Actividad de Transporte - Caso Práctico

CASO PRCTICO
CASO PRCTICO
1. La empresa de transporte SAN MARTIN SA, se ubica en la selva, las ventas son a nivel
nacional.Determinar su regimen tributario del 2014, si est o no en la amazona.En las
operaciones no se encuentran incluidas el IGV, efectuar las operaciones y asientos
contables en concordancia con las normatividades vigentes, vinculados con la
actividad.Calcular la utilidad contable y tributaria.
El inventario inicial fue el siguiente:

Efectivo 8,300; cuenta corriente 26,800; caja chica 1,500; cuenta por cobrar a acionistas
24,600; combustibles 5,200 gl c/u 8.80; lubricantes y accesorios 94,000; repuestos 191,000;
4 terrenos total 270,000; 4 edificios 1,620,000; 14 carros c/u 380,000; muebles 26,000; la
depreciacin acumulada a la fecha: edificaciones 318,000; 8 unidades tiene 36 meses de
depreciacin y 6 tienen 14 meses; muebles 8700; cuentas por pagar diversas 2,900,000;
capital 1,200,000 y la diferencia a resultados acumulados.
DEPRECIACIONES
Equipo de transporte
8 unidades -> 36 meses 8x380,000 = 3,040,000x20%= 608,000 608,000:12x36= 1,824,000
6 unidades -> 14 meses 6x380,000 = 2,280,000x20%= 456,000 456,000:12x14= 532,000
total depreciacin acumulada
CARGA PASAJEROS
PERIODO SELVA COSTA SELVA COSTA
1 TRIMESTRE 2013 230,000 56,400 200,000 150,000
2 TRIMESTRE 2013 290,000 63,800 220,000 160,000
2.3Las ventas
TRIMESTRE 2013
efectuadas 318,000ejercicio 57,240
en el presente 250,000
fueron las siguientes: 100,000
4 TRIMESTRE 2013 280,000 152,000 98,000 216,000
1 TRIMESTRE 2014 240,000 63,000 180,000 210,000
2 TRIMESTRE 2014 570,000 150,000 120,000 160,000

3 TRIMESTRE 2014 410,000 125,000 270,000 50,000
4 TRIMESTRE 2014 760,000 220,000 100,000 20,000
CASO PRCTICO
3. La empresa efectuo compras en el ejercicio, en costa, combustible 39,300 gl de

combustible c/u 9.20, lubricantes 84,000; repuestos 210,000 y 160 llantas c/u 850; y en
selva, combustibles 19,700 gl de combustible c/u 9.10; lubricantes 63,700; repuestos
160,000 y 70 llantas c/u 820.
4. La empresa tiene 02 gerentes c/u percibe 3,200 mensual; 21 obreros c/u percibe
1,200 mensual. Asi mismo de los obreros el 50% est afecto a seguros de accidentes de
trabajo de riesgo. Efectuar el calculo de los beneficios respectivos.
5. Se pago mensualmente en costa, alquiler 3,200 (en esa viven los gerentes ocupando
el 25% del inmueble) gastos de mantenimiento 2,800; gastos sin factura 2,300;
Recibos por honorarios 3,100; y en selva alquiler 1,700 ( en ella viven 04 obreros
ocupando el 35% del inmueble) gastos de mantenimiento 3,600; Recibo por honorarios
1,600; del total se envia al costo el 70% del mismo a pasajeros 40% y carga 60% y del
saldo a gastos administrativos el 20% y ventas 80%.
6.Del stock se consume combustible 90%, lubricantes 80%, repuestos 85% y 200
llantas, queda como saldo lo comprado en selva. De lo consumido: en combustible el
95% al costo, de esto el 60% a pasajeros y el 40% a carga, del saldo a gasto
administrativo el 40% el saldo a gasto de ventas.
En lubricantes el 80% al costo, de esto a pasajeros el 30% y a carga el 70%, del saldo a
gasto administrativos el 25% y gasto de ventas el 75%, en repuestos el 98% de esto a
pasajeros el 40% y a carga el 60% del saldo el 70% a gastos administrativos y el 30% a
gasto de venta, en llantas el 90% al costo, de esto a pasajeros el 70% y a carga el 30%,
del saldo el 20% a gastos administrativos y el 80% a gastos de ventas.
7. Se efectua la depreciacion del periodo de edificios el 70% al costo y 30% a gastos;

unidades de transporte el 90% al costo y 10% al gasto y de muebles el 20% al costo y el
80% al gasto. De los acumulados de estos se envia a costo pasajeros el 80% y carga el
20% y lo referente a gastos el 20% a administrativos y 80% ventas. Asi mismo las
remuneraciones se envia al costo el 90% de ello a pasajeros el 65% y carga el 35%
del saldo el 30% a gastos ventas y 70% gastos administrativos.
Adems se pago la movilidad local por 10 das a razn de 17; por 26 das a razon de
25 nuevos soles.
CASO PRCTICO
las ventas son a nivel

n la amazona.En las
ciones y asientos
lados con la
por cobrar a acionistas

4,000; repuestos 191,000;
000; muebles 26,000; la
ades tiene 36 meses de
gar diversas 2,900,000;
608,000:12x36= 1,824,000
456,000:12x14= 532,000
2,356,000
PASAJEROS
NO DOMICILIADOS
30,000
40,000
ntes: 20,000
40,000
10,000
0
20,000
CASO PRCTICO
tible 39,300 gl de
0 llantas c/u 850; y en
s 63,700; repuestos
breros c/u percibe

uros de accidentes de
os gerentes ocupando
factura 2,300;
ven 04 obreros
Recibo por honorarios
% y carga 60% y del
stos 85% y 200

: en combustible el
ldo a gasto
ga el 70%, del saldo a

tos el 98% de esto a
nistrativos y el 30% a
70% y a carga el 30%,
ntas.
sto y 30% a gastos;

es el 20% al costo y el
ros el 80% y carga el
s. Asi mismo las
65% y carga el 35%
or 26 das a razon de
CASO PRCTICO
1. La empresa de transporte SAN MARTIN SA, se ubica en la selva, las ventas son a nivel nacional.D
tributario del 2014.En las operaciones no se encuentran incluidas el IGV, efectuar las operaciones y
concordancia con las normatividades vigentes, vinculados con la actividad.Calcular la utilidad conta
El inventario inicial fue el siguiente:

Efectivo 8,300; cuenta corriente 26,800; caja chica 1,500; cuenta por cobrar a acionistas 24,600; co
c/u 8.80; lubricantes y accesorios 94,000; repuestos 191,000;
4 terrenos total 270,000; 4 edificios 1,620,000; 14 carros c/u 380,000; muebles 26,000; la deprecia
fecha: edificaciones 318,000; 8 unidades tiene 36 meses de depreciacin y 6 tienen 14 meses; mue
pagar diversas 2,900,000; capital 1,200,000 y la diferencia a resultados acumulados.
... 001....
10 efectivo y equivalente de efectivo
101 caja 8,300.00
102 fondos fijos 1,500.00
104 cuenta corriente en instituciones financieras 26,800.00
14 cuentas por cobrar accionistas
142 accionistas
25 materiales auxiliares suministros y repuestos
252 sumnistros 139,760.00
2521 combustible 45,760
2522 lubricantes 94,000
253 repuestos 191,000.00
33 inmueble, maquinaria y equipo
331 terrenos 270,000.00
332 edificaciones 1,620,000.00
334 equipos de transporte 5,320,000.00
335 muebles y enseres 26,000.00
39 depreciacion amortizacion y agotamiento acumulado
391 depreciacion acumulada
39103 inmueble maquinaria y equipo
391031 edificaciones 318,000.00
391032 vehculos 2,356,000.00
8 unidades 1,824,000
6 unidades 532,000
391033 muebles y enseres 8,700.00
46 cuentas por pagar diversas
469 otras cuentas por pagar
50 capital
501 capital social
59 resultados acumulados
591 resultados acumuladas
01/01 POR ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
10,286,060
DEPRECIACION ACUMULADA
Equipo de transporte
8 unidades -> 36 meses 8x380,000 = 3,040,000x20%= 608,000
6 unidades -> 14 meses 6x380,000 = 2,280,000x20%= 456,000
total depreciacin acumulad
on a nivel nacional.Determinar su regimen
ar las operaciones y asientos contables en
ular la utilidad contable y tributaria.
acionistas 24,600; combustibles 5,200 gl
s 26,000; la depreciacin acumulada a la

enen 14 meses; muebles 8700; cuentas por
ulados.
DEBE HABER
36,600
24,600
330,760
7,236,000
2,682,700
2,900,000
1,200,000
845,260
7,627,960 7,627,960
608,000:12x36= 1,824,000
456,000:12x14= 532,000
depreciacin acumulada 2,356,000
2. Las ventas efectuadas en el presente ejercicio fueron las siguientes:
CARGA PASAJEROS
PERIODO SELVA COSTA SELVA
1 TRIMESTRE 2013 230,000 56,400 200,000

2 TRIMESTRE 2013 290,000 63,800 220,000
3 TRIMESTRE 2013 318,000 57,240 250,000
4 TRIMESTRE 2013 280,000 152,000 98,000
1 TRIMESTRE 201 4 240,000 63,000 180,000
2 TRIMESTRE 2014 570,000 150,000 120,000
3 TRIMESTRE 2014 410,000 125,000 270,000
4 TRIMESTRE 2014 760,000 220,000 100,000
Carga Pasajeros
Periodo
Selva costa IGV Selva
enero 2013 76,667 18,800 3384 66,667

febrero 2013 76,667 18,800 3384 66,667
marzo 2013 76,667 18,800 3384 66,667
abril 2013 96,667 21,267 3828 73,333
mayo 2013 96,667 21,267 3828 73,333
junio 2013 96,667 21,267 3828 73,333
julio 2013 106,000 19,080 3,434 83,333
agosto 2013 106,000 19,080 3,434 83,333
setiembre 2013 106,000 19,080 3,434 83,333
octubre 2013 93,333 50,667 9120 32,667
noviembre 2013 93,333 50,667 9120 32,667
diciembre 2013 93,333 50,667 9120 32,667
enero 2014 80,000 21,000 3780 60,000
febrero 2014 80,000 21,000 3780 60,000
marzo 2014 80,000 21,000 3780 60,000
abril 2014 190,000 50,000 9000 40,000
mayo 2014 190,000 50,000 9000 40,000
junio 2014 190,000 50,000 9000 40,000
julio 2014 136,667 41,667 7,500 90,000
agosto 2014 136,667 41,667 7,500 90,000
setiembre 2014 136,667 41,667 7,500 90,000
octubre 2014 253,333 73,333 13,200 33,333
noviembre 2014 253,333 73,333 13,200 33,333
diciembre 2014 253,333 73,333 13,200 33,333
Sub total 1,980,000 558,000 100,440 670,000
2,638,440 1, 180, 000
Total de ventas
3,818, 440
Prorrata Ventas afectas 558,000
Vtas afectas +vtas inafectas x 100 = 3,718,000 x 100 =
Ventas afectas 558,000

Total de ventas 3,818, 440
... 002....
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC 3,818,440
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORT
401 Gobierto central
4011 IGV
70 VENTAS
704 prestacion de servicios
x/x POR LAS VENTAS EN EL EJERCICIO
... 003....
10 efectivo y equivalente de efec 3,818,440
104 cuentas corrientes
12 cuentas por pagar cobrar - terceros
121 facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
x/x por las compras efectuadas
7,636,880
PASAJEROS
COSTA NO DOMICILIADOS
150,000 30,000
160,000 40,000
100,000 20,000
216,000 0
210,000 40,000
160,000 10,000
50,000 0
20,000 20,000
Costa No domiciliado
50,000 10,000
50,000 10,000
50,000 10,000
53,333 13,333
53,333 13,333
53,333 13,333
33,333 6,667
33,333 6,667
33,333 6,667
72,000 0
72,000 0
72,000 0
70,000 13,333
70,000 13,333
70,000 13,333
53,333 3,333
53,333 3,333
53,333 3,333
16,667 0
16,667 0
16,667 0
6,667 6,667
6,667 6,667
6,667 6,667
440, 000 70,000
1, 180, 000
0.15 Coeficiente a liquidar
IGV VENTAS 100,440
100,440
3,718,000
3,818,440
es por cobrar
7,636,880
La empresa efectu compras en el ejercicio, en costa, combustible 39,300 gl de combusti
. y 160 llantas c/u 850; y en selva, combustibles 19,700 gl de combustible c/u 9.10; lubric
COSTA
Periodo Combustibles Lubricantes y aceites
S/. IGV S/.
enero 2014 30,130 5,423 7,000
7,000
febrero 2014 30,130 5,423
marzo 2014 30,130 5,423 7,000
abril 2014 30,130 5,423 7,000
mayo 2014 30,130 5,423 7,000
junio 2014 30,130 5,423 7,000
julio 2014 30,130 5,423 7,000
agosto 2014 30,130 5,423 7,000
7,000
setiembre 2014 30,130 5,423
7,000
octubre 2014 30,130 5,423
7,000
noviembre 2014 30,130 5,423
diciembre 2014 30,130 5,423 7,000

subtotal 361,560 65,081 84,000
Total 426,641 99,120.00
Total compras gravad 791,560.00
IGV-C 142,480.80
IGV COMPRAS 2014
IGV-C x coeficiente
IGV-Compra
142,481 x 0.15 = 21,372
(LIQUIDACION IGV) Transferencia
IGV ventas = 100,440 IGV Compra=

IGV Compra= -21,372 IGV Compra=
IGV a pagar 79068 IGV al costo
SELVA
Concepto Cantidad P.U Total
Combustible 19,700 9.10 179,270.00

Lubricantes 63,700.00
Repuestos 160,000.00
Neumticos 820.00 57,400.00

70
Total 460,370.00
... 004....
60 compras
603 sumnistros diversos
6031 combustibles 361,560.00
6032 lubricantes 84,000.00
6033 repuestos 210,000.00
6034 llantas 136,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
4011 IGV
42 cuentas por pagar comerciales - terceros
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x compra de suministros en la costa
... 005....
60 compras
4011 IGV
x/x por transferencia del IGV al costo
... 006....
252 suministros
2523 repuestos 210,000.00
2524 llantas 136,000.00
61 variacion de existencias
613 materiales y auxiliares, suministros y repuestos
6133 repuestos 210,000.00
6134 llantas 136,000.00
x/x por el ingreso de los suministros al almacen
... 007....
x/x pago de compras
... 008....
60 compras
6033 repuestos 160,000.00
6034 llantas 57,400.00
x/x compra de suministros en la selva
... 009....
252 suministros
2523 repuestos 160,000.00
2524 llantas 57,400.00
6133 repuestos 160,000.00
6134 llantas 57,400.00
... 010....
x/x pago de compras
3,755,790.00
combustible 39,300 gl de combustible c/u 9.20, lubricantes 84,000; repuestos 210,000 . 3
0 gl de combustible c/u 9.10; lubricantes 63,700; repuestos 160,000 y 70 llantas c/u 820
Lubricantes y aceites Repuests Neumticos

IGV S/. IGV S/. IGV
1,260 17,500 3,150 11,333 2,040
1,260 11,333 2,040
17,500 3,150
1,260 17,500 3,150 11,333 2,040
1,260 17,500 3,150 11,333 2,040
1,260 17,500 3,150 11,333 2,040
1,260 17,500 3,150 11,333 2,040
1,260 17,500 3,150 11,333 2,040
1,260 17,500 3,150 11,333 2,040
1,260 11,333 2,040
17,500 3,150
1,260 11,333 2,040
17,500 3,150
1,260 11,333 2,040
17,500 3,150
1,260 2,040
17,500 3,150 11,333
15,120 210,000 37,800.00 136,000 24,480
99,120.00 247,800.00 160,480
al costo
142,481
-21,372
121,109
791,560
142,481
934,041
121,095
TACIONES Y APORTES 121,095
791,560
791,560
uministros al almacen
934,041
934,041
460,370
460,370
460,370
460,370
uministros al almacen
460,370
460,370
4,161,847 4,161,847
TOTAL
11,873.40
11,873.40
11,873.40
11,873.40
11,873.40
11,873.40
11,873.40
11,873.40
11,873.40
11,873.40
11,873.40
11,873.40
142,480.80
6.Del stock se consume combustible 90%, lubricantes 80%, repuestos 85% y 200 llantas, queda como saldo lo comprado en selv
consumido: en combustible el 95% al costo, de esto el 60% a pasajeros y el 40% a carga, del saldo a gasto administrativo el 40%
gasto de ventas.
En lubricantes el 80% al costo, de esto a pasajeros el 30% y a carga el 70%, del saldo a gasto administrativos el 25% y gasto de
en repuestos el 98% de esto a pasajeros el 40% y a carga el 60% del saldo el 70% a gastos administrativos y el 30% a gasto de v
el 90% al costo, de esto a pasajeros el 70% y a carga el 30%, del saldo el 20% a gastos administrativos y el 80% a gastos de ven

COMBUSTIBLES
Detalle Entradas Salidas
Cantidad V. unitario Costo total Cantidad V. unitario Total
Saldo inicial
Compra costa 39,300 9.20 361,560
compra selva 19,700 9.10 179,270
consumo 90% 5,200 8.80 45,760.00
39,300 9.20 361,560.00
13,280 9.10 120,848.00
Total 57,780.00 528,168.00
LUBRICANTES
Cantidad Valor unitario Costo total Cantidad Valor unitario Total
Saldo inicial
compra costa 84,000.00
compra selva 63,700.00
consumo 80% 15,360.00
94,000.00
TOTAL 84,000.00
193,360.00
REPUESTOS
Saldo inicial
compra costa 210000.00
compra selva 160,000.00
consumo 85% 191,000.00
210,000.00
75,850.00
476,850.00
LLANTAS
Saldo inicial
compra costa 160 850 136,000
compra selva 70 820 57,400.00
consumo 200 lla 160 136,000 136,000
40 820 32,800.00
200 168,800
61 1,367,178
613
528,168.00
193,360.00
476,850.00
168,800.00
25 1,367,178
252
528,168.00
193,360.00
476,850.00
168,800.00
mo saldo lo comprado en selva. De lo
a gasto administrativo el 40% el saldo a
nistrativos el 25% y gasto de ventas el 75%,

trativos y el 30% a gasto de venta, en llantas
vos y el 80% a gastos de ventas.
Saldo
Cantidad Valor unitario Costo total
5,200 8.80 45,760.00
39,300 9.20 361,560
19,700 9.10 179,270
6,420 58,422
Saldo
94,000.00
84,000.00
63,700.00
48,340
Saldo
191,000.00
210000.00
160,000.00
84,150
Saldo
0
160 850.00 136,000
70 820.00 57,400.00
30 820.00 24,600
-
La empresa tiene 02 gerentes c/u percibe 3,200 mensual; 21 obreros c/u percibe 1,200 mensual. Asi . 4
mismo de los obreros el 50% est afecto a seguros de accidentes de trabajo de riesgo. Efectuar el calculo
. de los beneficios respectivos
TRABAJADOR REMUNERACIONES
CATEGORIA 11 REM. 1 VACAC. 2 AGUIN. TOTAL
2 GERENTES 3,200 C/U 70,400 6,400 12,800 89,600
21 OBRERO 1,200 C/U 277,200 25,200 50,400 352,800
347,600 31,600 63,200 442,400
3200 GERENTES: 3,200 x 2 = 6,400

14
25900 Remuneracion: 6400 x 11 = 70,400
15% Vacaciones: 6,400 x 1 = 6,400
2 Aguinaldo: 6,400 x 2 = 12,800
ONP: 6,400 x 12 x 13% = 9,984
CTS: 6,400 + 1/6(6,400) = 7,467
Essalud: 6,400
3200 xx 14=44,800-
12 x 9% = 6,912
26600= 18200 x 15% =2730 x 2
Renta de 5ta categora: 3,200
=5,460x 14 = 44,800 - 25,200 = 19,600 x 15 % = 2,940 x 2 = 5,880
OBREROS: 1,200 X 21 = 25,200
Remuneracion: 25,200 x 11 = 277,200

Vacaciones: 25,200 x 1 = 25,200
Aguinaldo: 25,200 x 2 = 50,400
ONP: 25,200 x 12 x 13% = 39,312
CTS: 25,200 + 1/6(25,200) = 29,400
Essalud: 25,200 x 12 x 9% = 27,216
SCTR: 1.24% (302,400: 2) = 1,875
... 011....
62 gastos del personal directores y gerentes 565,021
# remuneracin
6211 sueldos y salarios 347,600.00
6214 gratificaciones 63,200.00
6215 vacaciones 31,600.00
6273 SCTR 45,938.00
6275 Essalud 34,128.00
Remuneracin adicional 5,688
# cts 36,867.00
tributos, contraprest. y aport.
Al sist. Pens. Y de salud por
40 pagar 89,304
# gobierno central
4017 impuesto a la renta 5,880.00
# instituciones publicas
4031 essalud 34,128.00
4032 ONP 49,296.00
41 remuneraciones y participaciones por pagar 475,717
# remuneraciones por pagar
# beneficios sociales
4151 CTS 36867
x/x por la provision de la planilla
... 012....
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 89,304
# Gobierto central
4017 Impuesto a la renta
# Instituciones publicas
4031 EsSalud
4039 SCTR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 475,717
# Remuneraciones por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 565,021
# Cuenta corriente
X/X POR EL PAGO DE PLANILLA
654,325.00 1,130,042 1,130,042

1,200 mensual. Asi . 4
esgo. Efectuar el calculo
DESCUENTOS OTROS APORTES SCTR

Total
ONP RTA 5 CTS ESSALUD (1.24) TOTAL NETO A PAGAR T.L COSTO
11,648 5,460 ### 7,467 6,912 0 14,379 72,492 103,979
45,864 0 ### 29,400 27,216 45,938 102,554 306,936 455,354
57,512 5,460 ### 36,867 34,128 45,938 116,933 5,688 559,333
Se pago mensualmente en costa, alquiler 3,200 (en esa viven los gerentes ocupando
inmueble) gastos de mantenimiento 2,800; gastos sin factura 2,300; Recibos por hon
en selva alquiler 1,700 ( en ella viven 04 obreros ocupando el 35% del inmueble) gast
mantenimiento 3,600; Recibo por honorarios 1,600; del total se enva al costo el 70%
. pasajeros 40% y carga 60% y del saldo a gastos administrativos el 20% y ventas 80%
5 SERVICIOS
Costa
costo
Servicio mensual costo anual
Alquiler 3,200 38,400
Mantenimiento 2,800 33,600
Sin factura 2,300 27,600
R. Honorarios 3,100 37,200
136,800
Transferencia del IGV al costo

IGV compras - X% IGV compras
12960 - 15.01% (12,960) = 11,015
Selva
Servicio costo mensual costo anual
Alquiler 1,700 20,400
Mantenimiento 3,600 43,200
R. Honorarios 1,600 19,200
... 013....
63 gastos por servicios prestados por terceros
632 Honorarios
634 Mantenimiento
635 Alquiler
65 otros gastos de gestion
659 s/ factura
40 tributos, contraprest. y aport. Al sist. Pens. Y de salud por pagar
401 gobierno central
4017 IGV
4017 impuesto a la renta
469 otras cuentas por pagar diversas
x/x por los servicios prestados por terceros-costa
... 014....
632 Honorarios
634 Mantenimiento
635 Alquiler
4017 IGV
... 015....
104 cuenta corriente en instituciones financieras
x/x por el pago de los servicios
... 016....
632 Honorarios
634 Mantenimiento
635 Alquiler
4017 IGV
x/x por los servicios prestados por terceros- selva
... 017....
esa viven los gerentes ocupando el 25% del . 5
in factura 2,300; Recibos por honorarios 3,100; y
pando el 35% del inmueble) gastos de
del total se enva al costo el 70% del mismo a
ministrativos el 20% y ventas 80%
IGV Total
6,912 45,312
6,048 39,648
27,600
37,200
12,960 149,760
costo total
20,400
43,200
19,200
82,800
232,560.00
....
109,200
37,200.00
33,600.00
38,400.00
27,600
Al sist. Pens. Y de salud por pagar 12,960
146,040
....
11,015
....
146,040
149,760
....
82,800
19,200.00
43,200.00
20,400.00
80,880
....
80,880
82,800
7. Se efectua la depreciacion del periodo de edificios el 70% al costo y 30% a gastos; unidades de tr
de muebles el 20% al costo y el 80% al gasto. De los acumulados de estos se envia a costo pasajero
gastos el 20% a administrativos y 80% ventas. Asi mismo las remuneraciones se envia al costo el
35% del saldo el 30% a gastos ventas y 70% gastos administrativos.
Adems se pago la movilidad local por 10 das a razn de 17; por 26 das a razon de 25 nuevos so

7 DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
Detalle Total % depreciacin
Edificios 1620,000.00 5
Carros 5320,000.00 20
Muebles 26,000.00 10
Total
MOVILIDAD LOCAL
TIEMPO PRECIO/DIARIO TOTAL
10 17.00 170
26 25.00 650
TOTAL 42.00 820
... 019....
68 valuacion y deterioro de activos y provisiones
681 Depreciacin
6811 Edificios
6812 Vehculos
6813 Muebles
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
391031 edificaciones
391032 vehculos
391033 muebles y enseres
X/X por la depreciacin del ejercicio
y 30% a gastos; unidades de transporte el 90% al costo y 10% al gasto y
estos se envia a costo pasajeros el 80% y carga el 20% y lo referente a
eraciones se envia al costo el 90% de ello a pasajeros el 65% y carga el
6 das a razon de 25 nuevos soles.
S/ depreciacion
81,000.00
1,064,000.00
2,600.00
1,147,600.00
Maximo 4% de la RMV
4% x 750 = 30
monto a reparar: s/. 1 x 26 das = 26
1,147,600
81,000.00
1,064,000.00
2,600.00
1,147,600
81,000.00
1,064,000.00
2,600.00
CENTRO DE COSTOS DE C
COSTOS
N CONCEPTO TOTAL %
COMBUSTIBLES 528,168.00 95%
LUBRICANTES 193,360.00 80%
REPUESTOS 476,850.00 98%
LLANTAS 168,800.00 90%
1,367,178
TRANSFERENCIA DEL IGV AL COSTO

CONCEPTOS %
CARGAS 634,949.24 46.44232426
PASAJEROS 640,731.36 46.86524798
GASTO AD. 30,283.26 2.215019551
GASTO V. 61,214.14 4.477408209
TOTALES 1,367,178.00 100
CENTRO D
COSTOS
N CONCEPTO TOTAL %
02 GERENTES 105,131 90%
21 OBREROS 415,827 90%
520,958
CENTRO DE
COSTOS
N CONCEPTO TOTAL %
ALQUILER 58,800 70%
MANTENIMIENTO 76,800 70%
HONORARIOS 56,400 70%
192,000
CENTRO DE CO
COSTOS
N CONCEPTO TOTAL %
01 EDIFICIOS 81,000 70%
14 VEHICULOS 1,064,000 90%
MUEBLES 2,600 20%
1,147,600
CENTRO
COSTOS
N CONCEPTO TOTAL %
COMPRAS 121,665
SERVICIOS 11,067 70%
132,732
COSTOS
N CONCEPTO TOTAL %
CONSUMO 1,367,178
PLANILLA DE REM. 520,958
SERVICIOS 192,000
DEPRECIACIONES 1,147,600
IGV COSTO 132,110
MOVILIDAD LOCAL 820
3,360,666
... 020....
639
x/x Por movilidad local
... 021....
x/x por el pago de movilidad local
... 022....
92 COSTOS DE PRODUCCION
921 pasajeros
9211 PLANILLA DE REM.
9212 SERVICIOS
9213 CONSUMO
9214 DEPRECIACIONES
9215 IGV COSTO
922 carga
9222 SERVICIOS
9223 CONSUMO
9224 DEPRECIACIONES
9225 IGV COSTO
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
9412 SERVICIOS
9413 CONSUMO
9414 DEPRECIACIONES
9415 IGV COSTO
95 GASTOS DE VENTA
9512 SERVICIOS
9513 CONSUMO
9514 DEPRECIACIONES
9515 IGV COSTO
9516 MOVILIDAD LOCAL
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTO
X/X POR EL ENVIO AL COSTO Y GASTO
CENTRO DE COSTOS DE CONSUMO
PASAJEROS CARGA GASTOS OPERATIVOS GASTOS ADM.
S/ % S/ % S/ % S/ %
501,759.60 60% 301,055.76 40% 200,703.84 5% 26,408.40 40%
154,688.00 30% 46,406.40 70% 108,281.60 20% 38,672.00 25%
467,313.00 40% 186,925.20 60% 280,387.80 2% 9,537.00 70%
151,920.00 70% 106,344.00 30% 45,576.00 10% 16,880.00 20%
1,275,680.60 640,731.36 634,949.24 91,497.40
56504.05
57018.60
2694.90
5447.44
121,665
CENTRO DE COSTOS DE PLANILLA DE REMUNERACIONES

S/ % S/ % S/ % S/ %
94,617.90 65% 61,501.64 35% 33,116.27 10% 10,513.10 70%
374,244.30 65% 243,258.80 35% 130,985.51 10% 41,582.70 70%
468,862.20 304, 760.44 164,101.78 52,095.80
CENTRO DE COSTOS DE SERVICIOS

S/ % S/ % S/ % S/ %
41,160.00 40% 16,464.00 60% 24696.0 30% 17,640.00 20%
53,760.00 40% 21,504.00 60% 32256.0 30% 23,040.00 20%
39,480.00 40% 15,792.00 60% 23688.0 30% 16,920.00 20%
134,400.00 53,760.00 80,640.00 57,600.00
CENTRO DE COSTOS DE DEPRECIACIONES
S/ % S/ % S/ % S/ %
56,700.00 80% 45,360.00 20% 11,340.00 30% 24,300.00 20%
957,600.00 80% 766,080.00 20% 191,520.00 10% 106,400.00 20%
520.00 80% 416.00 20% 104.00 80% 2,080.00 20%
1,014,820.00 811,856.00 202,964.00 132,780.00
CENTRO DE COSTOS DE LA TRANSFERENCIA DEL IGV

PASAJEROS CARGA GASTO OPERATIVOS GASTOS ADM.
S/ % S/ % S/ % S/ %
113,522.66 57,018.60 56,504.05 8,142.34
7,746.90 40% 3,098.76 60% 4,648.14 30% 3,320.10 20%
121,269.56 60,117.36 61,152.19 11,462.44
INTEGRACIN DE COSTOS
PASAJEROS CARGA GASTO OPERATIVOS GASTOS ADM.
S/ % S/ % S/ % S/ %
1,275,681 640,731 634,949 91,497
468,862 304,760 164,102 52,096
134,400 53,760 80,640 57,600
1,014,820 811,856 202,964 132,780
121,270 60,117 61,152 11,462
820
3,015,032 1,871,225 1,143,807 346,256
820
820
820
820
3014463.78
1,870,943.00
304,760.00
53,760.00
640,731.00
811,856.00
59,836.00
1,143,520.78
164,101.78
80,640.00
634,949.00
202,964.00
60,866.00
108,169
36,467.00
11,520.00
30,283.00
26,556.00
3,343.00
238,070
15,628.74
46,080.00
61,214.14
106,224.00
8,103.52
820.00
3360703.18
GASTOS ADM. GASTO DE VENTAS
S/ % S/
10,563.36 60% 15,845.04
9,668.00 75% 29,004.00
6,675.90 30% 2,861.10
3,376.00 80% 13,504.00
30,283.26 61,214.14

S/ % S/
7,359.17 30% 3,153.93
29,107.89 30% 12,474.81
36,467.06 15,628.74

S/ % S/
3,528.00 80% 14,112.00
4,608.00 80% 18,432.00
3,384.00 80% 13,536.00
11,520.00 46,080.00
S/ % S/
4,860.00 80% 19,440.00
21,280.00 80% 85,120.00
416.00 80% 1,664.00
26,556.00 106,224.00

S/ % S/
2,694.90 5,447.44
664.02 80% 2,656.08
3,358.92 8,103.52

S/ % S/
30,283 61,214
36,467 15,629
11,520 46,080
26,556 106,224
3,359 8,104
820
108,185 238,070
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Ventas: 3,818,000
Costo de ventas: 3,014,464
Utilidad Bruta: 803,536
Gastos de Administracin 108,169
Gastos de Ventas 238,058
Utilidad : 457,309
UTILIDAD CONTABLE
ADICIONES
OPERACIN PORCENTAJE REAL TRIBUTARIO
Alquiler costa 30% 38,400 11,520.00
Alquiler selva 30% 20,400 6,120.00
Mantenimiento costa 50% 33,600 16,800.00
Mantenimiento selva 50% 43,200 21,600.00
gastos sin factura 27600 -
gastos por movilidad local 26 dias 4% RMV = 24 diario 26dias X 25 =650 26 dias x 30 =624
TOTAL ADICIONES
DEDUCCIONES
TOTAL DEDUCCIONES
UTILIDAD TRIBUTARIA
DETERMINACION
CONCEPTO PARTIC. I.R
UTILIDAD NETA ANTES DE PARTICIPACIONES E I.R 457,309.22 457,309.22
PARTICIPACION DE UTILIDADES 28,225
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO 457,309.22 429,084
ADICIONES 107,186.00 107,186.00
DEDUCCIONES - -
RENTA NETA IMPONIBLE 564,495.22 536,270
PARTICIPACION DE TRABAJADORES 28,225
5%
IMPUESTO A LA RENTA 30% 160,881
PAGO A CUENTA
UTILIDAD NETA ANTES DE PARTICIPACIONES E I.R 375,389
COEFICIENTE : 160,881 = 4.21

3,818,000
457,309.22
REPARO
26,880.00
14,280.00 564,495.22
16,800.00
21,600.00
27,600.00
26.00
107,186.00
564,495.22
EMPRESAS DE TRANSPORTE "SELVA"
LIBRO DIARIO
... 001....
101 caja
102 fondos fijos
14 cuentas por cobrar accionistas
142 accionistas
252 sumnistros
2521 combustible 45,760
2522 lubricantes 94,000
253 repuestos
33 inmueble, maquinaria y equipo
331 terrenos
332 edificaciones
334 equipos de transporte
39 depreciacion amortizacion y agotamiento acumulado
391032 vehculos
8 unidades 1,824,000
6 unidades 532,000
469 otras cuentas por pagar
50 capital
501 capital social
59 resultados acumulados
591 resultados acumuladas
01/01 POR ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
... 002....
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
4011 IGV
70 VENTAS
704 prestacion de servicios
x/x POR LAS VENTAS EN EL EJERCICIO
... 003....
12 cuentas por pagar cobrar - terceros
121 facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
x/x por las compras efectuadas
... 004....
60 compras
6031 combustibles
6032 lubricantes
6033 repuestos
6034 llantas
4011 IGV
x/x compra de suministros en la costa
... 005....
60 compras

4011 IGV
... 006....
252 suministros
2521 combustibles
2522 lubricantes
2523 repuestos
2524 llantas
6131 combustibles
6132 lubricantes
6133 repuestos
6134 llantas
... 007....
x/x pago de compras
... 008....
60 compras
6031 combustibles
6032 lubricantes
6033 repuestos
6034 llantas
x/x compra de suministros en la selva
... 009....
252 suministros
2521 combustibles
2522 lubricantes
2523 repuestos
2524 llantas
6131 combustibles
6132 lubricantes
6133 repuestos
6134 llantas
... 010....

x/x pago de compras
... 011....
62 gastos del personal directores y gerentes
621 remuneracin
6211 sueldos y salarios
6214 gratificaciones
6215 vacaciones
6273 SCTR
6275 Essalud
Remuneracin adicional
629 cts

403 instituciones publicas
4031 essalud
4032 ONP
41 remuneraciones y participaciones por pagar
411 remuneraciones por pagar
415 beneficios sociales
4151 CTS 36867
x/x por la provision de la planilla
... 012....
4017 Impuesto a la renta
403 Instituciones publicas
4031 EsSalud
4039 SCTR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
411 Remuneraciones por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuenta corriente
X/X POR EL PAGO DE PLANILLA
... 013....
632 Honorarios
634 Mantenimiento
635 Alquiler
65 otros gastos de gestion
659 s/ factura
4017 IGV
x/x por los servicios prestados por terceros-costa
... 014....
632 Honorarios
634 Mantenimiento
635 Alquiler
4017 IGV
... 015....

... 016....
632 Honorarios
634 Mantenimiento
635 Alquiler
4017 IGV
x/x por los servicios prestados por terceros- selva
... 017....
... 018....
6131 combustibles
6132 lubricantes
6133 repuestos
6134 llantas
252 suministros
2521 combustibles
2522 lubricantes
2523 repuestos
2524 llantas
x/x por salida de los bienes a la areas respectivas
... 019....
68 valuacion y deterioro de activos y provisiones
681 Depreciacin
6811 Edificios
6812 Vehculos
6813 Muebles
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
391032 vehculos
X/X por la depreciacin del ejercicio
... 020....
639
x/x Por movilidad local
... 021....
x/x por el pago de movilidad local
... 022....
92 COSTOS DE PRODUCCION
921 pasajeros
9212 SERVICIOS
9213 CONSUMO
9214 DEPRECIACIONES
9215 IGV COSTO
922 carga
9222 SERVICIOS
9223 CONSUMO
9224 DEPRECIACIONES
9225 IGV COSTO
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
9412 SERVICIOS
9413 CONSUMO
9414 DEPRECIACIONES
9415 IGV COSTO
95 GASTOS DE VENTA
9512 SERVICIOS
9513 CONSUMO
9514 DEPRECIACIONES
9515 IGV COSTO
9516 MOVILIDAD LOCAL
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTO
X/X POR EL ENVIO AL COSTO Y GASTO
DEBE HABER
36,600
8,300.00
1,500.00
26,800.00
24,600
330,760
139,760.00
191,000.00
7,236,000
270,000.00
1,620,000.00
5,320,000.00
26,000.00
2,682,700
318,000.00
2,356,000.00
8,700.00
2,900,000
1,200,000
845,260
3,818,440
100,440
3,718,000
3,818,440
3,818,440
791,560
361,560.00
84,000.00
210,000.00
136,000.00
142,481
934,041
121,665
121,665
791,560
361,560.00
84,000.00
210,000.00
136,000.00
791,560
361,560.00
84,000.00
210,000.00
136,000.00
934,041
934,041
460,370
179,270.00
63,700.00
160,000.00
57,400.00
460,370
460,370
179,270.00
63,700.00
160,000.00
57,400.00
460,370
179,270.00
63,700.00
160,000.00
57,400.00
460,370
460,370
520,958
347,600.00
63,200.00
31,600.00
1,875.00
34,128.00
5,688
36,867.00
89,304
5,880.00
34,128.00
49,296.00
431,654
89,304
431,654
520,958
109,200
37,200.00
33,600.00
38,400.00
27,600
12,960
3,720
146,040
11,015
11,015
3,720
146,040
149,760
82,800
19,200.00
43,200.00
20,400.00
1,920
80,880
1,920
80,880
82,800
1,367,178
528,168.00
193,360.00
476,850.00
168,800.00
1,367,178
528,168.00
193,360.00
476,850.00
168,800.00
1,147,600
81,000.00
1,064,000.00
2,600.00
1,147,600
81,000.00
1,064,000.00
2,600.00
820
820
820
820
3015748.00
1,872,227.00
304,760.00
53,760.00
640,731.00
811,856.00
59,836.00
1,143,521.00
164,102.00
80,640.00
634,949.00
202,964.00
60,866.00
108,169
36,467.00
11,520.00
30,283.00
26,556.00
3,343.00
238,033
15,629.00
46,080.00
61,214.00
106,224.00
8,066.00
820.00
3361950.00
26823675 26,823,675
LIBRO MAYOR
10 14 25
36,600 934,041 24,600 330,760

3,818,440 460,370 791,560
520,958 460,370
149,760
82,800
820 24,600 1,582,690
3,855,040 2,148,748.80
39 46 50
2,682,700 146,040.00 2,900,000

1,147,600 80,880.00 146,040.00
820 80,880.00
820
3,830,300 227,740.00 3,127,740
12 40 70
3,818,440 3,818,440 142,481 100,440

89,304.00 121,665.00
12,960.00 89,304.00
3,720.00 3,720.00
1,920.00 11,067
3,818,440 3,818,440 1,920.00
250,384.80 328,116
42 61 62
934,041 934,041 1,367,178 791,560.00 520,958

460,370.00 460,370.00 460,370.00
1,394,411 1,394,411
520,958
1,367,178 1,251,930.00
63 65 68
109,200.00 27,600.00 1,147,600

11,015
82,800
820
203,834.70 27,600.00 1,147,600
94 95 79
108,169 238,033
108,169 238,033
OR
25 33
1,367,178.00 7,236,000.00
1,367,178.00 7,236,000.00
50 59
1,200,000.00 845,260.00
1,200,000.00 845,260.00
70 60
3,718,000 791,560.00
121,665.00
460,370.00
3,718,000 1,373,595.00
62 41
431,654 431,654
431,654 431,654
68 92
3,015,748
3,015,748
79
3361950.00
3361950.00
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
MONTO A DISTRIBUIR 28,225.00

Distribucin segn el monto de remuneracin 50% 14112.5
Distribucin segn el nmero de dias laboradas 50% 14112.5
PERSONAL MONTO REMUNE. MESES MONTO PERCIBIR % MONTO C/U N DIAS

2 GERENTES 3,200 6,400.00 12 76,800.00 20.25% 2857.78 1429 365
21 OBREROS 1,200 25,200.00 12 302,400.00 79.75% 11254.72 536 365
TOTAL 379,200.00 100% 14,112.50
0.2025316456
REGLA D(%)
< 76800 X100/379200 20.25
< 14113x 20.25%= 2858
< 2858/2= 1429
< 365x2=730 365x21=7665
< 730x100/8395=8.70%
< 1228/2=614 12885/21=614

TOTAL DE DIAS % C/U
730 8.70% 1227.79 614
7665 91.30% 12884.71 614
8395 100% 14112.50
365x21=7665
14113x8.70%=1228
12885/21=614

Actividad de Transporte - Caso Práctico

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CASO PRCTICO

El inventario inicial fue el siguiente:

1 TRIMESTRE 2013 230,000 56,400 200,000 150,000

2 TRIMESTRE 2013 290,000 63,800 220,000 160,000

4 TRIMESTRE 2013 280,000 152,000 98,000 216,000

1 TRIMESTRE 2014 240,000 63,000 180,000 210,000

2 TRIMESTRE 2014 570,000 150,000 120,000 160,000

3. La empresa efectuo compras en el ejercicio, en costa, combustible 39,300 gl de

7. Se efectua la depreciacion del periodo de edificios el 70% al costo y 30% a gastos;

las ventas son a nivel

por cobrar a acionistas

breros c/u percibe

stos 85% y 200

ga el 70%, del saldo a

sto y 30% a gastos;

El inventario inicial fue el siguiente:

acionistas 24,600; combustibles 5,200 gl

s 26,000; la depreciacin acumulada a la

1 TRIMESTRE 2013 230,000 56,400 200,000

enero 2013 76,667 18,800 3384 66,667

Ventas afectas 558,000

IGV VENTAS 100,440

diciembre 2014 30,130 5,423 7,000

Total compras gravad 791,560.00

IGV COMPRAS 2014

(LIQUIDACION IGV) Transferencia

IGV ventas = 100,440 IGV Compra=

Combustible 19,700 9.10 179,270.00

Neumticos 820.00 57,400.00

Lubricantes y aceites Repuests Neumticos

TACIONES Y APORTES 121,095

nistrativos el 25% y gasto de ventas el 75%,

3200 GERENTES: 3,200 x 2 = 6,400

OBREROS: 1,200 X 21 = 25,200

Remuneracion: 25,200 x 11 = 277,200

654,325.00 1,130,042 1,130,042

DESCUENTOS OTROS APORTES SCTR

Transferencia del IGV al costo

Al sist. Pens. Y de salud por pagar 12,960

Al sist. Pens. Y de salud por pagar 3,720

Al sist. Pens. Y de salud por pagar 11,015

Al sist. Pens. Y de salud por pagar 1,920

6 das a razon de 25 nuevos soles.

TRANSFERENCIA DEL IGV AL COSTO

CENTRO DE COSTOS DE PLANILLA DE REMUNERACIONES

CENTRO DE COSTOS DE SERVICIOS

CENTRO DE COSTOS DE LA TRANSFERENCIA DEL IGV

121,269.56 60,117.36 61,152.19 11,462.44

GASTOS ADM. GASTO DE VENTAS

GASTOS ADM. GASTO DE VENTAS

GASTOS ADM. GASTO DE VENTAS

GASTOS ADM. GASTO DE VENTAS

COEFICIENTE : 160,881 = 4.21

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

40 tributos, contraprest. y aport. Al sist. Pens. Y de salud por pagar

104 cuenta corriente en instituciones financieras

36,600 934,041 24,600 330,760

2,682,700 146,040.00 2,900,000

3,818,440 3,818,440 142,481 100,440

934,041 934,041 1,367,178 791,560.00 520,958

109,200.00 27,600.00 1,147,600

203,834.70 27,600.00 1,147,600

MONTO A DISTRIBUIR 28,225.00