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01
INFORMACIN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y COMPLEMENTARIA CON
PERIODICIDAD MENSUAL, TRIMESTRAL Y SEMESTRAL POR LAS ENTIDADES
GUBERNAMENTALES DEL ESTADO
1. OBJETO
Establecer los lineamientos para la preparacin y presentacin de la informacin contable
con periodicidad: mensual, trimestral y semestral por las entidades usuarias del Sistema
de Contabilidad Gubernamental, la cual permitir a la Direccin General de Contabilidad
Pblica, formular los avances de resultados de la gestin pblica en materia
presupuestaria, financiera, econmica, patrimonial y cumplimiento parcial de metas para
la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
2. BASE LEGAL
Ley N 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General, modificada segn
Decreto Legislativo N 12721.
Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y su modificatoria
Ley N 29537.
Ley N 29401 Ley de reforma de los artculos 80 y 81 de la Constitucin Poltica
del Per.
Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
Ley N 30381, que modifica la denominacin de la unidad monetaria del Per de
Nuevo Sol a Sol.
Circular N 047-2015-BCRP, Regularizacin para la adecuacin del cambio de
nombre de la unidad monetaria Nuevo Sol a Sol.
Resolucin Directoral N 014-2016-EF/51.01 que aprueba el Texto Ordenado de la
Directiva N 004-2015-EF/51.01 Presentacin de Informacin Financiera,
Presupuestaria y Complementaria del Cierre Contable por las Entidades
Gubernamentales del Estado para la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica 2.
Resolucin Directoral N 010-2015-EF/93.01, que aprueba el Plan Contable
Gubernamental 2015 y sus modificatorias.
Resolucin Directoral N 003-2016-EF/51.01 que aprueba la Directiva N 001-2016-
EF/51.01 Conciliacin del Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto para las
Entidades Gubernamentales del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales.
Resolucin Directoral N 006-2011-EF/93.01 que aprueba la Directiva N 002-2011-
EF/93.01 Instrucciones Generales para Conciliacin de Saldos por Operaciones
Recprocas entre Entidades del Sector Pblico.
Resolucin Directoral N 012-2016-EF/51.01 que aprueba la Directiva N 005-2016-
EF/51.01 Metodologa para el reconocimiento, medicin, registro y presentacin de
los elementos de propiedades, planta y equipo de las entidades gubernamentales3.
3. ALCANCE
Se encuentran comprendidas las entidades siguientes: Ministerios, Poderes y Otras
Entidades del Estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros, Instituciones
Pblicas Descentralizadas, Universidades Pblicas, Organismos Descentralizados
Autnomos, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales FCR, Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Regionales,
Mancomunidades Regionales, Gobiernos Locales, Institutos Viales Provinciales, Centros
Pg.1
Informacin Financiera
EF-1 Estado de Situacin Financiera (No Comparativo)
EF-2 Estado de Gestin (No Comparativo)
Informacin Presupuestaria
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexos al PP-1 y PP-2 (Por especficas)
EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Anexo al EP-1 por Tipo de Financiamiento y Tipo de Recurso
Informacin Financiera
EF-1 Estado de Situacin Financiera (Comparativo)
EF-2 Estado de Gestin (Comparativo)
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Comparativo)
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo (Comparativo)
Notas a los Estados Financieros (Comparativas)
Hoja de Trabajo para la formulacin del Estado de Situacin Financiera
Hoja de Trabajo para la formulacin del Estado de Flujos de Efectivo
Balance de Comprobacin
Informacin Presupuestaria
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexos al PP-1 y PP-2 (Por especficas)
Pg.2
Informacin Financiera
EF-1 Estado de Situacin Financiera (Comparativo)
EF-2 Estado de Gestin (Comparativo)
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Comparativo)
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo (Comparativo)
Notas a los Estados Financieros (Comparativas)
Hoja de Trabajo para la formulacin del Estado de Situacin Financiera
Hoja de Trabajo para la formulacin del Estado de Flujos de Efectivo
Balance de Comprobacin
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Otros Anexos
OA-2 Demandas Judiciales y Arbitrales en Contra del Estado7
OA-2A Deudas por Impuestos Contribuciones y AFP8
OA-2B Reclamos a la Entidad y Conciliaciones Extrajudiciales9
OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recprocas
entre Entidades del Sector Pblico10
Anexo OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones
Recprocas entre Entidades del Sector Pblico11
OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recprocas
entre Entidades del Sector Pblico12
Anexo OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones
Recprocas entre Entidades del Sector Pblico13
OA-3B Reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas entre
Entidades del Sector Pblico
Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas
entre Entidades del Sector Pblico (Slo para Unidades Ejecutoras)
Acta de Conciliacin de Saldos de Cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio por
Operaciones Recprocas entre Entidades del Sector Pblico - Estado de
Situacin Financiera14
Acta de Conciliacin de Saldos de Cuentas de Gestin por Operaciones
Recprocas entre Entidades del Sector Pblico Estado de Gestin
OA-4 Gastos de Personal en las Entidades del Sector Pblico15
OA-5 Estadstica del Personal en las Entidades del Sector Pblico16
OA-7 Registro de Contadores del Sector Pblico
Informacin Presupuestaria
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexos al PP-1 y PP-2 (Por especficas)
Hoja de Trabajo de Resoluciones del Marco Legal del Presupuesto de Gastos17
Hoja de Trabajo de Resoluciones del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos18
EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Anexo al EP-1 por Tipo de Financiamiento y Tipo de Recurso
Notas a los estados presupuestarios
Pg.4
Pg.5
5.1 Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto con las entidades del Gobierno
Nacional, Gobiernos Regionales y Mancomunidades Regionales
Para efectos de la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto, se tendr en cuenta
lo siguiente:
a) Los responsables de las Oficinas de Presupuesto y Contabilidad de cada unidad
ejecutora efectan las conciliaciones con las reas involucradas: contabilidad,
logstica, tesorera y personal, a su vez, estas Unidades Ejecutoras, deben
coordinar con la Oficina de Presupuesto y Contabilidad del Pliego, antes del
vencimiento del plazo para la presentacin de la informacin presupuestaria a la
Direccin General de Contabilidad Pblica.
d) Como accin preliminar a la Conciliacin, la entidad debe remitir la carpeta con las
copias fotostticas de los dispositivos legales y resoluciones debidamente
autenticadas relacionadas al presupuesto inicial y las modificaciones presupuestarias
efectuadas en el ejercicio.
e) La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces, segn sea el caso deber integrar
o generar la informacin presupuestaria de todas sus unidades ejecutoras
relacionadas al Presupuesto Institucional de Apertura - PIA y las modificaciones
Pg.6
h) La Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto de Gastos se efecta a nivel Pliego,
por fuente de financiamiento, tipo de modificacin presupuestaria en el Nivel
Institucional y Nivel Funcional Programtico desagregado en las categoras de Gastos
Corrientes, Gastos de Capital y Servicios de la Deuda; as como por Genrica de
Gasto.
j) Remitir oficialmente tres juegos originales de la Hoja de Conciliacin del Marco Legal
del Presupuesto a la Direccin General de Contabilidad Pblica, que contenga la
conformidad virtual y la suscripcin de los funcionarios de la entidad, obtenidos del
indicado aplicativo Web SIAF Mdulo Contable Informacin Financiera y
Presupuestaria.
5.2 Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto con los Gobiernos Locales y
Mancomunidades Municipales.
Para efectos de la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto, se tendr en cuenta
lo siguiente:
a) El responsable de la Oficina de Presupuesto o quien haga sus veces, efectuar las
conciliaciones con las reas respectivas: contabilidad, logstica, tesorera y
personal, previamente a la fecha de conciliacin con la Direccin General de
Contabilidad Pblica.
Pg.7
c) Para efectuar la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto, las Oficinas de
Presupuesto o las que hagan sus veces tienen como base los reportes
presupuestales generados a travs del aplicativo Web SIAF Mdulo Contable
Informacin Financiera y Presupuestaria, debidamente cerrados.
e) Las hojas de trabajo mencionadas en el literal d) debern ser contrastadas con las
cifras de los Estados Presupuestarios: Presupuesto Institucional de Ingresos PP-1
y Presupuesto Institucional de Gastos PP-2.
f) La Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto se efectuar a nivel Pliego, por
fuente de financiamiento desagregado en las categoras de Gastos Corrientes,
Gastos de Capital y Servicios de la Deuda, as como por genrica de gastos e
ingresos.
5.3 Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto con las Sociedades de
Beneficencia Pblica, Institutos Viales Provinciales y Centros Poblados.
Para los efectos de la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto, se tendr en
cuenta lo siguiente:
a) Las Sociedades de Beneficencia Pblica, Institutos Viales Provinciales y Centros
Poblados, debern registrar su informacin presupuestaria, as como los
dispositivos legales a travs del aplicativo web Mdulo de Informacin
Financiera Presupuestal utilizando el link
http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp y efectuarn el cierre para su conciliacin
con la Direccin General de Contabilidad Pblica, remitiendo previamente la
carpeta con las copias fotostticas de los dispositivos legales y resoluciones
debidamente autenticadas relacionadas al presupuesto inicial y las modificaciones
de ingresos y gastos efectuadas durante el perodo.
b) Para efectuar la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto, las Oficinas de
Presupuesto o las que hagan sus veces tienen como base los reportes
presupuestales generados a travs del aplicativo Web SIAF Mdulo Contable
Informacin Financiera y Presupuestaria, debidamente cerrados, cumpliendo los
literales siguientes: 5.2.a), 5.2.d), 5.2.e), 5.2.f) y 5.2.g) de la presente Directiva25.
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Pg.9
Pg.10
8. PRECISIONES ADICIONALES
g) Las Notas de los rubros Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar, del
Activo Corriente, presentarn en forma paralela el detalle de la Estimacin de
Cuentas de Cobranza Dudosa con signo negativo y finalmente el saldo neto.
26 Los prrafos del inciso 8.1) han sido reordenados segn la Resolucin Directoral N 004-2017-EF/51.01.
27 Literal modificado segn la Resolucin Directoral N 004-2017-EF/51.01.
28 Literal modificado segn la Resolucin Directoral N 004-2017-EF/51.01.
Pg.11
Pg.12
Los estados financieros de las entidades del sector pblico deben mostrar
la estimacin por vacaciones pendientes de goce fsico, la cual se registra
considerando 1/12 de la remuneracin mensual durante el ejercicio.
Dicha estimacin se rebaja cuando el personal hace uso del goce fsico,
mediante la reversin del asiento o la recuperacin del gasto a travs de
otros ingresos por la parte proporcional afectada al periodo anterior. Las
regularizaciones de las estimaciones efectuadas en defecto o en exceso del
periodo anterior se afectan a resultados acumulados.
j) Las entidades que por dispositivo legal recaudan recursos para el Tesoro
Pblico registran la entrega de dichos recursos con cargo a la cuenta
1601.0101 Tesoro Pblico.
31
Prrafos agregados segn la Resolucin Directoral N 004-2017-EF/51.01.
32 Prrafos agregados segn la Resolucin Directoral N 004-2017-EF/51.01.
33 Literal agregado segn la Resolucin Directoral N 004-2017-EF/51.01.
34 Literal agregado segn la Resolucin Directoral N 004-2017-EF/51.01.
35 Literal agregado segn la Resolucin Directoral N 004-2017-EF/51.01.
Pg.13
Pg.14
u) Los reportes de saldos de cuentas del activo, pasivo, patrimonio y gestin por
operaciones recprocas entre entidades del sector pblico (OA-3, OA-3A, OA-
3B) deben contener los saldos y transacciones debidamente analizadas que
respondan a los criterios de operaciones vinculadas entre entidades del sector
pblico y sujetas a conciliaciones, se presentarn integrados a nivel Pliego.
Respecto a los anexos de los reportes de saldos de cuentas del activo, pasivo,
patrimonio y de gestin por operaciones recprocas entre entidades del sector
pblico, sern utilizados nicamente por las Unidades Ejecutoras, teniendo
como sustento la documentacin respectiva y el Acta de Conciliacin entre
dichas entidades relacionadas40.
9. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES
El titular de la entidad o la mxima autoridad individual o colegiada y los Directores
Generales de Administracin, los Directores de Contabilidad y de Presupuesto o
quienes hagan sus veces, tienen responsabilidad administrativa y la obligacin de
enviar va WEB la informacin contable mensual de acuerdo a lo establecido en el
inciso 7.1 de la presente Directiva; asimismo, deben cumplir con la presentacin y
envo de la informacin contable trimestral y semestral a la Direccin General de
Contabilidad Pblica, de acuerdo a lo establecido en el inciso 7.2 de la presente
Directiva.
Pg.15
Pg.16