Practica Office 1 Word 2

FISCALES
CONTRIBUCIONES
MUNICIPALES
Tabla de contenido
INRODUCCIN..........................................................................................................................
CAPITULO 1
1. 1 EL FISCO DEL MEXICO COLONIAL (1770-1830)..................................................................
1.2 REFORMAS FISCALES DURANTE EL VIRREINATO A LA REPBLICA (1770-1830)..................
1.3 EL SISTEMA FISCAL DESPUS DE LA INDEPENDENCIA........................................................
1.4. EL FISCO DURANTE EL PORFIRIATO...................................................................................
1.5. COMO SE CONSIDERA EL SISTEMA FISCAL DURANTE LA REVOLUCIN..............................
1.6. MODIFICACIN DEL SISTEMA FISCAL DESPUES DE LA SEGUNDA GUERRA MUNDIAL
.................................................................................................................................................
1.7. LA TRANSFORMACIN ECONMICA...................................................................................
1.8. PRINCIPALES PROBLEMAS ESTRUCTURALES QUE INCIDEN EN LA EVASIN Y BAJA
RACAUDACIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO...........................................................................
CAPITULO II...............................................................................................................................
GENERALIDADES.......................................................................................................................
El Sistema Tributario Mexicano en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos..............................................................................................................................
Contribuciones Municipales.................................................................................................
Impuestos Municipales:....................................................................................................
- Impuesto Predial............................................................................................................
- Impuesto sobre Traslacin de Dominio...........................................................................
- Impuesto sobre Anuncios Publicitarios...........................................................................
Contribuciones Municipales.................................................................................................
Impuesto Predial...............................................................................................................
Sujetos Pasivos.................................................................................................................
Base.................................................................................................................................
Sujetos Pasivos.................................................................................................................
Sujetos Pasivos.................................................................................................................
CAPITULO II.............................................................................................................................
La pregunta constante es qu hacer para mejorar la gestin pblica de los municipios
...............................................................................................................................................
2.1 ASPECTOS GENERALES DE LOS FONDOS FEDERALES.......................................................
2.1.1 PARTICIPACIONES FEDERALES........................................................................................
2.1.2FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES..........................................................................
2.1.3 APORTACIONES FEDERALES...........................................................................................
2.1.4 PROGRAMAS FEDERALES...............................................................................................
...............................................................................................................................................
2.1.5 CONVENIOS DE REASIGNACIN DE RECURSOS.............................................................
2.1.6 ASPECTOS ESPECFICOS DEL RAMO 33 APORTACIONES FEDERALES PARA
MUNICIPIOS............................................................................................................................
2.1.7 FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Y DE
LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FISMDF)..............................
2.1.8 DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS DEL FISMDF.............................................................
2.1.9 DESTINO DE LOS RECURSOS DEL FISMDF.....................................................................
Los recursos del FISMDF......................................................................................................
2.2 DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS DEL FORTAMUNDF......................................................
2.2.1 RENDICIN DE CUENTAS DE LOS RECURSOS FEDERALES.............................................
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO.............................................................................
Factores:...........................................................................................................................
Riesgos:............................................................................................................................
Actividades:......................................................................................................................
CAPITULO III............................................................................................................................
3. FEDERALISMO COOPERATIVO, FISCAL O HACENDARIO.......................................................
3.1 EL IMPUESTO DE LA PROPIEDAD: INGRESOS LOCALES PARA BIENES LOCALES................
1. Cobros directos por los bienes pblicos locales que provea............................................
2. Cobros indirectos.............................................................................................................
3. Subvenciones del gobierno..............................................................................................
Endeudamiento................................................................................................................
3.1.2 LA RECAUDACIN TRIBUTARIA PREDIAL COMO FALLA DE GOBIERNO............................
3.1.3 EL CATASTRO ES SLO UN INSTRUMENTO RECAUDATORIO?......................................
3.1.4 EL IMPUESTO DE LA PROPIEDAD EN EL FEDERALISMO HACENDARIO MEXICANO.
...............................................................................................................................................
3.1.5 FEDERALISMO MEXICANO..............................................................................................
3.1.6. EL EMPUJE DE LA HISTORIA MUNICIPAL........................................................................
3.1.7 INTEGRACIN Y ANLISIS DE LA HACIENDA PBLICA MUNICIPAL..................................
3.1.8 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO.......................................................................
El ambiente de control.....................................................................................................
Riesgos:............................................................................................................................
Actividades:......................................................................................................................
Formas de supervisin:....................................................................................................
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INRODUCCIN
El sistema impositivo del Mxico colonial, a partir de la fusin de dos sistemas fiscales
preexistentes el azteca y el espaol tributario fusin de dos sistemas. En la conquista no se
interes por el bienestar de los conquistados, si no que prevaleci la explotacin abuzo y
pobreza del pueblo conquistado.
El sistema tributario mexicano se ha caracterizado por un alto grado de centralismo.
Actualmente, los tres mbitos de gobierno poseen cierto grado de autonoma, tanto en su
capacidad para recaudar ingresos como en sus decisiones de gasto. Sin embargo, en la
prctica, tal autonoma ha estado tradicionalmente muy limitada por la concentracin de
funciones en el Gobierno Federal.
Nos interesa destacar el nuevo rumbo de la gestin municipal, en el que los ciudadanos
demandan ms servicios y de mejor calidad, obligando a los responsables polticos a
reorientar su actividad con criterios de optimizacin de los recursos pblicos disponibles.
Los modelos actuales de planificacin, gestin, control y evaluacin de las Polticas de gasto
deben de adaptarse a esta nueva realidad. Los Municipios, adems de controlar la legalidad
de la actividad econmico-financiera y la regularidad de la informacin contable, tambin
deben controlar la economa, eficacia y eficiencia de su gestin, con la finalidad de mejorarla.
La propuesta de mejora debe ir dirigida hacia la implantacin de un modelo de gestin
integral, que d respuesta a las actuales limitaciones de los pequeos y medianos
municipios, los cuales son uno de los sectores de la Administracin Pblica que ha demorado
en ponerse acorde con la modernidad y en carrera de la calidad total en prestacin de
servicios. Los servicios en general que se brindan en estas instituciones dejan mucho que
desear. Podra decirse que son una muestra de la ineficiencia alcanzada.
Es necesario reconocer que, en la actualidad, la mayora de municipios tiene un deficiente
sistema de administracin tributaria, debido principalmente a que nunca se preocuparon en
desarrollar o potenciar esta importante rea, a travs de la cual se captan los recursos
necesarios para que puedan cumplir con sus fines y objetivos en favor de sus comunidades.
Ese descuido no ha permitido que se implementen sistemas tales como el de fiscalizacin,
recaudacin y control de cumplimiento de deuda, con lo cual ha empeorado la situacin
financiera de los Gobiernos Locales, al no poder contar con los recursos por falta de pago de
impuestos, multas, tasas y otros conceptos (tributarios o no) por parte de los propios
contribuyentes, los mismos que en la mayora de los casos no recaen en la responsabilidad
sino, por la falta de control de la Administracin Tributaria. Asimismo, a ello se suma la falta de
infraestructura y de personal idneo para el desarrollo de las funciones propias de la
Administracin Tributaria.
.
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CAPITULO I
1. 1 EL FISCO DEL MEXICO COLONIAL (1770-1830)
1
Fue en el siglo XVI cuando comenz la construccin del sistema impositivo del
Mxico colonial, a partir de la fusin de dos sistemas fiscales preexistentes el azteca y
el espaol a los que se agregaron elementos originales. De los aztecas, se tomaron los
tributos y se incorporaron a la Real Hacienda colonial. De los espaoles se tomaron
diversos elementos, incluyendo impuestos como las alcabalas, el papel sellado, la
avera, el almojarifazgo, o la media anata, ( El impuesto de la media anata consista
en el pago de media anualidad de los sueldos que se perciban como servidores
pblicos, desde el virrey hasta el funcionario de ms baja categora, incluyendo a los
oidores y gobernadores de las provincias), pero tambin una serie de impuestos que
pertenecan a la jurisdiccin de la Iglesia, como los diezmos. En la Nueva Espaa se
incorporaron nuevos gravmenes, como los impuestos sobre la minera de plata y oro,
incluyendo el famoso quinto real y sus mltiples derivaciones posteriores. El tributo
comenz a ser recaudado en 1501. Desde un primer momento se dio pie al abuso y a
la explotacin. As el esquema tributario fue revisado por las Leyes Nuevas de 1542, y
tom cuerpo legislativo definitivo en las Leyes de Indias de 1680, aunque no se aboli
este esquema sino hasta las Cortes de Cdiz. El diezmo era en realidad el pago de 2/9
del verdadero diezmo. Este ltimo, 10% de toda cosecha, se pagaba a la Iglesia y se
divida en cuatro partes: una para el obispo, otra para los prebendados y los dos
restantes se subdividan en 9 partes, que se destinaban a los curas, los hospitales, la
construccin de iglesias y la Real Hacienda.
La exaccin colonial ms arcaica fue el tributo recogido por todos los jefes de familia en
los pueblos de indios (las llamadas repblicas de indios). imperio espaol en los
planos administrativo, fiscal y militar. En el caso de la Nueva Espaa, fueron dos
renglones importantes el establecimiento de las intendencias y las reformas fiscales en
este periodo. La ms llamativa innovacin tributaria borbnica fue el establecimiento
del monopolio del tabaco en Nueva Espaa en 1767, convirtindose hacia finales del
periodo colonial en la fuente ms importante de ingresos de la Real Hacienda virreinal;
basta referir que proporcionaba casi 30% de sus ingresos brutos, y que la enorme
fbrica estatal de tabaco en la ciudad de Mxico empleaba hacia 1800 ms de 10,000
trabajadores. Es innegable que, en esta etapa, tanto la contabilidad como la
recaudacin mejoraron notablemente a partir de las reformas borbnicas, pero tambin
es cierto que el incremento fiscal provoc crecientes protestas. Al concluir el periodo
colonial, la administracin virreinal obtena montos muy altos de recursos fiscales, pero
con costos elevados para una sociedad en la cual la distribucin del ingreso era
extremadamente desigual. El estallido de los movimientos armados en varias regiones
El impuesto de la media anata consista en el pago de media anualidad de los sueldos que se perciban como
servidores pblicos, desde el virrey hasta el funcionario de ms baja categora, incluyendo a los oidores y
gobernadores
de las provincias. Cfr. Gregorio Snchez Len, Derecho fiscal sustantivo, t. i, Edit. Crdenas, Dcima segunda
edicin, Mxico, 2002, p. 17.
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del Mxico central en 1810 llev rpidamente a una profunda crisis fiscal en el
Virreinato. La administracin fiscal colonial, que haba operado como un sistema bien
integrado de 24 tesoreras regionales, comenz a fracturarse. Esas mismas tesoreras
serviran de base para las nuevas tesoreras de los diferentes estados de la temprana
repblica mexicana. El nuevo marco institucional de la reforma fiscal de la nacin,
ahora independiente, fue ratificado por la Constitucin federalista de 1824; en ella se
estableci una nueva jurisdiccin poltica, similar a la de los Estados Unidos, por lo que
el gobierno federal de Mxico coexista con los gobiernos estatales y locales, cada uno
gravando diferentes objetos; sin embargo, no exista una delimitacin a cada nivel de
gobierno de qu y cunto gravar cada uno.
1.2 REFORMAS FISCALES DURANTE EL VIRREINATO A LA

REPBLICA (1770-1830)
Sin dejar de lado el sistema alcabalatorio, en la segunda mitad del siglo XVIII se llev a
cabo un importante proceso de modernizacin estatal, conocido como la era de las
reformas borbnicas. Es la etapa en la que reform una gran parte de la administracin
del imperio espaol en los planos administrativo, fiscal y militar. En el caso de la Nueva
Espaa, fueron dos renglones importantes el establecimiento de las
intendencias y las reformas fiscales en este periodo. La ms llamativa innovacin
tributaria borbnica fue el establecimiento del monopolio del tabaco en Nueva Espaa
en 1767, convirtindose hacia finales del periodo colonial en la fuente ms importante
de ingresos de la Real Hacienda virreinal; basta referir que proporcionaba casi 30% de
sus ingresos brutos, y que la enorme fbrica estatal de tabaco en la ciudad de Mxico
empleaba hacia 1800 ms de 10,000 trabajadores. El nuevo marco institucional de la
reforma fiscal de la nacin, ahora independiente,
fue ratificado por la Constitucin federalista de 1824; en ella se estableci una nueva
jurisdiccin poltica, similar a la de los Estados Unidos, por lo que el gobierno federal de
Mxico coexista con los gobiernos estatales y locales, cada uno gravando diferentes
objetos; sin embargo, no exista una delimitacin a cada nivel de gobierno de qu y
cunto gravar cada uno.
1.3 EL SISTEMA FISCAL DESPUS DE LA INDEPENDENCIA

No obstante, su rpida ratificacin, la nueva estructura fiscal federalista prob ser
fuente de conflicto y controversia durante medio siglo. Un primer aspecto contradictorio
del marco institucional mexicano en la dcada de 1820 fue la superposicin de un
modelo federalista estadunidense sobre el viejo sistema de gobierno espaol colonial,
que se haba caracterizado por un alto grado de centralismo, pero con un amplio y
diverso nmero de gravmenes directos e indirectos. El nuevo sistema hacendario se
gobernadores
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bas en un rgimen tributario esencialmente indirecto: el gobierno federal dependa

sobre todo de las aduanas (impuestos a las importaciones), mientras que los gobiernos
de los estados dependan sobre todo de las alcabalas, aunque tambin se
establecieron otros impuestos, como los peajes. Los primeros esfuerzos para abolir las
alcabalas en 1835
fracasaron, ya que eran el medio ms prctico para obtener fondos para los gobiernos
estatales a pesar de ser la causa ms importante del estancamiento de la agricultura, la
industria y el comercio por el aumento de precios que provocaban.
A lo largo del primer medio siglo de vida independiente de Mxico, el relativo
debilitamiento de la administracin tributaria y la creciente subordinacin de los
empleados fiscales a jefes polticos y militares locales, hizo que la recaudacin de
ingresos fuera cada vez ms difcil, como lo revela la accidentada historia fiscal y
financiera de la repblica mexicana hasta los aos de 1870. Una muestra singular de la
desesperacin fiscal la ilustra el establecimiento de los impuestos sobre puertas y
ventanas y el de los perros y caballos en 1853, impuesta en una de las once
administraciones del general Antonio Lpez de Santa Anna. La debilidad fiscal llev al
gobierno federal a fuertes carencias de orden financiero y militar, de manera que la
Hacienda federal se vio cada vez ms agobiada por deudas que no poda pagar.
Inclusive, durante algunos decenios no se lograba pagar regularmente a funcionarios
(militares y aduaneros), lo que gener las condiciones para una corrupcin crnica de
los servidores pblicos. Por otra parte, los ejrcitos eran dbiles (en parte por falta de
recursos) razn quizs por la que no pudieron combatir eficazmente a los invasores en
1847 y de 1862 a 1863, provocando la prdida de territorios estatales valiosos.
1.4. EL FISCO DURANTE EL PORFIRIATO

A partir del porfiriato (1876-1910), se produjo un proceso de fortalecimiento y
centralizacin del poder en manos del gobierno federal. Este proceso fue acompaado
por una serie de reformas fiscales y financieras iniciadas en el decenio de 1870,
mismas que se consolidaron en el decenio de 1890 cuando se logr alcanzar supervit
en las cuentas pblicas. El plan de reformas fiscales fue ideado desde 1867 por el
ministro Matas Romero, pero tard en ponerse en marcha. Dicho plan contena
cambios radicales tales como: establecimiento de las rentas interiores del timbre,
herencias y contribuciones directas sobre la propiedad raz, la abolicin de las
alcabalas, apertura de la costa al comercio de exportacin, establecimiento de lneas
de vapores, etc. Sera sobre todo con la administracin hacendaria, encabezada por
Jos Y ves Limantour (1893-1910), cuando se implementaran reformas que se
basaron en una reduccin de tarifas aduaneras sobre determinados productos, la
gradual abolicin de las alcabalas,( Siendo presidente el general Manuel Gonzlez, se
gobernadores
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propuso abolir las alcabalas y aduanas interiores en la Conferencia de los

Gobernadores de 1883; bajo el auspicio del ministro de Hacienda, se lleg a la
conclusin de que era imposible suprimir las alcabalas sin haber asegurado su
sustitucin con otros impuestos), el incremento del timbre, el impuesto sobre cerveza,
tabaco y otros bienes, y transacciones adicionales. No obstante que el Decreto del 8 de
enero de 1885, les restaba ingresos a los estados y entregaba al gobierno federal un
mayor control del sistema, los estados aceptaron, ya que la mayor parte de los
presupuestos estatales arrojaban un apreciable supervit. Cabe sealar que los
municipios fueron los ms perjudicados al desaparecer las alcabalas. Sin embargo, si
bien los ingresos fiscales federales aumentaron, seguan dependiendo
fundamentalmente de dos gravmenes, aduanas y timbre, los cuales producan ms
del 60% de los ingresos ordinarios federales. El estallido de la revolucin en 1910,
inicialmente no afect de manera muy marcada la recaudacin, pero a partir de 1914 la
intensificacin de los conflictos y las guerras internas llev al sistema tributario a la
crisis, con el simultneo desplome del rgimen monetario, bancario y burstil. Sin
embargo, la expansin de las exportaciones que se produjo en esta poca, incluyendo
el petrleo, permiti obtener importantes ingresos para la administracin de Venustiano
Carranza, aun cuando tuvo que dedicar la mayor parte de los mismos al gasto militar.
1.5. COMO SE CONSIDERA EL SISTEMA FISCAL DURANTE

LA REVOLUCIN
Durante los aos de 1920, a pesar de los cambios sufridos durante la Revolucin,
se mantuvo buena parte del sistema tributario del porfiriato, mismo que fortaleci con
los ingresos sobre el petrleo en los aos de auge (1920- 1923), no obstante que las
tasas cobradas a las empresas extranjeras eran bajas.
1.6. MODIFICACIN DEL SISTEMA FISCAL DESPUES DE LA

SEGUNDA GUERRA MUNDIAL
Para 1924, Alberto J. Pani, entonces secretario de Hacienda, calificaba al sistema
fiscal como complicado, incoherente, regresivo y anrquico.11 En lo esencial, esta
estructura se mantuvo hasta la Segunda Guerra Mundial, cuando comenz a
modificarse, especialmente en la iii Convencin Nacional de Funcionaros Fiscales de
1947, donde se fijaron las bases del actual sistema tributario de Mxico, ya que en las
dos previas junio de 1940 y julio de 1943 slo se manifestaron inquietudes en lo
referente a la negociacin de convenios en la primera y en la segunda, sobre la
concurrencia tributaria, por el problema de la doble o hasta triple tributacin, que se
presentaba en detrimento de los contribuyentes.
gobernadores
6
gobernadores
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1.7. LA TRANSFORMACIN ECONMICA

La gran transformacin de la economa mundial implic el crecimiento interno de los
pases, as como su endeudamiento, lo que provoc que los sistemas impositivos
modificaran la recaudacin dejando de presionar a los gravmenes indirectos,
surgiendo as los impuestos sobre la renta, basados en un sistema cedular que, al irse
sumando en una sola cdula, dio origen a un proceso de globalizacin. La globalizacin
impositiva surgi como resultado de la suma de diversos regmenes cedulares12 y
permiti agregar el principio de generalidad de la carga impositiva. Este sistema
consisti en la suma del total del ingreso obtenido por el contribuyente, sobre el cual se
aplicaba el gravamen, tras permitir la deduccin de los gastos propios. Con esto se
trat desde 1961 que la recaudacin se basara cada vez ms en el Impuesto
Sobre la Renta (ISR) y menos en gravmenes indirectos. El sistema de globalizacin
impositiva se inici en 1964, cuando se pretendi en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta unificar los procedimientos para determinar la base tributaria de aquellos
contribuyentes que se dedicaran al comercio, a la industria, agricultura, ganadera y
pesca; sin embargo, no fue posible unificar las cdulas bajo un mismo rubro, debido a
su complejidad y a las presiones polticas de los grupos que no aceptaban el cambio.13
En 1979 la Ley del Impuesto Sobre la Renta pretendi llevar a cabo lo que se
denomin el Sistema de Integracin Fiscal, con la intencin de gravar como
contribuyente al sujeto al que se le pagaba un dividendo y no a la actividad
empresarial. Con esto se observ que el accionista pagaba un doble impuesto: el
primero, cuando la empresa genera el ingreso, y el segundo cuando el accionista
percibe el ingreso del dividendo; por lo que el Sistema de Integracin Fiscal pretendi
que el accionista fuera el sujeto pasivo de la carga fiscal, eliminando el gravamen a la
empresa; en otras palabras, se eliminara la tributacin a las personas jurdicas y sta
se trasladara al accionista como sujeto final.
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El Sistema de Integracin Fiscal no cumpli fielmente su objetivo, ya que al tener esta
facilidad las empresas, muchas de ellas, se declaraban sin utilidades con el fin de no
hacer reparticin de dividendos y que a su vez el accionista no pagara impuesto sobre
dividendos. Por ello se tuvo que modificar, restableciendo el impuesto a las empresas y
permitindoles la deduccin de los dividendos, o sea, la empresa al pagar dividendo lo
consideraba deducible en los trminos fiscales. Al actual sistema impositivo se le ha
pretendido reformar en innumerables ocasiones; por ejemplo, alrededor de la dcada
de los ochenta, Benjamn Retchkiman, economista mexicano, seal que una reforma
real deba ser profunda y completa, que transformara totalmente el sistema impositivo
de tal manera que implicara un incremento importante en los ingresos del Estado y,
adems, infundiera coherencia al sistema impositivo para que gravara a las personas
fsicas y morales en su capacidad de obtener ingresos, en sus posibilidades de
acumular riqueza y en sus condiciones de efectuar gastos. Situacin deseable, pero
2
Cfr. Herbert Bettinger, El sistema fiscal mexicano,
Edit. ius, Mxico, 1999, p. 37. l a r e c a u d a c i n t r i b u t a r i a e n m x i c o
3
Benjamin Retchkiman K., ja http://www.bibliojuridica.org/libros/libro.htm.pdf
8
que aun en nuestros das no se ha logrado. Las disposiciones fiscales quedaron al

margen de los efectos
inflacionarios por muchos aos, lo que provoc que la recaudacin se viera afectada
debido a que el poder adquisitivo de las personas no era el mismo y como
consecuencia los poderes econmicos de los crditos tributarios no se satisfacan en el
plazo requerido. Por esta razn fue necesario introducir en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta diversas disposiciones relativas a la inflacin, las cuales quedaron plasmadas
desde la resolucin Miscelnea (1986) mediante un Sistema de Base Ampliada,
tendiente a controlar los efectos inflacionarios mediante la ampliacin a la base
tributaria y permitiendo el ajuste por inflacin en las deducciones. Debido a esto,
apareci un nuevo trmino: ganancia inflacionaria, la cual deba acumularse a los
dems ingresos generados durante el ejercicio.
1.8. PRINCIPALES PROBLEMAS ESTRUCTURALES QUE

INCIDEN EN LA EVASIN Y BAJA RACAUDACIN DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
A pesar de las reformas propuestas, actualmente el tema sigue constituyendo uno de
los problemas centrales que se presenta en el proceso de transformacin y
modernizacin fiscal, debido a su incapacidad de proveer los recursos necesarios para
cubrir el gasto pblico y al permanente desequilibrio entre ingreso y gasto, mismo que
en gran medida se debe a una administracin poco adecuada de los recursos pblicos
y a la alta dependencia de los ingresos derivados del petrleo, aunque el discurso
poltico dice repetitivamente que ya no tenemos una economa petrolizada, la verdad es
otra, como se puede apreciar en el presupuesto de ingresos de cada ao. En los
ltimos aos, las autoridades fiscales han tratado de evolucionar
3
el sistema tributario mediante reformas que han propiciado un desconcierto en los
contribuyentes, debido a que todava no se termina de asimilar un esquema cuando
ste es modificado. Esta constante ha provocado un incumplimiento generalizado de
los contribuyentes, causado principalmente por la falta de adaptabilidad y asimilacin al
sistema tributario vigente.
Mxico presenta una de las cifras ms bajas de recaudacin tributaria en el mundo,
incluso comparada con los pases de Amrica Latina que tienen un nivel de desarrollo
similar a nuestro pas. La carga fiscal total de Mxico para el ao 2000 ascendi a
15.5% del Producto Interno Bruto (PIB), sin incluir la renta petrolera. Sin embargo,
conviene presentar esta cifra sin la recaudacin de los gobiernos estatales, y sin los
ingresos petroleros (Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios IEPS
petrolero y derechos por hidrocarburos) debido a que nos sugiere nuestro desempeo
tributario en ausencia de un ingreso considerado en la literatura como no recurrente (el
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3
9
petrleo). Cuando esto se realiza, la recaudacin tributaria asciende a solamente 9.7%

del PIB. En este sentido, Costa Rica y El Salvador, pases no productores de petrleo,
recaudan ms que nuestro pas, si excluimos el IEPS petrolfero y/o derechos sobre
hidrocarburos. Debe recordarse que la definicin de la Organizacin
para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE) de carga fiscal incluye los
ingresos tributariosIN totales, tanto federales como estatales, los derechos totales
(petroleros y no petroleros) y los aprovechamientos por rendimientos
excedentes de Pemex. Sin embargo, como ya se anot, es conveniente comparar la
recaudacin tributaria del gobierno federal con pases no petroleros, para lo cual se
tienen que extraer los ingresos petroleros. En realidad, esta comparacin presenta una
especie de enfermedad holandesa fiscal, dado que Holanda carece de petrleo y sin
embargo tiene el mayor puerto petrolero del mundo (Rotterdam) y sus ingresos por este
concepto son elevados. Esto es, los ingresos petroleros han permitido relajar los
esfuerzos tanto en tributacin como en recaudacin de ingresos no petroleros. De igual
manera es menester sealar que las comparaciones internacionales presentan tambin
sus inconvenientes, ya que la legislacin y la estructura productiva son distintas. El
asunto incluso se complica an ms si se considera que la composicin del propio PIB
es un resultado al menos indirecto de la legislacin de un pas. El hecho de que la
recaudacin es pobre, invita a tratar de separar del desempeo de los distintos
impuestos, y con base en ello, determinar de dnde viene el problema, si es que se
puede atribuir a uno de los impuestos o al conjunto de ellos. En el caso de Mxico,
distintos estudios han concluido que el impuesto que contribuye en mayor medida a la
baja recaudacin en Mxico es precisamente el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
aunque con respecto al ISR existe un debate. Aqu se realizar la comparacin de
solamente estos dos impuestos, ya que de ellos proviene cerca del 80% de los
ingresos tributarios. Con respecto al ISR, en Mxico se recaud en promedio para el
periodo de 1988 a 2004 el 4.72% del PIB. Si se considera solamente el periodo de
2001- 2004 esta cifra se ubica en 5.15%, que sugiere una mejora recaudatoria
proveniente por modificaciones a la legislacin y por un esfuerzo fiscalizador."
CAPITULO II
GENERALIDADES
Es claro que el nivel de centralizacin fiscal en Mxico es un caso extremo, lo cual ha
propiciado, entre otras razones, una debilidad estructural del municipio mexicano.
2
3
10
Dicha instancia de gobierno ha sido en el presente siglo un espacio de subordinacin a

la voluntad del nivel central, sin recursos (Cabrero, 1996).
2
3
11
Ahora bien, consideramos importante conceptuar al Sistema Tributario Mexicano, por lo

tanto entendemos por sistema: Conjunto de reglas o principios sobre una materia
estructurados y enlazados entre s, por tributo: Cantidad de dinero que debe pagar un
ciudadano al Estado para que haga frente a las cargas y servicios pblicos , entonces,
sistema tributario mexicano es el conjunto de reglas o principios que regulan la relacin
entre la obligacin de contribuir del Ciudadano y la obtencin de ingresos del Estado
con objeto de financiar el gasto pblico en Mxico.
Potestades Tributarias La potestad tributaria es entendida como la facultad jurdica del
Estado de exigir contribuciones con respecto a personas, bienes o actos que se hallan
o se realicen en su jurisdiccin.
El poder tributario al ser una facultad otorgada a travs de la Constitucin, es
permanente, es decir, no tiene un plazo lmite, dicho poder no puede ser trasladado
aunque si puede ser trasladado el ejercicio de ste. De acuerdo con nuestra
Constitucin, el artculo 31 fraccin IV6, seala que la potestad tributaria se divide en la
Federacin, los Estados y los Municipios, como se muestra en el siguiente cuadro:
El Sistema Tributario Mexicano en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos

Mexicanos
rdenes de Gobierno Disposicin Constitucional
Federacin Art. 31 IV. Obligacin del ciudadano de contribuir para el

Gasto Pblico Federal.
Art. 73 VII. Facultad para imponer contribuciones
necesarias para cubrir el presupuesto.
Art. 73 XXIX. Materias tributarias reservadas en forma
expresa a la Federacin.
Art. 131. Materias tributarias reservadas en forma expresa
a la Federacin
Art. 31 IV. Obligacin del ciudadano de contribuir para el

Gasto Pblico Estatal.
ESTADO Arts. 117 y 118. Restricciones expresa a la
potestad tributaria de los Estados.
DOCTOR EN POLTICA PBLICA. PRESENTA. Ral ngel Otero Daz. DIRECTOR DE TESIS: ....FEDERALISMO COOPERATIVO, FISCAL O HACENDARIO . Para
comprender mejor el concepto de motor endgeno consulte Accin Pblica y Desarrollo Local de Enrique Cabrero.
12
Art. 124. Las facultades que no estn expresamente a la

Federacin, se entienden
reservadas a los Estados. En consecuencia, los Estados
tienen un poder tributario genrico, con la limitante de no gravar las materas exclusivas
de la Federacin
Art. 31 IV. Obligacin del ciudadano de contribuir para el

Gasto Pblico Municipal
MUNICIPIOS Art. 115 IV. Conformacin de la Hacienda Pblica
Municipal.
- Contribuciones que las legislaturas establezcan a favor de
los Municipios.
- Contribuciones que establezcan los Estados Sobre:
* Propiedad Inmobiliaria * Su divisin, consolidacin,
traslacin o mejora
* Su fraccionamiento
* La prestacin de servicios pblicos a cargo del Municipio.
Municipios. El municipio puede definirse como la clula de la organizacin del Estado

Mexicano al servir de base para la divisin territorial y para las estructuras polticas y
administrativas de las entidades miembros de la Federacin. Dentro de semejante
contexto, los Municipios se presentan como una serie de pequeas circunscripciones
territoriales cuyo conjunto integra una Entidad Federativa.
Sin embargo, el sistema tributario ha sido incapaz de generar por s mismo los niveles
ptimos de recaudacin de ingresos en los tres rdenes de gobierno, debido a que
existen restricciones constitucionales en el caso de las haciendas estatales y
municipales.
En relacin a lo anterior, el artculo 73 fraccin VII, faculta al Congreso Federal a
imponer contribuciones necesarias para solventar el gasto publico, cabe destacar que
no especifica algn acto o materia exclusiva, relacionado con el artculo 31 fraccin IV,
que establece las rdenes de gobierno, tanto la Federacin como los estados podrn
imponer contribuciones a los gobernados.
Si analizamos la fraccin XXIX del artculo 73, se otorga de forma exclusiva a la
Federacin a legislar sobre comercio exterior, aprovechamientos y explotacin de
recursos naturales, sobre instituciones de crdito y sociedades de seguros, impuestos
13
especiales sobre energa elctrica, produccin y consumo de tabacos labrados,

gasolina y otros productos derivados del petrleo, aguamiel y productos de su
fermentacin, produccin y consumo de cerveza; as mismo, seala que las entidades
federativas podrn participar en el rendimiento de estas contribuciones especiales en la
proporcin que la ley secundaria federal determine.
Ahora bien, el artculo 124 establece que las facultades que no estn expresamente
concedidas a los funcionarios de la Federacin, se entender reservado para los
estados. Adicionalmente la fraccin X del artculo 73, seala que es facultad del
Congreso de la Unin legislar en toda la Repblica sobre Hidrocarburos, minera,
industria cinematogrfica, comercio, juego con apuestas y sorteos, intermediacin y
servicios financieros, energa elctrica y nuclear, y para expedir leyes del trabajo
reglamentarias del artculo 123.
Lo anterior, debe interpretarse como facultad exclusiva de la Federacin el legislar
sobre actos o materias que seale expresamente la propia Constitucin, excluyendo a
las legislaturas locales a establecer contribuciones a las mismas materias, sin embargo
la potestad para exigir la contribucin se puede delegar a las entidades federativas.
Contribuciones Municipales
La actividad hacendaria municipal como una funcin bsica de este nivel de gobierno,
enfrenta el reto de definir el papel que deben jugar los ingresos pblicos en el
desarrollo municipal desde el punto de vista econmico y social, pues para que esta
actividad realmente tenga un impacto positivo, deber asegurar, por un lado, la
asignacin optima de los recursos y, por otro, que contribuya al desarrollomunicipal.
La poltica tributaria debe definir la carga fiscal justa y equitativa para los
contribuyentes, la configuracin de los elementos de los tributos (base, tasa, tarifa,
exenciones, etc). As, bajo el enfoque de equidad y proporcionalidad, los tributos no
deben causar la ruina de los contribuyentes, ni llegar al extremo de que no puedan
satisfacer las necesidades mnimas de bienestar. Acorde a lo anterior, las
contribuciones establecidas a nivel municipal, por lo general, abarcan lossiguientes
rubros:
Impuestos Municipales:
- Impuesto Predial
- Impuesto sobre Traslacin de Dominio
- Impuesto sobre Anuncios Publicitarios.
Contribuciones Municipales
Impuesto Predial
Sujetos Pasivos
Estn obligadas al pago del impuesto predial las personas fsicas y morales que sean
14
propietarias o poseedoras de inmuebles en el Estado.

Base
Los propietarios y poseedores de inmuebles, debern calcular anualmente el impuesto
predial a su cargo y manifestarlo.
Ser base para la determinacin del impuesto predial:
Tratndose de inmuebles ubicados dentro de las reas de inters catastral, el importe a
pagar ser la cantidad que resulte de aplicar al valor catastral la tarifa establecida
Impuesto Sobre Adquisicin de Inmuebles y Otras Operaciones Traslativas de Dominio
de Inmuebles
Sujetos Pasivos
Estn obligadas al pago de este impuesto las personas fsicas y morales que adquieran
inmuebles ubicados en el Estado, as como los derechos relacionados con los mismos.
Impuesto Sobre Anuncios Publicitarios
Sujetos Pasivos
Estn obligadas al pago de este impuesto las personas fsicas o morales que por s o
por interpsita persona coloquen u ordenen la instalacin en bienes del dominio pblico
o privado, de anuncios publicitarios susceptibles de ser observados desde la va
pblica o lugares de uso comn, que anuncien o promuevan la venta de bienes
oservicios.
CAPITULO II
2. La pregunta constante es qu hacer para mejorar la gestin
pblica de los municipios
elaboracin de una poltica federalista, con la cooperacin de los tres rdenes de
gobierno, cuyo elemento central sea el desarrollo de los sistemas catastrales para la
recaudacin tributaria del impuesto predial. Dicho de otra manera, el objetivo general
es definir y describir el Federalismo Cooperativo Hacendario como prctica federal para
mejorar las finanzas pblicas municipales, a travs de la modernizacin del sistema de
recaudacin de ingresos propios, partiendo del Catastro
2.1 ASPECTOS GENERALES DE LOS FONDOS FEDERALES

El actual Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal (SNCF), tiene su origen en la Ley de
Coordinacin Fiscal (LCF), en vigor a partir del primero de enero de 1980. Desde su
creacin en la propia Ley, se establecen el conjunto de disposiciones y rganos que
regulan la cooperacin entre la Federacin y las Entidades Federativas, con la finalidad
15
de armonizar el sistema tributario mediante la coordinacin y colaboracin

intergubernamental, establecer y distribuir las participaciones que correspondan a sus
haciendas pblicas en los ingresos federales y apoyar al sistema de transferencias
mediante los fondos de aportaciones federales; a travs de dichos rganos, el
Gobierno Federal, por conducto de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
(SHCP), y los gobiernos de las Entidades por medio de su rgano hacendario,
participan activamente en el desarrollo, vigilancia y perfeccionamiento del mismo.
2.1.1 PARTICIPACIONES FEDERALES

el Gobierno Federal ha implementado polticas federalistas para intentar mejorar las
finanzas pblicas municipales.
Las Participaciones Federales provienen de la distribucin que se hace entre la
Federacin, los Estados y los Municipios de los recursos provenientes de la
Recaudacin Federal Participable.
El Ramo General 28 Participaciones a Entidades Federativas y Municipios, transfiere
los recursos correspondientes a las participaciones en ingresos federales e incentivos
econmicos a las Entidades Federativas y a los Municipios, de acuerdo con la Ley de
Coordinacin Fiscal y los Convenios de Adhesin al Sistema Nacional de Coordinacin
Fiscal y sus anexos, as como de conformidad con los Convenios de Colaboracin
Administrativa en Materia Fiscal Federal y sus anexos.
Las Participaciones Federales que se destinan a los Municipios estn principalmente
constituidas por los fondos siguientes:
2.1.2FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES

Se integra con el 20% de la recaudacin federal participable que obtenga la federacin
en un ejercicio.
El Estado destina a los Municipios al menos el 20% del total de los recursos que reciba.
Fondo de Fomento Municipal
Este Fondo se conforma con el 16.8% del 1% de la Recaudacin Federal Participable y
se distribuye a los Municipios a travs de los Estados, garantizando que las cantidades
no sean menores a lo recaudado por los conceptos que se dejan de recibir por la
coordinacin en materia de derechos.
El 83.2% incrementar dicho Fondo de Fomento Municipal y slo corresponder a las
entidades que se coordinen en materia de derechos.
Otras Participaciones Federales
Los dems fondos que integran el Ramo 28 son:
16
Participaciones en el Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.

Fondo de Fiscalizacin y Recaudacin.
Fondo de Compensacin.
Fondo de Extraccin de Hidrocarburos.
Participaciones por el 0.136% de la Recaudacin Federal Participable.
Participaciones a Municipios colindantes con la frontera o litorales por salida de
hidrocarburos.
De conformidad con el artculo 9 de la LCF, las participaciones que correspondan a las
Entidades y Municipios son inembargables; no pueden afectarse a fines especficos, ni
estar sujetas a retencin, salvo aquellas correspondientes al Fondo General de
Participaciones, al Fondo de Fomento Municipal y a los recursos recibidos por las
Participaciones en el Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, las cuales
podrn ser afectadas en garanta, como fuente de pago.
de obligaciones contradas por las Entidades o Municipios, con autorizacin de las
legislaturas locales e inscritas en el Registro Pblico nico, a partir de su entrada en
operacin, a favor de la Federacin, de las Instituciones de Crdito que operen en
territorio nacional, as como de las personas fsicas o morales de nacionalidad
mexicana.
Lo anterior no exime a los Ayuntamientos, de cumplir con la normativa aplicable en
materia de contabilidad gubernamental, presupuestacin, adquisiciones, transparencia,
rendicin de cuentas y cualquier otra disposicin referente al correcto uso de los
recursos pblicos.
2.1.3 APORTACIONES FEDERALES

Son los recursos que la Federacin transfiere a Estados y Municipios para el
financiamiento de las funciones y obras especficas establecidas en el Captulo V de la
LCF y son necesarios para atender las competencias previamente descentralizadas,
como es el caso de educacin bsica y salud, o para realizar obra que los Estados y
Municipios, por el conocimiento directo de las condiciones socio-econmicas de sus
habitantes, podran llevar a cabo con mayor eficiencia.
A diferencia de las participaciones federales, los recursos transferidos por concepto de
aportaciones estn condicionados o etiquetados para su ejercicio, conforme lo dispone
la LCF en sus artculos 33 y 37, tratndose del mbito municipal.
Las Aportaciones Federales (Ramo 33) son asignaciones previstas en el Presupuesto
de Egresos de la Federacin, que se transfieren a las haciendas de los Estados y de
stas a la de los Municipios, para que se utilicen en la consecucin de los objetivos que
17
fija la LCF. Las Aportaciones Federales del Ramo 33 se integran por los fondos
siguientes:
I. Fondo de Aportaciones para la Nmina Educativa y Gasto Operativo (FONE);
II. Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud (FASSA);
III. Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social (FAIS);
IV. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF);
V. Fondo de Aportaciones Mltiples (FAM);
VI. Fondo de Aportaciones para la Educacin Tecnolgica y de Adultos (FAETA);
VII. Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pblica de los Estados y del Distrito
Federal (FASP); y,
VIII. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas
(FAFEF
El Fondo I, ser administrado por la SHCP, y la transferencia de los recursos de dicho
Fondo se realizar en los trminos previstos en el artculo 26-A de la LCF, los Fondos
II, III (en su componente estatal), V, VI, VII y VIII son administrados directamente por
las Dependencias del Ejecutivo Estatal, los Fondos III (en su componente municipal) y
IV, son distribuidos por la Federacin a los Estados, y por stos a los Municipios
quienes los administran y ejercen conforme a sus propias leyes, registrndolos como
ingresos propios, y se destinan especficamente a los fines establecidos en la LCF.
2.1.4 PROGRAMAS FEDERALES

Una alternativa que tienen las Entidades Federativas y los Municipios para obtener
recursos, es a travs de los Programas Federales, los cuales se ejecutan de acuerdo
con los criterios que establecen las Dependencias o Entidades de la Administracin
Pblica Federal responsables de los mismos. Estos criterios se reflejan en Reglas de
Operacin, que son un conjunto de disposiciones que precisan la forma de utilizar un
Programa Federal, con el propsito de lograr los niveles esperados de eficacia,
eficiencia, equidad y transparencia; asimismo, establecen el qu y cmo se aplicarn
los recursos. En ellas se describen los apoyos especficos, los sujetos susceptibles de
recibirlos, los requisitos para obtenerlos, cmo contribuyen al desarrollo de la
comunidad y los aspectos relativos a la aplicacin, comprobacin, control y supervisin
de los mismos.
Por lo anterior, los Programas Federales son instrumentos del Gobierno Federal para
atender problemticas especficas que tienen prioridad nacional, objetivos distintos y
formas de operar variadas, pero en lo general deben contener lo siguiente:
18
La intervencin de los Municipios en la ejecucin de programas federales vara de

acuerdo con los lineamientos establecidos para cada uno de ellos, por ejemplo, en
algunos casos las
Dependencias o Entidades Federales realizan las acciones o entregan los recursos
directamente a los beneficiarios, es decir, la participacin de las autoridades
municipales consiste en actividades de promocin o supervisin; en otros casos los
recursos pueden ser ejercidos directamente por los Ayuntamientos.
El Instituto Nacional para el Federalismo y el Desarrollo Municipal (INAFED) emite
anualmente el Catlogo de Programas Federales, el cual contiene los aspectos bsicos
y generales que debe conocer el Ayuntamiento respecto a los programas que las
distintas Secretaras y Organismos Pblicos Descentralizados y Desconcentrados
proporcionan.
2.1.5 CONVENIOS DE REASIGNACIN DE RECURSOS

Las Dependencias y Entidades Federales pueden transferir recursos presupuestarios a
las Entidades Federativas y Municipios con el propsito de descentralizar o reasignar la
ejecucin de funciones, programas o proyectos federales. Para lo anterior, deben
obtener autorizacin presupuestaria de la SHCP y apegarse al modelo de convenio
emitido por esta ltima.
Los recursos asignados a los Estados y/o Municipios mediante convenios, no se
encuentran estipulados en la ley, sin embargo, los mismos convenios establecen las
etiquetas de gasto a los que se deben destinar, de conformidad con los artculos 82 y
83 de la LFPRH.
Se transfieren de una Dependencia o Entidad Federal a los gobiernos estatales o
municipales, mediante acuerdo donde se establecen: objetivo de aplicacin, esquema
de cofinanciamiento, plazo de aplicacin y mecanismo de evaluacin.
19
2.1.6 ASPECTOS ESPECFICOS DEL RAMO 33

APORTACIONES FEDERALES PARA MUNICIPIOS
Como se ha sealado, entre los fondos que conforman el Ramo 33, se encuentran el
FISMDF y el FORTAMUNDF; el ejercicio de estos recursos se encuentra condicionado
a la consecucin y cumplimiento de los objetivos que para cada tipo de aportacin
establece la LCF.
2.1.7 FONDO DE APORTACIONES PARA LA

INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Y DE LAS
DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL
(FISMDF)
Este fondo se encuentra contemplado en la LCF dentro del Fondo de Aportaciones
para la Infraestructura Social (FAIS), el cual tiene como objetivo fundamental el
financiamiento de obras, acciones sociales bsicas e inversiones que beneficien
directamente a poblacin en pobreza extrema, localidades con alto o muy alto nivel de
rezago social conforme a lo previsto en la Ley General de Desarrollo Social, y en las
zonas de atencin prioritaria.
El FAIS, se divide a su vez en dos fondos:
El Fondo de Infraestructura Social Estatal (FISE); y
El Fondo de Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones territoriales del
Distrito Federal (FISMDF).
El referente normativo del FISMDF es el siguiente:
Artculos 25 y Se establece la creacin del FISMDF
32
Artculos 33 y 48 Se establecen los objetivos del

fondo, las obras y acciones que
se pueden realizar con estos
recursos, as como la
obligacin de informar a la
Federacin y a los habitantes
del Municipio los montos que
reciban las obras y acciones a
realizar, el costo de cada una,
su ubicacin, metas,
20
beneficiarios, los resultados

alcanzados.
Artculos 34 y 35 Se describe la frmula para su

distribucin.
Artculo 49 Se establecen las autoridades

con atribuciones para el control,
la evaluacin y fiscalizacin del
manejo de los recursos.
2.1.8 DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS DEL FISMDF

El Ejecutivo Federal, a travs de la Secretara de Desarrollo Social, distribuye el Fondo
de Aportaciones para la Infraestructura Social entre los Estados, considerando criterios
de pobreza extrema para la aplicacin de la frmula y procedimiento previstos en el
artculo 34 de la LCF. La determinacin de los valores que se calculan con base en la
frmula antes mencionada, sirven para el propio clculo que los Estados efectan en
esta materia.
En la distribucin del total de este fondo que corresponde a los Municipios de Veracruz,
interviene la Secretara de Finanzas y Planeacin en trminos del artculo 35 de la LCF;
la distribucin y el calendario de ministraciones deber comunicarse a los gobiernos
municipales y publicarse a ms tardar el da 31 de enero de cada ejercicio fiscal, en su
respectivo rgano de difusin oficial.
2.1.9 DESTINO DE LOS RECURSOS DEL FISMDF

El FISMDF se ejerce en los trminos que defina el Ayuntamiento, previo acuerdo con el
CDM, en apego a los Lineamientos Generales para la Operacin del Fondo de
Aportaciones para la Infraestructura Social, emitidos por la Secretara de Desarrollo
Social del Gobierno de la Repblica (SEDESOL), que dan cumplimiento a lo dispuesto
en la LCF que establece:
21
Los recursos del FISMDF

debern aplicarse en:
Agua Potable,
Alcantarillado,
Drenaje y Letrinas,
Urbanizacin,
Electrificacin Rural y de Colonias Pobres,
Infraestructura Bsica del Sector Salud y Educativo,
Mejoramiento de Vivienda, as como Mantenimiento de Infraestructura, conforme a
lo sealado en el catlogo de acciones establecido en los Lineamientos del Fondo que
emita la Secretara de Desarrollo Social
2.2 DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS DEL FORTAMUNDF

El FORTAMUNDF es una fuente de financiamiento cuyos recursos la Federacin
transfiere a los Estados tomando como base la proporcin del nmero de habitantes
por Entidad Federativa entre el total nacional; a su vez, cada Estado los distribuye a
sus Municipios en proporcin directa del nmero de habitantes de cada uno de ellos,
entre el nmero de habitantes de la Entidad Federativa en su conjunto.
Para cada ao, el importe correspondiente a cada Municipio as como el calendario de
ministraciones, se publicar a ms tardar el da 31 de enero de cada ejercicio fiscal, en
la Gaceta Oficial del Estado.
2.2.1 RENDICIN DE CUENTAS DE LOS RECURSOS

FEDERALES
Dentro del marco jurdico federal y estatal se prevn diversos mecanismos para la
transparencia y rendicin de cuentas de los recursos federales recibidos por las
Entidades Federativas y Municipios, es as que, aunado a la inclusin de la informacin
relativa a su ejercicio en las correspondientes cuentas pblicas, deben presentar
informacin al inicio, durante y al final del ejercicio a las autoridades locales y federales;
su cumplimiento ser verificado en el ejercicio de la facultad fiscalizadora a cargo de la
Auditora Superior de la Federacin o de los organismos similares en los Estados,
como es el caso del ORFIS.
La LCF establece, en el artculo 49, que el control, la evaluacin y fiscalizacin del
manejo de los recursos de aportaciones federales quedar a cargo de las siguientes
instancias, en las etapas que se indican:
22
Componentes del Control Interno

Para que los sistemas de control sean eficientes y contribuyan a alcanzar los objetivos
y metas del Ayuntamiento, deben involucrarse elementos que permitan identificar,
controlar y eliminar las fuentes de riesgos en las operaciones municipales.
El ambiente de control, es el conjunto de normas, procesos y estructuras que
proporcionan la base para llevar a cabo el control interno en toda la organizacin. Es el
fundamento de los dems componentes del control interno y se refiere, entre otros
aspectos a la integridad proporcionando orden y disciplina
Factores:
1. Actitud de los servidores pblicos hacia los controles internos establecidos y
compromiso con la integridad, valores ticos, normas de conducta y la prevencin de
irregularidades administrativas y de corrupcin.
2. Estructura y tamao del Ayuntamiento, para el reforzamiento de la Rendicin de
Cuentas.
3. Funcionamiento del Cabildo.
4. Asignacin de funciones y delegacin de responsabilidades de acuerdo a la
normativa aplicable.
5. Actuacin del rgano de Control Interno.
23
Un factor que impacta directamente al ambiente de control, es la actitud de respaldo y

compromiso con la integridad, los valores ticos, las normas de conducta y la
prevencin de irregularidades administrativas y la corrupcin.
La evaluacin de riesgos es un proceso dinmico e interactivo para identificar y analizar
los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos de la institucin. Constituye la
base para determinar cmo se deben manejar los riesgos cuando se materializan,
incluidos los de corrupcin
Riesgos:
1. Cambio en los sistemas de operacin.
2. Personal operativo nuevo y constante rotacin.
3. Sistemas de informacin nuevos.
4. Procesos no claros para la recaudacin y ejercicio del recurso financiero
Acciones que establece la administracin mediante polticas, actividades y
procedimientos que permitan alcanzar los objetivos institucionales y el control de los
riesgos.
Actividades:
1. Revisiones por la Administracin del desempeo actual.
2. Revisiones por la Administracin a nivel funcin o actividad.
3. Administracin del capital humano.
4. Controles sobre el procesamiento de informacin.
5. Controles fsicos sobre los activos y bienes vulnerables.
6. Establecimiento y revisin de normas e indicadores de desempeo.
7. Segregacin de funciones.
8. Ejecucin apropiada de transacciones.
9. Registro de transacciones con exactitud y oportunidad.
10. Restricciones de acceso a recursos y registros, as como rendicin de cuentas
sobre stos.
11. Documentacin y formalizacin apropiada de las transacciones y el Control Interno.
La informacin es fundamental para que la institucin alcance los objetivos
institucionales. La comunicacin proporciona a la organizacin la informacin necesaria
para llevar a cabo el control da a da y permite al personal comprender las
responsabilidades de Control Interno y su importancia para el logro de objetivos.
Formas de supervisin:
24
1. Supervisin durante el proceso: La constante revisin de procedimientos de Control

Interno, asegura su actualizacin y ajustes necesarios. Esto permite que el
funcionamiento de Control Interno d mejores resultados.
2. Supervisin de los resultados: En esta etapa, las reas del Ayuntamiento reportan
las actividades programadas, con el propsito de analizar las fortalezas y debilidades
de la misma y en su caso, emitir acciones correctivas
CAPITULO III
3. FEDERALISMO COOPERATIVO, FISCAL O HACENDARIO.
Antes de retomar la idea del Federalismo Cooperativo, es indispensable regresar a la
concepcin del federalismo fiscal, ya es importante destacar que ste ha sido abordado
ms desde la perspectiva de los ingresos que desde el punto de vista del gasto
(Chvez Pressa & Hernndez Trillo, 1996). El federalismo fiscal, segn Oates(1976),
consiste tambin en una programacin adecuada del gasto de manera que dicha
produccin sea eficiente, la relacin ingreso-gasto es intrnseca, ya que la funcin de
servicios como objetivo de la poltica presupuestaria depende de sus ingresos, y los
ingresos dependen de la forma en que se ejecute el gasto. Es por ello que hablar de la
necesidad de incrementar el recurso econmico a los municipios, nos obliga hablar de
federalismo fiscal y gasto, pero mejor dicho de Federalismo Hacendario, ya que ste
considera ingreso, gasto, patrimonio y deuda. El Federalismo Hacendario, segn
Wallace Oates (Hernndez, 2004), es un sistema que trata de determinar la estructura
ptima del sector pblico en trminos de adscripcin de responsabilidades.
De ninguna manera las polticas, programas, modelos que incrementen los ingresos
deben tratarse por separado de los egresos, ya que para obtener mejores resultados
recaudatorios es indispensable la atencin en el eficiente, eficaz y legtimo ejercicio del
gasto. Timmons(2005) provee evidencia en el modelo de incentivos, en el cual muestra
que el cumplimiento voluntario de los impuestos es mayor cuando los ciudadanos
reciben servicios pblicos que ellos valan a cambio de sus impuestos.
Es por ello que debemos de hablar de Hacienda Pblica y de Federalismo Hacendario,
como un concepto ms amplio e incluyente de las polticas pblicas a desarrollar por
las finanzas pblicas municipales. Donde Hacienda Pblica es la funcin
gubernamental orientada a obtener recursos monetarios de diversas fuentes para
financiar el desarrollo del pas, consiste en recaudar directamente los impuestos,
derechos, productos y aprovechamientos; as como la accin de captar recursos
complementarios mediante la contratacin de crditos y emprstitos en el interior del
pas y en el extranjero.
25
3.1 EL IMPUESTO DE LA PROPIEDAD: INGRESOS LOCALES

PARA BIENES LOCALES.
Una vez establecido el Federalismo Cooperativo Hacendario como la prctica federal
que supla las deficiencias en la descentralizacin fiscal en Mxico, es necesario
identificar la estrategia para incrementar el presupuesto de los gobiernos locales.
Si bien es cierto, que los bienes pblicos locales pueden ser atendidos a travs de
recursos transferidos desde el centro, o bien generados desde la recaudacin local,
segn Stiglitz (2000) los individuos ven ms claramente la relacin entre los beneficios
y los costos (lo que tienen que pagar en impuestos) en el seno de las comunidades
locales; cuando la gente observa claramente la relacin entre servicios e impuestos, es
menos probable que pidan servicios que no valen lo que cuestan y ms probable que
exijan que estos servicios se suministren eficientemente. Y por el lado del gobierno,
una administracin local realiza un gasto ms eficiente cuando los recursos provienen
de ingresos propios y no de transferencias federales. Este fenmeno se denomina
valor de origen o se identifica como efecto Flypaper: es la tendencia que tienen los
gobernantes a aumentar el gasto en una proporcin mayor, ante un aumento en las
transferencias recibidas, que ante un incremento de la misma magnitud en el ingreso
total de los agentes de la localidad. Esta denominacin fue hecha por Arthur Okun
(Lpez, 2003), un destacado asesor presidencial de poltica econmica durante los
gobierno de Kennedy y de Johnson en Estados Unidos, y hace referencia a que el
dinero se adhiere donde golpea. Por lo tanto, los bienes pblicos locales deben ser
atendidos en mayor proporcin por ingresos locales y no por transferencias directas.
Es por ello, que la Segunda Generacin de Federalismo Fiscal (SGFF) hace nfasis en
la importancia de los incentivos fiscales para producir prosperidad econmica local. Lo
cual significa proveer de mayores capacidades a los municipios para la atencin de sus
ingresos, porque esto les permite conseguir sus propios objetivos. El modelo de la
SGFF enfatiza la importancia en la generacin de ingresos por los gobiernos
subnacionales (Rodden, 2003; Singh and Srinivasan, 2006; Careaga and Weingast,
2003, 2009). Los gobiernos municipales que cuentan con ms ingresos propios como
proporcin del total de sus ingresos son lo que dan un uso ms eficiente a sus recursos
(Silva,2006), tienden a una mayor transparencia y rendicin de cuentas con los
ciudadanos y a la disminucin de la corrupcin. El crecimiento econmico depender
de los efectos de los impuestos y el sistema de transferencias en los incentivos para
incrementar los ingresos (Singh, Srivnivasan, 2006). En concreto, una efectiva
descentralizacin fiscal requiere de autonoma en ingresos significativos para los
niveles locales de gobierno (Bahl & Martinez Vazquez, 2007). Entonces, los ingresos
locales deben tomar la proporcionalidad de los bienes pblicos locales que deben
atenderse. Actualmente una casa normal, paga 200 pesos por predial en promedio pero
los servicios bsicos cuestan 1,100 pesos (Prez, 2011), lo cual significa que los
ingresos locales no cubren los bienes pblicos locales atendidos. La compensacin a
travs de transferencias directas a los gobiernos locales no debe suprimirse, sin
embargo, tampoco debe incrementarse. Por el contrario, concentrarse en la generacin
26
de ingresos locales es el reto del Federalismo Fiscal. La primera y segunda generacin

del Federalismo Fiscal son complementarias, pero lo ms importante, es que el sistema
de transferencias debe estar enfocado a la generacin de los ingresos por parte de los
gobiernos locales, ya que est demostrado que las transferencias directas slo generan
un efecto perverso en las recaudaciones locales, e incluso inducen a una mayor
corrupcin. La generacin de recursos propios por parte de los gobiernos locales los
hace ms responsables con los ciudadanos, reducen la corrupcin e incrementan los
incentivos para proveer de mejores servicios pblicos (Weingast, 2009). Esta propuesta
se respalda en la sugerencia hecha por Cabrero y Martinez Vasquez (2000) citada en
Moreno (2003) que propone crear fondos especiales que los gobiernos estatales
compitan por ellos, y ganen recursos para reforzar las capacidades fiscales y
administrativas de sus municipios. ste puede ser un mecanismo de incentivos de
acuerdo a la SGFF, ms no la nica. Las principales fuentes de financiamiento,
incluyendo los recursos provenientes de fuentes externas, para los gobiernos locales
son:
1. Cobros directos por los bienes pblicos locales que provea.
2. Cobros indirectos.
3. Subvenciones del gobierno central, las cuales pueden ser subvenciones
incondicionadas, subvenciones condicionadas no equivalentes y subvenciones
condicionadas equivalentes.
Endeudamiento.
Las subvenciones del gobierno central son aquellas que trata la FGFF, el
endeudamiento debe tomarse con reserva, y los cobros directos e indirectos son
aquellos que generan recursos propios para los gobiernos locales. Sin embargo, los
cobros directos no son constantes en el tiempo y dependen de la oferta del servicio.
Por lo que el cobro indirecto puede tomar mayor relevancia en la proporcin de los
ingresos propios. En todos los casos la atencin de los bienes pblicos locales, podra
provenir de la aplicacin de un mecanismo indirecto de cobro, como es la va tributaria.
Probablemente la aplicacin del impuesto territorial (impuesto predial) sea el camino
ms pertinente para efectuar dicho cobro.Uno de los supuestos es la necesidad de
atribuir a los gobiernos locales la tributacin sobre los inmuebles; en esa direccin se
sugiere que los impuestos sobre la propiedad sean delegados a estos (Singh, 2006,
Wildasin, 1995; Oates, 1972). Bahl & Martinez-Vazquez (2007) tambin estn de
acuerdo con ello, al establecer que el impuesto de la propiedad es el impuesto ideal
para los gobiernos subnacionales en sistemas descentralizados. La vinculacin entre
carga tributaria y oferta de servicios pblicos es un determinante importante del grado
de eficiencia en el abasto de servicios pblicos. La estructura de financiamiento de los
gobiernos locales debe descansar, fundamentalmente, en tarifas por la utilizacin de
servicios pblicos y en impuestos sobre la propiedad que permitan una mayor
identificacin entre contribuyentes y beneficiarios del sistema local de servicios
pblicos. De lo anterior se ratifica que, el impuesto predial debe ser competencia de los
gobiernos locales (Aguilar, 2009).
27
1. La primera de ellas es la visin tradicional, con la cual referenciamos a Simn (1943)

y Netzer (1966), que se enfocan en los efectos de incrementar el impuesto en un
mercado de vivienda local, lo cual implica que el impuesto a la propiedad ineficiente
reduce el tamao de las viviendas locales porque el impuesto se carga en proporcin al
consumo de la vivienda. Es decir, al aumentar la carga impositiva disminuye el mercado
de las viviendas, como si se inhibiera la construccin de viviendas por motivo de dicho
impuesto. Sin embargo, el impuesto de la propiedad ha sido considerado como
inelstico (Bird, 2002), y Bahl(2002), es decir, muestra que la elasticidad del PIB con
respecto al impuesto de la propiedad ha sido nica por dcadas.
2. La segunda es la visin del beneficio desarrollada inicialmente por Hamilton (1975),
Fischel (1975) y White (1975), quienes bsicamente transforman o modifican la teora
de Tiebot (1956). Es una extensin del modelo de gobierno local de Tiebout basado en
el voto con los pies, donde se asume al impuesto de la propiedad como una carga
impositiva que se usa para pagar el intercambio por los beneficios del servicio pblico
local. Bsicamente argumentan a favor del impuesto de la propiedad como el ingreso
necesario para la provisin de servicios pblicos locales. Fischel (2000) (Bird, 2002)
argumenta que el impuesto a la propiedad en Estados Unidos es un impuesto de
beneficio porque los impuestos se aproximan a los beneficios recibidos por los servicios
locales.
3. La tercera visin de impuesto sobre el capital desarrollado por Mieszkowski (1972) y
Zodrow (1983) asume que el impuesto paga la provisin de los servicios, sin embargo,
no acepta que la provisin de los servicios sea una medida para que el ciudadano vote
con los pies, y ello traiga como consecuencia la modificacin de los impuestos a la
propiedad. Para ello se establece el promedio de la carga: todo el impuesto de la
propiedad a lo largo de la nacin, y los beneficios del impuesto. Es decir, se diluye la
competencia de mercado en cuanto a los impuestos locales, pero no dejan de
representar las erogaciones que cada gobierno local tiene que hacer por los servicios
pblicos. Para ello es indispensable que una jurisdiccin fiscal, en este caso el
municipio, haga uso de diferentes cargas, como pueden ser las cargas nacionales y
locales.
Como el impuesto a la propiedad no representa exactamente la erogacin de los
servicios locales, se requiere de diferentes cargas, que en su conjunto generen el
beneficio del impuesto, y de esta manera se explica la visin de capital. El impuesto de
la propiedad est muy lejos de ser un impuesto de beneficio, por s solo. Con ello se
valida fuertemente la visin de capital, mostrndose en contra de la visin del beneficio.
Pero aunque no se puede refutar la visin del beneficio, podemos decir que sta no es
absoluta, porque los beneficios no son directamente proporcionales al impuesto, ni
viceversa. Sin embargo, s pretenden serlo, y para ello se requiere de la combinacin
de ingresos. menciona que existen diversos estudios comparados sobre tierra e
impuesto de la propiedad en diferentes pases y para diferentes propsitos, como
pueden ser estudios para pases desarrollados por la OCDE (1983) para pases en
transicin (1996, 1998, 2001), algunos enfocados en tierra rural e impuestos (1974,
28
1987) y otros para impuestos de la propiedad urbanos (1992). Basado en los estudios
de por lo menos 40 pases enumera los diferentes roles del impuesto de la propiedad.
1. El impuesto de la propiedad es el mejor ingreso menor de los recursos en todos los
pases.
2. El impuesto de la propiedad es el recurso ms importante para los ingresos
subnacionales en muchos pases, ms an en pases en desarrollo que en los pases
desarrollados en transicin.
3. Los impuestos de propiedad es mucho ms importantes en los pases ricos (OCDE)
que en los pases en desarrollo o en transicin. En Canad representa el 4.1 % del PIB,
seguido por Estados Unidos con el 2.9% y Australia con el 2.5%.
4. Ninguna de estas caractersticas han cambiado mucho en las recientes dcadas.
3.1.2 LA RECAUDACIN TRIBUTARIA PREDIAL COMO FALLA

DE GOBIERNO.
La recaudacin del impuesto predial y su necesidad de contar con un Catastro
actualizado es un problema que puede enmarcarse dentro de las fallas de gobierno, la
de oferta burocrtica y de gobierno descentralizado, como se explica a continuacin:
La falla de oferta burocrtica que se detecta es el resultado de la ineficiencia X, que
representa la combinacin entre la prdida del costo de oportunidad y el desperdicio de
recursos, por la forma en que se gastan los mismos o se pierde la posibilidad de lograr
la eficiencia. La cual no se logra cuando no existe competencia en el sector, por lo que
se requieren de incentivos que estimulen la innovacin en las agencias pblicas para la
utilizacin de mtodos y tecnologas en la operacin. La falta de un catastro actualizado
conlleva la prdida de oportunidad en la obtencin de recursos, y mantenerse lejos de
la capacidad tributaria de cada municipio. La falla de gobierno descentralizado se
enmarca en la externalidad fiscal. La descentralizacin permite la provisin de los
servicios pblicos locales que emparejan de mejor manera las demandas locales. La
descentralizacin del catastro no se ha llevado a cabo en el total de los municipios, y
esto origina que no se recaude ni se provean los servicios que la ciudadana est
requiriendo. Adicionalmente, la falla tambin se enmarca en los problemas de
implementacin de la descentralizacin. La implementacin describe los esfuerzos que
se hacen para ejecutar los medios esfuerzos que no siempre logran las intenciones
de los objetivos. Aunque constitucionalmente se descentraliz el impuesto predial, en la
implementacin debi descentralizarse en su totalidad el catastro, por lo que los
objetivos constitucionales no se han logrado derivado de autoridad difusa en la
implementacin de la descentralizacin.
Todo lo anterior engloba los problemas del sistema de recaudacin tributaria del
impuesto predial para los municipios en Mxico. Pero, por qu es un problema la baja
recaudacin del impuesto predial? Los municipios estn obligados a cumplir con
determinadas obligaciones legales enmarcadas en el artculo 115 Constitucional, as
29
como aquellas demandas que los ciudadanos exigen y evalan su cumplimiento, y que
en caso de incumplimiento u omisin estn dispuestos a castigar con el voto, y que los
gobernantes en turno desean conservar para dar continuidad a su grupo poltico o
Partido en el poder. Para lograrlo se requieren de recursos suficientes para cubrir su
gasto operativo e incrementar su gasto de inversin. Cuando ello sucede existe un
balance operativo positivo en el municipio, el cual slo puede incrementarse19 cuando
aumentan los ingresos propios, mismos que pueden mejorar si el impuesto predial tiene
un crecimiento. Entonces cmo se puede mejorar la recaudacin del impuesto
predial?, El nivel de desarrollo del sistema catastral impacta en la recaudacin del
impuesto predial? Es decir, si se incrementa el nivel de desarrollo de los sistemas
catastrales en el Pas, aumentar la recaudacin del impuesto predial? Tienen los
municipios los recursos y capacidades suficientes para mejorar por si solos sus
sistemas catastrales? Por tanto, cmo se puede mejorar los sistemas catastrales y la
recaudacin predial por medio de una poltica pblica de corte federalista, donde
participen todos los rdenes de gobierno?
Primero, es importante conocer si las deficiencias en el sistema catastral son las
causantes de la baja recaudacin predial, por lo que es importante determinar un
modelo de Catastro y de sistema de recaudacin predial para identificar los problemas
que existen en relacin a la realidad de los municipios. Segundo, si el sistema catastral
influye en la recaudacin del impuesto de la propiedad, establecer los mecanismos
internos y externos para desarrollarlo y actualizarlo. Tercero, si los municipios estn
imposibilitados en realizar estos trabajos con los recursos y capacidades con las que
cuentan, generar una prctica federal que propicie la cooperacin de otros rdenes de
gobierno para cumplir con estos objetivos.
A lo largo de este Captulo se ha detectado que el Federalismo Fiscal en su segunda
generacin propone la corresponsabilidad de los diferentes rdenes de gobierno para
crear capacidades en los gobiernos municipales que les permita incrementar los
recursos propios. Tambin que estos ingresos propios no pueden analizarse ni
desarrollarse sin considerar al gasto pblico, por lo que el Federalismo Fiscal se
entiende mejor como Federalismo Hacendario. Que con la participacin de otros
rdenes de gobierno podemos hablar de una nueva prctica Federal que hemos
denominado Federalismo Cooperativo Hacendario, el cual propone como estrategia de
Poltica Fiscal Municipal el cobro indirecto y tributario, para cumplir con su funcin de
asignacin o provisin de servicios, a travs del impuesto de la propiedad. El impuesto
de la propiedad requiere de voluntad poltica y eficiencia tcnica para resolver las fallas
de gobierno que en su administracin y recaudacin se presentan, en donde el sistema
catastral toma especial relevancia ya que es la base de origen y clculo para el cobro
del impuesto. Es decir, no puede entenderse una adecuada administracin del
impuesto inmobiliario, de la propiedad o predial, sin contemplar la administracin del
catastro, sus implicaciones tributarias, pero sobre todo sus potencialidades
multifinalitarias.
30
3.1.3 EL CATASTRO ES SLO UN INSTRUMENTO

RECAUDATORIO
El catastro constituye un instrumento de gran apoyo para la Hacienda Municipal, debido
a que su funcin aporta la descripcin de las caractersticas cualitativas y cuantitativas
de la propiedad raz en un territorio determinado; y es con base en esta informacin
como se realizan innumerables acciones de tipo socioeconmico, geogrfico,
urbanstico, estadstico, histrico, legal y fiscal, siendo esta ltima de particular
importancia para los municipios mexicanos, ya que facilita la determinacin objetiva de
algunos elementos tributarios, principalmente la base imponible de los gravmenes que
inciden en la propiedad raz, as como en las operaciones y trmites que sobre stos se
realicen (Sedas,2006). La Federacin Internacional de Agrimensores, propuso y fue
aceptada ante las Naciones Unidas en Bogor, Indonesia, en Marzo de 1996 la siguiente
definicin de catastro: El catastro es un sistema de informacin basado en la parcela,
que contiene un registro de derechos, obligaciones e intereses sobre la tierra.
Normalmente incluye una descripcin geomtrica de las mismas unida a otros archivos
que describen la naturaleza de los intereses de propiedad o dominio y, a menudo, el
valor de la parcela y de las construcciones que existen sobre ella (FIG, 2009).
En base a los cambios de paradigma y su utilizacin respecto del Catastro, Miguel
guila y Diego Alfonso Erba (2006), sugieren su clasificacin en dos: El Catastro
Territorial y el Catastro Multifinalitario. El Catastro Multifinalitario es la nueva tendencia
de integracin como un sistema o herramienta holstica de planificacin que puede
usarse a nivel local, regional y nacional con la finalidad de abordar asuntos relevantes
de expansin urbana, la erradicacin de la pobreza, las polticas de suelo y el
desarrollo comunitario sostenible, integrando todas las instituciones que trabajan al
nivel de parcela. El Catastro Territorial se refiere al catastro estructurado bajo el
sistema Geomtrico-Econmico-Jurdico. El denominado Catastro Econmico o
Catastro Fiscal, utiliza como datos, entre otros, el valor del inmueble, su localizacin,
forma y dimensiones. El Catastro Geomtrico o Catastro Fsico, se conforma de los
relevamientos topogrficos, geodsicos y/o fotogramtricos, y que constan en
documentos cartogrficos y bases alfanumricas. Y el Catastro Jurdico, es entendido
como el Registro de Inmuebles. Todos ellos son interdependientes y complementarios,
y por tanto, en lo subsecuente se har slo referencia al Catastro en sentido general e
incluyente de todos los anteriores. Haciendo nfasis en el Catastro Territorial por
razones del objetivo tributario de la investigacin
El Catastro es entonces una herramienta mulfinalitaria, pero su principal aportacin es

en trminos hacendarios, ya que es el motor que da soporte al impuesto de la
propiedad. Con el catastro multifinalitario se hace ms fuerte la relacin intrnseca entre
ingreso y gasto, lo que fortalece la idea del Federalismo Cooperativo Hacendario. No
puede entenderse el impuesto de la propiedad sin tener presente la existencia del
Catastro, sus problemticas, su atencin y sus requerimientos legales en trminos de la
31
descentralizacin y el federalismo, ello con el fin de que el espritu de la

descentralizacin del impuesto de la propiedad cumpla con su objetivo.
3.1.4 EL IMPUESTO DE LA PROPIEDAD EN EL FEDERALISMO

HACENDARIO MEXICANO.
En el Captulo anterior se estableci el impuesto de la propiedad como alternativa de
Poltica Fiscal Municipal para la SGFF, que a travs del Federalismo Cooperativo
Hacendario busque generar las capacidades institucionales y administrativas que los
municipios requieran para incrementar los recursos propios. Por lo que corresponde
ubicar el impuesto de la propiedad en la realidad mexicana, es decir, en el Federalismo
Hacendario Mexicano. El Federalismo Hacendario Mexicano se ha fortalecido a travs
de la descentralizacin, ya que no es federal por su origen, lo que fue determinante
para la generacin del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal (SNCF) como
alternativa del federalismo fiscal en Mxico. Pero tambin la propia historia del
municipio ha influido, en la prctica, para modificar la concepcin federalista. Es decir,
no puede entenderse el Federalismo Mexicano sin conocer la historia del municipio.
Desde los municipios se ha transformado su propia dinmica y se ha empujado hacia
un federalismo tripartita. Las ltimas reformas en relacin al impuesto inmobiliario
permiten vislumbrar mayores oportunidades hacendarias municipales, que no han sido
aprovechadas al mximo, a pesar de su potencial recaudatorio. El funcionamiento y la
integracin de la hacienda pblica municipal en Mxico slo pueden entenderse
incluyendo la conformacin de los fondos del SNCF. Estos mecanismos son
compensatorios y distributivos, por medio de las transferencias directas, con algunos
recursos etiquetados para la infraestructura y el rezago social, pretendiendo lograr la
equidad en la distribucin de los ingresos pblicos en proporcin a las
responsabilidades de cada orden de gobierno. Sin embargo, este sistema slo
contempla las recomendaciones de la primera generacin de federalismo fiscal. La
hacienda pblica municipal muestra rezagos importantes en relacin a la recaudacin
tributaria del impuesto de la propiedad, mejor conocido como impuesto predial. Estos
rezagos principalmente se derivan del olvido legal y administrativo que ha sufrido el
Catastro en el Pas. Las experiencias en otros pases dan muestra de la importancia
del Catastro para la recaudacin tributaria y ofrecen algunas alternativas para el caso
mexicano.
3.1.5 FEDERALISMO MEXICANO.

El sistema federal surgi como una respuesta a la necesidad de que diversas
provincias, manteniendo su autonoma, pudieran unir esfuerzo en un modelo poltico
administrativo que les permitiera protegerse mejor de agresiones externas, que les
diera mayor presencia en el mbito internacional, y que las dotara de mayor capacidad
de organizacin en un territorio extenso. El Estado Federal ha sido una forma de
organizacin poltica extendida entre las naciones. El Federalismo Mexicano slo
puede entenderse, por definicin, si lo ubicamos entre la confederacin y el
centralismo. Slo as, podremos asumir que en Mxico contamos con un Estado
32
Federal. Somos un Estado Federal, porque as lo seala la Constitucin en su artculo

40: Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una repblica representativa,
democrtica, federal, compuesta de estados libres y soberanos en todo lo concerniente
a su rgimen interior; pero unidos en una federacin establecida segn los principiosde
esta ley fundamental. La historia resumida del Estado Federal Mexicano comienza en
la Constitucin de 1824, pasando por las Siete Leyes Constitucionales de 1836 y las
Bases Orgnicas de 1843, se ratifica en la Constitucin de 1857 y se consolida en la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos de 1971.
La historia del federalismo mexicano se entreteje con la influencia de la monarqua
espaola y su cercana con los Estados Unidos. Por un lado, el Estado Federal en
Mxico tiene su origen desde el centro, asumiendo diferencias y diversos intereses de
los estados de la repblica, y reconocindoselas. A lo largo de su historia se ha
discutido acerca de la existencia real de un federalismo, sobre todo si asumimos que
nuestro sistema es de corte presidencialista. Razn que lo hace centralista y opuesto al
federalismo. Por otro lado, se ha pretendido asegurar que Mxico asumi y adapt el
esquema poltico del vecino cercano, fundamentado en los momentos histricos en que
se elaboran sus constituciones, 1787 para Estados Unidos y 1824 para Mxico. Sin
embargo, cada uno tiene su propia historia, y an en el tema federalista cada uno, tuvo
sus propias y vlidas razones para implantar dichos sistemas. Las semejanzas que
existen entre ambos pases, de acuerdo a sus constituciones, es que los dos gobiernos
son republicanos, se dividen en tres poderes, con un ejecutivo y un congreso
bicameral. Pero la principal diferencia es que los Estados Unidos, como bien lo dice su
nombre, son Estados que se unieron en una federacin,
estados que tienen claramente definida su coordinacin federal a travs de un
documento escueto como es su Constitucin, que slo ratifica ese Pacto Federal y sus
ms generales herramientas legales. Por su parte, la Constitucin mexicana muestra
en su artculo 124 la gran diferencia: las facultades que no estn expresamente
concedidas por esta Constitucin a los funcionarios federales, se entienden reservadas
a los Estados. En ambos casos existe un Federalismo coordinado de las entidades
con el Gobierno Federal para delimitar facultades y competencias.
3.1.6. EL EMPUJE DE LA HISTORIA MUNICIPAL.

El municipio es un gobierno local y tambin subnacional. No existe una definicin
estndar del gobierno local, y la literatura sobre la descentralizacin del gobierno se
refiere a los gobiernos subnacionales de todo tipo, incluyendo a los gobiernos
provinciales o estatales, as como a los gobiernos de nivel municipal, que son ms
claramente locales (Anstett,2006). Los Estados tambin son considerados como
gobiernos subnacionales o locales. Sin embargo, el orden de gobierno ms cercano al
ciudadano, y al que nos referiremos como gobierno subnacional o local, es justamente
el del municipio mexicano. En 15 de octubre de 1985 el Consejo Europeo promulg la
Carta Europea de Autogobierno Local. El prembulo de la carta establece:
Consideramos que el derecho de los ciudadanos de participar en la gestin de los
33
asuntos pblicos es uno de los principios democrticos que son compartidos por todos
los Estados miembros del Consejo Europeo; Considerando que es en el nivel local en
donde se puede ejercer este derecho ms directamente; Teniendo la conviccin de que
la existencia de autoridades locales con responsabilidades reales puede proporcionar
una administracin que sea tanto efectiva como cercana los ciudadanos; Consientes de
que salvaguardar y reforzar el autogobierno local en los diferentes pases europeos es
una contribucin importante para la construccin de una Europa basada en los
principios de democracia y descentralizacin del poder, Afirmando que esto implica la
existencia de autoridades locales provistas de organismos de toma de decisiones
democrticamente constituidos, y de un amplio grado de autonoma con respecto a sus
responsabilidades, la manera en que son ejercidas dichas responsabilidades y los
recursos que se requieren para su cumplimiento.
En este mismo sentido, los municipios mexicanos se asumen como espacios
democrticos, con responsabilidad real y cercana a los ciudadanos, exigen mayor
grado de autonoma para ejercer sus responsabilidades y mayores recursos para el
cumplimiento de sus obligaciones. A pesar de sus carencias, la propia historia del
municipio en Mxico ha sido determinante para empujar hacia el federalismo y la
descentralizacin, en contra de un gobierno centralizado fiscalmente. Su historia de
altibajos se remonta desde la poca prehispnica con los Calpullis24, pasando por la
lucha revolucionaria, hasta encontrar su historia moderna a partir de 1983, cuando se le
reconoce como el tercer orden de gobierno, como un autntico poder, y comienza la
discusin de los temas municipales y el anlisis de los municipios.
En Mxico, el municipio es la base de la divisin territorial y de organizacin poltica de
los Estados25, pero no fue as en todo momento, los altibajos de su relevancia se
observan a lo largo de su historia. An hoy en da, siendo la base de la divisin
territorial y de organizacin poltica de los Estados, no es la base de la organizacin
poltica del Pas, con autonoma poltica y econmica, como tambin pretendi el
Constituyente de 1916. La historia de Mxico y del continente Americano tiene una sola
referencia de organizacin poltica y divisin territorial, porque la colonizacin en
Amrica se justific jurdicamente a travs de la Institucin Municipal, con la fundacin
del primer ayuntamiento, instalado en la Villa Rica de la Veracruz el 22 de abril de
1519. Con ello se dio el primer paso a la organizacin de este cuerpo poltico y jurdico
en el Continente Americano. En la Constitucin de Cdiz (1812), el Plan de Iguala
(1821) y en el Reglamento Provincial Poltico del Imperio Mexicano (1822) se reconoce
la existencia de los municipios y sus respectivos Ayuntamientos. Pero en la
Constitucin de 1824, se omite la referencia del gobierno local, al dictaminar que La
Nacin Mexicana adopta para su gobierno la forma de Repblica, Representativa,
Popular y Federal; con 19 estados, 4 territorios y un Distrito Federal, dejando a los
Estados la libertad de organizar sus gobiernos y territorios, lo cual incluye a los
municipios. Fue hasta la Constitucin de 1857 que retoman importancia los municipios,
ya que en sta se precis la organizacin del Pas en forma de Repblica
Representativa, Democrtica, Federal y Popular, siendo que la Divisin Poltica del
territorio era en Departamentos, divididos en Distritos y a su vez en municipalidades.
34
Durante la poca Porfirista (1876-1880; 1884-1911) el Municipio fue la parte ms

insignificante de la estructura econmica y poltica mexicana. La autonoma y libertad
de la Organizacin Municipal no era ejercida, pues quienes determinaban
verdaderamente las elecciones y otras actividades locales eran los jefes polticos. El
movimiento social, no slo fue reivindicatorio de las luchas sociales, ya que de 1910 a
1917 se esforz por enaltecer la existencia del Municipio. El Plan del Partido Liberal
Mexicano propuso consagrar la libertad Municipal; en los artculos 45 y 46 del Plan se
sealaba la supresin de los Jefes Polticos y la reorganizacin de los Municipios que
haban sido suprimidos, as como el restablecimiento del Poder Municipal. Mientras
que, el Plan de San Luis expresaba: la divisin de los poderes, la soberana de los
Estados, la libertad de los Ayuntamientos y los derechos del Ciudadano. El Plan de
Ayala fue la base para que Emiliano Zapata en 1911 dictara la Ley General sobre
Libertades Municipales en el Estado de Morelos, en esa Ley se reglament la
autonoma poltica, econmica y administrativa del municipio. Y con el Plan de
Guadalupe se dan las medidas para el establecimiento de la libertad Municipal como
una Institucin Constitucional. Por lo anterior, el enaltecimiento de la figura municipal es
parte de las luchas revolucionarias. El Constituyente de 1916 trat infructuosamente de
garantizar a los municipios su autonoma econmica como base de su autonoma
poltica. En el mensaje del presidente Carranza al Constituyente se lee que "El
municipio independiente... no slo dar libertad poltica a la vida municipal, sino que
tambin le dar independencia econmica, supuesto que tendr fondos y recursos
propios para la atencin de todas sus necesidades, substrayndolo as a la voracidad
insaciable que de ordinario han demostrado los gobernadores..."; pero el texto del
artculo 115 del proyecto de Constitucin enviado al Constituyente no contena ninguna
alusin explcita al rgimen hacendario municipal (Congreso de la Unin, 1978).
3.1.7 INTEGRACIN Y ANLISIS DE LA HACIENDA PBLICA

MUNICIPAL.
La administracin de la hacienda pblica municipal en Mxico, identifica seis funciones
sustantivas, las cuales se agrupan en las siguientes actividades.
1. Obtener recursos financiero
2. Administrar el gasto pblico municipal
3. Administrar el patrimonio municipal
4. Presentar la informacin de la cuenta pblica
5. Administrar el sistema de control interno.
El Federalismo Hacendario para Mxico busca atender los siguientes objetivos:
1. Fortalecer las finanzas pblicas
35
2. Elevar la eficiencia y eficacia del gasto

3. Acercar las decisiones de asignacin del gasto pblico a la poblacin local.
4. Hacer ms equitativa la distribucin de los recursos pblicos entre las regiones
(Chvez Pressa & Hernndez Trillo, 1996).
Una forma de clasificar la hacienda pblica municipal de acuerdo a sus actividades se
puede presentar como: Ingreso, Gasto, Deuda y Patrimonio (CIDE, 2008). Para efectos
de anlisis financiero (Standard & Poor`s), los ingresos municipales se clasifican en:
Ingresos operativos. Son los ingresos recurrentes, que con normalidad recibe el
municipio. Se integra por los ingresos propios y las transferencias federales. Es decir,
todos los ingresos municipales, excepto el financiamiento y convenios adicionales, que
no son recurrentes, o son por nica ocasin. Son los ingresos con lo que cuenta el
municipio para su operacin en status quo.
Ingresos discrecionales. Son los ingresos de los que dispone la administracin
municipal para destinarlos en su libre albedro. Es decir, los ingresos operativos menos
los ingresos derivados del Fondo de Infraestructura Social Municipal35.
Por su parte el gasto pblico se clasifica de la siguiente manera, de acuerdo con el
Clasificador por objeto de gasto: Servicios Personales, Materiales y Suministros,
Servicios Generales, Transferencias y Subsidios, Bienes Muebles e Inmuebles, Obras
Pblicas, y Deuda Pblica. Para efectos de anlisis financiero de los gastos
municipales, se clasifican de la siguiente manera: Gastos operativos. Son todos
aquellos gastos necesarios para el funcionamiento continuo del municipio, incluye
gasto corriente, pero tambin gasto comprometido que el municipio no puede dejar de
erogar en su ejercicio fiscal, tal como el pago de intereses y de programas fijos y
recurrentes del gobierno municipal. Gasto de inversin. Son todos aquellos gastos
destinados a crear la infraestructura social o adquisicin de bienes muebles o
inmuebles para el municipio. Gasto de amortizacin de capital. Es la liquidacin parcial
o total de una deuda contratada.
El financiamiento o deuda son los ingresos que percibe el municipio por concepto de
prstamos que solicita para el cumplimiento de sus funciones. Los crditos pueden ser
otorgados por cualquier institucin crediticia nacional. El patrimonio es el conjunto de
bienes muebles e inmuebles que pertenecen a un municipio, adems de los derechos
que sobre los mismos ejerce y de las inversiones financieras que realiza. Su manejo
puede potenciar fortalecer la hacienda local (CIDE, 2008). Los ingresos del municipio
se clasifican de la siguiente manera:
1. Financiamiento, que se refiere a deuda contratada a corto o largo plazo.
2. Los ingresos propios que conforman los impuestos, derechos, aprovechamientos y
aportaciones de mejoras. Son ingresos de recaudacin municipal. El impuesto predial
se encuentra dentro de esta clasificacin y se tratar en seccin aparte.
36
3. Las transferencias federales o ingresos provenientes del Sistema Nacional de

Coordinacin Fiscal, que integran las participaciones36 y aportaciones federales. Las
aportaciones federales (ramo33) son el Fondo de Infraestructura Social Municipal
(FISM) y el Fondo de Aportacin para el Fomento Municipal (FAFM).
El sistema tributario derivado del SNCF, que se consideran como transferencias
federales, para los municipios se agrupa en dos:
1. Las participaciones federales que provienen del ramo 28, y
2. Las aportaciones federales que provienen del ramo 33.
Las participaciones federales son recursos libres no etiquetados que constituyen la
mayor parte de los ingresos discrecionales. Las participaciones federales son la
sumatoria del Fondo General de Participaciones (FGP) y del Fondo de Fomento
Municipal (FFM).
El FGP se obtiene del 20 por ciento de la Recaudacin Federal Participable (RFP),
garantizando para los estados el monto nominal recibido en 2007, y la diferencia se
distribuye de la siguiente manera: 60 por ciento en funcin del crecimiento del PIB
estatal, 30 por ciento por el esfuerzo fiscal de la entidad y 10 por ciento por la
recaudacin neta. El FGP se complementa con recursos de la Tenencia, del ISAN y del
IEPS. Una vez obtenido el FGP para cada Entidad, estos distribuyen, al menos el 20
por ciento38. El FFM se obtiene del 1 por ciento de la RFP. Cada entidad federativa
distribuye el 100 por ciento de estos recursos que se le asignan para los municipios.
Las aportaciones federales son recursos etiquetados o condicionados que se
transfieren a entidades y municipios para realizar obras o funciones especficas. Los
fondos originales del Ramo 33 para las entidades son los siguientes: Fondo de
Aportaciones para la Educacin Bsica y Normal (FAEB), Fondo de Aportaciones para
los Servicios de Salud (FASSA), Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social
(FAIS), Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) y el Fondo de
Aportaciones Mltiples. Para los municipios se dividen en dos fondos: el Fondo de
Infraestructura Social Municipal (FISM) proveniente del FAIS, y el Fondo de
Aportaciones para el Fomento Municipal (FAFM) proveniente del FORTAMUNDF.
El FISM est destinado al financiamiento de obras para agua potable, alcantarillado,
drenaje y letrinas, urbanizacin municipal, electrificacin rural y de colonias pobres,
infraestructura bsica de salud, infraestructura bsica educativa, mejoramiento de
vivienda, caminos rurales e infraestructura productiva rural. El FISM se distribuye por
frmula segn magnitud y profundidad de pobreza extrema de estados y municipios.
Para el ao 2009 las sumas totales de estos recursos son de $35,047.2 millones de
pesos39 De acuerdo al artculo 32 de la Ley de Coordinacin Fiscal (LCF), el monto se
determina anualmente en el Presupuesto de Egresos de la Federacin, conforme al
siguiente criterio:
37
Tomando slo para efectos de referencia, el 2.5 por ciento de la Recaudacin Federal
Participable estimado en la Ley de Ingresos de la Federacin para ese ejercicio; de los
cuales el 0.303 por ciento le corresponde al Estatal, y el 2.197 por ciento al Municipal.
Adems, se requiere identificar la proporcin que comprende cada Estado, de la
pobreza extrema a nivel nacional. Esta se determina mediante la identificacin de la
Masa Carencial de cada Estado, en funcin del nmero total de hogares pobres
extremos (ndice Global de Pobreza del Hogar). Por su parte, el FAFM, de acuerdo al
artculo 37 de la LCF, tienen como destino: Exclusivamente la satisfaccin de sus
requerimientos, dando prioridad al cumplimiento de las obligaciones financieras. Y a la
atencin de necesidades directamente vinculadas con la seguridad pblica de sus
habitantes4.
3.1.8 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Para que los sistemas de control sean eficientes y contribuyan a alcanzar los objetivos
y metas del Ayuntamiento, deben involucrarse elementos que permitan identificar,
controlar y eliminar las fuentes de riesgos en las operaciones municipales.
El ambiente de control, es el conjunto de normas, procesos y estructuras que
proporcionan la base para llevar a cabo el control interno en toda la organizacin. Es el
fundamento de los dems componentes del control interno y se refiere, entre otros
aspectos a la integridad proporcionando orden y disciplina
Factores:
1. Actitud de los servidores pblicos hacia los controles internos establecidos y
compromiso con la integridad, valores ticos, normas de conducta y la prevencin de
irregularidades administrativas y de corrupcin.
2. Estructura y tamao del Ayuntamiento, para el reforzamiento de la Rendicin de
Cuentas.
3. Funcionamiento del Cabildo.
4. Asignacin de funciones y delegacin de responsabilidades de acuerdo a la
normativa aplicable.
5. Actuacin del rgano de Control Interno.
Un factor que impacta directamente al ambiente de control, es la actitud de respaldo y
compromiso con la integridad, los valores ticos, las normas de conducta y la
prevencin de irregularidades administrativas y la corrupcin.
La evaluacin de riesgos es un proceso dinmico e interactivo para identificar y analizar

los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos de la institucin. Constituye la
base para determinar cmo se deben manejar los riesgos cuando se materializan,
incluidos los de corrupcin
38
Riesgos:
1. Cambio en los sistemas de operacin.
2. Personal operativo nuevo y constante rotacin.
3. Sistemas de informacin nuevos.
4. Procesos no claros para la recaudacin y ejercicio del recurso financiero
Acciones que establece la administracin mediante polticas, actividades y
procedimientos que permitan alcanzar los objetivos institucionales y el control de los
riesgos.
Actividades:
1. Revisiones por la Administracin del desempeo actual.
2. Revisiones por la Administracin a nivel funcin o actividad.
3. Administracin del capital humano.
4. Controles sobre el procesamiento de informacin.
5. Controles fsicos sobre los activos y bienes vulnerables.
6. Establecimiento y revisin de normas e indicadores de desempeo.
7. Segregacin de funciones.
8. Ejecucin apropiada de transacciones.
9. Registro de transacciones con exactitud y oportunidad.
10. Restricciones de acceso a recursos y registros, as como rendicin de cuentas
sobre stos.
11. Documentacin y formalizacin apropiada de las transacciones y el Control Interno.
La informacin es fundamental para que la institucin alcance los objetivos
institucionales. La comunicacin proporciona a la organizacin la informacin necesaria
para llevar a cabo el control da a da y permite al personal comprender las
responsabilidades de Control Interno y su importancia para el logro de objetivos.
Formas de supervisin:
1. Supervisin durante el proceso: La constante revisin de procedimientos de Control
Interno, asegura su actualizacin y ajustes necesarios. Esto permite que el
funcionamiento de Control Interno d mejores resultados.
2. Supervisin de los resultados: En esta etapa, las reas del Ayuntamiento reportan
las actividades programadas, con el propsito de analizar las fortalezas y debilidades
de la misma y en su caso, emitir acciones correctivas.
39
A M
Administracin, 1 media anata, 2
alcabalas,, 4 municipal, 1
C R
crditos recaudacin, 6
tributarios, 7 tributaria, 7
crditos tributarios, 7 recaudado, 2
recursos, 1
F resolucin
miselanea, 7
fiscal, 2
S
G
sistema, 1
gestin, 1 impositivo, 6
gobierno federal, 4
T
I
tributaria borbnica, 3
impositivo, 2 tributario, 1
Impuesto
sobre la renta, 7 V
INDICE, 36
INDICE ALFABETICO, 5, 8 Virreinato, 3
ingresos tributarios, 8
40
Referencias
ALBERT. (1996). El federalismo actual como federalismo cooperativo. . Revista
Mexicana de Sociologa, vol. 58. Num.
CIDE. ( 2004). Impactos de la descentralizacin del gasto en los municipios urbanos.
En J. P. Guerrero, Impuesto y gasto pblico en Mxico desde una perspectiva
multidisciplinaria. . Mxico: Porra.
Daz, R. . (s.f.). El federalismo actual como federalismo cooperativo. . TESIS.
Garza, J. M. (2004). Federalismo y regionalismo: memoria del VII Congreso
Iberoamericano de Derecho Constitucional. UNIVERSIDAD NACIONAL
AUTNOMA DE MXICO. MXICO .
ITAM, T. (2003). La Hacienda Municipal en el Nuevo Federalismo 1990-2000. Mxico.
JUAREZ, H. S. (2012). DERECHO FISCAL. RED TERCER MILENIO S.C.
LOBATO, R. R. (2014). DERECHO FISCAL . OXFORD UNIVERSITY PRESS.
Municipal, I. N. (2016). Catlogo de Programas Federales para Municipios. Mxico:
Secretara de Gobernacin 2016.
MUNICIPALES, F. ((2006). Sistemas contables y anlisis financiero como
instrumentos de control y evaluacin. Mxico: CIDE, Tesina de Maestra en
Administracin Pblica. MEXICO:
https://www2.politicas.unam.mx/orientacionacademica/wp.../bibliografias201
4.pdf.
Porra, G. S. (2002). DERECHO FISCAL MEXICANO, DERECHO FISCAL SUSTANTIVO,
Gregorio Snchez Luna PorraPorra. Mxico: Porra.
UNAM, B. J. (2009). BOLETN MEXICANO DE DERECHO COMPARADO. MEXICO: de
Revista Jurdica: http://www.juridicas.unam.mx.

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FISCALES

1.2 REFORMAS FISCALES DURANTE EL VIRREINATO A LA

1.3 EL SISTEMA FISCAL DESPUS DE LA INDEPENDENCIA

bas en un rgimen tributario esencialmente indirecto: el gobierno federal dependa

1.4. EL FISCO DURANTE EL PORFIRIATO

propuso abolir las alcabalas y aduanas interiores en la Conferencia de los

1.5. COMO SE CONSIDERA EL SISTEMA FISCAL DURANTE

1.6. MODIFICACIN DEL SISTEMA FISCAL DESPUES DE LA

1.7. LA TRANSFORMACIN ECONMICA

que aun en nuestros das no se ha logrado. Las disposiciones fiscales quedaron al

1.8. PRINCIPALES PROBLEMAS ESTRUCTURALES QUE

petrleo). Cuando esto se realiza, la recaudacin tributaria asciende a solamente 9.7%

Dicha instancia de gobierno ha sido en el presente siglo un espacio de subordinacin a

Ahora bien, consideramos importante conceptuar al Sistema Tributario Mexicano, por lo

El Sistema Tributario Mexicano en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos

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Federacin Art. 31 IV. Obligacin del ciudadano de contribuir para el

Art. 31 IV. Obligacin del ciudadano de contribuir para el

Art. 124. Las facultades que no estn expresamente a la

Art. 31 IV. Obligacin del ciudadano de contribuir para el

Municipios. El municipio puede definirse como la clula de la organizacin del Estado

especiales sobre energa elctrica, produccin y consumo de tabacos labrados,

propietarias o poseedoras de inmuebles en el Estado.

2.1 ASPECTOS GENERALES DE LOS FONDOS FEDERALES

de armonizar el sistema tributario mediante la coordinacin y colaboracin

2.1.1 PARTICIPACIONES FEDERALES

2.1.2FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES

Participaciones en el Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.

2.1.3 APORTACIONES FEDERALES

2.1.4 PROGRAMAS FEDERALES

La intervencin de los Municipios en la ejecucin de programas federales vara de

2.1.5 CONVENIOS DE REASIGNACIN DE RECURSOS

2.1.6 ASPECTOS ESPECFICOS DEL RAMO 33

2.1.7 FONDO DE APORTACIONES PARA LA

Artculos 33 y 48 Se establecen los objetivos del

beneficiarios, los resultados

Artculos 34 y 35 Se describe la frmula para su

Artculo 49 Se establecen las autoridades

2.1.8 DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS DEL FISMDF

2.1.9 DESTINO DE LOS RECURSOS DEL FISMDF

Los recursos del FISMDF

2.2 DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS DEL FORTAMUNDF

2.2.1 RENDICIN DE CUENTAS DE LOS RECURSOS

Componentes del Control Interno

Un factor que impacta directamente al ambiente de control, es la actitud de respaldo y

1. Supervisin durante el proceso: La constante revisin de procedimientos de Control

3.1 EL IMPUESTO DE LA PROPIEDAD: INGRESOS LOCALES

de ingresos locales es el reto del Federalismo Fiscal. La primera y segunda generacin

1. La primera de ellas es la visin tradicional, con la cual referenciamos a Simn (1943)

3.1.2 LA RECAUDACIN TRIBUTARIA PREDIAL COMO FALLA

3.1.3 EL CATASTRO ES SLO UN INSTRUMENTO

El Catastro es entonces una herramienta mulfinalitaria, pero su principal aportacin es

descentralizacin y el federalismo, ello con el fin de que el espritu de la

3.1.4 EL IMPUESTO DE LA PROPIEDAD EN EL FEDERALISMO

3.1.5 FEDERALISMO MEXICANO.

Federal. Somos un Estado Federal, porque as lo seala la Constitucin en su artculo

3.1.6. EL EMPUJE DE LA HISTORIA MUNICIPAL.

Durante la poca Porfirista (1876-1880; 1884-1911) el Municipio fue la parte ms

3.1.7 INTEGRACIN Y ANLISIS DE LA HACIENDA PBLICA

2. Elevar la eficiencia y eficacia del gasto

3. Las transferencias federales o ingresos provenientes del Sistema Nacional de

3.1.8 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

La evaluacin de riesgos es un proceso dinmico e interactivo para identificar y analizar