TEMA 3.

IRPF (III)
RENDIMIENTOS DEL CAPITAL

Son contraprestaciones dinerarias o en especie derivadas de la titularidad de

elementos patrimoniales, bienes o derechos, siempre que no se hallen afectos a una
actividad econmica.

Hay rendimientos de capital inmobiliario, derivados de bienes inmuebles que no estn

afectos a actividades econmicas; y rendimientos del capital mobiliario, procedentes
del capital mobiliario y bienes o derechos de los que sea titular el contribuyente y que
no estn afectos a actividades econmicas.

Las rentas derivadas de transmisin de elementos patrimoniales tributarn como

prdidas o ganancias patrimoniales, salvo que se califiquen como rendimientos de
capital, este es el caso de transmisin de activos financieros.

RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO

Derivan del arrendamiento, constitucin o cesin de derechos de uso o disfrute de los

bienes inmuebles.

ESQUEMA DE LIQUIDACIN

(+) Rendimiento ntegro

(-) Gastos deducibles

(=) Rendimiento Neto

(-) Reducciones

(=) Rendimiento Neto Reducido

Ingresos ntegros: la cantidad percibida por el arrendador es el importe que debe

satisfacer el adquiriente, arrendatario etc. excluido el IVA o IGIC. Hay un caso especial
cuando el que lo adquiere es el cnyuge o pariente hasta tercer grado.

Gastos deducibles: son los necesarios para obtener los rendimientos. Son:

Intereses de capitales ajenos invertidos para adquirir o mejorar el bien.

Gastos de reparacin y conservacin (pintar, calefaccin etc). No se deducen
las cantidades para ampliar o mejorar los bienes, este mayor valor se
recuperar amortizndolo.

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 Tributos y recargos no estatales y estatales que incidan sobre los rendimientos
o el bien y que no tengan carcter sancionador.
Saldos de dudoso cobro
Primas de seguros, servicios personales como los de vigilancia o portera,
formalizacin de contrato de arrendamiento y cantidades destinadas a servicios
o suministros.
Cantidades destinadas a la amortizacin del inmueble y bienes cedidos con
este. Si el inmueble no hubiera estado arrendado todo el ao, la amortizacin
corresponder a los das en los que si lo est.

Reducciones: por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda, se podr reducir

el 100% si se arrienda a personas de entre 18 y 30 aos. Y el 40% en caso de
rendimientos ntegros que tengan un periodo de generacin superior a 2 aos que no
se obtengan peridicamente, as como aquellos que se califique como obtenidos de
forma irregular en el tiempo. Son: indemnizaciones por desperfectos, importe por
traspaso o cesin de contrato de arrendamiento de locales de negocio y por cesin de
derechos de disfrute vitalicios.

REGIMEN ESPECIAL DE IMPUTACION DE RENTAS INMOBILIARIAS

Se aplica a inmuebles urbanos y rsticos con construcciones que no sean

indispensables para desarrollar explotaciones agrcolas, ganaderas o forestales, no
afectos a actividades econmicas ni generadores de rendimientos de capital. Se
excluye la vivienda habitual y el suelo no edificado.

Si hay aprovechamiento por turnos, se imputa al titular prorrateando el valor catastral

y sino lo hay se valora por el precio de adquisicin.

Cuando estn en construccin o el aprovechamiento por turnos sea inferior a dos

semanas por ao no se imputa renta.

RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO

Son las contraprestaciones dinerarias o en especie, que procedan del capital mobiliario
y no estn afectos a actividades econmicas.

Se clasifican segn su procedencia en:

o Rendimientos obtenidos por participacin en fondos propios de entidades

(dividendos).
o Rendimientos por la cesin a terceros de capitales propios (intereses de
cuentas), y rendimientos de operaciones sobre activos financieros (canje de
bonos, obligaciones...)

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 o Rendimientos de contratos de seguros de vida o invalidez y de operaciones de
capitalizacin (prestaciones de jubilacin, invalidez etc.)
o Otros rendimientos del capital inmobiliario (propiedad intelectual, cesin de
imagen etc.)

Se clasifican segn su integracin en la B.I en:

B.I del
B. I General
ahorro

Propiedad participacion en
intelectual fondos propios

prestacin de Cesion de capitales a

sistencia Tcnica terceros

Arrendamientos de Seguros de vida,

bienes, minas, invalidez y
negocios, operaciones de
subarrendamientos. capitalizacion

cesion del derecho a

la explotacion de Rentas vitalicias
imagen

ESQUEMA DE LIQUIDACION DE RENDIMIENTOS DE LA B.I DEL AHORRO

(+) Rendimiento ntegro

(-) Gastos deducibles

(=) Rendimiento Neto

ESQUEMA DE LIQUIDACION DE RENDIMIENTOS DE LA B.I GENERAL

(+) Rendimiento ntegro

(-) Gastos deducibles

(=) Rendimiento Neto

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(-) Reducciones

(=) Rendimiento Neto Reducido

Rendimientos del capital mobiliario:

Rendimientos obtenidos por participacin en fondos propios de entidades

(dividendos, primas, rendimientos de activos...)
Rendimientos por la cesin a terceros de capitales propios. (de instrumentos de
giro, de cesin temporal de activos financieros, de cuentas). Las retribuciones
en especie se valoran a valor de mercado + ingreso en cuenta, y en caso de
conversin de valores: Valor de conversin valor de adquisicin.
Rendimientos de contratos de seguros de vida o invalidez y de operaciones de
capitalizacin (rentas diferidas, vitalicias o temporales no adquiridas por
herencia, el rendimiento ser VA-PS/n aos)
Otros rendimientos del capital inmobiliario. (cesin del derecho a la
explotacin de imagen, asistencia tcnica, arrendamiento de bienes muebles,
negocios o minas y subarrendamientos, de propiedad intelectual)

Los gastos deducibles son los gastos de administracin y depsito de valores.

La reduccin es: el 40% en caso de rendimientos ntegros que tengan un periodo de

generacin superior a 2 aos que no se obtengan peridicamente, as como aquellos
que se califique como obtenidos de forma irregular en el tiempo. Son: indemnizaciones
por desperfectos, importe por traspaso o cesin de contrato de arrendamiento y por
cesin de derechos de disfrute vitalicios.

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