C.P.C.C. Rafael J.

Aguilar Salinas Documentacin Contable

LIQUIDACIN DE COMPRA
Es un documento normado por el Reglamento de comprobantes de pago y
emitida por personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, sociedades de hechos u otros entes colectivos, en la que consta las
adquisiciones que efectan a personas naturales productoras o acopiadoras de
productos primarios agrcolas, pesca artesanal, productos silvestres, extraccin de
madera, artesana y otros bienes que no cuentan con RUC por encontrarse en
lugares muy alejados a los centros urbanos y se ven imposibilitados de obtener su
nmero de RUC.

Podrn ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario;
permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre y cuando el impuesto sea
retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como agente de
(21)
retencin.

Informacin Impresa:

1.-Datos de identificacin del comprador.

a.- Apellidos y nombres, o denominacin o razn social.
b.- Direccin de la casa matriz y del establecimiento donde est localizado el
punto de emisin.
c.- Nmero de RUC.
2.- Denominacin del comprobante: LIQUIDACIN DE COMPRA
3.- Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4.- Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
5.- Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se
consignar conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.
6.- Destino del original y copias:
a.- En el original : COMPRADOR
b.- En al primera copia : VENDEDOR
c.-En la segunda copia : SUNAT
7.- Datos de identificacin del vendedor.
a.- Apellidos y nombres.
b.- Domicilio del vendedor y lugar donde se realiz la operacin. Deber
consignarse en ambos casos el distrito, la provincia y el departamento al
cual pertenece, se anotarn los datos referenciales que permiten su
ubicacin.
c.- Nmero de su documento de identidad.
8.- Producto comprado, indicando la cantidad y a unidad de medida
9.- Precios unitarios de los productos comprados.
10.- Monto discriminado del tributo que grava la operacin indicando la
tasa correspondiente, en su caso.
11.- Importe total de la compra, expresado numrica y literalmente. Cada
liquidacin de compra debe ser totalizada y cerrada independientemente.
12.- Fecha de emisin.

(21) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 4 numeral 4

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Modelo de Liquidacin de Compra

001-12435

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Caso prctico

El 15/03/2012 la empresa Inversiones Dulce Mar SAC, domiciliada en Urb. El

Carmen Mza. 12 Lote 6 Chimbote con RUC N 20212223247 compra:

- 30 cubetas de segunda para almacenar pescado a un precio de S/. 20.00 cada

cubeta

Para lo cual emite la liquidacin de compra 001 N 00562 al pescador artesanal Sr.
Juan Castillo Morales con DNI 32964523 domiciliado en AA.HH. 2 de junio Jr.
Huscar N 640 Chimbote. El pescador artesanal acepta la retencin del igv, la
empresa compradora cancela el documento con cheque

Llenado de la liquidacin de compra

000562
001-12435
Juan Castillo Morales
Jr. Huscar 640 A.H. 2 de 15 Marzo 12
junio 10
Chimbote 32964523

30 Cubetas de segunda para almacenar pescado 20.00 600.00

Seis cientosycon
Seiscientos 00/100
00/100 nuevos
nuevos soles soles 508.47
91.53
S/. 600.00

Nota: Si el pescador artesanal no hubiese acepta la retencin del igv el

importe de S/. 600.00 hubisemos colocado en el sub total y agregado el igv.

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Contabilizacin de la liquidacin de compra en los libros contables de
Inversiones Dulcemar SAC.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
6561 Suministros de trabajo 508.47
40111 IGV. Cuenta propia 91.53
40111 IGV. Cuenta propia 91.53
4212 Liquidacin de compra por pagar 508.47
emitidas

Destino de los gastos

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
94 Gastos administrativos 508.47
79 Cargas imputables a cuenta de costos y 508.47
gastos

Cancelacin de la liquidacin de compra al seor Juan Castillo y el

pago del IGV a la Sunat.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
40111 IGV. Cuenta propia 91.53
4212 Liquidacin de compra por pagar 508.47
emitidas
104 Cuenta corriente 600.00

Nota:
Inversiones Dulce Mar SAC al haber cancelado el igv retenido a Sunat por la
emisin de la liquidacin de compra tiene derecho a usar este impuesto como
crdito fiscal.

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TICKET O CINTA EMITIDO POR MQUINA

REGISTRADORA
Son comprobantes de pago emitidos por mquinas registradoras, normado
por el Reglamento de Comprobantes de pago, emitido solamente en moneda
nacional; en ellos constan operaciones de consumidores finales y operaciones
realizadas por los sujetos del RUS.

Emisin

1.- Solo podrn ser emitidos en moneda nacional.

2.- Se emitirn en los siguientes casos:

a.- En operaciones de consumidores finales.
b.- En operaciones realizado por los sujetos del Rgimen del Nuevo Rus.

3.- No permitirn ejercer el derecho del crdito fiscal, crdito deducible, ni

sustentaran gastos o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo
permita.

4.- Sustentan crdito fiscal, gasto o costo, para efecto tributario, o crdito
deducible siempre que:
a.- Se identifique al adquiriente o usuario con su N de RUC. As como con sus
apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b.- Se emitirn como mnimo en original y una copia, adems de la cinta
testigo.
c.- Se discrimine el monto del tributo que grava la operacin, salvo que se trate
(17)
de una operacin gravada con el impuesto a la venta de arroz pilado.

Requisitos

Informacin Impresa por la Mquina Registradora

1.- Datos de identificacin de emisor.
a.- Apellidos y nombres, o denominacin o razn social.
b.- Direccin del establecimiento en el cual se emite el ticket.
c.- Nmero de RUC.
2.- Numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora.
3.- Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora.
4.- Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado y/o cdigo que lo
identifique.
5.- Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado.
6.- Fecha y hora de emisin.
7.- El ticket o cinta debe ser emitido como mnimo en original y cinta testigo.
8.- Los datos de identificacin del emisor podrn consignarse de manera
(18)
impresa.

(17) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 4 numeral 5

(18) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 8 numeral 5

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Caso prctico

La empresa Imasa Motors SAC compra de Hipermercados Metro S.A. Un paquete

de gaseosa inca kola y un paquete de galleta soda para atender a sus proveedores
en casos de visita, por lo que recibe un ticket de la mquina registradora.

Modelo de ticket que no permite ejercer el derecho a crdito fiscal y/o

sustentar gastos o costos para efectos tributarios.

Hipermercados Metro S.A.

Local A. Carlos Izaguirre Esq.
Con panamericana norte
RUC: 20142966084

#001-3786453

14/03/2012 5:14pm

01 Paquete de gaseosa inka kola 30.00

01 Paquete de galleta soda 5.00

Total 35.00

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Contabilizacin del ticket que no permite ejercer el derecho a crdito
fiscal y/o sustentar gastos o costos para efectos tributarios, en la
contabilidad de Imasa Motors SAC.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
637 Publicidad publicaciones y relaciones 35.00
pblicas
4212 Tickets por pagar emitidas 35.00

Destino de los gastos

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
94 Gastos administrativos 35.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y 35.00
gastos

Cancelacin del ticket

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
4212 Tickets por pagar emitidas 35.00
101 Caja 35.00

Contabilizacin del ticket que permite ejercer el derecho a crdito

fiscal y/o sustentar gastos o costos para efectos tributarios, en la
contabilidad de Imasa Motors SAC.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
637 Publicidad publicaciones y relaciones 29.66
pblicas
40111 IGV. Cuenta propia 5.34
4212 Tickets por pagar emitidas 35.00

Destino de los gastos

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CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
94 Gastos administrativos 29.66
79 Cargas imputables a cuenta de costos y 29.66
gastos

Cancelacin del ticket

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
4212 Tickets por pagar emitidas 35.00
101 Caja 35.00

Modelo de ticket que permite sustentar crdito fiscal gastos y/o costos
para efectos Tributarios.

Hipermercados Metro S.A.

Local A. Carlos Izaguirre Esq.
Con panamericana norte
RUC: 20142966084

R.U.C. del Cliente: 20486804293

Nombre / Razn Social: Imasa Motors SAC

01 Paquete de gaseosa inka kola 30.00

01 Paquete de galleta soda 5.00

Total S/. 35.00

IGV 18 % 5.34
Sub Total 29.66

20/05/2010 4:27 pm #005-26336484

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RECIBO POR HONORARIOS

Comprobante de pago emitidos por personas que se dedican en forma
individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio a favor de un
tercero, como constancia de haber realizado un servicio a fin de sustentar gasto
(15)
y/o costo para efecto tributario.

En el caso que la prestacin del servicio se efecte a ttulo gratuito, se

consignar en el Recibo por Honorarios Profesionales la leyenda servicio
prestado gratuitamente, precisndose adicionalmente el valor del servicio
prestado que hubiera correspondido a dicha operacin.

Se emitirn en los siguientes casos:

Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual, de cualquier

profesin, arte, ciencia, u oficio.

El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario,

gestor de negocios, albacea, regidores municipales y actividades similares.
(15)
Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categora.

Registro Contable de los Recibos Por Honorarios Profesionales

Las personas naturales que ejercen en forma individual profesin, ciencia,

arte u oficio generan como hemos dicho, rentas de cuarta categora. Para estas
(16)
personas es obligatorio llevar el libro de Ingresos y Gastos.

Las operaciones realizadas debern anotarse en forma cronolgica, por tipo

de comprobante de pago y correlativo por serie, en el registro de ingresos. En
ningn caso, agrega la norma este registro deber ser llevado con un atraso
mayor a 10 das tiles siguientes a la emisin del comprobante de pago
(16)
respectivo.

(15) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 4 numeral 2

(16) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 057-2011/SUNAT (08/11/2011) artculo 13 numeral 2.2

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Modelo de Recibo por Honorarios

001-00723

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C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas Documentacin Contable

Caso prctico:

Con fecha 16/03/2012 el seor Jos Marino Villarreal Zavaleta domiciliado en P.J.
San Pedro Jr. Amrica Mza M1 Lote 4 Chimbote con RUC 10327714789 a
requerimiento de Inmobiliaria El Porvenir SAC con RUC N 20101213145
domiciliada en Jr. Cajamarca N 1463 Chimbote.

Efecta el pintado total de un inmueble ubicado en Nuevo Chimbote, por lo que

extiende el recibo 001 N 00186 por S/. 2,000.00 afectos al 8% por el Impuesto a
la Renta de cuarta Categora, la empresa le cancela el servicio con cheque del
banco de Interbank No. 12123467

1. Contabilizacin del recibo por honorarios en la contabilidad del

cliente

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
634 Mantenimento y reparaciones 2,000.00
40172 Renta de cuarta categora 160.00
424 Honorarios por pagar 1,840.00

Destino de los gastos

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
94 Gastos administrativos 2,000.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y 2,000.00
gastos

Cancelacin del recibo por honorarios

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
424 Honorarios por pagar 1,840.00
104 Cuenta corriente 1,840.00

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C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas Documentacin Contable

Modelo de Recibo por Honorarios con retencin

00186
001-00723
001-000186

Inmobiliaria El Porvenir SAC 20101213145

Son: Dosy mil

Dos mil connuevos
00/100 00/100soles
.

Pintado de un inmueble ubicado en Nuevo Chimbote

12
16 Marzo
10 2,000.00
2,000.00

8% 160.00
200.00
1,840.00
1,800.00

Mil Ochocientos y 00/100 nuevos soles

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Caso Prctico

Con fecha 25/03/2010 el seor Jos Marino Villarreal Zavaleta domiciliado en P.J.
San Pedro Jr. Amrica Mza M1 Lote 4 Chimbote con RUC 10327714789 emite su
recibo por honorarios No. 001 187 a la empresa Industrias del Norte SAC con
RUC N 20701213923 domiciliada en Jr. Huancavelica 795 Chimbote por
concepto de mantenimiento y reparacin de instalaciones elctricas por un
importe de S/. 400.00, la empresa le cancela el servicio con cheque del banco de
Interbank.

3. Contabilizacin de la nota de dbito en la contabilidad del

comprador.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
634 Mantenimento y reparaciones 400.00
424 Honorarios por pagar 400.00

Destino del gasto

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
94 Gastos administrativos 400.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y 400.00
gastos

Cancelacin del recibo por honorarios

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
424 Honorarios por pagar 400.00
104 Cuenta corriente 400.00

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote / Sistema de Educacin Abierta 13

C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas Documentacin Contable

00188
001-000187

Industrias del Norte SAC 20701213923

Son: Cuatrocientos
Cuatrocientos con nuevos
y 00/100 00/100soles
..

Mantenimiento y reparacin de instalaciones elctricas

12
25 Marzo
10 400.00
400.00
8% -------
400.00
400.00

Cuatrocientos y 00/100 nuevos soles

Modelo de Recibo por Honorarios sin retencin

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