Rgimen de fomento para las micro, pequeas y medianas empresas. Beneficios impositiv...

Page 1 of 8

RESOLUCIN GENERAL (AFIP) 4010-E

Rgimen de fomento para las micro, pequeas y medianas empresas. Beneficios
impositivos. Reglamentacin
SUMARIO: Se reglamenta el rgimen de fomento para las micro, pequeas y medianas empresas en lo relativo a los
beneficios fiscales y de fomento a la utilizacin de instrumentos de crdito.
Entre las principales caractersticas, destacamos las siguientes:
- Se establece el procedimiento de adhesin que debern cumplimentar los contribuyentes a los fines de la obtencin de
los beneficios fiscales dispuestos por el rgimen.
- Para acceder y mantener los beneficios del rgimen ser condicin la inscripcin del contribuyente en el Registro de
empresas MiPyME.
- El importe que resulte computable como pago a cuenta en el impuesto a las ganancias se determinar aplicando la tasa
del 10% sobre los montos consignados en los comprobantes respaldatorios de las inversiones productivas realizadas.
- A los efectos de la obtencin del bono de crdito fiscal, se debern observar las siguientes cuestiones:
* La solicitud de conversin del crdito fiscal proceder en la medida en que su importe no haya sido absorbido por los
dbitos fiscales generados por el desarrollo de la actividad del contribuyente.
* El monto cuya conversin se solicita deber encontrarse reflejado en la declaracin jurada del impuesto al valor
agregado del ltimo perodo fiscal presentado a la fecha de la solicitud, disminuyendo el saldo tcnico a favor resultante.
- Se ordena en un solo cuerpo la normativa relacionada al beneficio del diferimiento del ingreso del saldo de la
declaracin jurada del impuesto al valor agregado al segundo mes inmediato siguiente al de su vencimiento original
aplicable a los sujetos inscriptos en el referido registro y el certificado de exclusin de regmenes de retencin, percepcin
y/o pago a cuenta.
Por ltimo sealamos que las empresas cuyos cierres de ejercicio hubieran operado entre el 1/7/2016 y el 30/11/2016,
inclusive, podrn interponer la solicitud de los beneficios referidos al pago a cuenta de ganancias y/o bono de crdito
fiscal, hasta el da 28/4/2017. A tales fines, los contribuyentes cuyas solicitudes resulten aprobadas podrn rectificar la
declaracin jurada del impuesto a las ganancias del perodo fiscal 2016 hasta el 31/5/2017, a efectos de exteriorizar el
importe del beneficio obtenido.

JURISDICCIN: Nacional
ORGANISMO: Adm. Fed. Ingresos Pblicos
FECHA: 08/03/2017
BOL. OFICIAL: 09/03/2017

VIGENCIA DESDE: 09/03/2017

Anlisis de la norma

VISTO:
La Ley N 27.264, el Decreto N 1.101 del 17 de octubre de 2016, las Resoluciones N 38-E del 13 de febrero de 2017 y
N 68-E del 6 de marzo de 2017, ambas de la Secretara de Emprendedores y de la Pequea y Mediana Empresa y las
Resoluciones Generales Nros. 3.878 y 3.945, y
CONSIDERANDO:
Que el Ttulo II de la ley del VISTO dispuso un tratamiento impositivo especial para los sujetos que encuadren en la
categora de Micro, Pequeas y Medianas Empresas, en los trminos del Artculo 1 de la Ley N 25.300 y su
modificacin, previendo -entre otras cuestiones- que no les ser aplicable el impuesto a la ganancia mnima presunta,
con efecto para los ejercicios fiscales que se inicien a partir del da 1 de enero de 2017.
Que asimismo, mediante los Captulos II y III de su Ttulo III, se instaur un rgimen de incentivos fiscales consistentes
en un pago a cuenta del impuesto a las ganancias por las inversiones productivas que los aludidos sujetos realicen entre
el 1 de julio de 2016 y el 31 de diciembre de 2018, y/o la conversin de los crditos fiscales vinculados con dichas
inversiones en un bono intransferible utilizable para la cancelacin de tributos nacionales, incluidos los aduaneros.

http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20170309065251976.html?k=20170309065251976.... 02/04/2017
Rgimen de fomento para las micro, pequeas y medianas empresas. Beneficios impositiv... Page 2 of 8

Que mediante el Decreto N 1.101 del 17 de octubre de 2016 se reglament el alcance de los beneficios previstos por la
mencionada ley.
Que por su parte, a travs de la Resolucin N 38-E del 13 de febrero de 2017 de la Secretara de Emprendedores y de
la Pequea y Mediana Empresa se cre el REGISTRO DE EMPRESAS MiPyMES.
Que adems, la Resolucin N 68-E del 6 de marzo de 2017 de la Secretara de Emprendedores y de la Pequea y
Mediana Empresa reglament el rgimen de fomento de inversiones para las Micro, Pequeas y Medianas Empresas, en
su carcter de autoridad de aplicacin.
Que esta Administracin Federal se encuentra facultada para dictar las normas reglamentarias que resulten necesarias a
los efectos de la aplicacin del rgimen.
Que la Resolucin General N 3.878 estableci las disposiciones que debern observar determinados sujetos
comprendidos en la Ley N 25.300 y su modificacin, categorizados como Micro, Pequeas y Medianas Empresas -tramo
1-, para acceder a los beneficios de cancelar trimestralmente el impuesto al valor agregado y obtener a travs de un
trmite simplificado, el Certificado de Exclusin de los regmenes de retencin, percepcin y/o pago a cuenta del
gravamen.
Que la Resolucin General N 3.945 dispuso el procedimiento para que las Micro y Pequeas Empresas adhieran al
beneficio impositivo previsto en el Artculo 7 del Ttulo II de la Ley N 27.264 referido al ingreso del saldo resultante de
la declaracin jurada del impuesto al valor agregado en la fecha de vencimiento correspondiente al segundo mes
inmediato siguiente al de su vencimiento original.
Que en consecuencia, se estima oportuno disponer las formalidades, plazos y dems condiciones que debern observar
los sujetos comprendidos en los considerandos primero y segundo, a los fines de acceder a los beneficios all
mencionados.
Que asimismo, razones de administracin tributaria aconsejan efectuar ciertas adecuaciones a los requisitos, plazos y
procedimientos previstos en las Resoluciones Generales Nros. 3.878 y 3.945, deviniendo en su sustitucin.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones Generales de Asuntos
Jurdicos, de Fiscalizacin, de Recaudacin y de Sistemas y Telecomunicaciones, y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por la Ley N 27.264, por el Decreto N 1.101/16 y por
el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS

RESUELVE:

TTULO I

FOMENTO A LAS INVERSIONES. PAGO A CUENTA EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y/O BONO DE CRDITO
FISCAL

A - ALCANCE
Art. 1 - Los sujetos comprendidos en la ley 25300 y su modificacin, categorizados como micro, pequeas y medianas
empresas en los trminos de la resolucin 24 del 15 de febrero de 2001 de la entonces Secretara de la Pequea y
Mediana Empresa dependiente del ex Ministerio de Economa y sus modificaciones, e inscriptos en el Registro de
Empresas MiPyMES creado por la resolucin (SEyPYME) 38-E/2017, a efectos de acceder a los beneficios previstos en los
Captulos II y III del Ttulo III de la ley 27264 consistentes en un pago a cuenta del impuesto a las ganancias por las
inversiones productivas que realicen entre el 1 de julio de 2016 y el 31 de diciembre de 2018, y/o la conversin de los
crditos fiscales vinculados con dichas inversiones en un bono intransferible utilizable para la cancelacin de tributos
nacionales, incluidos los aduaneros, debern cumplimentar los requisitos establecidos por el artculo 32 de la presente y
observar las disposiciones que se establecen en este Ttulo.

B - SUJETOS EXCLUIDOS
Art. 2 - Quedan excluidos de las disposiciones del presente Ttulo, los sujetos mencionados en el artculo 14 de la ley
27264.

C - SOLICITUD DE BENEFICIOS
Art. 3 - A efectos de acceder a los aludidos beneficios, los solicitantes debern suministrar la informacin referida a los
comprobantes que respalden las inversiones productivas realizadas, mediante transferencia electrnica de datos en el
servicio denominado PRESENTACIN DE DDJJ Y PAGOS, a travs del sitio web de esta Administracin Federal
(http://www.afip.gob.ar), conforme el procedimiento dispuesto por la resolucin general 1345, sus modificatorias y
complementarias, a cuyos fines se utilizar la respectiva Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3 como mnimo,
obtenida segn el procedimiento dispuesto por la resolucin general 3713.
De superar el archivo transmitido las validaciones sistmicas, se generar el formulario de declaracin jurada F. 2017 en
el que constar el nmero de transaccin asignado.

http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20170309065251976.html?k=20170309065251976.... 02/04/2017
Rgimen de fomento para las micro, pequeas y medianas empresas. Beneficios impositiv... Page 3 of 8

Art. 4 - Aceptado el envo mencionado en el artculo anterior, los solicitantes ingresarn, con clave fiscal, al servicio
denominado Rgimen de fomento de inversiones para PYMES en el sitio web de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar), e informarn el nmero de transaccin otorgado por el sistema y los dems datos requeridos
para la solicitud de uno o ambos beneficios.
Art. 5 - Una vez cumplimentado lo dispuesto en el artculo precedente, este Organismo efectuar una serie de controles
sobre la base de la informacin existente en sus bases de datos y de la situacin fiscal declarada por el contribuyente.
De superarse la totalidad de los controles, el sistema emitir una constancia de admisin del trmite que tendr el
carcter de acuse de recibo, el que contendr el nmero otorgado a la solicitud para su identificacin y seguimiento.
En caso contrario, el sistema emitir una comunicacin de rechazo en la cual se detallarn los controles no superados a
fin de permitir que el interesado pueda subsanarlos y efectuar una nueva solicitud dentro del plazo previsto en el artculo
9 de la presente.
Art. 6 - Obtenida la constancia de admisin del trmite, el solicitante deber adjuntar en formato .pdf, el dictamen de
contador y -de tratarse de obras de infraestructura- el informe tcnico respectivo, en los trminos dispuestos por el
artculo 4 de la resolucin (SEyPYME) 68-E/2017.
Los referidos informes debern ser validados por los profesionales que los hubieran suscripto, para lo cual debern
ingresar, con su clave fiscal, al servicio Rgimen de fomento de inversiones para PYMES.
Asimismo, los profesionales intervinientes en la ejecucin de obras de infraestructura informarn los datos tcnicos
relacionados con el grado de avance de la obra, de acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 6 del decreto
1101/2016.
Una vez cargados los datos por los aludidos profesionales, los beneficiarios debern ingresar al citado servicio a fin de
conformar dicha informacin.
Art. 7 - Los profesionales intervinientes en la ejecucin de obras de infraestructura debern registrar anualmente y
hasta el perodo de finalizacin de la obra, los datos tcnicos previstos en el tercer prrafo del artculo precedente.
Dicha informacin se suministrar a travs del servicio Rgimen de fomento de inversiones para PYMES en los plazos
que, segn el sujeto de que se trate, fija el artculo 4 de la resolucin (SEyPYME) 68-E/2017.
Art. 8 - Los diseos de registro de los archivos a remitir -en virtud de lo dispuesto por el primer prr. del art. 3 de la
presente-, as como las caractersticas y dems especificaciones tcnicas de los servicios aludidos, se encontrarn
disponibles en el micrositio www.afip.gob.ar/pymes.

D - PLAZO DE INTERPOSICIN Y RESOLUCIN DE LA SOLICITUD

Art. 9 - La solicitud podr interponerse en los plazos que, segn el sujeto de que se trate, fija el artculo 2 de la
resolucin (SEyPYME) 68-E/2017.
Art. 10 - Dentro de los dos (2) das de interpuesta la solicitud por parte del contribuyente, este Organismo le informar
a travs del citado servicio Rgimen de fomento de inversiones para PYMES, el monto que hubiera resultado aprobado
para cada uno de los beneficios -y, en su caso, el importe de las detracciones que resulten procedentes por presentar
inconsistencias-, o su rechazo.
Si en virtud del resultado obtenido, el solicitante advirtiera errores u omisiones en los datos o comprobantes
oportunamente informados, podr anular la presentacin efectuada y generar una nueva solicitud hasta el vencimiento
del plazo fijado en el artculo anterior.
De aceptar el monto aprobado para cada uno de los beneficios solicitados, el contribuyente deber conformar -a travs
del aludido servicio con clave fiscal- el resultado obtenido.

E - DETERMINACIN DEL PAGO A CUENTA EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Art. 11 - El importe que resulte computable como pago a cuenta en el impuesto a las ganancias se determinar
aplicando la tasa del diez por ciento (10%) sobre los montos consignados en los comprobantes respaldatorios de las
inversiones productivas realizadas, que hubieran superado los controles sistmicos efectuados por este Organismo, con
las limitaciones dispuestas por el artculo 24 de la ley 27264 y por el artculo 14 del decreto 1101/2016.

F - CLCULO DEL BONO DE CRDITO FISCAL

Art. 12 - A efectos de la obtencin del bono de crdito fiscal previsto en el Captulo III del Ttulo III de la ley 27264,
debern cumplirse las condiciones dispuestas en el citado Captulo y las que se indican a continuacin:
a) La solicitud de conversin del crdito fiscal proceder en la medida que su importe no haya sido absorbido por los
dbitos fiscales generados por el desarrollo de la actividad del contribuyente.
A tales fines, el crdito fiscal correspondiente a las inversiones en bienes de capital u obras de infraestructura se
imputar contra los dbitos fiscales, una vez computados los restantes crditos fiscales relacionados con la actividad
gravada.
b) El monto cuya conversin se solicita deber encontrarse reflejado en la declaracin jurada del impuesto al valor
agregado del ltimo perodo fiscal presentado a la fecha de la solicitud, disminuyendo el saldo tcnico a favor
resultante. Para ello, se utilizar el release 17 de la Versin 5.2 o el que en el futuro lo reemplace, del programa
aplicativo Impuesto al Valor Agregado, consignndose en el campo Ley N 27.264 Rgimen de fomento de
inversiones para PYMES de la pantalla Otros conceptos que disminuyen el saldo tcnico a favor del responsable.

http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20170309065251976.html?k=20170309065251976.... 02/04/2017
Rgimen de fomento para las micro, pequeas y medianas empresas. Beneficios impositiv... Page 4 of 8

G - ACCESO AL BONO DE CRDITO FISCAL

Art. 13 - El importe de crdito fiscal del impuesto al valor agregado que hubiere resultado aprobado en virtud de lo
dispuesto por los artculos 10 y 12 de la presente, ser comunicado a la Secretara de Emprendedores y de la Pequea y
Mediana Empresa, a los fines de que certifique la existencia de cupo fiscal y el acceso al beneficio por parte del
contribuyente, de acuerdo con lo previsto en el artculo 18 del decreto 1101/2016.
Una vez corroborados los mencionados requisitos, la Secretara de Emprendedores y de la Pequea y Mediana Empresa
informar a este Organismo a travs de un bono electrnico identificado con el prefijo 306 - LEY 27264 - FOMENTO
INVERSIONES PRODUCTIVAS - PYMES, los datos del bono de crdito fiscal correspondiente.
Art. 14 - Los contribuyentes y/o responsables, a fin de efectuar la consulta o imputacin de los bonos fiscales, debern
ingresar al servicio Administracin de Incentivos y Crditos Fiscales, disponible en la pgina web del Organismo
(http://www.afip.gob.ar), utilizando la Clave Fiscal obtenida segn el procedimiento establecido por la resolucin
general 3713 y su modificatoria.
A efectos de su imputacin se seleccionar el bono fiscal 306 a utilizar, ingresando los datos y el importe de la
obligacin a cancelar.
Cuando se trate de operaciones de importacin, la imputacin se efectuar a la Clave nica de Identificacin Tributaria
(CUIT) del despachante (Impuesto 2111 Concepto 800 - Subconcepto 800), generndose en el Sistema Informtico
MALVINA (SIM) un identificador como Medio de Pago IV (Ingreso en Valores), pudiendo este ser consultado en la
Subcuenta MALVINA y mediante el servicio web Mis Operaciones Aduaneras (MOA).

TTULO II

IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA. EXCLUSIN

A - ALCANCE
Art. 15 - A los fines de gozar de la exclusin en el impuesto a la ganancia mnima presunta, prevista en el artculo 5 del
Ttulo II de la ley 27264, las micro, pequeas y medianas empresas debern encontrarse inscriptas en el Registro de
Empresas MiPyMES creado por la resolucin (SEyPYME) 38-E/2017 y tener vigente el correspondiente Certificado
MiPyME.

B - SUJETOS EXCLUIDOS
Art. 16 - Quedan excluidos de las disposiciones del presente Ttulo:
a) Los sujetos imputados penalmente por los delitos previstos en las leyes 22415, 23771 o 24769 y sus respectivas
modificaciones, o por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de
los recursos de la seguridad social o aduaneras, siempre que se haya dictado el correspondiente auto de elevacin a
juicio.
b) Aquellos que se encuentren en concurso preventivo o quiebra.

C - DECAIMIENTO DEL BENEFICIO

Art. 17 - El beneficio decaer de pleno derecho de producirse la baja de la inscripcin en el Registro de Empresas
MiPyMES.

TTULO III

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. INGRESO DIFERIDO DEL SALDO RESULTANTE DE LA DECLARACIN

JURADA

A - ALCANCE
Art. 18 - Los sujetos comprendidos en la ley 25300 y su modificacin, y categorizados como micro y pequeas
empresas, en los trminos de la resolucin (SPYME) 24/2001, e inscriptos en el Registro de Empresas MiPyMES creado
por la resolucin (SEyPYME) 38-E/2017, a los efectos de adherir al beneficio impositivo previsto en el artculo 7 de la ley
27264 referido al ingreso del saldo resultante de la declaracin jurada del impuesto al valor agregado en la fecha de
vencimiento correspondiente al segundo mes inmediato siguiente al de su vencimiento original, debern cumplimentar los
requisitos dispuestos por el artculo 32 de la presente y observar las disposiciones que se establecen en este Ttulo.
Los responsables que desarrollen exclusivamente actividades agropecuarias, a los fines de acceder al beneficio debern
previamente desistir expresamente de la opcin ejercida en el marco de la resolucin general 1745 y su modificacin, no
resultando aplicable la limitacin fijada en su artculo 4.

B - SUJETOS EXCLUIDOS
Art. 19 - Quedan excluidos de las disposiciones del presente Ttulo:
a) Los sujetos imputados penalmente por los delitos previstos en las leyes 22415, 23771 o 24769 y sus respectivas
modificaciones, o por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de

http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20170309065251976.html?k=20170309065251976.... 02/04/2017
Rgimen de fomento para las micro, pequeas y medianas empresas. Beneficios impositiv... Page 5 of 8

los recursos de la seguridad social o aduaneras, siempre que se haya dictado el correspondiente auto de elevacin a
juicio.
b) Aquellos que se encuentren en concurso preventivo o quiebra.

C - ADHESIN AL BENEFICIO
Art. 20 - La adhesin al tratamiento impositivo especial se efectuar, ingresando con Clave Fiscal con Nivel de
Seguridad 2 como mnimo, al servicio denominado PYME Solicitud de categorizacin y/o Beneficios disponible en el sitio
web institucional (http:/www.afip.gob.ar).
A efectos de la aprobacin de la solicitud, este Organismo efectuar una serie de controles sobre la base de la
informacin existente en sus bases de datos y de la situacin fiscal declarada por el contribuyente.
De superarse la totalidad de los controles, el sistema emitir la constancia de adhesin, la que surtir efectos desde el
primer da del mes de aprobacin de dicha solicitud.

D - OBLIGACIONES DE PRESENTACIN Y PAGO

Art. 21 - Los sujetos adheridos al beneficio estarn obligados a utilizar el Sistema de Cuentas Tributarias aprobado
mediante la resolucin general 2463 y sus complementarias.
Para cumplir con las obligaciones de presentacin y pago del impuesto al valor agregado debern:
a) Presentar en forma mensual las respectivas declaraciones juradas del gravamen conforme a lo dispuesto por la
resolucin general 715 y sus complementarias, segn el cronograma de vencimientos generales fijado por esta
Administracin Federal para cada ao calendario.
b) Ingresar el impuesto resultante de las declaraciones juradas de cada perodo fiscal en la fecha de vencimiento
correspondiente al segundo mes inmediato siguiente al de su vencimiento original, de acuerdo con la terminacin de la
Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT), utilizando -exclusivamente- el procedimiento de transferencia
electrnica de fondos dispuesto por la resolucin general 1778, su modificatoria y sus complementarias. No podrn
incluirse en el rgimen de facilidades de pago establecido por la resolucin general 3827 y sus modificaciones, los
perodos fiscales comprendidos en el beneficio de que se trata.

E - DECAIMIENTO DEL BENEFICIO

Art. 22 - El beneficio decaer de pleno derecho y sin que medie intervencin por parte de este Organismo cuando
ocurra alguna de las siguientes circunstancias:
a) Baja de la inscripcin en el aludido Registro de Empresas MiPyMES.
b) Falta de presentacin de tres (3) declaraciones juradas mensuales del impuesto al valor agregado correspondientes
a los doce (12) ltimos perodos fiscales vencidos en un mismo ao calendario.
c) Incumplimiento del pago del gravamen, de acuerdo con el vencimiento dispuesto en el artculo anterior.
En todos los casos, la prdida del beneficio tendr efectos a partir del primer da del mes siguiente a aquel en que se
produzca alguna de las causales indicadas precedentemente. Una vez subsanada la misma, se podr solicitar una nueva
adhesin.
Asimismo, se dispondr la baja automtica del beneficio al vencimiento de la vigencia del Certificado MiPyME, y
siempre que no se hubiere aprobado el trmite de renovacin, conforme lo previsto en artculo 4 de la resolucin
(SEyPYME) 38-E/2017.
El decaimiento o baja del beneficio ser comunicado al domicilio fiscal electrnico del contribuyente.
Respecto de los perodos fiscales anteriores, el ingreso del impuesto mantendr el vencimiento previsto en el inciso b)
del artculo 21 de la presente.

TTULO IV

CERTIFICADO DE EXCLUSIN DE REGMENES DE RETENCIN, PERCEPCIN Y/O DE PAGOS A CUENTA DEL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

A - ALCANCE
Art. 23 - Los sujetos comprendidos en la ley 25300 y su modificacin, categorizados como micro, pequeas y medianas
empresas -tramo 1- en los trminos de la resolucin (SPYME) 24/2001 e inscriptos en el Registro de Empresas MiPyMES
creado por la resolucin (SEyPYME) 38-E/2017 -excepto aquellos que desarrollen actividades de la construccin y
minera- podrn obtener por un trmite simplificado un Certificado de Exclusin de Regmenes de Retencin, Percepcin
y/o Pago a Cuenta del citado impuesto, siempre que:
a) Cumplan con los requisitos dispuestos por el artculo 32 de la presente.
b) No se encuentren imputados penalmente por los delitos previstos en las leyes 22415, 23771 o 24769 y sus
respectivas modificaciones, o por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones
impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras, siempre que se haya dictado el correspondiente auto
de elevacin a juicio, as como tampoco en concurso preventivo o quiebra.

http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20170309065251976.html?k=20170309065251976.... 02/04/2017
Rgimen de fomento para las micro, pequeas y medianas empresas. Beneficios impositiv... Page 6 of 8

c) Sus declaraciones juradas del impuesto al valor agregado arrojen un saldo de libre disponibilidad durante dos (2)
perodos fiscales consecutivos anteriores al pedido.
d) En el caso de pequeas y medianas empresas -tramo 1-, posean un saldo de libre disponibilidad en la ltima
declaracin jurada del impuesto al valor agregado vencida a la fecha de la solicitud, equivalente como mnimo, al diez
por ciento (10%) del promedio del impuesto determinado en las declaraciones juradas de los ltimos doce (12)
perodos fiscales.
e) De tratarse de personas humanas que correspondan al sector servicios por su actividad, tengan ventas totales
anuales expresadas en pesos inferiores o iguales al lmite establecido para la categora micro empresa.
f) Hubieran solicitado -previamente- el desistimiento de la opcin ejercida en el marco de la resolucin general 1745 y
su modificacin, en el caso de los sujetos que desarrollen exclusivamente actividades agropecuarias.
Art. 24 - Aquellos sujetos que se encuentren habilitados para obtener el beneficio establecido por el presente Ttulo,
estarn obligados a utilizar el Sistema de Cuentas Tributarias aprobado mediante la resolucin general 2463 y sus
complementarias.

B - SOLICITUD DEL CERTIFICADO

Art. 25 - La solicitud de exclusin ser tramitada por los contribuyentes, mediante el servicio Certificados de Exclusin
de Retenciones y/o Percepciones del Impuesto al Valor Agregado, ingresando a la opcin Solicitud de Certificado de
Exclusin de Retencin y/o Percepcin del Impuesto al Valor Agregado (CNR PYME) - Ingreso de Solicitud. Para ello,
debern contar con la Clave Fiscal obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la resolucin general 3713 y su modificatoria.

C - RESOLUCIN DE LA SOLICITUD
Art. 26 - Esta Administracin Federal resolver la procedencia o la denegatoria del certificado de exclusin en los plazos
establecidos por el artculo 15 de la resolucin general 2226, sus modificatorias y complementarias.
A efectos de la aprobacin de la solicitud, este Organismo efectuar una serie de controles sistematizados observando,
entre otras cuestiones:
a) El cumplimiento de las condiciones dispuestas en el artculo 23 de la presente.
b) El comportamiento fiscal del responsable.
c) La consistencia de los datos informados por el solicitante con los obrantes en los sistemas informticos con que
cuenta este Organismo.

D - PUBLICACIN DE LA EXCLUSIN, VIGENCIA Y RENOVACIN

Art. 27 - De resultar procedente la exclusin, esta Administracin Federal publicar en su sitio web institucional
(http://www.afip.gob.ar) la denominacin o razn social y la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del
solicitante.
Los certificados otorgados tendrn una vigencia de seis (6) meses calendarios, contados a partir del primer da del mes
inmediato siguiente a aquel en que sea resuelta favorablemente.
La renovacin se regir por lo dispuesto por el artculo 6 de la resolucin general 2226, sus modificatorias y
complementarias.

E - DENEGATORIA
Art. 28 - En el supuesto de denegatoria, el sujeto ser notificado conforme alguno de los procedimientos previsto en el
artculo 100 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, pudiendo optar por ingresar con la respectiva
Clave Fiscal en el sitio web de este Organismo, al servicio Certificados de Exclusin Ret./Percep. del IVA y seleccionar la
opcin denominada Notificacin de la Denegatoria en cuyo caso se considerarn notificados a travs del citado sitio
web.

F - ACREDITACIN DE LA EXCLUSIN
Art. 29 - Los agentes de retencin y/o percepcin quedarn exceptuados de practicar las retenciones y/o percepciones
del impuesto al valor agregado, nicamente cuando los datos identificatorios del sujeto pasible se encuentren publicados
en el sitio web institucional de este Organismo, debiendo verificar la autenticidad y vigencia de la exclusin por tal medio.

G - PRDIDA DEL BENEFICIO DE EXCLUSIN

Art. 30 - El beneficio de exclusin otorgado quedar sin efecto cuando, durante su vigencia, se verifique alguno de los
hechos que se indican a continuacin:
a) Baja de la inscripcin en el aludido Registro de Empresas MiPyMES.
b) Falta de presentacin de tres (3) declaraciones juradas mensuales del impuesto al valor agregado correspondientes
a los doce (12) ltimos perodos fiscales vencidos en un mismo ao calendario.
c) Incumplimiento de las condiciones y requisitos exigidos para su otorgamiento.
d) Falta de pago del gravamen, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 7 del Ttulo II de la ley 27264.

http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20170309065251976.html?k=20170309065251976.... 02/04/2017
Rgimen de fomento para las micro, pequeas y medianas empresas. Beneficios impositiv... Page 7 of 8

La caducidad de la constancia de exclusin ser notificada al interesado de acuerdo con alguno de los procedimientos
establecidos por el artculo 100 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y producir efectos a
partir del primer da del mes siguiente a la fecha de su notificacin.

H - DISCONFORMIDAD
Art. 31 - Los solicitantes podrn manifestar su disconformidad respecto de la denegatoria de exclusin, as como en el
caso de la prdida del beneficio, conforme a lo dispuesto en el Captulo J de la resolucin general 2226, sus modificatorias
y complementarias.

TTULO V

OTRAS DISPOSICIONES

A - REQUISITOS
Art. 32 - A los fines de solicitar -y mantener- los beneficios fiscales a que se refiere la presente norma, los
contribuyentes inscriptos en el Registro de Empresas MiPyMES creado por la resolucin (SEyPYME) 38-E/2017 debern:
a) Tener vigente el correspondiente Certificado MiPyME.
b) Poseer la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) con estado administrativo activo, en los trminos de la
resolucin general 3832.
c) Declarar, mantener sin inconsistencias y actualizado ante este Organismo el domicilio fiscal, as como los domicilios
de los locales y establecimientos, de acuerdo con lo dispuesto en las resoluciones generales 10 y 2109, sus respectivas
modificatorias y complementarias.
d) Constituir y mantener actualizado el domicilio fiscal electrnico ante esta Administracin Federal. Para ello los
contribuyentes debern manifestar su voluntad expresa, mediante la aceptacin y transmisin va Internet de la
frmula de adhesin aprobada en el Anexo IV de la resolucin general 2109, sus modificatorias y su complementaria,
ingresando con la Clave Fiscal otorgada conforme a lo previsto por la resolucin general 3713, al servicio Domicilio
Fiscal Electrnico del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar).
e) Tener actualizado en el Sistema Registral el cdigo relacionado con la actividad que desarrolla, de acuerdo con el
Clasificador de Actividades Econmicas (CLAE) - F. 883, establecido por la resolucin general 3537.
f) Haber presentado, de corresponder, las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias, a la ganancia
mnima presunta, sobre los bienes personales, del impuesto al valor agregado y de los recursos de la seguridad social,
correspondientes a los perodos fiscales no prescriptos, o las que corresponda presentar desde el inicio de la actividad,
vencidas con anterioridad a la fecha de interposicin de la solicitud.
g) Haber dado cumplimiento a las disposiciones de la resolucin general 3293.
h) No registrar incumplimientos en la presentacin de las declaraciones juradas informativas a las que estuviere
obligado.
i) No integrar la Base de Contribuyentes no Confiables.

B - FACULTADES DE VERIFICACIN
Art. 33 - Lo establecido en esta resolucin general no obsta el ejercicio de las facultades que poseen la Secretara de
Emprendedores y de la Pequea y Mediana Empresa y esta Administracin Federal, para realizar los actos de verificacin,
fiscalizacin y determinacin de las obligaciones a cargo de los contribuyentes y/o responsables.

C - DISPOSICIONES VARIAS
Art. 34 - Djanse sin efecto las resoluciones generales 3878 y 3945.
No obstante, para las medianas empresas -tramo 1- el beneficio de cancelacin trimestral del impuesto al valor
agregado otorgado en los trminos de la resolucin general 3878, que se encuentre vigente a la fecha de publicacin de
la presente, ser dado de baja de manera automtica desde el primer da del mes siguiente a aquel en que opere el
vencimiento general para la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias.
Art. 35 - Conforme lo dispuesto por el artculo 10 de la resolucin (SEyPYME) 68-E/2017, las empresas cuyos cierres de
ejercicio hubieran operado entre el 1 de julio de 2016 y el 30 de noviembre de 2016, inclusive, podrn interponer la
solicitud de los beneficios aludidos en el Ttulo I de la presente hasta el da 28 de abril de 2017, inclusive.
A tales fines, los contribuyentes cuyas solicitudes resulten aprobadas, podrn rectificar la declaracin jurada del
impuesto a las ganancias del perodo fiscal 2016 hasta el 31 de mayo de 2017, inclusive, a efectos de exteriorizar el
importe del beneficio obtenido.
Para ello, debern utilizar la versin 14 del programa aplicativo denominado Ganancias Personas Jurdicas, informando
el importe del pago a cuenta en el campo Pago a Cuenta Fomento a las Inversiones Productivas Pymes. Ley N 27264.
De resultar un saldo a favor, el mismo ser exteriorizado como un crdito en el sistema Cuentas Tributarias para su
compensacin con otros gravmenes o solicitud de devolucin, segn corresponda, en los trminos de la resolucin
general 2463 y su complementaria.

http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20170309065251976.html?k=20170309065251976.... 02/04/2017
Rgimen de fomento para las micro, pequeas y medianas empresas. Beneficios impositiv... Page 8 of 8

Art. 36 - Las disposiciones establecidas en la presente resolucin general entrarn en vigencia el da de su publicacin
en el Boletn Oficial y sern de aplicacin para las inversiones productivas que se realicen entre el 1 de julio de 2016 y el
31 de diciembre de 2018, ambas fechas inclusive.
Art. 37 - De forma.
TEXTO S/RG (AFIP) 4010-E - BO: 9/3/2017
FUENTE: RG (AFIP) 4010-E
VIGENCIA Y APLICACIN
Vigencia: 9/3/2017
Aplicacin: a partir del 9/3/2017. Respecto de las inversiones productivas, para aquellas que se realicen entre el
1/7/2016 y el 31/12/2018, ambas fechas inclusive

Editorial Errepar - Todos los derechos reservados.

http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20170309065251976.html?k=20170309065251976.... 02/04/2017