo. La capacidad que tiene la empresa para obtener
dinero en efectivo (www.elmundo.com.ve).
Pasivo: Son los derechos que tienen sobre un negocio personas o
entidades ajenas, en otras palabras, las cantidades que la negociacin adeuda
a personas o entidades, exceptuando los propietarios de la misma
(http://www.crecenegocios.com).
Ratio: es un sinnimo de razn y se utiliza para referirse al cociente de
los nmeros o de cantidades comparables (Diccionario de la Real Academia
Espaola).
Razones financieras: son indicadores utilizados en el mundo de las
finanzas para medir o cuantificar la realidad econmica y financiera de una
empresa o unidad evaluada, y su capacidad para asumir las diferentes
obligaciones a que se haga cargo para poder desarrollar su objeto social.
(Wikipedia, 2016).
Rentabilidad: Es la capacidad que tiene algo para generar suficiente
utilidad o ganancia. (http://www.crecenegocios.com)