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0304-03207
Nota:
Docente: C.P.C. GLADYS SANCHEZ ROJAS
2016-II Ciclo: 3 Seccin: Mdulo I
Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIN:
Apellidos y nombres:
HUANCA CANASA GUIDO Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en
ALFREDO el men contextual de su curso
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2015140724 Panel de control
Uded de matrcula:
PUNO
Fecha de publicacin en campus
virtual DUED LEARN:
HASTA EL DOM. 30 DE
OCTUBRE 2016
A las 23.59 PM
(Hora peruana)
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1. Recuerde verificar la
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de su Trabajo
Acadmico en el
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2. Las fechas de publicacin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual DUED LEARN estn definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma acadmico 2016-II por lo que no se aceptarn
trabajos extemporneos.
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3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su
autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos
acadmicos obligatorios.
5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N 4 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.
Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:
TRABAJO ACADMICO
Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms cordial bienvenida al presente ciclo acadmico de la Escuela
profesional de Ciencias Contables y Financieras en la Universidad Alas Peruanas.
En la gua de trabajo acadmico que presentamos a continuacin se le plantea
actividades de aprendizaje que deber desarrollar en los plazos establecidos y
considerando la normativa e indicaciones del Docente Tutor.
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PREGUNTAS:
1. Explique detalladamente cada uno de los principios de contabilidad
generalmente aceptados con ejemplos. (4 puntos)
1. EQUIDAD
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De
esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que
reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada.
Se considera en primer lugar este principio porque el profesional contable desde que
inicia trabajando en una empresa debe hacer prevalecer su principio de tica y moral
al determinar las operaciones econmicas de la empresa, pues tiene que ser un rbitro
imparcial equitativo entre la empresa y el estado, no debe parcializarse por los
intereses que le conviene, de lo contrario crear conflictos y no informar la situacin
real de la empresa.
Ejemplo:
En una empresa hay 3 socios; los cuales son: Jos, Richard y Carlos. Jos tiene el
45% de las acciones, Richard el 35% y Carlos el 20%. Si las utilidades ascienden a
S/.10000, Jos recibe S/.4500, Richard S/.3500 y Carlos S/.2000. Se observa la
reparticin de las utilidades de los accionistas equitativamente.
2. PARTIDA DOBLE
Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se expresan en forma cabal
aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento,
cambios en el activo y en el pasivo (participaciones) que dan lugar a la ecuacin
contable.
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Se entiende por principio de partida doble a una ecuacin contable donde siempre se
emplea l Debe y el Haber debido a un razonamiento lgico cuya idea base es la
matemtica.
Un principio fundamental:
No hay deudor sin acreedor.
Ni acreedor sin deudor.
Reglas para determinar la ecuacin contable de partida doble:
Para las personas: Quin recibe? , Quin entrega?
Para las cosas: Qu ingresa? , Qu sale?
Para los resultados: Qu pierde? , Qu gana?
Ejemplo:
Cobro una factura por s/. 18 000 en efectivo..
Solucin:
Qu ingresa? Respuesta: Dinero
Qu sale? Respuesta: Factura por cobrar.
En este pequeo ejemplo decimos que la ecuacin contable de la partida doble est
dada, entonces diremos no hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor
3. ENTE
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de
persona, ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios
entes de su propiedad.
El contador lleva las cuentas de la empresa mas no del dueo, el capital aportado es
de la empresa y solo las pedidas o utilidades lo modifican ms no retiros en efectivo o
su equivalente por parte del dueo para intereses ajenos a la empresa.
Ejemplo:
El dueo de una empresa, persona jurdica, le presenta a su contador gastos
personales como: alquiler, consumo de luz, agua y telfono de su domicilio. En este
caso: Sern registrados a cuenta de la empresa?
Definitivamente no, ya que los intereses ajenos del mismo no son considerados como
gastos de la empresa, el dueo es considerado como tercero.
4. BIENES ECONMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos; es decir, bienes
materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por ende, susceptibles de ser
valuados en trminos monetarios.
Los bienes econmicos son los derechos de propiedad tangible e intangible de la
empresa para realizar sus operaciones transaccionales, segn el lenguaje contable se
titulan ACTIVOS.
Ejemplo:
Como bien inmaterial, puede ser la marca NIKE, que es reconocida y preferida por el
pblico, por tanto puede ser valuada en trminos monetarios ya que le traer ms
ganancias a la empresa si adquiere la marca.
Por el lado de bienes materiales, seran las maquinarias de una empresa, las cuales
se valoran por su precio de adquisicin.
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y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los
elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente, se utiliza como denominador comn la moneda que tiene curso legal
en el pas en que funciona el ente. En el Per, de conformidad con dispositivos
legales, la contabilidad se lleva en moneda nacional (nuevos soles).
La moneda se considera como un valorimetro, solo todos los acontecimientos
econmicos se registran en los libros de contabilidad en trminos monetarios. Los
sucesos, aun cuando ellos fueran de gran importancia, no pueden ser valorizados en
moneda, menos pueden registrarse; esto hace que los estados obtenidos de la
contabilidad sean suficientes, para mostrar con toda claridad la situacin econmica y
financiera de la empresa. Pero para subsanar estas limitaciones se agregan las
llamadas Notas a los estados financieros.
Ejemplo
Una empresa peruana que produce tejidos, registra sus actividades financieras en
nuevos soles peruanos (S/.)
6. EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los estados financieros
pertenecen a una "Empresa en marcha", considerndose que el concepto que informa
la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia
temporal tiene plena vigencia y proyeccin.
El concepto de empresa en marcha significa continuidad; a menos que exista buena
evidencia que compruebe lo contrario, en contabilidad se asume que el negocio
continuar operando.
Ejemplo:
Una empresa textil ha firmado un contrato de colaboracin empresarial (Thayra) por 3
aos con una empresa de mquinas de corte y confeccin. Si otra empresa de corte
y confeccin que tiene un trabajo de textil de 8 meses quiere aliarse con la primera
por las mquinas que posee, puede hacerlo ya que puede observarse plenamente la
vigencia de 3 aos del contrato que tiene la 1 empresa.
7. VALUACION AL COSTO
El valor de costo adquisicin o produccin- constituye el criterio principal y bsico de
evaluacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados de
situacin, en correspondencia tambin con el concepto de Empresa en marcha,
razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y
criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa
afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin
de otro criterio, debe prevalecer el costo de adquisicin o produccin como concepto
bsico de valuacin.
Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda comn denominador, con su
secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de
determinados bienes, no constituye, asimismo, alteraciones al principio expresado,
sino que, en sustancia, representen simples ajustes a la expresin numrica de los
respectivos costos.
Es un concepto fundamental de la contabilidad en que los activos se registren al
precio que se pag por adquirirlos, cuyo concepto se relaciona con el de continuidad
de la empresa. La razn para valorizar los activos a su precio de compra consiste en
que es una base ms segura y definida que el intento de estimar valores actuales del
mercado.
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Ejemplo:
La empresa FERNANDEZ S.A. adquiri una mquina para fabricar galletas, la cual
cost s/.4000, como lo trajeron de USA, en transporte se gast S/.1200 y para fijar y
preparar la mquina en la empresa para su funcionamiento cobraron S/.300. Por tanto,
en los estados financieros de la empresa, la valuacin de la mquina ser de S/.5500.
8. PERIODO
En la empresa en marcha es indispensable medir el resultado de la gestin de tiempo
en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para
cumplir compromisos financieros.
El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo. Para los efectos del Plan
Contable General, este periodo es de doce meses y recibe el nombre de
Ejercicio.
Es llamado tambin periodo contable, ejercicio contable, y/o ejercicio econmico.
La necesidad de conocer los resultados de operacin y la situacin econmica
financiera de la entidad, que tiene una existencia continua obliga a dividir su vida en
periodos convencionales.
El periodo contable comprende del 1 de enero el 31 de diciembre de cada ao, la
finalidad de este tiempo es para conocer el resultado (utilidad o prdida) y verificar los
cambios habidos en los 12 meses.
9. DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado
econmico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han
cobrado o pagado durante dicho periodo.
En la prctica contable el principio devengado se refiere a los derechos y
obligaciones que habrn de vencer en fecha normal del ejercicio y/o posterior al cierre
del ejercicio econmico (ingresos, costos-gastos diferidos que tienen que ser
regularizados al cierre del periodo, teniendo en cuenta el tiempo, ya sea a corto o a
largo plazo).
Ejemplos:
Se paga por adelantado (un egreso) alquiler de un local equivalente los siguientes
meses:
Enero S/. 2000
Febrero S/. 2000
Marzo S/. 2000
Abril S/. 2000
Mayo S/. 2000
Junio S/. 2000
Julio S/. 2000
Agosto S/. 2000
16000
Si deseamos sacar un informe del primer trimestre el resultado sera como sigue:
Al inicio todos los meses fueron pagados por adelantado, de los cuales, los tres
primeros meses se percibi el beneficio y se convierte en pasivo, los meses restantes
siguen siendo activos diferidos o tambin llamados pagos por adelantado (sern pagos
por adelantado mientras no se percibe el beneficio de lo pagado por anticipado).
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Se recibe un anticipo para la venta de mercancas dentro de 30 das, el adelanto
asciende a S/. 8000. Antes que cumpla los 30 das, el dinero recibido por adelantado
form parte del pasivo para nosotros, ya que tenamos el dinero y an no se entregaba
la mercadera, llegando el da 30 se le entreg las mercancas y se regulariz todo el
pacto comercial entonces diramos:
- Antes de 30 das = Por devengar
- A los 30 das = ya deveng
10. OBJETIVIDAD
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio neto, se
deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar esta medida en trminos monetarios.
Las modificaciones en el inventario se deben reconocer y registrar tal cual es la
operacin en los libros de contabilidad, para medirlos objetivamente en trminos
monetarios.
Ejemplo:
El 15 de Marzo se compran 10 acciones a S/. 100.000, sin embargo al finalizar el mes
de Julio sus acciones slo valen S/. 80.000. Por lo tanto para tener un registro objetivo
se deben hacer algunos ajustes en la contabilidad y registrarlo a tiempo.
11. REALIZACIN
Los resultados econmicos se registran cuando sean realizados, o sea cuando la
operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislacin o de las prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Se establecer como
carcter general que el concepto "REALIZADO" participa del concepto de
"DEVENGADO".
La realizacin ocurre cuando las mercancas o los servicios se suministran a los
clientes a cambio de efectivo o de algn otro valor. Para los servicios el ingreso se
reconoce en el periodo en el que se presta.
Tratndose de productos tangibles, el ingreso no se reconoce cuando se recibe
el pedido del cliente, ni cuando se firma un contrato, ni cuando las mercancas se
manufacturan, sino cuando los artculos se embarcan o se expiden al cliente.
Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica se consideran
por ella realizados:
a) Cuando han efectuado transacciones con otros entes econmicos.
b) Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de
recursos o de fuentes, o
c) Cuando han ocurrido eventos econmicos externos a la entidad o derivados de las
operaciones de esta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en trminos
monetarios.
Ejemplo:
Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las clusulas del negocio y los
riesgos del mismo. Por tanto s se puede contabilizar dicho negocio ya que cumple con
el principio de realizacin.
12. PRUDENCIA
Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un elemento del electivo,
normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice
de tal modo que la participacin del propietario sea menor. Este principio general se
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puede expresar tambin diciendo: contabilizar todas las perdidas cuando se conocen,
y las ganancias solamente cuando se hayan realizado.
La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta en
detrimento de la presentacin razonable de la situacin financiera y del resultado de
las operaciones.
Es tambin llamado criterio conservador; esta norma es importante porque
puede modificar el concepto contable del valor de los inventarios de una empresa
(mercancas, materiales, etc.), se puede registrar no a su costo, cosa que sera de
esperar de acuerdo con el principio general del valor, sino a su costo actual de
mercado, si este es menor que aquel.
Ejemplo:
Hace 1 mes, compr una mquina a s/.2000 y el mercado ahora lo cotiza a s/.1800. En
la contabilidad debo tomar el menor valor del activo, o sea S/.1800.
13. UNIFORMIDAD
Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares-principios
de valuacin utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente
deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Se seala por medio de una
nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de
importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas particulares-
principios de valuacin.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables
aquellos principios generales cuando fuere aplicable, o normas-principios de valuacin
que las circunstancias aconsejen sean modificados.
La doctrina de la uniformidad requiere que una vez que la empresa ha decidido
el uso de un mtodo, deber manejar todas las subsecuentes operaciones iguales en
la misma forma y que deben ser aplicables uniformemente de un ejercicio a otro. Pues
si una empresa hace frecuentes cambios en la manera de manejar en sus registros
contables se dificultar la comparacin de las cifras contables de un periodo con las de
otro.
Ejemplo:
Las cuotas pagadas de un prstamo que realiza una empresa, deben ser
consideradas como egresos que son en el ejercicio correspondiente.
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Ejemplo:
Un lapicero nuevo es un activo de la empresa, y cada vez que se escribe con ese
lapicero una parte de ese activo desaparece y la participacin correspondiente al
propietario del negocio decrece relativamente.
Tericamente sera posible comprobar a diario el desgaste de los lapiceros y ajustar
los registros a manera de mostrar el valor remanente de activo, pero el costo de ese
esfuerzo sera gigantesco, entonces se adopta un mtodo ms sencillo, aun cuando
menos exacto, y se da salida al valor de los lapiceros desde la fecha de su
adquisicin o desde la fecha que se entregan a quienes la usan.
15. EXPOSICIN
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y
adicional que sea indispensable para una adecuada interpretacin de la situacin
financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
La informacin contable representada en los estados financieros debe contener en
forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operacin
de la empresa.
Ejemplo:
Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con TODAS las
actividades econmicas que ha realizado, para que stos puedan interpretarla.
EL LIBRO DIARIO
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Ejercicio de asiento compuesto: El da 5 de julio del 2014 la empresa X vende
mercancas a un cliente por el valor de 25,000 pesos. El cliente le paga 5,000 como
inicial y acuerdan que le pagar el resto en 3 meses.
Para realizar el registro de esta operacin empezamos anotando la fecha de la
transaccin, colocamos el cdigo de la cuenta contable que modificaremos en este
caso Caja, Caja General, Clientes y Venta de Mercancas, colocamos el nombre de la
cuenta y anotamos el valor mencionado en la columna correspondiente.
CONCEPTO:
Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones (En
l DEBE y HABER), bsicamente en el LIBRO DIARIO que se realizan con la finalidad
de registrar un hecho econmico que provoca una modificacin en la composicin
del patrimonio de una empresa.
Para que el asiento tenga validez contable y legal debe estar debidamente
documentado en caso se trate de hechos ciertos y debidamente sustentado.
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PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE:
A. Numero Correlativo de asiento contable.
B. Fecha de realizacin de la operacin
C. Explicacin de la operacin realizada (Glosa)
D. Referencia de la operacin (Documento de sustento)
E. Cdigo y denominacin de las cuentas contables que intervienen.
F. Tipo de Movimiento (DEBE y HABER)
Asientos simples.
Asientos compuestos.
Asientos mixtos.
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b) Por la naturaleza y destino de sus resultados:
Asientos de Apertura.
Asientos de Operacin.
Asientos de centralizacin.
Asientos de Ajustes.
Asientos de Regularizacin.
Asientos de Cierre.
Asiento de Reapertura
ASIENTOS SIMPLES:
Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora;
es decir, una cuenta cargada contra una cuenta abonada. Corresponde a la frmula:
"TAL A TAL". Ej. El 2 de Enero se cancela la Factura 001-0152 del proveedor Amrica
S.A.
ASIENTOS MIXTOS:
Son aquellos asientos en cuyas operaciones intervienen una cuenta deudora contra
dos o ms cuentas acreedoras o viceversa. Por lo tanto, responden a las formulas
VARIOS A TAL TAL A VARIOS
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DE TAL A VARIOS. Ejemplo. EL 15 de enero se vende mercaderas segn factura N
001-428 por la suma de S/. 700.00 ms IGV.
ASIENTOS COMPUESTOS:
Se refiere a todos aquellos en que intervienen dos o ms cuentas deudoras contra dos o ms
cuentas acreedoras. Corresponden a la frmula: Varios a Varios. Es decir, dos o ms
cuentas cargadas contra dos o ms cuentas abonadas.
Ejemplo. El Seor Alfredo R. trabaja en el departamento de administrativo segn planilla con
sueldo de 500 nuevos soles mensuales ms contribuciones, 0.75% SENATI adems de
retienen el 13% delo S.N.P.
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B. POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS RESULTADOS
As las cuentas 62, 63, 64, 65, 66, 67 y 68 se reflejan en las cuentas de
contabilidad analtica explotacin (cuentas de la clase 9), de acuerdo al origen de
las cargas, con abono a:
79 Cargas Imputables a cuenta de costos
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C. POR LA FUNCIN QUE DESEMPEAN
ASIENTOS DE APERTURA:
Viene a ser el primer asiento que se registra en el libro diario, una vez que se haya
constituido la empresa; tambin se le conoce como Asiento Inicial.
Est representado por el Inventario del Libro Inventarios y Balances el cual debe ser
transcrito al primer asiento.
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ASIENTOS DE OPERACIN:
Son los asientos que se registran diariamente y que provienen como producto de las
operaciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles relacionadas o no al giro
del negocio.
Se anotan en los registros auxiliares tales como, Registro de compras y Registro de ventas,
Planillas, etc. o directamente en el Libro Diario.
ASIENTOS DE CENTRALIZACIN:
Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares (llmese registros de compras, ventas,
caja, etc.), al libro Diario. Es decir se centraliza los resultados finales de los mencionados registros.
ASIENTOS DE AJUSTE:
Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear estimaciones necesarias antes
de formular los Estados Financieros (EE.FF.).
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Son asientos que posibilitan la regularizacin de la cuentas, es decir que en stas se
deben observar su saldo real que permitan presentar con razonabilidad los EE.FF. al
final del ejercicio contable, teniendo como objetivo un alto grado de confiabilidad.
ASIENTOS DE CIERRE:
Es el ltimo asiento que se registra en todo ejercicio contable. Aqu las cuentas que
conforman el balance de situacin deben quedar saldadas y cerradas.
Al llegar al asiento de cierre, se debe cargar las cuentas de inventario, que tienen
saldo acreedor y se abona las cuentas que tienen saldo deudor.
Cmo resultado final la cuenta 59, ser parte del activo o pasivo segn la prdida o
ganancia que hubo respectivamente.
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ASIENTOS DE REAPERTURA:
Es el registro que se realiza en el libro diario, al reiniciar las operaciones mercantiles
de un negocio.
Se reinvierte el asiento de cierre las cuentas cargadas deben ser abonadas y las
cuentas abonadas deben ser cargadas.
Este asiento tiene el mismo tratamiento tcnico que el asiento de apertura o inicial.
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4. Explique todo lo referente al Estado de Situacin Financiera. Definiciones,
caractersticas objetivos etc. (2 puntos)
INTRODUCCIN
Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera actualizada
para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La
informacin financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del
mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el perodo fiscal alteran
los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse peridicamente en los
estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el proceso de
globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol muy importante
al producir datos indispensables para la administracin y el desarrollo del sistema
econmico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar
informacin de carcter general sobre la entidad econmica. Esta informacin es
mostrada por los estados financieros. La expresin "estados financieros" comprende:
Balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio
neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo,
que se identifica como parte de los estados financieros.
Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera son utilidad
y confiabilidad.
La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de adecuar
sta al propsito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los
inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en
general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la
empresa.
ESTADOS FINANCIEROS
Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o
utilidades en la operacin, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera
de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a travs de un
periodo determinado. La expresin "pesos constantes", representa pesos del poder
adquisitivo a la fecha del balance general (ltimo ejercicio reportado tratndose de
estados financieros comparativos).
OBJETIVO
El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es proveer informacin acerca
de la posicin financiera, operacin y cambios en la misma, til para una gran variedad
de usuarios en la toma de decisiones de ndole econmica.
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1.- Cuando el saldo de la otra cuenta bancaria sea acreedor al momento de presentar
el balance debe de reclasificarse dicho saldo contra el pasivo que lo origino.
2.- En el caso de que se tenga una cuenta por cobrar y otra por pagar a nombre de
una misma persona se debe restar dicho saldo y mostrar nicamente el importe
correspondiente a la cuenta que tenga mayor saldo, obviamente por la diferencia.
3.- La parte de capital social que an no ha sido exhibida estar representada por un
saldo en la cuenta de accionistas, la cual no debe presentarse como una cuenta de
activo, sino que deber mostrarse dentro del capital contable restndose el saldo de
capital social.
4.- Los saldos de los inventarios deben reflejarse dentro del activo circulante despus
de las cuentas por cobrar.
5.- En el caso de un pasivo que tenga un vencimiento a largo plazo, pero en el cual se
haya establecido un plan de pagos mensuales para liquidarlo, la parte de esa deuda
que vaya a ser liquidada a un plazo no mayor de un ao debe de considerarse dentro
del pasivo a corto plazo.
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ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Son aquellos que han pasado por un proceso de revisin y verificacin de la
informacin; este examen es ejecutado por contadores pblicos independientes
quienes finalmente expresan una opinin acerca de la razonabilidad de la situacin
financiera, resultados de operacin y flujo de fondos que la empresa presenta en sus
estados financieros de un ejercicio en particular.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Aquellos que son publicados por compaas legalmente independientes que muestran
la posicin financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compaas fueran
una sola entidad legal.
BALANCE GENERAL
Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un
momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los
elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen
financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado
patrimonial de la empresa.
ACTIVO
Son los objetos de valor que posee el negocio. Los bienes y derechos que
posee la microempresa para operar.
PASIVO
Son las obligaciones que tiene la empresa y que en un plazo debe pagar con
dinero, productos o servicios.
CAPITAL
Son los recursos de la empresa, los cuales incluyen las aportaciones del
empresario, ms las ganancias o menos las prdidas que sufre el aporte inicial. Para
determinar el capital existente, es decir el patrimonio neto de la empresa, se resta al
total de los recursos (ACTIVO) el total de obligaciones (PASIVO).
ACTIVO (Recursos) - PASIVO (Obligaciones)
=
CAPITAL (Patrimonio Neto)
P =A- C
P = $ 92451 - $ 40433 = $ 52018
21TA20162DUED
El dueo de la empresa "La Japonesa" posee un activo de $ 8000 y tiene una
deuda de $ 2550 al 30 de abril de 1997. Entonces, para saber cul es el capital propio
que tiene trabajando, hace lo siguiente:
C =A- P
C = $ 8000 - $ 2550
C = $ 5450
Es decir, el capital es lo que se obtiene de restar del valor de todos los activos
(recursos) el importe de los pasivos (deudas.)
El Balance general resume la informacin contable que resulta de las
transacciones econmicas efectuadas a una fecha determinada.
El balance de "La Japonesa" al 30 de abril de 1997 sera:
LA JAPONESA
BALANCE GENERAL AL 31/4/97
ACTIVO $ 8000 PASIVO $ 2550
CAPITAL $ 5450
22TA20162DUED
Equipo de oficina.
Equipo de transporte.
Otros Activos.
Son aquellos pagos que hace por anticipado la empresa por la prestacin de un
servicio o por la adquisicin de un bien que no se utiliza de inmediato sino en el
transcurso de un tiempo determinado y que finalmente se convierten en GASTOS
afectando los resultados de la empresa. Por ejemplo:
Alquileres pagados por anticipado.
Patentes y marcas.
Primas de seguro
PASIVO
Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en que haya que
cubrirlos.
Pasivo Circulante.
Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un periodo menor de un ao. La
lista del pasivo circulante se suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que tengan
esas deudas.
Proveedores.
Crditos bancarios a corto plazo.
Impuestos por pagar.
Acreedores diversos.
Documentos por pagar
Pasivo a Largo Plazo.
Son aquellas deudas que se deben pagar en un periodo mayor de un ao.
Obligaciones con bancos a largo plazo.
Documentos por pagar.
Otros.
Otros Pasivos.
Incluye las obligaciones derivadas de cobros anticipados por la entrega de productos o
la prestacin de servicios.
Anticipos de clientes.
Alquileres cobrados por anticipado.
Otros.
Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya
sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite
efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital
contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin
bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin
financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
CARACTERISTICAS
Es un estado financiero
Muestra el activo, el pasivo y el capital contable de una empresa, en la cual su
propietario puede ser una persona fsica o moral.
La informacin que proporciona corresponde a una fecha fija(esttico)
Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance.
BALANCE GENERAL COMPARATIVO
Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran
en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en
la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis.
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
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Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una
entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas
constituyeran una sola unidad econmica.
Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas
subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones
efectuadas entre las distintas compaas, as como las utilidades no realizadas por la
entidad.
Otros balances generales:
BALANCE GENERAL ESTIMATIVO
Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son
sujetos de rectificacin.
BALANCE GENERAL PROFORMA
Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de
mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable.
METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE
La presentacin de las diferentes cuentas que integran el balance se puede
realizar en funcin de su orden creciente o decreciente de liquidez. El mtodo es
creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidad y
a continuacin en este orden de importancia las dems cuentas. Se dice que el
balance est clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los
activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden los
activos realizables o corrientes.
ESTRUCTURA
El ENCABEZADO, SE INTEGRA POR:
Nombre de la empresa
Denominacin
La fecha a la cual se refiere la informacin.
EL CUERPO SE INTEGRA POR:
Activo
Pasivo
Capital contable
EL PIE SE INTEGRA POR:
Notas a los estados financieros
Rubro y cifras de las cuentas de orden
Nombre y firma de quien lo confecciona, audita o interpreta.
Presentacin del cuerpo del estado de situacin financiera (balance general).
El cuerpo de un balance general, puede presentarse en diversas formas, por
ejemplo:
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A) En forma de cuenta:
B) En forma de reporte
Activos $
-Pasivos $__________________
_
=Capital contable $__________________
_
Ahora bien los conceptos que integran el cuerpo del balance general (Activo,
Pasivo y Capital contable) pueden presentarse en distintas formas: por ejemplo:
Presentacin convencional:
Activo circulante
$__________
Activo fijo $__________
Activo diferido
$__________
Suma: $__________
CASO PRCTICO
El seor Eugenio Lloper, dueo de una microempresa dedicada a la fabricacin
de cermicas, cuenta con los siguientes datos para la elaboracin de su balance al 31
de mayo de este ao. Podra colaborar con Eugenio para elaborar el Balance
General?
Datos
Conceptos $
Proveedores 1239
Inventario 14160
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Obligaciones bancarias a corto 1897
plazo
Terrenos 2426
Edificio 12188
FABRICA DE CERAMICA
BALANCE GENERAL AL 31/5/97
Caja Proveedores
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Otros pasivos c. plazo
Maquinarias y equipos
Equipo de transporte
TOTAL CAPITAL
CONCLUSIONES
Del trabajo que realice puedo concluir que a pesar de que existen varios estados
financieros, los que destacan o sobresalen ms por su utilizacin son el Estado de
Situacin Financiera o Balance General y el Estado de Resultados o Estado de
Prdidas y Ganancias.
En est parte de nuestro trabajo nos enfocamos hacia lo que es el Balance
General, de este se comprendi que consta de tres partes principales que son:
encabezado, cuerpo y notas que se tengan que realizar.
De esto el encabezado consta de los datos generales de la empresa de la que es
dicho balance, por su parte el cuerpo consta de la informacin que nos proporciona la
ecuacin bsica de la contabilidad, la cual es: Activo es igual a Pasivo ms Capital
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Contable, y la parte final del balance nos sirve para colocar las notas al pie que
normalmente se colocan en un documento anexo debido a la extensin de estas.
BIBLIOGRAFIA
Pginas de Internet Consultadas
members.tripod.com/aromaticas/Contabilidad.htm
212.73.32.210/hosting/000df/m-angel/manuales/EstadosFinancieros.htm
5. CASO PRCTICO LLENADO FORMATOS
(8ptos.)
PRESENTAR:
LIBRO INVENTARIO Y BALANCES
LIBRO DIARIO 5.1
BALANCE DE COMPROBACION
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Y ESTADO DE RESULTADOS
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