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ASIGNATURA:
AUDITORIA FINANCIERA
PRESENTADO POR:
GOZME HUITE, ZENAYDA
CHIPANA NEZ EMILSE ELOISA
CAYRA VIVANCO JACKELIN
CRUZ GALINDO FANNY
BLADIMIR CONDORI PUMACCAJIA
HUANCA PILCO MAYBETH
DOCENTE DE LA ASIGNATURA:
C.P.C. ROBERTO GAMERO
AO Y SECCIN:
CUARTO AO SECCION "C"
Fecha de Presentacin:
10 de Enero del 2012
Arequipa Per
2012
INDICE
Auditora del
Impuesto
a la Renta
Diferido
INDICE
1 INFORMACION DE LA EMPRESA
2 PROGRAMA GENERAL
3 PROGRAMA AUDITORIA - RENTA 20XX
5 PERSONAL ASIGNADO
6 INDICE DE PAPELES DE TRABAJO
I.- RESEA
Yura S.A., desde 1966 se ha constituido en un importante eje de desarrollo de la Macro Regin Su
cuenta con las Divisiones de Cemento y de Concretos. En Cementos es el cuarto productor n
cemento, liderando el abastecimiento del mercado costeo y andino del sur del Per. Tiene con
liderazgo y la aceptacin en su mercado de influencia gracias a su cemento adicionado co
natural. Su Divisin de Concretos presta servicios a la Industria de la Construccin, produce
premezclado, prefabricados de concreto, y es lder en el mercado de la zona sur del pas
II.- IDENTIFICACION
Sociedad Anonima
VI.- SECTOR
Industrial
o de la Macro Regin Sur del Per,
s el cuarto productor nacional de
sur del Per. Tiene consolidado el
emento adicionado con puzolana
Construccin, produce: concreto
na sur del pas
ccin, procesamiento y
as hasta la planta de
Fabricacion de Cemento, Cal y
EMPRESA: Yura S.A
RUC: 20312372895
PERIODO: Dec-10
PROGRAMA GENERAL
PROGRAMA AUDITORIA
I.- OBJETIVOS
Estudiar y evaluar la empresa bajo examen
a efecto de :
A Determinar los objetos especificos condiciones
y limitaciones del trabajo concreto a realizar
B Determinar las caracteristicas particulares de
de la empresa es decir caracteristicas de
operacin condiciones juridicas y del sistema
de control interno existentes.
C Expresar nuestra opinion sobre el cumplimiento correcto
y oportuno de las obligaciones tributarias.
II. PROCEDIMIENTOS
B1 TRABAJO PRELIMINAR
01 Revisar presupuestos de servicios profesionales G/1
deacuerdo a la carta de compromiso, contrato
de servicios.
02 Emitir requerimiento de informacin No 1 G/2
03 dar lectura a la carta de control interno y
dictamen de auditoria anterior
04 revisar, modificar sea el caso y autorizar el programa
de auditoria antes de empezar el trabajo para ello
considerar .
06.01 Memorandum de planificacion global
06.02 Memorandum de palnificacion detallada G/3
06.03 Programa de auditoria por componente
05 Formular cedula de resumen de personal asignado G/5
06 Solicitar proyecto de declaracion jurada de impuesto
a la renta y determinar de acuerdo a file tributario.
07 Prepara cedula resumen de marcas de auditoria a G/9
utilizar.
08 Confirmar si los libros de contabilidad se llevan de G/10
conformidad con dispositivos legales asi como los
otros libros obligados por ley.
09 Aplicar cuestionario de control interno seccion general SG/CI
10 Solicitar la carta de gerencia segn nuestro modelo G/12
11 Otros de acuerdo a la circunstancia
B2 TRABAJO FINAL
12 Concluir todos los pasos de los programas y seale
que los mismos se han completado
13 Sealar en cada seccion de los papeles de trabajo
de la auditoria, las conclusiones respectivas que
corresponde a los objetivos.
14 Obtenga la carta de gerencia fechada el ultimo dia de CG/
nuestra auditoria en el campo.
15 Aplique lista de verificacion de la conclusion del G/13
trabajo general.
16 Aplique lista de recordatoria para grupos de revision
de auditoria. G/14
17 Elabore el informe preliminar de auditoria, de ser el
caso comente con la gerencia de la entidad. IP/
18 Elabore el informe final de auditoria. IF/
Hecho por: Referencia:
Fecha: G/
FECHA
COMENTARIO
TERMINO
PROGRAMA DE AUDITORIA IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
PROGRAMA
1 Obtener la constancia de inscripcion en el RUC, verificar que datos del domicilio y representantes legales
2 se encuentren
Realizar actualizados
una evaluacion a la situacion tributaria de la empresa
3 Verificar la legalizacion de libros y/o registros contables
4 Obtener la determinacion del estado de ganancias y perdidas, asi como de la determinacion del Impuesto
5 aDeterminar
la Renta la consistencia de los datos ingresados en los diversos registros y libros contables
6 Determinar las Adiciones del Impuesto a la Renta por el periodo sujeto a revision
7 Determinar las Deducciones del Impuesto a la Renta por el periodo sujeto a revision
8 Determinar las infracciones cometidas segn el C.T. asi como determinar su monto neto
9 Determinar la actualizacion de los montos adeudados (tributo o multa) a la ultima fecha
RENTA DIFERIDO
P/T
REFEREN Hecho por Fecha
CIA
A
B
C
T
Op
RA
EMPRESA: Yura S.A Hecho por:
RUC: 20312372895
PERIODO: Fecha:
PERSONAL ASIGNADO
RCC
Referencia:
G5
FIRMA
EMPRESA: Yura S.A Hecho por:
RUC: 20312372895
PERIODO: Diciembre 2010 Fecha:
CONSULTA RUC:
Nmero de RUC: 20312372895
Tipo Contribuyente:
Fecha Inicio de
Fecha de Inscripcin: 2/27/1996 Actividades:
Actividad de
Comercio
Sistema de Emisin de Comprobante: MANUAL Exterior:
A
RIBUTARIA
3/1/1996
XX
SIN ACTIVIDAD
EMPRESA: Yura S.A Hecho p
RUC: 2031237285
PERIODO: Diciembre 2010 Fecha:
RESPUESTA
N PREGUNTAS
SI NO
1 Estan legalizados los principales libros de contabilidad? x
2 Se encuentran al da los libros y/o registros contables? x
3 Ha habido cambios en los principales politicas contables y/o administrativas, relativas a ingresos, egresos u otros? x
4 Se encuentran los EE.FF. Aprobados por los organos correspondientes de la empresa? x
5 Se encuentran los libros legalizados, empastados y debidamente foliados antes de su uso ? x
6 Estan los libros contables debidamente llenados? x
7 Se encuentra inscrito antes los registros de la Administracin Tributaria? x
8 Se encuentran debidamente actualizados dichos datos ? x
9 En que regimen tributario se encuentra la empresa?
10 Se emiten comprobante de pago para todas las operaciones de Venta? x
11 Se exige comprobante de pago para todas las operaciones que representen costo y/o gasto? x
12 Se han impreso los comprobantes de pago (Venta) en una imprenta autorizada por la SUNAT? x
13 Se transporta y/o remite la mercaderia con las respectivas guias de remision? x
14 Se registran todas las operaciones de venta en los respectivos Registros? x
15 Se han presentado declaraciones que contienen determinacion de la deuda fuera del plazo establecido por la Administracin? x
16 Se han presentado mas de una declaracion rectificatoria para un mismo tributo y periodo en el lapso sujeto a revision? x
17 Se han realizado revisiones anteriores al periodo sujeto a revision? x
18 Ha sido sujeto a multa por cometer alguna infraccion, en periodos anteriores o en curso? x
19 Las declaraciones efectudas guardan relacion con los libros y/o registros contables?
Cumple la empresa con el pago oportuno de sus impuestos?
20 x
22 Si recibiera dichos informes, hay funcionario encargado de la revision de dicho importe con lo declarado y pagado? x
23 La empresa realiza operaciones inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta? x
24 Hay algun funcionario responsable de la revision de las documentos y la correccion de calculos aritmeticos?
RESPUESTAS
OBSERVACIONES
N/A
Computarizado
Computarizado
Registro de Aprobacion
General
EMPRESA: Yura S.A Hecho por:
RUC: 20312372895
PERIODO: Dec-10 Fecha:
Saldo
Adiciones Deduciones
Inicial
DEPRECIACION ACUMULADA
0
Saldo
Adiciones Deduciones
Inicial
2. Contribuyentes de RER
Para efectos tributarios, estan obligados a llevar
registro de ventas y compras adicionalmente, de
ser el caso lleve planillas de remuneraciones
Transferenci Saldo
as y otros Final
S/. S/.
4,682
3,480 97,976
18,584 433,237
3,133 26,556
43 2,754
1,597 32,085
20,656 46,369
-47,493 420,793
- 1,064,452
Transferenci Saldo
as y otros Final
64,636
194 264,282
(116.00) 15,592
2,579
39 25,468
(117.00) 19,384
- 391,941
672,511
LIBROS DE CARACTER
SOCIETARIO
o de Actas
icula de Acciones
tencia de accionistas.
EMPRESA: Hecho por:
RUC: 20312372895
PERIODO: Fecha:
Fecha de
N REGISTRO CONTABLE N Legalizacin
Legalizacin
LIBRO CAJA Y BANCOS R-0299-2010 2/1/2010
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES R-0300-2010 2/1/2010
LIBRO DIARIO J-0083-2007 5/1/2007
LIBRO MAYOR J-0084-2007 5/1/2007
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS R-0303-2010 2/1/2010
REGISTRO DE COMPRAS R-0301-2010 2/1/2010
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS R-0304-2010 2/1/2010
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS R-0302-2010 2/1/2010
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS J-0085-2007 5/1/2007
LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO J-0086-2007 5/1/2007
LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES J-0087-2007 5/1/2007
TRABAJO REALIZADO
]
Referencia:
C-1
Aprueba
]
]
]
]
]
]
]
]
]
]
]
INTENDENCIA N 234-2006/SUNAT
EMPRESA: Yura S.A
RUC: 20312372895
PERIODO: Dec-10
YURA S.A.
CUENTA NOTA
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas por el Mtodo de
Participacin 0
Ganancia (Prdida) por Instrumentos Financieros Derivados 0
Fecha: D
Especfico Especfico
del 01 de del 01 de
Octubre al Octubre al
31 de 31 de
Diciembre Diciembre
del 2010 del 2009
0 0
182,169 134,731
0 0
182,169 134,731
-96,518 -68,117
0 0
-96,518 -68,117
85,651 66,614
-12,516 -968
-13,284 -11,204
0 21
9,821 2,029
-2,175 -3,903
67,497 52,589
827 1,606
-1,766 -2,516
0 0
0 0
66,558 51,679
-6,417 -5,226
-19,908 -12,735
40,233 33,718
0 0
40,233 33,718
EMPRESA: Yura S.A Hecho por:
RUC: 2031237285
PERIODO: Diciembre 2010 Fecha:
E
EMPRESA: Hecho por:
RUC: 20312372895
PERIODO: Fecha:
TIPO DIFERENCIA
DESCRIPCION DE LA ADICION Referencia P/T
TEMPORAL
Mayor depreciacin como consecuencia de revaluaciones voluntarias.
Base Legal: Inc. I) del Artculo 44
Diferentes Tasas de Depreciacion
Base Legal: Inc. f) del Artculo 37, 39 y 40 del TUO de la Ley Imp. a la Renta y Artculo
22 del Reglamento RA-D 7,095.00
Desvalorizacion de Existencias
Base Legal: Inc. f) del Artculo 37 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta -1,222.00
Adiciones por arrendamiento financiero.
Base Legal: D.Leg 299 y modificatorias
La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin, juanillos y otros
activos intangibles similares.
Base Legal: Inc. g) del Artculo 44 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta
Base Legal: Inc. a) del Artculo 44 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta
El Impuesto a la Renta.
Base Legal: Inc. b) del Artculo 44 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta
Multas, recargos, intereses moratorios y sanciones.
Base Legal: Inc. c) del Artculo 44 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta
Donaciones y cualquier acto de liberalidad.
Base Legal: Inc. d) del Artculo 44 del TUO de la Ley del Imp.a la Renta
Sumas Invertidas en adquisicin de bienes o mejoras de carcter permanente cargado a
gastos. (Intereses de Arrendamiento Financiero) 6479.00
Base Legal : Inc. e) del Artculo 44 y Artculo 41 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta 1797.00
Las asignaciones destinadas a la constitucin de reservas o provisiones cuya deduccin no
admite la Ley del Imp. a la Renta
Base Legal: Inc. f) del Artculo 44 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta
Base Legal: Inc. h) del Artculo 44 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta
Gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y caract. establecidas
en el Regl. de Comp. de Pago
Base Legal: Inc. j) del Artculo 44 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta
El Impuesto General a las Ventas que grava el retiro de bienes
Base Legal: Inc. k) del Artculo 44 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta
Impuesto a la Renta de Terceros asumido por el contribuyente.
Base Legal: Articulo 47 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta
La parte de los intereses que no excede el monto de los ingresos por intereses exonerados.
Base Legal: Inc. a) del Artculo 37 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta
Castigos por deudas incobrables que incumplen con los requisitos legales. (Gastos
Financieros Activados y Otros)
Base Legal: Inc. i) del Artculo 37 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. g) del
Artculo 21 del Reglamento 1097.00
Provisiones por deudas de cobranza dudosa que incumplen con los requisitos legales.
Base Legal: Inc. i) del Artculo 37 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. f) del
Artculo 21 del Reglamento
Exceso de remuneraciones al Directorio(6% de la utilidad comercial)
Base Legal : Inc. m) del Articulo 37 del TUC) de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. 1) del
Articulo 21 del Reglamento
Base Legal:Inc.a) del Articulo 57 del TUO de la Ley del Imp.a la Renta
Gastos de ejercicios anteriores.
Base Legal:Inc.a) del Articulo 57 del TUO de la Ley del Imp.a la Renta
Costos y/o Gastos pagados sin utilizar Medios de Pago.
Base Legal: articulo 8 de la Ley 28194
Ajustes por aplicacion de las normas de Precios de Transferencia
RA
TIPO DIFERENCIA
PERMANENTE
EMPRESA: YURA S.A
RUC: 20312372895
PERIODO:
Contable Tributario
L.IR. Art. 43 y
Reglamento Art. 22
1.- Diferentes tasas de Deprecicacin NIC 36 Prrafo 8 (#) Literal (*)
Edificios e Instalaciones 66001.00 64636.00
Maquinaria y Equipo 265637.00 264282.00
Unidades de Explotacion 17310.00 15592.00
Muebles y Enseres 2579.00 2579.00
Equipos Diversos 27109.00 25468.00
Unidades de Transporte 2400.00 1384.00
TOTAL 381036.00 373941.00
(#) Se deteriora el valor de un activo cuando su importe en libros exede su valor recuperab
entidad evaluar en cada fecha de cierre el balance, si existe algun indicio de deterioro del valor d
algun activo Contablemente la entidad luego de efectuar la evaluacion de los activos fijos podra
registrar una provision, por deterioro.
(*) Los bienes depreciables, Excepto inmuebles que queden obsoletos o fuera de uso, podra
opcion del contribuyente. Depreciarse hasta extinguir su costo o darse de baja, si los bienes queda
fuera de uso u obsoleto, el contribuyente podra optar por:
1.- Seguir depreciandolo anualmente aplicando los porcentajes que se seale en el reglamento.
2.- Dar de baja el bien por el valor aun o depreciado a la fecha del retiro.
El desuso u obsolescencia debern estar debidamente sustentados por informe tecnico dictaminad
profesional competente y colegiado .
Hecho por: Referencia:
Fecha: R- TD
cin
Diferencia
Diferencia Temporal
1,365.00
1,355.00
1718
1641
1016
7,095.00
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Hecho por: Referencia:
Fecha: R- AF
EMPRESA:
RUC: 20312372895
PERIODO:
Fecha: R-IA
EMPRESA Yura S.A
RUC: 20312372895 Fecha:
PERIODO:
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
BASE CONTABLE
NIC 2 Parrafo y 3 y 9
BASE TRIBUTARIA
Ley del Impuesto a la Renta Art. 37 literal f) y Art. 21, Literal c) del Reglamen
Segundo Parrafo del Inciso c) del Art. 21 del Reglamento del Impuesto de la L
n el ejercicio en que se
amente acreditados .
das ante Notario
mermas mediante un
tente y colegiado o
ner por lo menos la
no se admitira
EMPRESA Yura S.A
RUC: 20312372895 Fecha: R-PV
PERIODO: Dic. 2010
ANEXO 2
Tributaria
-2499
-2499
EMPRESA Yura S.A
RUC: 20312372895
PERIODO: Dec-10
ANEXO 2
CONTRATO DE TRABAJO
Turno Maana: De 09:00 Hrs. a 12:45 Hrs., el mismo que podr ser sujeto a variacin,
de conformidad con la poltica laboral de la Empresa y previo acuerdo con el
TRABAJADOR.
NOVENA: La EMPRESA no est obligada a dar aviso adicional alguno referente al trmino
del presente Contrato, el que concluye de acuerdo a la Clusula Cuarta, oportunidad en
la cual se abonar al TRABAJADOR los beneficios sociales que le corresponden de
acuerdo a Ley.
__________________________________ ___________________________
ING. ROLFKROMEMBERG JUANA JUFRA CHAVEZ
EMPLEADOR TRABAJADOR
FIRMADO EN AREQUIPA, A LOS 06 DAS DEL MES DE FEBRERO DEL AO 2010.
__________________________________ ___________________________
ING. ROLFKROMEMBERG JUANA JUFRA CHAVEZ
EMPLEADOR TRABAJADOR
rio Pblico
RABAJO
al es Produccion y venta de
miento y transporte de
a la planta de produccin
ricacion de Cemento, Cal y
OR para que los efecte en el
clusula anterior y la
del Contrato celebrado
azo Fijo, los servicios del
RECEPCIONISTA en el AREA
ricto de la labor para lo cual
efes o Instructores.
ento, a plazo fijo y con
bajador.
clusula anterior y la
del Contrato celebrado
azo Fijo, los servicios del
RECEPCIONISTA en el AREA
ricto de la labor para lo cual
efes o Instructores.
R, el EMPLEADOR se obliga a
ovecientos Noventa y Nueve
cuerdo a la poltica
r al TRABAJADOR los
y a otorgarle los beneficios
Trabajo contratados a plazo
guiente horario:
as en el Reglamento Interno
eguridad e Higiene
a la EMPRESA en ejercicio de
idad y Competividad laboral,
en el Libro de Planillas de
utoridad Administrativa de
miento de lo dispuesto en el
Competividad Laboral).
RO DEL AO 2010.
__________________
NA JUFRA CHAVEZ
TRABAJADOR
RO DEL AO 2010.
__________________
NA JUFRA CHAVEZ
TRABAJADOR