Universidad tecnolgica de los andes

Filial-cusco

Facultad: ciencias contables Financieras

Trabajo: cultura tributaria y su incidencia en
el cumplimiento de sus obligaciones
tributaria en los comerciantes del centro
comercial el molino cusco 2015

Curso: seminario de tesis

Docente: mgt. Zaida pacheco farfn

Alumno: Oviedo ppoccohuanca Isaac

Semestre: 2016 -i
 INDICE

INTRODUCCIN............................................................................................................

CAPTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA......................................................

1.1. DESCRIPCCION DE LA REALIDAD PROBLEMATICA...................................

1.2. PROBLEMAS DE INVESTIGACION.................................................................

1.2.1. Problema general3

1.2.2. Problemas especficos4

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION4

1.3.1. Objetivo General de la Investigacin.........................................................

1.3.2. Objetivos Especficos.................................................................................

1.4. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION.........................

1.4.1 Justificacin de la Investigacin..................................................................

1.4.2 Importancia de la Investigacin..4

CAPTULO II: MARCO TEORICO CONCEPTUAL .......................................................

2.1.ANTECEDENTES DEL PROBLEMA.................................................................

2.2.BASES TERICAS O CIENTFICAS ...............................................................

2.3.DEFINICION DE TERMINOS BASICOS.........................................................

CAPITULO III: HIPTESIS Y VARIABLES..................................................................

3.1. HIPTESIS GENERAL...................................................................................

 3.2. HIPTESIS ESPECFICAS............................................................................

3.3. OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES............................................

CAPTULO IV: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.........................................

MARCO METODOLGICO........................................................................................

4.1. TIPO Y DISEO DE INVESTIGACIN Y SU PERSPECTIVA.....................

4.1.1. Tipo de Investigacin...............................................................................

4.1.2 Diseo de Investigacin...........................................................................

4.2.LA POBLACIN Y LA MUESTRA..................................................................

4.3.TECNICA E INSTRUMENTO.........................................................................

CONCLUSIONES.......................................................................................................

RECOMENDACIONES...............................................................................................

BIBLIOGRAFA............................................................................................................

ANEXO....26
LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS COMERCIANTES DEL
CENTRO COMERCIAL EL MOLINO - CUSCO, AO 2015

INTRODUCCION
La Cultura Tributaria y su incidencia en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en los comerciantes del centro comercial el molino - Cusco ao
2015, es un estudio que se realiz para conocer las opiniones de los
comerciantes del centro comercial el molino en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
Se realiz en base a la informacin obtenida de las opiniones de los
comerciantes del centro comercial el molino sobre la Cultura Tributaria. El
propsito fundamental es determinar las caractersticas y estructura de la
Cultura Tributaria para as proponer una reestructuracin de la cultura
Tributaria.

CAPITULO I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 DESCRIPCCION DE LA REALIDAD PROBLEMTICA
Los avances en Sudamrica en materia de finanzas pblicas han sido
notables en las dos ltimas dcadas aunque persisten desafos profundos. El
nivel de la deuda pblica se ha reducido y los ingresos fiscales han aumentado.
Sin embargo, los niveles de gasto en programas sociales y de apoyo productivo
continan siendo muy dispares como reflejo de una cobertura insuficiente en
salud, educacin, proteccin del empleo, pensiones e infraestructura.

Los avances de las finanzas pblicas han permitido incrementar el gasto

pblico contribuyendo a la reduccin de la pobreza en Sudamrica, aunque
persisten niveles de desigualdad en la distribucin de ingreso de una con otras
regiones.
Adems, la lucha contra la evasin tributaria y el contrabando constituye hoy
en da un tema central en los pases sudamericanos, debido a su elevado
1
impacto en la estabilidad econmica. Aunque las estrategias de control o
fiscalizacin tributaria son fundamentales en dicha lucha, resulta claro que el
esfuerzo por controlar el cumplimiento tributario no basta por s solo para
vencer las prcticas de evasin. Es necesario desarrollar una cultura tributaria
que permita a los ciudadanos crear una conciencia tributaria
Lamentablemente para nuestro pas la poltica fiscal ha sido mal llevada a lo
largo de muchos periodos gubernamentales uno y otro gobierno han tratado de
implantar paquetes econmicos que reactiven la economa peruana pero
lamentablemente fallan al no poder controlar el gasto pblico de un Estado
Benefactor y mucho menos se ha creado una Cultura Tributaria en los
ciudadanos y empresas peruanas.
La Evasin Tributaria existente en la ciudad de cusco, y los pocos controles
para disminuir o evitar la evasin, es quizs producto de la inexistencia de una
Cultura Tributaria, en un gobierno corrupto e ineficiente y la percepcin del
Sistema Tributario del ciudadano. La inadecuada Poltica Tributaria de brindar
beneficios tributarios y exoneraciones repercute en los ndices de recaudacin
tributaria que permiten satisfacer los requerimientos de servicios pblicos que
demanda la sociedad cubrir el gasto pblico y disminuir el dficit fiscal lo que a
su vez conlleva a reducir la inflacin existente.

En el centro comercial el molino- Cusco pareciera que existe una carente

Cultura Tributaria de los comerciantes debido a una inadecuado cumplimiento
de sus obligaciones tributarias, se tiene en cuenta que la cultura Tributaria
tiene como objetivo fundamental obtener los recursos necesarios para financiar
el gasto que involucra las funciones del Estado como la Administracin Pblica,
la legislacin a cargo del Congreso, la Administracin de Justicia a cargo del
Poder Judicial la dotacin de Infraestructura bsica para el desarrollo
productivo, la defensa nacional, el orden interno, la educacin, y los programas
de ayuda social. Sin embargo es noticia de todos los das saber de actos de
corrupcin de nuestras autoridades, problemas en la eficiencia y la eficacia de
la Administracin Pblica y la psima prestacin de servicios que nos ofrece
nuestro Estado.

2
1.2 PROBLEMAS DE INVESTIGACION

1.2.1 PROBLEMA GENERAL

De qu manera la Cultura Tributaria tiene una incidencia en el cumplimiento

de las obligaciones tributarias en los comerciantes del centro comercial el
molino -Cusco, ao 2015?

1.2.2 PROBLEMAS ESPECFICOS

Cmo la compresin de la cultura tributaria que se realiza tiene una incidencia

en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias de los comerciantes del
centro comercial el molino Cusco, ao 2015?

De qu forma la evaluacin del control de la Evasin Tributaria que se realiza

influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del centro comercial el
molino Cusco, ao 2015?

De qu manera la implementacin de un Programa Permanente de Educacin

Tributaria que se realiza influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del
centro comercial el molino Cusco, ao 2015?

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.3.1. OBJETIVO GENERAL

Determinar si la Cultura Tributaria tiene una incidencia en el cumplimiento de

las obligaciones tributarias en los comerciantes del centro comercial el molino
-Cusco, ao 2015.

3
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Analizar si la compresin de la cultura tributaria que se realiza tiene una

incidencia en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias de los
comerciantes del centro comercial el molino Cusco, ao 2015.

Verificar si la evaluacin del control de la Evasin Tributaria que se realiza

influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del centro comercial el
molino Cusco, ao 2015.

Establecer si la implementacin de un Programa Permanente de Educacin

Tributaria que se realiza influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del
centro comercial el molino Cusco, ao 2015.

1.4. JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION

1.4.1. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACION

El presente trabajo de investigacin se justifica debido a la trascendencia
que ejerce la Cultura Tributaria, considerando que la cultura es el conjunto de
conocimientos, modos de vida y costumbres de una sociedad determinada o
bien como el conjunto de las manifestaciones en que se expresa la vida
tradicional de un pueblo.

1.4.2. IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION

El presente trabajo de investigacin es importante debido a que en la
actualidad en forma prctica se observa el xito alcanzado con el comercio de
los mercados en la ciudad de Cusco pero desde un punto de vista de anlisis
tributario no se conoce los beneficios del mismo. Es por esta razn que el
presente trabajo de investigacin tiene el objeto de analizar la Cultura Tributaria
de los comerciantes del centro comercial el molino - Cusco, con el fin de lograr
que los comerciantes cumplan con sus obligaciones tributarias de una manera
responsable y ala ves que lo vean como un deber mas no como una obligacin.
4
CAPITULO II. MARCO TERICO CONCEPTUAL
2.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
Se han realizado pocos estudios acerca del problema de la presente
investigacin. A continuacin, se indica algunos de estos estudios:

La Sra. 1Administradora Dun Mendoza (2002), en su tesis titulada: La

cultura tributaria en la poblacin estudiantil del Instituto Diocesano
Barquisimeto Venezuela, llega a las siguientes conclusiones:

A. La poblacin estudiantil del Instituto Diocesano Barquisimeto de

Venezuela tipifica el impuesto como una sancin a la cual est sujeta
cualquier persona al realizar una transaccin econmica, este pago es
exigido por cualquier organismo, se puede constatar un significado
distorsionado.

B. Los tipos de impuesto existentes son privados y pblicos, otros expresan

que el SENIAT es un tipo de impuesto, evidencindose una clasificacin
e identificacin equvoca de estos.

C. La concepcin que la poblacin estudiantil del Instituto Diocesano

Barquisimeto de Venezuela posee sobre el objeto y el destino del
impuesto es la misma, a su vez est influenciada por el mal manejo que
tiene el Estado venezolano sobre las finanzas pblicas, para ellos es el
pago de las deudas del sector pblico y privado, y el enriquecimiento de
quienes manejan el dinero recaudado.

D. No se imparte conocimiento en materia de impuesto formalmente a

ningn nivel de educacin en el Instituto Diocesano Barquisimeto,
afirmacin realizada por el director y el docente de la asignatura de

1 Dun Mendoza, L. L. (2002). La cultura tributaria en la poblacin

estudiantil de la Universidad de Barquisimeto. Venezuela: Universidad
centro occidental Lizandro Alvarado.

5
 Contabilidad de dicho Instituto; sin embargo, el docente preocupado ante
tal situacin, informa verbalmente a los estudiantes sobre el tema; esta
informacin permite concluir que los estudiantes carecen de
conocimientos bsicos en materia de impuestos, ya que los pocos que
tienen dependen del grado de inters que estos poseen sobre el tema y
la disponibilidad de fuentes de informacin sobre ste.

Segn la tesis titulada 2 La cultura tributaria orientada a los contribuyentes y

el nivel de recaudacin fiscal Per, cuyo autor es el Sr. Mgr. CPCC. Escobedo
Dueas (2010), determina las siguientes conclusiones:

A. El desarrollo de la conciencia tributaria por parte del contribuyente

influye desfavorablemente en la recaudacin fiscal, en la ciudad de
Tacna.
B.El conocimiento relacionado a la tributacin, incluyendo la
legislacin vigente por parte del contribuyente, incide
desfavorablemente en la recaudacin fiscal, en la ciudad de Tacna.
C. La responsabilidad fiscal como rol del contribuyente incide
desfavorablemente en la recaudacin fiscal, en la ciudad de Tacna.
D. El programa permanente de la Cultura Tributaria, por parte de la
SUNAT, incide desfavorablemente en la recaudacin fiscal, en la
ciudad de Tacna.

2.2. BASES TEORICAS O CIENTIFICAS

TEORA DE LA CULTURA

Para definir el trmino de Cultura Tributaria, primero se debe empezar por

entender que es la cultura, luego introducir el concepto de tributacin que es
sinnimo de la palabra tributo y as relacionar ambas concepciones para
obtener la definicin del trmino que interesa.

2 Escobedo Dueas, M. I. (2010). La cultura tributaria orientada a los

contribuyentes y el nivel de recaudacin fiscal. Tacna: Universidad Nacional
Jorge Basadre Grohmann.

6
 Etimolgicamente, el trmino cultura tiene su origen en el latn, al principio
signific cultivo, agricultura e instruccin y sus componentes eran el cultus
(cultivado) y la ura (resultado de una accin).

Segn el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola (2015) la

cultura es el conjunto de conocimientos, modos de vida y costumbres de una
sociedad determinada, o bien como el conjunto de las manifestaciones en que
se expresa la vida tradicional de un pueblo.3

La cultura es el conjunto de los rasgos definitivos, espirituales y materiales,

intelectuales y afectivos que caracterizan a una sociedad o grupo social.
Engloba no solo las artes y las letras, sino tambin los modos de vida, los
derechos fundamentales del ser humano, los sistemas de valores, las
tradiciones y las creencias. (UNESCO, 1996).4

Segn Robles, citado por Len,(2009) la cultura es una riqueza, un capital

social, que tiene su lgica. Si no se cultiv durante aos, mejor an durante
siglos, no se puede ahora improvisar ni suponerla. Es un capital que hay que
crearlo y lleva su tiempo. Pero se puede crear, slo que hay que saber cmo
hacerlo. La cultura es aprendida y compartida, el hombre no hereda la mayor
parte de sus modos habituales de comportamiento, lo adquiere en el curso de
su vida.

La cultura debe verse como un conjunto de condiciones de creacin y

recepcin de mensajes y de significaciones mediante los cuales el individuo se
apropia de las formas que le permiten estructurar su lenguaje y su visin del
mundo. (Escobedo Dueas, 2010).5

3 Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola (2015)

4 UNESCO. (1996). Nuestra diversidad creativa. Comisin Mundial de cultura

y desarrollo.

5 Escobedo Dueas, M. I. (2010). La cultura tributaria orientada a los

contribuyentes y el nivel de recaudacin fiscal. Tacna: Universidad Nacional
Jorge Basadre Grohmann.

7
 TEORA DE LA CULTURA TRIBUTARIA

La Cultura Tributaria representa una parte de la cultura nacional, tiene un

contenido individual, al consistir en la creencia ntima que tiene cada persona
miembro de una agrupacin social que el impuesto constituye una aportacin
justa e imprescindible y de provecho al ser utilizado para satisfacer las
necesidades de la colectividad de la cual forman parte. 6
La Cultura Tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los
individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es
necesario que todos los ciudadanos de un pas posean una fuerte Cultura
Tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que
recauda el Estado en carcter de administrador, pero en realidad esos recursos
le pertenecen a la poblacin, por lo tanto, el Estado se los debe devolver en
bienes y servicios pblicos. 7

La Cultura Tributaria es la forma en que los individuos de una sociedad

construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinacin de
informacin y experiencia sobre la accin y desempeo del Estado. Adems,
no es solo el conocimiento de los ciudadanos sobre sus responsabilidades
contributivas y su accin correspondiente, es una ecuacin donde sus variables
son la carga tributaria, el compromiso del contribuyente y la accin del Estado. 8

La Cultura Tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los

individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es
necesario que todos los ciudadanos de un pas posean una fuerte Cultura
Tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que

6 Dun Mendoza, L. L. (2002). La cultura tributaria en la poblacin estudiantil

de la Universidad de Barquisimeto. Venezuela: Universidad centro occidental
Lizandro Alvarado.

7 Mndez, M. (2004). Cultura tributaria, deberes y derechos vs Constitucin

de 1999.

8 Mndez, M. (2005). Cultura tributaria y contribuyente. Venezuela: Mrida

8
recauda el Estado en carcter de administrador, pero en realidad esos recursos
le pertenecen a la poblacin, por lo tanto, el Estado se los debe devolver en
bienes y servicios pblicos.9

La Cultura Tributaria pretende que los individuos de la sociedad

involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de que es un
deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que las
razones fundamentales de la tributacin son el proporcionar a la Nacin los
medios necesarios para que ste cumpla con su funcin primaria como lo es la
10
de garantizar a la ciudadana servicios pblicos eficaces y eficientes.

La Cultura Tributaria es el conjunto de:

Valores cvicos orientadores del comportamiento del contribuyente.
Conocimiento de las normas tributarias.
Actitudes frente a las normas tributarias.
Comportamiento de cumplimiento de las normas tributarias.
Percepciones de cumplimiento de las normas tributarias por parte de los
dems.

Que son compartidos por los individuos integrantes de un grupo social o de

la sociedad en general porque les generan un sentimiento de pertenencia a una
colectividad que es capaz de interactuar y colaborar entre personas e
instituciones para la obtencin del bien comn.11

La Cultura Tributaria se refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y

actitudes referidas a los tributos, as como el nivel de conciencia respecto a los

9 Gmez Gallardo, L. M. (2008). La difusin de la cultura tributaria y su

influencia en el sistema educativo peruano. Lima: Universidad Nacional
Mayor de San Marcos.

10 Armas, M. E. (2009). Educacin para el desarrollo de la cultura tributaria.

Lima.

11 Bravo Salas, F. (2010). Cultura Tributaria. Lima: SUNAT

9
deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa
relacin tributaria.12

La Cultura Tributaria es el conjunto de valores, creencias y actitudes

compartido por una sociedad respecto a la tributacin y las leyes que la rigen,
lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales, se
requiere que la poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la
importancia de sus responsabilidades tributarias.

IMPORTANCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA

La importancia de la Cultura Tributaria est en la propia persona quien es la

que acepta el sitio que le corresponde en la sociedad, por lo cual, desarrolla un
sentido de solidaridad para con los dems. Por lo tanto, hay que admitir en las
obligaciones tributarias un dispositivo en pro del bien comn y al Estado como
el ente facultado de alcanzar dicho propsito. Asimismo, el cumplimiento de
esas obligaciones lleva inherente el derecho y la legitimidad que tienen todos
los ciudadanos de exigir al Estado el cumplimiento de sus obligaciones; sin
embargo, hay que admitir que esta tarea es un proceso a largo plazo y que
toma aos alcanzar y desarrollar.

Se puede decir que con la Cultura Tributaria se pretende que los individuos
de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al
hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa
colectividad que las razones fundamentales de la tributacin son el
proporcionar a la Nacin los medios necesarios para que ste cumpla con su
funcin primaria como lo es la de garantizar a la ciudadana servicios eficaces y
eficientes.13

12 Trinidad Ramirez de Egaez, M. (2010). Etica y cultura tributaria de los

contribuyentes del Centro Comercial Plaza de la ciudad de Valera.
Venezuela: Instituto Universitario de Tecnologa del Estado.

13 Escobedo Dueas, M. I. (2010). La cultura tributaria orientada a los

contribuyentes y el nivel de recaudacin fiscal. Tacna: Universidad Nacional
Jorge Basadre Grohmann.

10
 La Cultura Tributaria est hecha de un conjunto heterogneo de
informaciones, prcticas y acontecimiento de referencia vinculados entre s por
la forma en que se articulan alrededor de una representacin dominante. Por
otra parte, hablar de Cultura Tributaria implica referirse a cmo los ciudadanos
se representan el mundo poltico y a cmo participan en l.

EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO VOLUNTARIO

Significativamente, en la legislacin tributaria moderna existe inters en

promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, aunque no
se precisa el sentido y alcance de la expresin. Al separar para el anlisis los
trminos que componen la expresin, se encuentra dentro de la variedad de
opiniones, que muchos de los actos realizados por el sujeto son voluntarios, es
decir, sin factores externos que lo obliguen.

Al respecto, Ferrater seala que, histricamente se ha interpretado la

voluntad desde cuatro puntos de vista: El psicolgico o el antropolgico: la
voluntad corresponde a cierta facultad humana, como expresin de cierto tipo
de actos. El moral: se relaciona la voluntad con los problemas de la intencin y
con los aspectos requeridos para el bien. El teolgico: se ha usado para
caracterizar el aspecto fundamental de la realidad o personalidad divina. El
metafsico: se ha considerado como un principio de las realidades y como
motor de todo cambio.

En el contexto de la Administracin Tributaria, la palabra voluntad est

asociada a los vocablos cumplimiento de los contribuyentes al tributo como
una forma de sealar la tendencia de dicha administracin para lograr la
recaudacin presupuestada. Esta condicin requiere expresarse en un modelo
que incluya una concepcin de la voluntad del contribuyente y permita su
participacin en un marco institucional que tome en cuenta sus valores e
intereses para motivarlo a dicho cumplimiento.14

14 Ferrater, J. (1988). Diccionario de la Filosofa Alianza. Barcelona:

Barcelona.

11
CONCIENCIA TRIBUTARIA

Hablar de conciencia tributaria resulta significativamente difcil por la

amplitud de la nocin de conciencia; en la literatura, la conciencia tributaria se
refiere a las actitudes y creencias de las personas que motivan la voluntad de
contribuir de los individuos. Tambin se la define como el conocimiento de
sentido comn que las personas usan para actuar o tomar oposicin frente al
tributo.

La conciencia tributaria no es otra cosa que la voluntad del ciudadano de

cumplir con sus obligaciones tributarias, porque entiende que ello redundar en
beneficio de la sociedad. La conciencia tributaria debe formarse desde el
colegio, explicndoles a los potenciales contribuyentes la importancia de la
recaudacin de los tributos y su inversin en beneficio de la sociedad, las
clases de tributos y quienes tienen que pagar, la evasin tributaria y el dao
que ocasiona a la economa del pas, las infracciones tributarias y las
sanciones, etc. Siempre resulta difcil tratar de dar una definicin acerca de
algo que no puede ser descrito sobre la base de caractersticas percibidas por
nuestros sentidos; Conciencia tributaria se entiende como la interiorizacin en
los individuos de los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de
una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento acarrear un beneficio
comn para la sociedad en la cual ellos estn insertados. 15

LA CARENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA

Cuando hablamos de carencia de conciencia tributaria, decimos que ella

implica que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperacin de
los individuos con el Estado. No se considera que el Estado lo conformamos
todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que
todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la
razn de su existencia, cual es, prestar servicios pblicos.

15 Hernndez Celis, D. (2010). Manual de Legislacin tributaria. Lima

12
Ello es as, y los ciudadanos sabemos que el Estado debe satisfacer las
necesidades esenciales de la comunidad que los individuos por si solos no
pueden lograrlo. Por otra parte, la sociedad demanda cada vez con mayor
fuerza que el Estado preste los servicios esenciales como salud, educacin,
seguridad, justicia, etc., pero que estos servicios los preste con mayor
eficiencia.

Como lo expresa la doctrina, la formacin de la conciencia tributaria se

asienta en dos pilares:
El primero de ellos, en la importancia que el individuo como integrante de un
conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo, necesario
y til para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece. El
segundo pilar, lo basa en que el mismo prioriza el aspecto social sobre el
individual, en tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo, considere al
evasor como un sujeto antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la
sociedad. En este segundo aspecto, el ciudadano al observar a su alrededor un
alto grado de corrupcin, considera que aqul que acta de esa manera
antisocial , de no ingresar sus impuestos, es una persona hbil, y que el que
paga es un tonto, es decir, que el mal ciudadano es tomado equivocadamente
como un ejemplo a imitar.
Por otra parte, citamos que el hecho del conocimiento del elevado grado de
evasin existente, deteriora la conducta fiscal del contribuyente cumplidor.
Esta ineficiencia que podra exteriorizar la Administracin Tributaria, puede
influir para que el contribuyente cumplidor se vea tentado a imitar la conducta
del evasor, a esta situacin tambin le debemos agregar la existencia de
permanente moratorias, condonaciones, etc., que hacen que el pagador se vea
perjudicado al colocarlo en igualdad de condiciones con el contribuyente que
no cumple regularmente sus obligaciones fiscales. 16

MECANISMOS PARA LA CREACIN DE CONCIENCIA TRIBUTARIA

16 Ponce, Marcos (2011). Sistema tributario y el rol de la administracin tributaria

.Lima: Univesidad Nacional Mayor de San Marcos

13
 Luego de los cambios que han sufrido tanto la normatividad tributaria como
la misma Administracin Tributaria (SUNAT) en los ltimos tiempos, surge la
interrogante respecto a si los contribuyentes han asumido realmente una
conciencia tributaria.
Pueden emplearse tres mecanismos que permitirn crearla en el contribuyente.

Educacin Cvica

Crear reglas sencillas

Uso de sanciones

LA MORAL TRIBUTARIA

De una forma indistinta, y como sinnimo, cuando se habla de moral tributaria

se hace en ocasiones referencia a los trminos tica tributaria y moral fiscal.

La Moral Tributaria se define como el grado de compromiso o ajuste de las

actuaciones en materia tributaria desarrolladas tanto por la Administracin
Tributaria como por el ciudadano contribuyente, con los principios y
fundamentos ticos presentes en la normativa y prctica de los Sistemas
Fiscales.
As pues, al hablar de la moral tributaria podemos hacer un planteamiento
soportado en tres puntos:

La tica de la Administracin Tributaria, en su papel de poder pblico

responsable de la eficaz y efectiva aplicacin de un Sistema Tributario,
La tica del contribuyente, basada en el conocimiento de su deber y de
la obligacin de cumplimiento de sus obligaciones tributarias, y La tica
profesional que asumen una serie de deberes y obligaciones con
La Administracin y con los ciudadanos.17

17 CIAT. (2011). La moral tributaria y el comportamiento del contribuyente.

Quito: Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

14
ACTITUDES FRENTE AL DEBER DE CONTRIBUIR

Segn Spengler (1924), citado por Tipke (2002), designa al contribuyente

como un ser compuesto de una mezcla de sentido de la justicia, envidia,
irritacin y picarda. En ocasiones, en el pecho de un contribuyente pueden
habitar varias almas.

El intento de clasificar las actitudes de los contribuyentes en las categoras

que a continuacin se mencionan no quiere expresar que sea posible una clara
distincin. El orden elegido es puramente casual, por lo que no cabe extraer de
l conclusin alguna.18

DIAGNSTICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Los principales problemas del Sistema Tributario son:

La concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca
participacin de los gobiernos regionales y locales. Al respecto, el 98% de los
ingresos del gobierno son recaudados por el gobierno central, solo un 2% es
recaudado por los gobiernos locales. En esta lnea, cabe notar que los
gobiernos regionales no realizan recaudacin alguna. Todo ello nos caracteriza
como uno de los pases ms centralizados de Amrica Latina.

La estructura de la recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos

indirectos y la baja recaudacin de los impuestos directos (renta y propiedad) lo
que determina que el impacto de la tributacin en la equidad sea mnimo,
entonces se puede deducir el mayor peso que implican los impuestos indirectos
y la menor relevancia de los impuestos directos; los ltimos, adems, son
menos regresivos que los primeros. Es sabido que los impuestos que son
menos regresivos (y por ende ms progresivos) contribuyen a disminuir la
desigualdad en la distribucin de ingresos. En general, teniendo en cuenta que
los ingresos del gobierno central equivalen a solo 14,9% del PBI, los niveles de
recaudacin de nuestro pas son inferiores a lo que se recauda en el promedio

18 Tipke, K. (2002). Moral tributario del Estado y de los contribuyente.

Madrid: Universidad de Colonia.

15
de pases de Amrica Latina. Sin embargo, en el caso del impuesto a la renta
de las personas, la recaudacin es 1,4% del PBI, lo cual nos ubica en el puesto
16 de Amrica Latina, un nivel muy inferior al promedio. En el caso del
impuesto a la propiedad, este equivale al 0,2% del PBI, tambin muy por
debajo del promedio de Amrica Latina. En estos dos ltimos impuestos reside
el problema de la baja recaudacin del sistema.
Por lo que, cabe sealar, la importancia de la simplicidad que debe
caracterizar al Sistema Tributario. Todo ello se traduce en no imponer
excesivos costos a los contribuyentes al momento de efectuar sus pagos por
impuestos. En el indicador especfico que mide el nmero de horas que el
contribuyente destina para cumplir con las obligaciones tributarias, el Per
ocupa el puesto 153 de 183 pases, y el puesto 20 entre los 28 pases de
Amrica Latina.19

EL PAPEL DE LA POLTICA TRIBUTARIA EN LA ECONOMA

El pensamiento econmico le otorg un papel fundamental al Estado en

cuanto a la disposicin de bienes pblicos. Para ello deber ser consecuente
con las diversas teoras y planteamientos de las escuelas como el deber del
Estado soberano en la provisin de ciertos bienes, la economa pblica de la
intervencin en el mercado cuando ste presenta fallas, el valor subjetivo de la
provisin de recursos centrndose en las demandas del consumidor y su
eficiencia. Pero tambin se le confiere el papel de estabilizador de la economa
ante choques que revelan las imperfecciones del mercado y, por ende, la
reticencia de ciertos precios a ajustarse conforme la teora clsica lo plantea.

Sin embargo, la postura de la escuela de pensamiento econmico

denominada neoclsica, con Lucas como su principal representante, desestim
la rigidez de precios y propuso que los ciclos econmicos, aquellos
movimientos en la actividad econmica que el pensamiento keynesiano
consider nefastos, eran fluctuaciones ptimas del mercado. Dado que: El

19 Luis Alberto Arias Inde. Consultores. Economa y Sociedad 77, CIES,

marzo 2011

16
ciclo se presenta as como el ajuste dinmico de una economa competitiva
siempre en equilibrio ante perturbaciones reales.

ESTRATEGIAS DE EDUCACIN TRIBUTARIA

Entre las estrategias de educacin tributaria efectuada por la Administracin

Tributaria tenemos: la capacitacin gremial, orientacin al contribuyente y la
difusin tributaria.
Capacitacin Gremial
Orientacin al Contribuyente
Centro de Servicios al Contribuyente

2.3. DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS

CONTRIBUYENTES
Individuos o empresas que deben presentar declaraciones a la
administracin tributaria y que deben determinar el impuesto que deben pagar.
(Garca, 2007).

CULTURA
Es una programacin mental que distingue a los integrantes de un grupo
humano, expuesto a una misma educacin y a experiencias similares, es decir,
es el conjunto de elementos materiales e inmateriales que caracterizan a un
20
determinado grupo humano en relacin a otros.

ECONOMA
La economa est relacionada con los trminos y condiciones bajo los
cuales las entidades adquieren recursos, sean stos financieros, humanos,
fsicos o tecnolgicos (sistema de informacin computarizada), obteniendo la
20 Garca, J. G. (2007). El cumplimiento voluntario como institucin de la
reforma del sistema Venezolano. Venezuela: Universidad Catlica Cecilio
Acosta.

17
cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar
apropiado y, al menor costo posible. 21

EXONERACIN TRIBUTARIA
Es el privilegio tributario establecido en forma expresa por Ley o Decreto
Legislativo, en cuya virtud un hecho econmico imponible, que esta afecto al
impuesto, deja de serlo con carcter temporal. Es decir, en la exoneracin, el
tributo est dentro del mbito de aplicacin de la norma, pero que dicha norma
toma determinada gracia del legislador a favor del contribuyente, donde le
22
suspenden momentneamente en el tiempo el pago del Impuesto.

GASTO PBLICO
Es la definicin de las inversiones de recursos estatales. Son los
desembolsos de dinero que realiza el Estado, conforme a Ley para cumplir los
fines que no son otros que la satisfaccin de las necesidades pblicas. Se
define como el empleo de medios econmicos realizados por las instituciones
pblicas.23

OBLIGACIN TRIBUTARIA
Es el vnculo jurdico en virtud del cual el sujeto deudor, debe dar al sujeto
acreedor una suma de dinero o cantidad de cosas determinadas por ley.
Est integrada por los correlativos derechos y obligaciones emergentes del
24
poder tributario del titular y a los contribuyentes y terceros.

21 Quispe Quiroz, U. (2010). Introduccin a la Economa. Lima: UNMSM.

22 Barzola Yarasca, P. (2011). Beneficios tributarios en el IGV y el Impuesto

a la Renta. Lima: Contadores & Empresas.

23 Valencia Gutierrez, A. (2009). Hacia la eliminacin de inequidades en el

sistema tributario: propuestas para una reforma tributaria integral con
equidad. Lima: UNMSM.

24 Carrasco Buleje, C. (2010). Obligacin tributaria. Lima: Santa Rosa S.A.

Castillo

18
RGIMEN TRIBUTARIO
Reglas que imponen tributos sin armona, sin orden o sin investigacin
sobre la capacidad contributiva, con el solo fin de lograr mayores ingresos para
el Tesoro Pblico (Fisco).Imposicin de reglas o seguimientos inorgnicos, sin
orden y sin investigacin de causas, con el slo propsito de lograr ms
fondos.25

RECAUDACIN
Es el proceso de cobro de los tributos, que considera a las personas que
contribuyan en forma equitativa, justa, proporcional, de acuerdo a su aptitud y
capacidad econmica. 26

TRIBUTO
El tributo se define como las prestaciones exigidas en dinero por el Estado
en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley para cubrir los gastos
27
que demanda el cumplimiento de sus fines.

COMPROBANTES DE PAGO
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios.
En los casos en que las normas sobre la materia exijan la autorizacin de
impresin y/o importacin a que se refiere el numeral 1 del artculo 12 del
presente reglamento, slo se considerar que existe comprobante de pago si
su impresin y/o importacin ha sido autorizada por la SUNAT conforme al
procedimiento sealado en el citado numeral. La inobservancia de dicho
procedimiento acarrear la configuracin de las infracciones previstas en los

25 Barzola Yarasca, P. (2011). Beneficios tributarios en el IGV y el Impuesto

a la Renta. Lima: Contadores & Empresas.

26 Villegas, H. (1999). Curso de Finanzas y Derecho Tributario .

27 Valencia Gutierrez, A. (2009). Hacia la eliminacin de inequidades en el sistema

tributario: propuestas para una reforma tributaria integral con equidad. Lima:
UNMSM.

19
numerales 1, 4, 8 y 15 del artculo 174 del Cdigo Tributario, segn
corresponda.28

CAPITULO III. HIPOTESIS Y VARIABLES

3.1. HIPOTESIS GENERAL

La cultura tributaria incide significativamente en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias en los comerciantes del centro comercial el molino -
Cusco, ao 2015.

3.2. HIPOTESIS ESPECIFICAS

La compresin de La cultura Tributaria que se realiza tiene una incidencia

significativa en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias de los
comerciantes del centro comercial el molino - cusco, ao 2015.

La evaluacin del control de la Evasin Tributaria que se realiza influye

significativamente en la Cultura Tributaria de los comerciantes del centro
comercial el molino Cusco, ao 2015.

La implementacin del Programa Permanente de Educacin Tributaria que

se realiza influye significativamente en la Cultura Tributaria de los comerciantes
del centro comercial el molino - cusco, ao 2015.

3.3. OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES

VARIABLE INDEPENDIENTE
28 Resolucin de Superintendencia N 156-2013/SUNAT

20
Cultura Tributaria
Indicadores:
X1 = Conocimiento de tributacin
X2 = Educacin tributaria
X3 = Conciencia tributaria

VARIABLE DEPENDIENTE
cumplimiento de sus obligaciones tributarias
Indicadores:
Y1 = Actitudes frente al deber de contribuir
Y2 = Evasin tributaria
Y3 = Efectuar declaraciones y pagos

21
 variables Definicion Indicadores tecnica

Es un conjunto de
informacin y el X1 :
grado de Conocimiento
conocimientos que tributario
Variable tienen las personas
independiente sobre los Encuesta
impuestos, o el X2 : Educacin
cultura tributaria
cmulo de tributaria
percepciones,
criterios, hbitos y X3 : Conciencia
actitudes que la tributaria
sociedad tiene
sobre
Es la la
relacin
Y1 : Actitudes
existente entre el
Estado o las frente al deber de
Variable
entidades acreedoras cumplir
dependiente
de tributos y los
cumplimiento de Y2 : Evasin
contribuyentes o Encuesta
sus obligaciones responsables de tributaria
tributarias aquellos, y debe
pagarse en dinero
Y3 : Efectuar
cuando se verifica el
declaraciones y
hecho generador
pagos
previsto por la Ley.

CAPITULO IV. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIN

4.1 TIPO Y NIVELES DE INVESTIGACION

4.1.1 TIPO DE INVESTIGACIN

Investigacin aplicada. Este tipo de estudios, aunque depende de los

descubrimientos y avances de la investigacin bsica y se enriquece con ellos,
se caracteriza en la aplicacin, utilizacin y consecuencias prcticas de los
conocimientos. La investigacin aplicada busca el conocer para actuar, para
construir, para modificar. (Ander Egg, 1990)29

29 Ander Egg, E. y. (1990). Introduccin a las tcnicas de investigacin

social.

22
 Por la finalidad que se persigue ofrecer informacin que resulte til para
incrementar la cultura tributaria de los comerciantes del centro comercial el
milino cusco 2015.
Por otro lado, de acuerdo al problema y tipo de conocimiento a lograr, se
identifica como investigacin de tipo transeccional, descriptivo y correlacional.
(Hernndez Sampieri, 2006).30
4.1.2. DISEO DE INVESTIGACIN

NO EXPERIMENTAL
Seg Hernndez Sampieri (2006), Son estudios que se realizan sin la
manipulacin deliberada de variables y en los que solo se observan los
fenmenos en su ambiente natural para despus analizarlos.

TRANSECCIONAL
Segn Hernndez Sampieri (2006), Responde a los estudios
transaccionales, ya que recopilan datos en un solo periodo.

DESCRIPTIVO
Segn Hernndez Sampieri (2006),Es descriptivo ya que indagan la
incidencia de las modalidades y categoras, o niveles de una o ms variables
en una poblacin.

CORRELACIONALES
Segn Hernndez Sampieri (2006), Es correlacional, porque procura
verificar la existencia de asociacin significativa entre las variables. Descriptivo
Es descriptivo ya que indagan la incidencia de las modalidades y categoras, o
niveles de una o ms variables en una poblacin.

4.2. POBLACIN Y MUESTRA DE ESTUDIO

30 Hernndez Sampieri, R. (2006). Metodologa de la Investigacin

Cientfica.

23
 La poblacin del presente trabajo de investigacin se compone por los
comerciantes del centro comercial el molino cusco.

4.3. TECNICAS E INTRUMENTOS

ENCUESTA
Las encuestas se realizaron a los comerciantes que laboran en el centro
comercial el molino - Cusco, para analizar cmo la cultura tributaria tiene una
incidencia en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

CONCLUSIONES
La cultura tributaria tiene una incidencia poco adecuada en el cumplimento de
sus obligaciones tributarias en los comerciantes del centro comercial el molino -
Cusco, debido a una inadecuada Poltica Tributaria, carente de medidas para
enfrentar la Evasin Tributaria y deficiente Programa de Educacin Tributaria.

La evaluacin del control de la Evasin Tributaria que se realiza tiene una

influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del
centro comercial el molino - Cusco debido a la inequidad y complejidad del
Sistema Tributario la corrupcin de nuestras autoridades de turno y por la
deficiente calidad de servicios en la prestacin de servicios pblicos.

La implementacin de Programas en Educacin Tributaria que se realiza tiene

una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del
centro comercial el molino - Cusco, debido a que la SUNAT no divulga, educa
ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser.

RECOMENDACIONES

Para incrementar la Cultura Tributaria y con ella el cumplimiento voluntario

delas obligaciones es indispensable que los contribuyentes tengan confianza
en la Administracin Tributaria y adems se sientan retribuidos por el Estado

24
con servicios pblicos de calidad que en definitiva son lo que evidencia una
mejor calidad de vida en el ciudadano por lo que se propone el Pacto Fiscal.

Elevar el control de la Evasin Tributaria para que no exista competencia

desleal entre el informal y el formal debido a la inequidad y complejidad del
Sistema Tributario la corrupcin de nuestras autoridades de turno y por la
deficiente calidad de servicios en la prestacin de servicios pblicos.

Se debe de promover la implementacin de nuevos Programas en Educacin

Tributaria por parte de SUNAT debido a que la SUNAT no divulga educa ni
promociona la Cultura Tributaria como debe ser.

BIBLIOGRFIA:

Dun Mendoza, L. L. (2002). La cultura tributaria en la poblacin

estudiantil de la Universidad de Barquisimeto. Venezuela: Universidad
centro occidental Lizandro Alvarado.
Escobedo Dueas, M. I. (2010). La cultura tributaria orientada a los
contribuyentes y el nivel de recaudacin fiscal. Tacna: Universidad
Nacional Jorge Basadre Grohmann.
Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola (2015)
UNESCO. (1996). Nuestra diversidad creativa. Comisin Mundial de
cultura y desarrollo.
Mndez, M. (2004). Cultura tributaria, deberes y derechos vs
Constitucin de 1999.
Mndez, M. (2005). Cultura tributaria y contribuyente. Venezuela:
Mrida

Gmez Gallardo, L. M. (2008). La difusin de la cultura tributaria y su

influencia en el sistema educativo peruano. Lima: Universidad Nacional
Mayor de San Marcos.
Armas, M. E. (2009). Educacin para el desarrollo de la cultura
tributaria. Lima.
Bravo Salas, F. (2010). Cultura Tributaria. Lima: SUNAT

25
 Trinidad Ramirez de Egaez, M. (2010). Etica y cultura tributaria de los
contribuyentes del Centro Comercial Plaza de la ciudad de Valera.
Venezuela: Instituto Universitario de Tecnologa del Estado.
Ferrater, J. (1988). Diccionario de la Filosofa Alianza. Barcelona:
Barcelona.
Hernndez Celis, D. (2010). Manual de Legislacin tributaria. Lima.
Ponce, Marcos (2011). Sistema tributario y el rol de la administracin
tributaria. Lima: Universidad Nacional Mayor de San Marcos
CIAT. (2011). La moral tributaria y el comportamiento del contribuyente.
Quito: Agencia Estatal de Administracin Tributaria.
Garca, J. G. (2007). El cumplimiento voluntario como institucin de la
reforma del sistema Venezolano. Venezuela: Universidad Catlica
Cecilio Acosta.
Quispe Quiroz, U. (2010). Introduccin a la Economa. Lima: UNMSM.

Incidencia de la cultura tributaria de los contribuyentes ante una

verificacin de obligaciones formales sunat intendencia lima en el
periodo 2013: universidad nacional de Trujillo: Marquina C .C

26
Anexo N 01: MATRIZ DE CONSISTENCIA

PLANTEAMIENTO DEL OBJETIVO DE LA HIPOTESIS DE VARIABLES DE INDICADORES METODOLOGIA DE

PROBLEMA INVESTIGACION INVESTIGACION ESTUDIO INVESTIGACION

1. Problema General 1. Objetivo General 1. Hiptesis General Variable independiente: Tipo de Investigacin:

De qu manera la Determinar si la Cultura La cultura tributaria X1 = Conocimiento de Investigacin aplicada.

Cultura Tributaria tiene Tributaria tiene una incide cultura tributaria tributacin Investigacin de tipo
una incidencia en el incidencia en el significativamente en el transeccional,
cumplimiento de las cumplimiento de las cumplimiento de las descriptivo y
obligaciones tributarias obligaciones tributarias obligaciones tributarias X2 = Educacin correlacional.
en los comerciantes del en los comerciantes del en los comerciantes del tributaria
centro comercial el centro comercial el centro comercial el
molino -Cusco, ao molino -Cusco, ao 2015. molino - Cusco, ao
2015? 2015. X3 = Conciencia
tributaria

2. Problemas Especficos 2. Objetivo Especificos 2. Hiptesis Especifico Variable dependiente:

Cmo la compresin de Analizar si la
la cultura tributaria que se
realiza tiene una
incidencia en el
cumplimiento de sus
obligaciones tributarias de
los comerciantes del
centro comercial el molino
Cusco, ao 2015? molino Cusco, ao
De qu forma la
evaluacin del control de
la Evasin Tributaria que
se realiza influye en la
Cultura Tributaria de los
comerciantes del centro
comercial el molino
Cusco, ao 2015?
Diseo de investigacin:
La compresin de La
compresin de la cultura cultura Tributaria que se
tributaria que se realiza realiza tiene una Y1 = Actitudes frente No experimental ,
tiene una incidencia en incidencia significativa en cumplimiento de sus al deber de transeccional,
el cumplimiento de sus el cumplimiento de sus obligaciones tributarias contribuir descriptivo y
obligaciones tributarias obligaciones tributarias correlacional
de los comerciantes del de los comerciantes del
centro comercial el centro comercial el
molino - cusco, ao 2015. Y2 = Evasin tributaria
2015.
La evaluacin del control Tcnica:
Verificar si la evaluacin de la Evasin Tributaria
del control de la Evasin que se realiza influye Y3 = Efectuar Encuesta
Tributaria que se realiza significativamente en la declaraciones y Cuestionario
influye en la Cultura Cultura Tributaria de los pagos
Tributaria de los comerciantes del centro
comerciantes del centro comercial el molino
comercial el molino Cusco, ao 2015.
Cusco, ao 2015.

27
De qu manera la Establecer si la La implementacin del
implementacin de un implementacin de un Programa Permanente de Poblacin de Estudio
Programa Permanente de Programa Permanente Educacin Tributaria que
Educacin Tributaria que de Educacin Tributaria se realiza influye La poblacin del
se realiza influye en la que se realiza influye en significativamente en la presente trabajo de
Cultura Tributaria de los la Cultura Tributaria de Cultura Tributaria de los investigacin se
comerciantes del centro los comerciantes del comerciantes del centro compone por los
comercial el molino centro comercial el comercial el molino - comerciantes del centro
Cusco, ao 2015? molino Cusco, ao cusco, ao 2015. comercial el molino
2015. cusco, 2015

28