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UNIVERSIDADE PAULISTA
INTISTUTO DE CINCIAS
SOCIAIS E COMUNICAO ICSC
CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

ATIVIDADES PRTICAS SUPERVISIONADAS

TRABALHO INTEGRADO DE CINCIAS CONTBEIS

APS III

Jundia
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2013
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DEMONSTRAO E CONTABILIZAO DOS TIPOS DE INVENTRIOS,

IDENTIFICAO DO INVENTARIO PARA A MELHOR COMPRA DE MATRIA-
PRIMA CONTABILIZAO DO CAPITAL SOCIAL E A CONTAS QUE
MOVIMENTAM AS EMPRESAS.

APS - Atividades prticas supervisionadas

Trabalho apresentado como exigncia para a
avaliao do segundo bimestre, em disciplinas do
3 semestre, do curso de Cincias Contbeis da
Universidade Paulista, sob orientao dos
professores do semestre.

Jundia
2013
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Sumrio
1- INTRODUO...................................................................................................................4
2 - INICIALIZAO DA EMPRESA....................................................................................4
2.1 - IDENTIFICAO E CONSTITUIO DA EMPRESA.................................................4
2.2 - CONTABILIDEDE DA CONSTITUIO........................................................................4
3 - FATOS OCORRIDOS NO MS DE MAIO/2013.............................................................5
3.1 - CONTABILILZAO DE UM EMPRESTIMO DE 20% DO CAPITAL SOCIAL.........5
3.2 - COMPRAS DE MERCADORIAS PARA RENDA............................................................6
3.3 - DEMOSNTRAO E CONTABILIZAO DAS VENDAS REFETENTE MS DE
MAIO...........................................................................................................................................8
3.4 - AS EXIGENCIAS DO SEGMENTO FISCAL.................................................................11
3.5 - Contabilizao de Devoluo referente a 10% da 1 compra de 10%...............................11
3.6 - DEMONSTRAO DAS OPERAES COM MERCADORIAS NOS TRS TIPOS
DE INVENTARIO PERMANENTE PEPS, UEPS E MP.........................................................13
3.7 - CONTABILIZAO DE DESCONTO INCONDICIONAL DE 10% REFERENTE A
VENDA DO DIA 07/05/2013....................................................................................................14
3.8 - A COMPRA EFETUADA EM 04/05/2013 FORAM INCLUSOS O VALOR DE FRETE
E SEGURO A PRIMEIRA COMPRA NO VALOR DE 10%, SEGUE DEMONSTRAO E
CONTABILIZAO DA NOTA.............................................................................................14
3.9 - DESCONTO OBTIDO DE 5% REFERENTE A COMPRA DO DIA 19/05/2013..........15
3.10 - RECEBIMENTO ANTECIPADO DE 50% DA VENDA ANTERIOR DO DIA
16/05/2013 COM DESCONTO DE 5% EM DEPSITO BANCRIO;..................................15
3.11 - CONTABILIZAO DE DEVOLUO PARCIAL DE 10% REFERENTE VENDA
DO DIA 10/05/2013..................................................................................................................15
3.12 - CONTABILIZAO DO "PCLD" EM SUA REGRA ATUAL.....................................15
3.13 - CONTABILIZAO DAS DESPESAS REFERNTES AO MS DE MAIO...............15
3.14 - APURAO E CONTABILIZAO DOS IMPOSTOS DE MAIO............................16
3.15 RAZONETES DE VERIFICAO...............................................................................17
3.16 DEMONSTRATIVO DOS REZULTADOS DO EXERCICIO (DRE)..........................19
3.17 - BALANO PATRIMONIAL..........................................................................................19
4 - CONCLUSO..................................................................................................................20
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1- INTRODUO.

Este trabalho de APS consiste em demonstrar a importncia do cenrio contbil no

gerenciamento de empresas. O objetivo do trabalho demonstrar alguns aspectos da
contabilidade que so exigidos e executados nas empresas, conforme o plano de ensino das
disciplinas deste semestre.
A empresa que utilizamos como base para descrever todo o contedo desta APS a
Indstria de Motores Anauger S/A que teve sua fundao em 01 de abril de 2013, sempre
atuando no ramo metalrgico no desenvolvimento de motores eltricos, at que em seu segundo
ms de atividades foi criada uma nova linha de produtos indo alm da primeira linha de bombas
submersa, sendo este produto uma inovao tecnolgica, com vrios melhoramentos em seus
processos, hoje h em seu quadro de funcionrios cerca de 200 funcionrios. No contedo deste
trabalho foram desenvolvidas algumas das importantes operaes contbeis executadas na
empresa, tais como, o tipo de inventrio adotado pela empresa, quais os impactos no resultado
lquido e no estoque com os tipos de inventrio permanente, contabilizao da inicializao da
empresa, contabilizao de compra de bens, contabilizao de emprstimo e contabilizao do
PCLD. Contudo, esta APS se objetiva a demonstrar o quanto importante a contabilidade no
gerenciamento da empresa, alm de um excelente instrumento no processo de tomada de deciso.

2 - INICIALIZAO DA EMPRESA

2.1 - IDENTIFICAO E CONSTITUIO DA EMPRESA

Industrializao de Motores Anauger S/A

CNPJ/MF: 59.134.635/0001-24
Inscrio Estadual: 388.003.787.110
Data da Constituio: 01/04/2013
Capital Social de R$ 1.500.000,00 (Integralizado em moeda corrente nacional)
Endereo: Rua Professor Jos Carlos, 2555 Santa Julia CEP 13295-000 Itupeva - SP
Objeto social:
Industria e Comercio atacadista de bombas e bombeadores para elevao de gua.
Scios Quotistas e Percentual acionrio:
Gernimo Pastore 50% de Cotas de um total de 1.500.000,00
Aurlio Partori 50% de Cotas de um total de 1.500.000,00

2.2 - CONTABILIDEDE DA CONSTITUIO

A empresa possui um capital social de R$ 1.500.000,00 (Um milho e quinhentos mil

reais.) em caixa para compra de bens, mercadorias, materiais de escritrio e outras compras
necessrias para dar continuidade nas execues dos trabalhos a longo prazo.
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Contabilizao:

05/04/2013
D - BANCO C/ MOVIMENTO 1.500.000,00
C - CAPITAL SOCIAL 1.500.000,00

05/04/2013
D - EDIFICIO INDUSTRIAL 108.540,00
C - BANCO CONTA MOVIMENTO 108.540,00

10/04/2013
D - COMPUTADORES E PERIFERICOS 80.000,00
C - BANCO CONTA MOVIMENTO 80.000,00

15/04/2013
D - MAQUINAS E EQUIPAMENTOS 650.000,00
C - BANCO CONTA MOVIMENTO 650.000,00

15/04/2013
D - MOVEIS E UTENCILIOS 62.000,00
C - BANCO CONTA MOVIMENTO 62.000,00

20/04/2013
D - VEICULOS 88.000,00
C - BANCO CONTA MOVIMENTO 88.000,00

20/04/2013
D - CAIXA 15.000,00
C - BANCO CONTA MOVIMENTO 15.000,00

3 - FATOS OCORRIDOS NO MS DE MAIO/2013

3.1 - CONTABILILZAO DE UM EMPRESTIMO DE 20% DO CAPITAL SOCIAL

Houve a necessidade de a Anauger pegar um emprstimo bancrio para Capital de Giro.

Entre os scios, ficou deliberado que a quantia do emprstimo fosse equivalente a 20% do
Capital Social. Desta forma foi solicitado ao Banco um emprstimo no valor de R$ 300.000,00.
Contabilizao:

03/05/2013
D - EMPRESTIMO 300.000,00
C - BANCO C/ MOVIMENTO 300.000,00
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3.2 - COMPRAS DE MERCADORIAS PARA RENDA

Sabendo que a Anauger e uma industria de bombas para elevao de lquidos e

necessitava aumentar sua linha de produtos, assim formou uma parceria e montou sua linha alto
giro, comprando bombeadores de gua para revender junto a seus produtos. Analisando a
estrutura tributaria da Anauger, sabemos que trata-se de uma empresa que esta enquadrada no
regime no cumulativo e lucro real, que toma crdito de PIS, COFINS, ICMS, IPI em suas
operaes de compra de matrias primas e revendas.
Iniciou suas operaes com sua nova Linha Giro em Maio/2013:

- Em 04/05/2013 comprou 100 bombeadores para revender no valor R$ 13.000,00 e IPI de 10%
com pagamento a prazo para 28 dias.

- Em 05/05/2013 comprou para revender 250 bombeadores no valor de R$ 33.750,00 e IPI de

10% com pagamento a prazo para 45 dias.
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- Em 07/05/2013 comprou para revender de 50 bombeadores no valor de R$ 6.450,00 e 10% de

IPI com pagamento a vista.

- Em 15/05/2013 comprou para revender de 150 bombeadores no valor de 19.500,00 e IPI de

10% com pagamento a prazo para 15 dias.
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- Em 17/05/2013 comprou para revender de 90 bombeadores no valor de 11.610,00 e 10% de IPI

com pagamento a vista.

3.3 - DEMOSNTRAO E CONTABILIZAO DAS VENDAS REFETENTE MS DE

MAIO.
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3.4 - AS EXIGENCIAS DO SEGMENTO FISCAL

Na aquisio de mercadorias obrigatria a escriturao da Nota Fiscal no Livro Registro

de Entradas, com o objetivo de registrar o IPI e ICMS incidentes nas compras.
Quando adquirimos uma compra ns estamos pagando os impostos, pois dentro do preo
do produto j est includo o valor dos mesmos. Vale ressaltar, que se podem separar os impostos
que incidem sobre a obteno de produtos de duas maneiras, os que esto includos dentro do
preo da mercadoria e os que so cobrados a parte do preo da venda da mercadoria:
Por exemplo, o ICMS (Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios), o PIS (Programa
de Integrao Social) e o COFINS (Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social),
so alguns dos impostos que esto dentro do preo da mercadoria. Agora, o IPI (Imposto sobre
Produtos Industrializados) um dos impostos que so pagos a parte do preo de aquisio,
pois, quando ns pegarmos a Nota Fiscal poder ser notado que o Valor Total da Mercadoria
um valor, e o Valor Total da Nota Fiscal ser correspondente ao Valor Total da Mercadoria mais o
valor do IPI.
Descrio dos tributos com os quais a empresa est envolvida e suas relaes com os
segmentos da empresa
A empresa Indstria de Motores Anauger S/A, enquadrada no Regime de Tributao do
Lucro Real tem como a sua obrigao principal, a escriturao, apurao e o recolhimento dos
seguintes tributos:
Programa de Integrao Social (PIS No-Cumulativo) recolhido mensalmente atravs do cdigo
de Receita 6912.
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS No-Cumulativo) recolhido
mensalmente atravs do cdigo de Receita 5856.
Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) recolhida mensalmente atravs de
GARE.
Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) recolhido Mensal Estimado atravs DARF com cdigo
de Receita 2362.
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) recolhido Mensal Estimado atravs do
cdigo de Receita 2484.
Tambm est obrigada a entrega das seguintes obrigaes acessrias:
Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (DACON - Mensal);
Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF - Mensal);
Demonstrativo de Contribuies Sociais (SPED - CONTRIBUIES);
Escriturao Fiscal e Apurao do ICMS (SPED FISCAL);
Livro de Apurao do ICMS (Mensal);
Guia de Informao e Apurao Mensal do ICMS (GIA - Mensal);
Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ - Anual);
Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF - Anual).

3.5 - Contabilizao de Devoluo referente a 10% da 1 compra de 10%

- Devoluo de 10 % referente compra de 100 bombeadores em 04/05/2013

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3.6 - DEMONSTRAO DAS OPERAES COM MERCADORIAS NOS TRS TIPOS

DE INVENTARIO PERMANENTE PEPS, UEPS E MP.

Inventario Permanente PMP:

Inventario Permanente PEPS:

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Inventario Permanente UEPS:

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3.7 - CONTABILIZAO DE DESCONTO INCONDICIONAL DE 10% REFERENTE A

VENDA DO DIA 07/05/2013.

D - DESCONTOS CONCEDIDOS 2.482,59

C - DUPLICATAS A RECEBER 2.482,59

3.8 - A COMPRA EFETUADA EM 04/05/2013 FORAM INCLUSOS O VALOR DE

FRETE E SEGURO A PRIMEIRA COMPRA NO VALOR DE 10%, SEGUE
DEMONSTRAO E CONTABILIZAO DA NOTA.

3.9 - DESCONTO OBTIDO DE 5% REFERENTE A COMPRA DO DIA 19/05/2013.

D - FORNECEDORES 21.450,00
C - DESCONTOS OBTIDOS 442,31
C - BANCO CONTA MOVIMENTOS 21.007,69

3.10 - RECEBIMENTO ANTECIPADO DE 50% DA VENDA ANTERIOR DO DIA

16/05/2013 COM DESCONTO DE 5% EM DEPSITO BANCRIO;

D - BANCO CONTA MOVIMENTOS 5.899,48

D - DESCONTOS CONCEDIDOS 310,50
C - DUPLICATAS A RECEBER 6.209,98

3.11 - CONTABILIZAO DE DEVOLUO PARCIAL DE 10% REFERENTE VENDA

DO DIA 10/05/2013.

D - DEVOLUO DE VENDAS 2.482,59

C - DUPLICATAS A RECEBER 2.482,59
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D - ICMS A RECOLHER 402,18

C - ICMS S/ VENDAS 402,18

D - IPI A RECOLHER 248,26

C - IPI S/ VENDAS 248,26

D - PIS A RECOLHER 36,87

C - PIS S/ VENDAS 36,87

D - COFINS A RECOLHER 169,81

C - COFINS S/ VENDAS 169,81

3.12 - CONTABILIZAO DO "PCLD" EM SUA REGRA ATUAL.

D - DESPESAS C/ PCLD 3.724,10

C - PROVISO P/ PCLD 3.724,10

3.13 - CONTABILIZAO DAS DESPESAS REFERNTES AO MS DE MAIO.

16/05/2013
D - DESPESAS C/ ENERGIA ELETRICA 5.000,00
C - BANCO CONTA MOVIMENTO 5.000,00

20/05/2013
D - DESPESAS C/ MANUTENO DE VEICULOS 900,00
C - BANCO CONTA MOVIMENTO 900,00

20/05/2013
D - DESPESAS C/ VIAGENS 1.900,00
C - BANCO CONTA MOVIMENTO 1.900,00

21/05/2013
D - DESPESAS C/ MATERIAL DE ESCRITORIO 650,00
C - CAIXA 650,00

21/05/2013
D - DESPESAS C/ SALARIOS 150.000,00
C - INSS PARTE EMPREGADOS 13.800,00
C - SALARIOS A PAGAR 136.200,00

21/05/2013
D - DESPESAS C/ INSS 41.700,00
C - INSS A PAGAR 41.700,00

21/05/2013
D - DESPESAS C/ FGTS 12.000,00
C - FGTS A PAGAR 12.000,00
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3.14 - APURAO E CONTABILIZAO DOS IMPOSTOS DE MAIO.

D - ICMS A RECUPERAR 4.732,12

C - ICMS A RECOLHER 4.732,12

D - IPI A RECUPERAR 2.605,24

C - IPI A RECOLHER 2.605,24

D - PIS A RECUPERAR 433,95

C - PIS A RECOLHER 433,95

D - COFINS A RECUPERAR 2.856,47

C - COFINS A RECOLHER 2.856,47
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3.15 RAZONETES DE VERIFICAO

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3.16 DEMONSTRATIVO DOS REZULTADOS DO EXERCICIO (DRE).

3.17 - BALANO PATRIMONIAL

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4 - CONCLUSO

A Industria de Motores Anauger S/A aps utilizar os dois tipos de inventrios aceito pela
Receita Federal "PEPS e PMP", optou pelo sistema de inventrio PMP (Preo Mdio
Ponderado), pois por orientao do CRC (Conselho Regional de Contabilidade) e tambm
verificou-se que os impostos incidentes seria menor.
Em relao s mudanas referentes Lei 11.638/07 e 11.941/09 da contabilizao das
operaes financeiros inclusive direitos e ttulos de crditos quando estes destinarem-se em
negociaes ou disponveis para vendas sero avaliados pelo seu valor de mercado, ou valor
lquido de realizao deduzidos os encargos tributrios e demais despesas pertinentes
transao.
A avaliao do Ativo a Longo Prazo ser procedida do seu valor presente, ou seja, os
juros inerentes s operaes devero ser reconhecidos como receitas financeiras e havendo
efeitos relevantes, as operaes de curto prazo passaro pela mesma avaliao.
Referente Proviso de Crditos de Liquidao Duvidosa a no houve grandes mudana
para a Anauger pois passaram a vigorar a partir do ano-calendrio de 1997,sabendo que a
legislao fiscal no mais permite a dedutibilidade dessa despesa, sendo assim, no fazendo mais
parte da base de clculo do Imposto de Renda e Contribuio Social.
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Referncias

Material usado em classe: "Apostila de Contabilidade Comercial, Prof. Sergio Zago", "Apostila
de Contabilidade Empresarial, Prof. Elias" e material cedido em classe pelos professores Andr,
Vejalo e Leonardo Mazola.