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Fecha de la anotacin.
El registro contable, por lo tanto, da cuenta del ingreso o de la salida de dinero del
patrimonio de una corporacin. Cada nuevo registro contable implica un
movimiento de recursos que se registra en el debe (la salida) o en el haber (el
ingreso).
Las cuentas
Las cuentas son los instrumentos de representacin y medida de cada elemento patrimonial.
Cada una consta de una denominacin y un cdigo numrico, que la identifican de manera
nica. Estos elementos identificativos son la representacin de la realidad de los elementos
del patrimonio, escritos en un papel o en un registro electrnico. Por tanto, hay tantas cuentas
como elementos patrimoniales tenga la empresa. La regulacin contable suele establecer
la libertad para que cada entidad disponga las cuentas que va a utilizar en su proceso
contable y el grado de detalle de su informacin, aunque hay legislaciones (como por
ejemplo Francia, Mxico, Espaa o Per) que establecen planes o manuales de cuentas
orientativos para que sean utilizados por las empresas y aunque la legislacin contable en
materia de nmero y nombre de cuentas no suele ser obligatoria, si es utilizado habitualmente
de forma homognea por las empresas de un mismo pas. El plan contable de una empresa
es la codificacin del conjunto de cuentas que utiliza una empresa, incluye todas las cuentas y
las agrupaciones de las mismas.
De acuerdo con esto, por ejemplo es habitual, que existan cuentas para los inmuebles,
el mobiliario y el conjunto de inmovilizado de una empresa, las mercancas, las materias
primas, las deudas de clientes y los crditos con proveedores, las cuentas y prstamos
bancarios, as como cuentas para los distintos gastos e ingresos existentes como pueden ser
gastos de personal, financieros, de servicios recibidos. Cada empresa tambin dispone del
grado de desarrollo que quiere utilizar en su sistema contable y las cuentas suelen agruparse
en distintas partidas o grupos que reflejan los mismos conceptos de bienes o gastos.
Grficamente se dibujan como una letra "T", donde a la parte izquierda se llama "dbito" o
"debe" y a la parte derecha "crdito"o "haber", sin que estos trminos tengan ningn otro
significado ms que el indicar una mera situacin fsica dentro de la cuenta (el debe es la
parte izquierda de la cuenta y el haber es la parte derecha de la cuenta, y no representan otra
cosa como lo pueden indicar las diferentes acepciones de estas palabras). Hay dos tipos de
cuenta: de patrimonio y de gestin o de resultados. Las cuentas de patrimonio aparecern en
el balance y pueden formar parte del activo o del pasivo (y dentro de este, del pasivo
exigible o del capital, tambin llamado fondos propios o patrimonio neto). Las cuentas de
gestin o de resultados son las que reflejan ingresos o gastos y aparecern en la cuenta
de Prdidas y Ganancias.15
Independientemente de si las cuentas son de patrimonio o de resultados, tambin se dice que
por su naturaleza son deudoras o acreedoras. Las cuentas son deudoras cuando, siendo de
patrimonio, se refieren a un activo o, siendo de gestin, se refieren a un gasto; y
son acreedoras cuando, siendo de patrimonio, se refieren a un pasivo o a una cuenta
de capital, o cuando, siendo de gestin, se refieren a un ingres
ELEMENTOS DE LA CUENTA
Siguiendo el principio de dualidad econmica se estableci un mtodo para representar la
cuentas el cual guarda similitud con la balanza y que se ha denominado esquema de libro
mayor o cuenta T, por la similitud que existe entre el fiel de la balanza y sus dos brazos con esa
letra del alfabeto, la cual queda presente en cada cuenta. En este esquema, se personaliza la
cuenta pues cada una de ellas debe poseer un nombre el cual va situado en la parte superior
cubriendo los brazos que conforman la T, la columna situada a la izquierda se denomina como se
dijo DEBE y la de la derecha HABER y el registro en la columna del DEBE se conjuga
como debitar o cargar y la afectacin en la columna del HABER se conjuga
como acreditar o abonar. Esta representacin de la cuenta en esquema de mayor, la podemos
ejemplarizar de la siguiente manera:
Dbito o debitar, cargo o cargar, tiene como significado registrar una cantidad en la parte
izquierda de la cuenta o columna DEBE Crdito o acreditar, abono o abonar, tiene como
significado registrar una cantidad en la parte derecha de la cuenta o columna HABER
MOVIMIENTO DE LA CUENTA
La suma de los valores registrados en la columna izquierda (HABER) o valores acreditados y la
suma de los valores registrados en la columna derecha (DEBE) o valores debitados constituye lo
que se denomina movimiento.
La suma de los cargos o dbitos de una cuenta se denomina movimiento deudor, igualmente la
suma de los abonos o crditos de una cuenta es el movimiento acreedor
SALDO DE LA CUENTA
En forma simple el saldo de una cuenta es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor
en otras palabras es el valor residual de la cuenta despus de un movimiento. Dado que existen
dos tipos de movimientos tambin existirn dos clases de saldos: saldo deudor y saldo acreedor.
Las cuentas cuyo valor residual o saldo se acumula en la columna del DEBE, se conocen como
cuentas de naturaleza dbito, siendo estas todas las que representan un recurso o un egreso para
la empresa; as mismo, las cuentas cuyo saldo se acumula en la columna HABER, se denominan
cuentas de naturaleza crdito y son las que representan una obligacin o un ingreso para la
empresa.
SALDO DEUDOR
Se totalizan los valores registrados en las columnas del DEBE y del HABER o sea los movimientos
deudor y acreedor. En las cuentas de naturaleza dbito, lgicamente la columna DEBE ser mayor
que la del HABER, lo cual representar un desequilibrio que es necesario restablecer, colocando
una cantidad en la columna HABER de tal manera que esta se iguale a la columna del DEBE, la
cantidad que restablece el equilibrio (homeostasis)es el balance de la cuenta y ser el valor
residual que queda despus de las operaciones relacionadas con la misma o saldo. Cuando no
existen registros en la columna del HABER, entonces el saldo es el total que arroja la columna del
DEBE. Al totalizar las dos columnas y obtener el equilibrio, se debe trazar una lnea doble que
indica que las cantidades subrayadas por esta doble lnea no cuentan para clculos posteriores.
SALDO ACREEDOR
El procedimiento es el mismo para las cuentas de naturaleza crdito, se totalizan los valores
registrados en las columnas del DEBE y HABER, la columna HABER, ser mayor que la del DEBE lo
cual representar un desequilibrio que tambin es necesario restablecer, colocando una cantidad
en la columna DEBE de tal manera que esta se iguale a la columna del HABER, igualmente la
cantidad restablecedora del equilibrio (homestasis) es el balance de la cuenta y ser el valor
residual que queda despus de las operaciones relacionadas con la misma o saldo. Cuando no
existen registros en la columna del DEBE, entonces el saldo es el total que arroja la columna del
HABER.
La teora del cargo y del abono se refiere al efecto que tienen las transacciones comerciales
sobre la ecuacin patrimonial. Cada transaccin afecta el balance, cambia los valores en el
patrimonio sin alterar el equilibrio de la ecuacin.
La teora del cargo y del abono es el conjunto de reglas que basada en las leyes del equilibrio
patrimonial, permiten el registro de las transacciones y dems hechos contables a travs de
un sistema de cuentas. En cada una de esas transacciones, actan por lo menos dos cuentas.
Existen cinco tipos de transacciones que siguen la teora del cargo y del abono.
Aumento de un activo; aumento de un pasivo
Este tipo de "transaccin" es muy frecuente, ya que se origina con todas las
compras a crdito realizadas y prstamos obtenidos. O no despreciable (terreno);
pero aumenta un pasivo que sera "Cuentas por pagar", cuenta que indica la
obligacin que tiene la empresa.
Caso del prstamo: Un prstamo es una cantidad de dinero que pide la empresa a
algn prestamista o tambin como un crdito cedido por un banco, aumentando la
cuenta "Caja" o tambin la cuenta "Banco" y que debe ser pagado por la empresa
en un plazo determinado, esta cuenta sera "Prstamos por pagar".(esta cuenta
normalmente es pagada con garanta).
Una transaccin de este tipo se produce cuando hay una permuta de activos, es
decir, un cambio de un activo por otro activo de igual valor que el anterior. Ocurre
cuando hay cobros a clientes, compras al contado y depsito de dinero en una
cuenta corriente bancaria.
Cobros a clientes
Compras al contado
Depsito bancario
- P Proveedores
- P Acreedores diversos
Ocurre cuando hay que pagar de imprevisto una cuenta pendiente de pago y
cuando el dueo de la empresa desea retirar dinero para su cuenta personal y
para sus propios gastos personales.
Contenido
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1 Caractersticas
4 Fuentes
Caractersticas
Los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance,
de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo
con el Capital.
Dicho en otras palabras, toda transaccin financiera implica una accin por una
parte y una reaccin por la otra. De esta manera, toda transaccin celebrada por una
entidad econmica tiene una causa o accin que produce un efecto o reaccin,
fenmeno que modifica los valores de los Estados de Situacin Financiera por la
misma cantidad.
2. Aumenta el Pasivo
1. Disminuye el Activo
1. Disminuye el Activo
2. Aumenta el Pasivo
Por lo tanto:
2. Las cuentas de Pasivo y Capital Contable son de naturaleza Acreedora por tener
Saldos Acreedores
Aumenta el Activo
1. Disminuye el Pasivo
1. Disminuye el Activo
2. Aumenta el Pasivo
1. Capital Social
Las Cuentas de Egresos observan reglas del Cargo y el abono en forma inversa a
las Cuentas de Ingresos, es decir, se carga en ellas el importe de sus incrementos y
cuando fuere el caso, se abonan sus disminuciones.
Por lo tanto las cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio, as como las
Cuentas de Ingresos, son de naturaleza acreedora, es decir, deben mostrar un saldo
acreedor. Por su parte, las Cuentas de Egresos son de naturaleza deudora, ya que
siempre tendrn un saldo deudor.
Clases de libros
Libro auxiliar
Es un libro obligatorio para todo empleador con cinco o ms trabajadores, en el que se debe
llevar un registro de las remuneraciones y ser timbrado por el SII.
Es un libro obligatorio para los contribuyentes afectos al IVA, en el que se debe llevar un
registro cronolgico de las compras y ventas. Tambin debe ser timbrado por el SII.
Si eres contribuyente, el libro FUT permite llevar el control de las declaraciones de rentas
efectivas en primera categora. En ste, se registra la historia de las utilidades tributables y
no tributables, las percibidas de sociedades en las que se tenga participacin, los retiros de
utilidades tributarias efectuados por los dueos o socios y los crditos asociados a dichas
utilidades.
Libro diario
Es el resumen del movimiento de cada una de las cuentas del libro diario. Este resumen
arroja un saldo deudor o acreedor por cuenta, el cual es trasladado posteriormente al
balance.
Estos libros pueden ser adquiridos en el comercio y luego deben ser legalizados ante el SII
mediante su timbraje.
Clases de libros[editar]
Libro Diario[editar]
Artculo principal: Libro Diario (Contabilidad)
El libro diario (en ingls journal) es uno de los principales libros contables, donde se recogen,
por orden cronolgico, todas las operaciones de la actividad econmico empresarial, segn se
van produciendo en el tiempo. La anotacin de un hecho econmico en el libro diario se
denomina "asiento". Cada asiento debe reflejar la informacin referida a un hecho econmico
completo y debe estar compuesto al menos por dos apuntes o anotaciones en dos cuentas
diferentes. Los asientos por definicin deben estar cuadrados, lo que significa que la suma de
las cantidades anotadas en un asiento en el debe han de ser iguales a las cantidades
anotadas en el haber de ese mismo asiento. El que un asiento est cuadrado manifiesta que
se han tenido en cuenta todas las consecuencias del hecho econmico.
Libro Mayor[editar]
Artculo principal: Libro mayor
Este libro (en ingls ledger) recoge la informacin ya incluida en el diario, pero reordenada por
cuentas, en l se recogen para cada cuenta, de acuerdo con el principio de partida doble,
todos los cargos y abonos realizados en las mismas y es ms fcil de llevar.16
Los libros de balances (en ingls balance sheet) reflejan la situacin del patrimonio de la
empresa en una fecha determinada. Los balances se crean cuando hemos pasado las
cantidades de las cuentas de los asientos a su libro mayor.
Conservacin[editar]
Desde el punto de vista legal, la ley suele marcar el plazo durante el cual los empresarios
deben conservar sus libros obligatorios (diario, inventarios y cuentas anuales) como los no
obligatorios (mayor, registros de impuesto sobre el valor aadido, auxiliares, etc), as como la
documentacin y justificantes que sirven de soporte a las anotaciones registradas en los
libros. En Espaa, este plazo de conservacin est fijado en seis aos. 17 Los libros
obligatorios, deben conservarse en soporte material de papel y en una adecuada
encuadernacin.
Asimismo, una vez tenidos en cuenta todos estos elementos que dan
estructura al balance que nos ocupa, se debe proceder a su elaboracin
que se compone de dos pasos bsicamente: el realizar todas las sumas
para cada cuenta de las anotaciones, tanto las del deber como las del
haber, y lograr el correspondiente saldo para los dos mencionados
apartados tambin.