PROCEDIMIENTO PARA ADHESIN Y FACTURACIN ELECTRNICA

A PROPSITO DE LA RESOLUCIN GENERAL (AFIP) 3571

MATAS BAG
FABIN ARALDI

PALABRAS INICIALES
Como es ya bien conocido por todos, en diciembre de 2013 la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP)
emiti la resolucin general 3571, que produjo significativos cambios en el rgimen de facturacin electrnica vigente
hasta esa fecha. Recordemos que el rgimen tuvo su origen, para uso obligatorio, con la emisin de la resolucin
general (AFIP) 2177, que fuera derogada casi en su totalidad por la resolucin general (AFIP) 2485 en el ao 2008, y
constituy el primer gran avance del Organismo Recaudador para meterse dentro de las empresas, y sin ningn lugar
a dudas el puntapi inicial con el objetivo de lograr que los contribuyentes tengan sus declaraciones juradas del
impuesto al valor agregado (IVA) y, por qu no, del impuesto a las ganancias preliquidadas(1). Creemos que, junto con
todos los dems elementos que ya dispone la AFIP, el objetivo propuesto est muy cerca de ser logrado.
A grandes rasgos, se incorporaron distintos grupos de actividades alcanzadas por la obligacin de emitir facturas
mediante el citado rgimen, todos ellos con distintas fechas de obligatoriedad, y se incorporaron los servicios pblicos
dentro de las actividades alcanzadas, con particularidades especiales para ellos. Para los profesionales se elimin el
requisito del lmite de facturacin, por lo que ahora el solo ejercicio de la actividad determina la obligatoriedad de
incorporacin al rgimen.
Pero no es el objeto de esta colaboracin hacer un anlisis de esta cuestin, sino la de centrarnos en el tema de los
pasos a seguir para adherir a un contribuyente en el rgimen de facturacin electrnica hasta llegar al momento de
emitir su factura. Debemos tener en cuenta que las posibilidades que se pueden presentar son variadas, con distintas
alternativas de resolucin. Nosotros nos habremos de centrar en los casos ms comunes, es decir, un contribuyente
que, por su actividad, puede optar de manera voluntaria por el rgimen, o bien se encuentra obligado a emitir facturas
electrnicas porque su actividad qued comprendida en el cronograma de la resolucin general (AFIP) 3571.
Cabe destacar que el procedimiento en un principio no nos result simple y nos surgieron una multiplicidad de dudas.
Creemos que, ms all de las resoluciones, las que no resultan simples de analizar, el Fisco debera emitir alguna gua
explicada con las consideraciones a tener en cuenta para realizar la tarea sin cometer errores que luego generan
mayores dudas an, con el temor consiguiente de tener consecuencias indeseadas.

PROCEDIMIENTO PASO A PASO

PRIMER PASO
Para comenzar, como es habitual, se deben dar de alta, a travs del Administrador de Relaciones, los servicios que
se desean usar. Se deben dar de alta dos servicios distintos: uno de ellos es el procedimiento de adhesin al rgimen de
facturacin electrnica, denominado Regmenes de Facturacin y Registracin (REAR/RECE/RFI), y el otro para usar el
servicio, el que nos permite emitir los comprobantes, denominado Comprobantes en Lnea. Cabe recordar que estos
servicios pueden ser delegados a un tercero: caso tpico el de delegar a algn dependiente del contribuyente el servicio
de facturacin, para que, con su Clave Fiscal, pueda generar los comprobantes. Aclaremos que estos servicios se
pueden dar de alta en momentos distintos, pero para usar el segundo se debe haber cumplido con el primero.

SEGUNDO PASO
Una vez completado el alta en los servicios, se debe proceder a ingresar en el primero de los servicios mencionados, a
fin de completar la informacin all solicitada y generar el alta en el rgimen. Veamos la pantalla que se presenta:

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 A continuacin, luego de seleccionar la empresa que vamos a adherir al servicio, nos vamos a encontrar con la
siguiente pantalla:

Antes de continuar con el procedimiento de adhesin queremos hacer una aclaracin. Como puede verse, aparece una
opcin del men principal denominada A/B/M de Puntos de Venta. Esta opcin es la que corresponde a la gestin de
puntos de venta a la que nos referiremos ms adelante cuando veamos el servicio de emisin de Comprobantes en
Lnea. En realidad es la misma opcin a la que se puede llegar desde cualquiera de los dos servicios.
Volviendo al tema de la adhesin, como es previsible, vamos a seleccionar la tercera opcin, la que nos va a llevar a
la siguiente pantalla:

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 Se debe tener en cuenta que hay informacin que aparece automticamente y otra que se debe completar de manera
obligatoria, como son Telfono y Direccin de correo electrnico.
Luego, se debe pasar a completar la informacin sustancial del cuestionario. Aqu, habremos de seleccionar las
opciones que correspondan en los distintos rubros y campos, debiendo poner especial atencin al rubro I.C., segn
sea un sujeto obligado, o que opte voluntariamente al rgimen y, adems, que pueda optar o no por uno u otro
sistema.
Cabe remarcar que, si se tratara de un sujeto alcanzado por las previsiones de la resolucin general (AFIP) 1361, se
habrn de seleccionar las opciones pertinentes en los tem A y B del rubro I; no es nuestro caso. Recordemos que
esta norma establece un rgimen opcional para la emisin de duplicados electrnicos para los sujetos obligados a emitir
y entregar comprobantes por las operaciones que realizan, que revistan el carcter de responsables inscriptos o de

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exentos frente al IVA (Tt. I), y un rgimen obligatorio de almacenamiento electrnico de las registraciones de los
comprobantes emitidos y recibidos (Tt. II). Este rgimen obligatorio de almacenamiento electrnico de registraciones
alcanza distintas situaciones, y una de ellas es, justamente, para quienes opten por la emisin de duplicados
electrnicos. En otras palabras, la opcin efectuada por el primero de ellos desencadena la obligacin del segundo. A los
efectos de la adhesin al rgimen de facturacin electrnica, si no se cumple con ninguna de estas situaciones
enunciadas, no se debe seleccionar ninguna.
En lo referente a la opcin que se debe seleccionar en cuanto al rgimen de emisin, como es previsible, depende de
cada caso en particular. La caracterstica del contribuyente y su actividad habrn de definir cul de las cuatro
corresponde. Las dos primeras opciones, que se pueden instrumentar a travs de Aplicativo que corre bajo la
plataforma SIAP, denominado "AFIP DGI - RECE - Rgimen de Emisin de Comprobantes Electrnicos - Versin 4.0", o
bien mediante el servicio denominado WEB services, son las ms adecuadas para contribuyentes medianos o grandes,
que deben emitir una considerable cantidad de comprobantes. Obviamente que tratndose de las actividades
enunciadas en el artculo 5 de la resolucin general (AFIP) 2485, en su redaccin actual, solamente se podr optar por
el Sistema RECE. Para el resto de los contribuyentes que deben emitir una reducida cantidad de comprobantes existe
la opcin de emitir el comprobante electrnico en lnea, es decir, desde la pgina web del Organismo Recaudador,
denominado RCEL(2). Esto surge del artculo 14 de la resolucin general (AFIP) 2485, que dispone la opcin por
cualquiera de los dos sistemas, excepto para contribuyentes del Rgimen Simplificado (monotributo), que slo tienen
disponible el ltimo mencionado.
En nuestro caso, se trata de una adhesin voluntaria (tercera opcin) y obtenemos la siguiente respuesta:

Cuando imprimimos el acuse de recibo, nos aparece la siguiente pantalla. Ntese que, por tratarse de una adhesin
voluntaria, aparece una leyenda en la que se expresa que, en caso de ser rechazada, el Fisco habr de notificarla por
algunos de los medios de comunicacin del artculo 100 de la ley 11683.

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 Obviamente que, en el caso de una adhesin obligatoria, no se presentarn las ltimas dos pantallas.
Los rubros II y IV deben ser completados por quienes hayan completado los incisos a) y b) del rubro I. Caso contrario,
se deber dejar en blanco. Por el contrario, el rubro III es obligatorio.
Por ltimo, se debe proceder a aceptar la informacin cargada para finalizar el procedimiento de adhesin.

TERCER PASO
Sea que se trate de un sujeto obligado, o de un sujeto que opta voluntariamente por el rgimen, y la misma resulta
aceptada por el Fisco, ya se ha completado la adhesin al rgimen y ahora debemos proceder a ingresar en el servicio
Comprobantes en lnea. Aqu como primera medida nos va mostrar todas las empresas adheridas vinculadas con el
usuario del servicio, por lo que deberemos elegir con cul de ellas vamos a trabajar.
Habiendo elegido la correspondiente, se nos presenta la siguiente pantalla:

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 Como vemos, la ltima opcin hace referencia a los puntos de ventas. Desde esta opcin habremos de agregar,
modificar o dar de baja los distintos puntos de venta que debamos usar, consultar, obtener la constancia de los puntos
de ventas empadronados y una opcin llamada Manual, que lamentablemente no funciona. Se presenta la pantalla
correspondiente:

Habiendo cumplido con la incorporacin de los puntos de venta, si solicitamos una constancia nos emite el siguiente
comprobante:

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 Si bien no resulta demasiado clara, y de hecho genera dudas, en el sector destinado al sistema elegido aparece la
leyenda Factura en lnea - Mtodo alternativo al RECE (lmite de 2400); se est haciendo referencia al sistema RCEL.
Cabe aclarar que el lmite de 2.400 comprobantes anuales ha desaparecido con la vigencia de la resolucin general
(AFIP) 3571.
Volviendo a la pantalla general del servicio Comprobantes en lnea, la opcin Datos adicionales del comprobante
nos permite ingresar la fecha de inicio de actividades, el nmero de inscripcin en el impuesto sobre los ingresos
brutos, un logo (opcional), un nombre de fantasa (opcional) y una leyenda (opcional).
En este momento ya estamos en condiciones de emitir un comprobante. Para eso tenemos la opcin Generar
comprobante. Aclaramos que los pasos totales son 5 y no 4, como se sugiere en la pantalla. El primer paso del proceso
consiste en seleccionar uno de los puntos de venta empadronados; el siguiente paso es la fecha del comprobante que
no puede ser con una antelacin mayor a 5 das a la fecha en la que se est generando el comprobante (pongamos por
caso que estamos facturando el da 31 de mayo, no podremos facturar con una fecha anterior al 26 del mismo mes);
luego, se deben seleccionar el cliente, las condiciones de venta y los remitos involucrados. A continuacin, se deben
elegir los bienes o servicios que se facturan, las cantidades y los importes, as como los impuestos, las tasas y las
percepciones a las que se encuentra sujeta la operacin. El paso siguiente, y ltimo, es confirmar los datos cargados,
con lo que ya queda el comprobante listo para imprimir y guardar de manera digital. Cabe mencionar que todas las
pantallas resultan simples de completar y por dems intuitivas, por lo que obviamos su incorporacin en el presente
trabajo.
Queremos hacer dos breves comentarios. El primero referido a la fecha, dado que suelen generarse algunas
complicaciones adicionales cuando la facturacin es diferida. Nos referimos al caso, por ejemplo, en el que se deben
emitir facturas por lotes de remitos y stos deben provenir de distintos lugares. Si no se disponen de todos los remitos
para el da 5 del mes siguiente al que estoy facturando, no se los podr incluir en la facturacin del mes, debiendo
quedar para el mes siguiente. A simple vista salta que no se est cumpliendo con las previsiones legales sobre el
momento de perfeccionamiento del hecho imponible en el IVA y en el impuesto sobre los ingresos brutos, lo cual no es
recomendable. La misma situacin se dara si se optara, por razones operativas, por cortar los remitos a facturar unos
das antes de la finalizacin del mes. Ello puede significar atrasar entregas y ventas en un contexto recesivo como el
actual. Lamentablemente, con un plazo tan exiguo para facturar, las empresas estn obligadas a acelerar los tiempos
administrativos a fin de cumplir con todas las exigencias.
El segundo se refiere a algo que, en nuestro criterio, es un error. En la pantalla en la que se deben seleccionar las
condiciones de venta se muestran las siguientes opciones: Contado, Tarjeta de dbito tipo nro., Tarjeta de crdito
tipo nro., Cuenta corriente, Cheque, Ticket y Otra. Evidentemente se estn mezclando condiciones de venta con
medios de pago.
La opcin que queda, Consultas, nos permite consultar en un rango de fecha dado los comprobantes generados.

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PALABRAS FINALES
El procedimiento de emisin de comprobantes va Internet tiene una serie de particularidades que cada profesional
deber analizar antes de optar por alguno de ellos. Adems, genera una carga adicional, ya que el asesor impositivo de
pequeos contribuyentes en muchos casos ser quien deba realizar el trabajo de generar los comprobantes para su
cliente. En otros casos deber asesorar a sus clientes, y/o sus dependientes, para que realicen, por sus propios medios,
la facturacin de las operaciones.
Muchas veces se presentan complicaciones, como la que citamos respecto a los remitos que no se emiten en el mismo
lugar de facturacin, de difcil resolucin. No hay ningn manual que tenga recetas mgicas para estos casos; slo el
buen criterio profesional puede guiar al contribuyente para aplicar de manera correcta las distintas normas involucradas
y no incurrir en contingencias de naturaleza sustancial en cuanto a la correcta determinacin de los impuestos.

Notas:
(1) Ver Bag, Matas y Araldi, Fabin: El camino hacia la declaracin jurada de IVA preliquidada por el Fisco - ERREPAR - PAT
- N 764 - marzo/2014 - T. XXI
(2) En el ao 2008 la AFIP public un manual va web que, en sus pgs. 22, 23 y 24, de manera grfica explica cmo funciona
cada sistema

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